AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE

I QUADERNI DI CONFCOMMERCIO
AGEVOLAZIONI FISCALI
SUL GAS NATURALE
COME RICHIEDERE L’APPLICAZIONE
DELLE ACCISE AGEVOLATE
Ascom Rimini - Confcommercio Imprese per l’Italia
IL PROGETTO
ACCISE PER IL GAS:
COME ADERIRE ALLE RIDUZIONI
Tenendo conto della particolare situazione di
difficoltà, si ritiene utile – nella consapevolezza
dell’importanza di ridurre i costi sostenuti dalle
imprese – ricordare che, grazie ad una proficua
azione che aveva condotto la Confcommercio
Imprese per l’Italia, è possibile anche per le
imprese del dettaglio ed ingrosso di molti settori
accedere al regime fiscale agevolato previsto per
la fornitura per usi industriali.
L’art. 7, comma 27, del D.L. 3 ottobre 2006,
n. 262 ha disposto che “Nel testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte
sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni
penali e amministrative, di cui al decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, (…) all’articolo 26,
(…), dopo le parole: “Si considerano compresi
negli usi industriali gli impieghi del gas metano”,
sono aggiunte le seguenti: “nel settore della
distribuzione commerciale”. In altri termini, la
norma ha esteso l’aliquota ridotta dell’accisa,
prevista per il gas metano destinato ad usi
industriali, alle forniture di gas metano utilizzato
nell’attività di distribuzione commerciale. Lo
sconto sull’accisa sul gas, tuttavia, non avviene
in modo automatico, d’ufficio, ma deve essere
richiesta.
Nel “Quaderno” è pubblicato l’esempio del modulo
di autocertificazione con il quale il rappresentante
legale dell’azienda deve dichiarare sotto la propria
personale responsabilità, ai sensi dell’art. 46 del
D.P.R. 28.12.2000 n. 445: l’avvenuta iscrizione
presso l’Ufficio Registro delle Imprese della
Camera di Commercio, Industria, Artigianato e
Agricoltura; il numero di iscrizione; l’attività svolta
(distribuzione commerciale). In ogni caso, si
consiglia di richiedere direttamente al fornitore la
disponibilità di eventuale modulistica predisposta
ad hoc.
Novenbre 2014
INDICE
Premessa
pag. 2
Indice
pag. 3
Premessa - Importi dell’accisa pag. 4
Applicazione accisa ridotta pag. 5
Applicazione aliquota ridotta - Risparmio con accisa ridotta
pag. 6
Modalità per la richiesta dell’accisa ridotta
pag. 7
Agenzia delle Dogane riferimenti nota del 12 marzo 2008 numero 4941/V pag. 8
Modulo per la richiesta delle accise agevolate pag. 10
AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE
APPLICAZIONE DELL’ACCISA RIDOTTA PER LA FORNITURA DI GAS ALLE
IMPRESE
PREMESSA
Il D.lgs. n. 504/95 (Testo Unico delle Accise) stabilisce che il consumo di gas naturale è soggetto ad accisa erariale
ed alla relativa addizionale regionale.
Pertanto, ogni bolletta emessa per i consumi di gas naturale riporta in modo dettagliato le aliquote delle accise
applicate, le quantità di gas consumate (espresse in “smc”- standard metri cubi) ed i relativi importi fatturati.
IMPORTI DELL’ACCISA
L’importo dell’accisa indicato nelle fatture/bollette è differenziato a seconda che si tratti di fornitura gas per uso
civile piuttosto che per usi industriali/commerciali e, in particolare:
Accisa per uso civile:
1) per consumi fino a 120 metri cubi annui: € 0,044 per metro cubo;
2) per consumi superiori a 120 metri cubi annui e fino a 480 metri cubi annui: € 0,175 per mc;
3) per consumi superiori a 480 metri cubi annui e fino a 1560 metri cubi annui: € 0,170 per mc;
4) per consumi superiori a 1560 metri cubi annui: € 0,186 per mc.
