Officina di Diritto Penale Tributario
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Officina di Diritto Penale Tributario
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti contabili di Padova Quota di iscrizione (Posti limitati) € 1.200 euro comprensiva di materiale didattico. I candidati ammessi al Corso dovranno versare la detta somma entro il termine di due giorni dalla data di comunicazione della avvenuta ammissione, mediante bonifico su conto corrente intestato alla Fondazione Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Padova IBAN IT 50 Z 06225 12101 07400317995W (causale: “Iscrizione al Corso di alta formazione “Officina di diritto penale tributario”, sede di Padova – per … Indicare Cognome partecipante). La mancata effettuazione del bonifico entro il termine indicato, renderà nulla l’iscrizione. La rinuncia alla frequenza per qualsiasi motivo non dà diritto alla restituzione della quota di iscrizione già pagata e non esonera dal pagamento dell’eventuale parte residua. Il corso è valido ai fini della FPC dei Dottori Commercialisti e degli Esperti contabili. Le attività didattiche potranno subire adattamenti e variazioni al fine di migliorare la qualità didattica del Corso. Il rilascio dell’attestato finale sarà subordinato alla frequenza di almeno il 75% delle ore previste. Eventuali modifiche delle date saranno tempestivamente comunicate sul sito internet della SNA (www.sna.gov.it) e della ex SSEF (www.ssef.it). Responsabile del procedimento è la Sig.ra Sabrina Fratoni. tel. 06.98016650, e-mail: [email protected], alla quale è possibile rivolgersi anche per informazioni di carattere didattico – scientifico. Per informazioni e iscrizioni Link diretto http://fpc.irdcec.it/odcecpd/ cliccare su “prenota ora” relativo all’evento Corso La Scuola Nazionale dell’Amministrazione (SNA) organizza in collaborazione con l’ODCEC di Padova Corso di Alta Formazione «Officina di Diritto Penale Tributario» Dal 24 ottobre al 20 dicembre 2014 (70 ore formative) Sala conferenze ODCEC Padova Via C. Battisti 11 Padova Obiettivi Finalità del Corso Il Corso, diretto dal Prof. Gianfranco Ferranti, professore della SNA, si propone l’obiettivo di fornire un quadro completo degli attuali reati tributari, coniugando gli approfondimenti teorici con l’esame delle casistiche più significative. Il Corso è realizzato in collaborazione con l’Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Padova – che ha messo a disposizione la sede di svolgimento - nonché con gli Ordini di Rovigo, Treviso, Venezia e Verona e con il Consiglio Nazionale Forense ed è destinato oltre che ai Dottori Commercialisti e agli Avvocati, anche ai dipendenti del Ministero dell’Economia e delle Finanze, compresi quelli delle Agenzie fiscali, e della Guardia di Finanza, a liberi professionisti, nonché a laureati in discipline giuridiche ed economiche nonché a responsabili e addetti di uffici amministrativi e fiscali delle imprese che desiderano approfondire in maniera altamente qualificata la materia. Segreteria organizzativa: Fondazione dei Dottori Commercialisti ed Esperti contabili di Padova [email protected] 049 8764314 int. 2 PROGRAMMA Corpo docente Dott. Enrico Altieri Presidente aggiunto onorario della Corte di Cassazione Prof. Avv. Enrico Mezzetti Ordinario di diritto penale Università degli studi di “Roma Tre” Dott. Giulio Andreani Dottore commercialista Avv. Francesco Moschetti Avvocato in Padova Prof. Avv. Bruno Assumma Associato di diritto penale Università di Napoli “Federico II” Avv. Lorenzo Pasculli Professore affidatario di diritto penale Università degli studi di Padova Dott. Massimiliano Bartolucci Dottore commercialista Dott. Marco Peraro Sostituto Procuratore della Repubblica presso il Tribunale di Rovigo Prof. Avv. Riccardo Borsari Associato di diritto penale Università degli studi di Padova Avv. Daniele Piva Assegnista di Ricerca in diritto penale Università degli studi di “Roma Tre” Prof. Avv. Ivo Caraccioli Ordinario di diritto penale Università degli studi di Torino Dott. Angelo Risi Presidente Sezione Riesame Tribunale di Venezia Dott. Simone Cardin Avvocatura dello Stato – Venezia Dott. Raffaele Rizzardi Dottore commercialista Dott. Massimo Conigliaro Dottore commercialista Avv. Carlo Romano PwC - Tax & Legal Services - Tax Partner Dott. Giorgio Falcone Sostituto Procuratore della Repubblica presso il Tribunale di Padova Dott. Ilario Scafati Direzione Legislazione Tributaria Dipartimento delle Finanze Prof. Gianfranco Ferranti Professore SNA Avv. Gabriele Sepio Partner Studio Acta Dott. Bruno Ferroni Direttore Affari Fiscali e Societari Ferrero Dott. Gianluca Soana Giudice presso il Tribunale penale di Roma Prof. Maurizio Leo Professore SNA Prof. Avv. Dario Stevanato Ordinario di diritto tributario Università degli studi di Trieste Dott. Paolo Luca Sostituto Procuratore della Repubblica presso il Tribunale di Venezia Avv. Michele Tiengo Avvocato in Padova Prof. Avv. Maurizio Sebastiano Messina Ordinario di diritto tributario Università degli studi di Verona Prof. Avv. Mauro Trivellin Associato di Diritto tributario Università di Padova Programma 1° giorno 24/10/14 14.00 - 19.00 IL DIRITTO PENALE TRIBUTARIO TRA EVOLUZIONE GIURISPRUDENZIALE E DELEGA FISCALE - Le novità previste dalla legge