Accisa ridotta per uso industriale/commerciale:
1) per consumi fino a 1.200.000 metri cubi annui: € 0,012498 per mc;
2) per consumi superiori a 1.200.000 metri cubi annui: € 0,0074988 per mc
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AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE
AMBITO SOGGETTIVO APPLICAZIONE ACCISA RIDOTTA
L’applicazione dell’accisa ridotta è prevista per le seguenti casistiche di utilizzo del gas metano:
attività industriali produttive di beni e servizi
attività artigianali
attività agricole
attività di commercio all’ingrosso e al dettaglio - dal 03/10/06
attività di intermediazione commerciale (es. agenti e procacciatori) - dal 03/10/06
attività di somministrazione di bevande (bar, birrerie e simili) - dal 03/10/06
attività svolte nel settore alberghiero e negli esercizi di ristorazione
esercizio di impianti sportivi adibiti esclusivamente ad attività dilettantistiche e gestiti senza fini di lucro
esercizio di attività ricettive svolte da istituzioni finalizzate all’assistenza dei disabili, degli orfani, degli anziani
e degli indigenti, anche quando non è previsto lo scopo di lucro.
Sono, invece, escluse dall’agevolazione fiscale le seguenti categorie:
attività di servizio (es. assicurazioni)
sale da ballo e discoteche (se l’attività di discoteca fa parte dell’attività di ristorazione rientra nell’applicazione
dell’accisa ridotta)
liberi professionisti
studi medici e dentistici
edifici pubblici
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AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE
AMBITO OGGETTIVO PER APPLICAZIONE ALIQUOTA RIDOTTA
In merito al corretto inquadramento degli “usi civili”, l’art. 26, c.2, del D.lgs. 504/1995 precisa che “Sono considerati
compresi negli usi civili anche gli impieghi del gas naturale, destinato alla combustione, nei locali delle imprese
industriali, artigiane e agricole, posti fuori dagli stabilimenti, dai laboratori e dalle aziende dove viene svolta
l’attività produttiva, nonché alla produzione di acqua calda, di altri vettori termici o di calore, non utilizzati in
impieghi produttivi dell’impresa, ma ceduti a terzi per usi civili”.
Nella risoluzione n. 1 del 14 giugno 2004, l’Agenzia delle Dogane riconosce al contribuente la possibilità di applicare
l’aliquota agevolata per usi industriali, non solo per i locali in cui si svolgono le prestazioni effettuate a fini produttivi,
ma anche per quelli in cui si svolgono attività connesse, purché ubicati all’interno del recinto delle imprese (c.d.
criterio del recinto aziendale).
ESEMPIO DI RISPARMIO CON ACCISA RIDOTTA
In un’azienda con consumo annuo di 7.000 metri cubi, si possono verificare due diverse ipotesi di fatturazione, a
seconda che sia stata richiesta o meno l’accisa agevolata:
1) fatturazione senza accisa agevolata (uso civile)
Accisa €/mc
Scaglioni per mc
0
120
0,044
Importo accisa
€ 5,28
120
480
0,175
€ 63,00
480
1.560
0,170
€ 183,60
1.560
7.000
0,186
€ 1.011,84
€ 1.263,72
2) fatturazione con accisa agevolata (uso industriale/commerciale)
Scaglioni per mc
0
1.200.000
Accisa €/mc
0,012498
Importo accisa
€ 87,49
Pertanto, con l’accisa agevolata l’azienda può avere un risparmio annuo di € 1.175,93 (ovvero
1.263,72 – 87,79)
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AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE
MODALITA’ PER LA RICHIESTA DELL’ACCISA RIDOTTA
L’accisa agevolata per usi industriali/commerciali non è applicata in modo automatico dal fornitore ma deve essere
richiesta dall’impresa.
Pertanto, è necessario effettuare una verifica dell’accisa applicata nella bolletta e, nel caso in cui non sia quella
agevolata, l’imprenditore dovrà richiedere al proprio fornitore il “modulo per la richiesta di applicazione dell’accisa
agevolata sui consumi del gas”.
A detto modulo di richiesta di agevolazione, si dovrà allegare:
- la dichiarazione sostitutiva del certificato camerale;
- la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà relativa all’uso industriale/commerciale del gas metano;
- la carta d’identità.
Il soggetto erogatore provvederà, quindi, a trasmettere all’Agenzia delle Dogane, l’elenco dei soggetti che possono
beneficiare dell’accisa ridotta; da tale data l’impresa potrà beneficiare dell’accisa ridotta sul gas metano utilizzato
per la propria attività industriale/commerciale.
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AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE
A tal fine si faccia riferimento anche alla nota dell’Agenzia delle Dogane 4941/V del 12 marzo 2008 avente per
oggetto: Tassazione del gas naturale destinato alla combustione. Applicazione dell’aliquota “usi industriali” al gas
naturale impiegato nel settore della distribuzione commerciale ed in altre specifiche attività.
Per verificare se l’attività imprenditoriale esercitata rientra tra quelle che possono usufruire dell’aliquota agevolata
è necessario conoscere il codice ATECO (con riferimento alla classificazione 2007), attribuito alla propria impresa
riportato nella visura camerale riferita all’azienda oppure è possibile contattare i nostri Uffici che ti saranno di ausilio
per richiedere la suddetta agevolazione.
Nell’impossibilità di riportare, nel presente QUADERNO, l’elenco completo e dettagliato dei codici ATECO con la
relativa descrizione di ogni singola attività esercitata, così come definito nel D.L. 262 del 2006 all’art 7, si ricorda
che è possibile consultare l’elenco completo relativo alla classificazione ATECO 2007 anche sul sito dell’Agenzia delle
Entrate www.agenziaentrate.gov.it/.
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L’ACCISA AGEVOLATA SULLE BOLLETTE GAS PER LE IMPRESE DEL COMMERCIO
Spett.le
_________________________________
_________________________________
_________________________________
ISTANZA, DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DEL CERTIFICATO C.C.I.A.A.
E DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DELL’ATTO DI NOTORIETÀ
RELATIVE ALL’APPLICAZIONE DEL REGIME FISCALE AGEVOLATO
PREVISTO PER GLI USI INDUSTRIALI SUL CONSUMO DI GAS METANO
Denominazione ditta / rag. soc. del cliente: ___________________________________________________
Sede legale: Indir. ________________________________ comune ______________________ Prov. ____
codice fiscale ____________________________________ partita IVA _____________________________
telefono __________________________________________ fax _________________________________
Località di fornitura: indir. __________________________________ comune _______________________
Prov. ______ Codice utenza ______________________ Matricola contatore ________________________
Il/La sottoscritto/a ________________________________________________ nato/a a _________________________________
Prov. _____ il ________________ residente a _________________________ indirizzo _________________________________
nella sua qualità di rappresentante legale/negoziale della Ditta/Società sopra indicata, CONSAPEVOLE
-
che l'imposizione fiscale in materia di accisa e di imposta regionale sul gas metano - disciplinata dal D.Lgs. 26.10.1995 n. 504,
dal D.Lgs. 21.12.1990 n. 398, dalle conseguenti leggi regionali e dalle successive modifiche ed integrazioni, che possono
essere consultati, unitamente ai chiarimenti del Ministero delle Finanze e dell’Agenzia delle Dogane, sul sito
http://www.finanze.it (“Documentazione” – “Banca dati di norme e circolari”), sui siti delle Regioni e presso gli sportelli
aziendali, ovvero richiesti a _______________________ verrà applicata sulla base dell’istanza e delle dichiarazioni di seguito
espresse, che vengono trasmesse al competente Ufficio dell’Agenzia delle Dogane;
-
che i mutamenti nell'impiego del gas metano e nella destinazione d’uso dei locali possono comportare l'assoggettamento in
misura piena all'accisa e all'imposta regionale sul gas metano;
-
che qualora, anche a seguito di controlli e/o sopralluoghi del competente Ufficio dell’Agenzia delle Dogane, emerga la non
veridicità del contenuto delle dichiarazioni, la Ditta/Società qui rappresentata decadrà dai benefici eventualmente goduti sulla
base delle stesse e che, in tal caso, Le sarà addebitato quanto dovuto per accisa, imposta regionale, sanzioni, indennità di
mora, interessi e ogni altra somma che ___________________ sarà tenuta a versare all’Amministrazione Finanziaria e alla
Regione;
-
che, oltre alle sanzioni amministrative previste da altre norme di legge, nei confronti di chiunque sottrae il gas metano
all'accertamento o al pagamento delle accise, l’art. 40 del citato D.Lgs. 26.10.1995 n. 504 prevede sanzioni di carattere
penale;
-
che, a norma dell'art. 76 del D.P.R. 28.12.2000 n. 445, chiunque rilascia dichiarazioni mendaci, ovvero forma o usa atti falsi, è
punito ai sensi del codice penale e delle leggi speciali in materia;
-
che le seguenti dichiarazioni devono considerarsi valide finchè non sostituite da altre, da far pervenire ad __________ in ogni
caso di variazione di quanto in precedenza dichiarato;
-
che, ai fini della corretta applicazione delle aliquote ridotte previste per gli usi industriali agli impieghi del gas metano nel
“settore della distribuzione commerciale” (art. 2, comma 73, della legge 24.11.2006 n. 286, che ha recepito quanto già
disposto dall’art. 7, comma 27, del decreto-legge 3.10.2006 n. 262), l’Agenzia delle Dogane ha impartito le proprie istruzioni
con la nota n. 4428/V del 27.12.2006;
-
che, sulla base di quanto disposto dal Ministero delle Finanze con circolare n. 8822 del 20.9.1977, l’applicazione
dell’agevolazione decorre dalla data di presentazione, consegna o spedizione, della documentazione prescritta, salvo quanto
specificamente previsto dalla predetta nota dell’Agenzia delle Dogane n. 4428/V del 27.12.2006, riguardo alla decorrenza dal 3
ottobre 2006 dell’applicazione delle aliquote previste per gli usi industriali, con riferimento ai consumi di gas metano nel settore
della distribuzione commerciale;
DICHIARA sotto la propria personale responsabilità, ai sensi dell’art. 46 del D.P.R. 28.12.2000 n. 445:
a) che la Ditta/Società qui rappresentata risulta iscritta presso l'Ufficio Registro delle Imprese della Camera di Commercio.I.A.A di
____________________ dal ___________ con il numero di iscrizione __________________
b) che la sede di fornitura per la quale è prodotta la presente documentazione risulta iscritta ovvero è indicata nella domanda di
iscrizione al predetto Ufficio.
INOLTRE DICHIARA sotto la propria personale responsabilità, ai sensi dell’art. 47 del D.P.R. 28.12.2000 n. 445:
1.
che i metri cubi di gas metano risultanti dal segnante del misuratore alla data del _____/_____/_____(data di consegna o
spedizione della presente) sono mc. _________________________
2.
che l’attività esercitata presso la sede di fornitura e’ _______________________________________________
3.
che gli usi del gas metano relativi alla predetta fornitura sono quelli indicati in corrispondenza della/e casella/e di seguito
barrata/e:
 usi, come indicati all'art. 26 del D.Lgs. 26/10/1995 n. 504, nei locali adibiti alla distribuzione commerciale.
In presenza di consumi promiscui misurati dallo stesso contatore (caso in cui il consumo riguarda anche usi diversi dalla
distribuzione commerciale, nell’ambito dei locali adibiti a tale attività, ad esempio per il riscaldamento di locali ad uso domestico,
bar, ecc.), indicare la percentuale del consumo attribuibile alla distribuzione commerciale (ad esempio, per il riscaldamento,
l’indicazione della percentuale deve essere calcolata in base alle volumetrie riscaldate): _________%;
usi in depositi, uffici, mense, docce, spogliatoi, abitazione del custode (o per eventuali altre attività connesse, così specificate:
…………………………………………………………………..……….) (*) :


posti all’interno dei locali adibiti alla distribuzione commerciale;
posti al di fuori dei locali adibiti alla distribuzione commerciale;
(*) L’applicabilità dell’aliquota ridotta prevista per gli usi industriali è definita dall’Agenzia delle Dogane.
 usi per il funzionamento del forno da pane e/o di altre attrezzature dei panificatori:
Pertanto, il/la sottoscritto/a CHIEDE che ai consumi di gas metano riguardanti la predetta fornitura sia applicato il regime
fiscale agevolato previsto per gli usi industriali sopra dichiarati, ai fini dell'accisa e dell'imposta regionale.
Dichiara che la documentazione allegata in copia è conforme all’originale (art. 19 del D.P.R. 28.12.2000 n. 445).
Allega fotocopia del documento di identità in corso di validità
Luogo e data ___________________________
TIMBRO E FIRMA
___________________________________________
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Via S. Sancisi, n. 4 - 47822
Telefono 0541 625900 - Fax 0541 621598 - [email protected]