delega per la riforma fiscale - Le conseguenze sanzionatorie dell’elusione/abuso - La responsabilità del management societario per i reati tributari - Il raddoppio dei termini dell’accertamento a seguito della denuncia di reato - I reati di omesso versamento ed indebita compensazione - La confisca nei riguardi delle persone giuridiche: la recente evoluzione giurisprudenziale - La competenza per il territorio per i reati tributari - L’estinzione del reato tributario - Le circostanze attenuanti 2° giorno 25/10/14 9.00- 14.00 RAPPORTI TRA ILLECITO PENALE E ILLECITO TRIBUTARIO - Il principio di specialità e il “doppio binario” - Il cumulo materiale - La non “eseguibilità” di sanzioni amministrative in pendenza del procedimento penale - L’esclusione della rilevanza penale del fatto - Il pagamento del debito tributario come presupposto del patteggiamento - I rapporti tra giudicato penale e giudicato tributario - La competenza per materia e per territorio - L’obbligo di denuncia del reato ex art. 331 c.p.p. e il raddoppio dei termini di accertamento: i problemi applicativi e la sentenza della Corte Costituzionale del 25 luglio 2011, n. 247 3° giorno 07/11/14 14.00-19.00 LA PROVA TRA PROCEDIMENTO TRIBUTARIO E PENALE 5° giorno 14/11/14 14.00-19.00 Tavola rotonda - LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA - L’utilizzabilità in sede penale di elementi acquisiti nel corso delle indagini tributarie - L’utilizzabilità delle informazioni acquisite nel corso delle indagini preliminari e la deroga al segreto - L’indeducibilità dei costi da reato - Il reato di false esibizioni documentali e false comunicazioni al fisco - La falsità ideologica e quella materiale - L’oggetto materiale: fatture o altri documenti per operazioni inesistenti - Il concetto di fittizietà - L’indicazione di spese non deducibili - Il dolo specifico di evasione - Il reato istantaneo, di pericolo e di mera condotta - Il concorso di persone nel reato e le deroghe all’art.110 c.p. stabilite dall’art. 9 del D. Lgs. 74/2000: le eccezioni dell’intermediario e dell’istigatore all’emissione di fatture per operazioni inesistenti - La configurabilità del reato associativo - I rapporti con la truffa aggravata a danno dello Stato o di un altro ente pubblico anche in relazione alla responsabilità degli enti ex art. 24 del D. Lgs. 231/2001 Casi pratici e questioni controverse 4° giorno 08/11/14 9.00-14.00 LA RESPONSABILITA’ DEGLI AMMINISTRATORI E DEI CONSULENTI - L’individuazione del soggetto attivo del reato tributario: la rilevanza dell’organizzazione societaria - L’amministratore di fatto e l’amministratore occulto - La validità e l’efficacia della delega di funzioni - La responsabilità del consulente fiscale - La disciplina del concorso di persone nel reato - L’esclusione della responsabilità degli enti L’ERRORE DI DIRITTO E DI FATTO - Le violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie - Le obiettive condizioni di incertezza - L’adeguamento al parere del comitato per l’applicazione delle norme antielusive: analogie con l’interpello di cui all’art. 11 della legge 212/2000 Casi pratici e questioni controverse Casi pratici e questioni controverse 6° giorno 15/11/14 9.00-14.00 IL SEQUESTRO E LA CONFISCA PER EQUIVALENTE - La natura giuridica della confisca e i rapporti con altri provvedimenti cautelari - L’efficacia nel tempo e il principio di irretroattività; il patteggiamento - La nozione di prezzo e di profitto del reato - Il rapporto pertinenziale della res - Il reato commesso dal legale rappresentante dell’ente - Le problematiche relative alla rappresentanza del trust - La confisca del profitto e le condotte riparatorie - La confisca per equivalente e il concorso di persone nel reato - La confisca e la prescrizione del reato - La confisca ex art. 19 del D. Lgs. 231/2001 per le violazioni fiscali - Il fumus commissi delicti e il sequestro preventivo ex art. 321, comma 2, c.p.p. Casi pratici e questioni controverse Casi pratici e questioni controverse Programma 7° giorno 21/11/14 14.00-19.00 LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE ALTRI ARTIFICI 9° giorno 28/11/14 14.00- 19.00 Tavola rotonda LA RILEVANZA PENALE DELLE QUESTIONI INTERPRETATIVE; L’ELUSIONE FISCALE E L’ABUSO DEL DIRITTO 11° giorno 12/12/14 14.00-19.00 L’EMISSIONE DI FATTURE O DI ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI 13° giorno 19/12/14 14.00-19.00 Tavola rotonda I REATI DI OMESSO VERSAMENTO - La falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie - L’uso di mezzi fraudolenti idonei ad ostacolarne l’accertamento - La dichiarazione fraudolenta e gli elementi attivi o passivi - I rapporti temporali tra diversi segmenti della condotta; la non punibilità del tentativo - L’imposta evasa e le soglie di punibilità - Il dolo specifico di evasione - Le clausole di sussidiarietà e i rapporti con gli altri reati - Gli “artifici e i raggiri” nella giurisprudenza: • I conti correnti fittiziamente intestati • Le società “di comodo” • La simulazione contrattuale e i mezzi fraudolenti - La rilevanza penale dell’elusione fiscale - Dall’elusione fiscale all’abuso del diritto: l’evoluzione della giurisprudenza della Corte di cassazione - La “codificazione” dell’abuso del diritto e la sua rilevanza penale LE CAUSE DI NON PUNIBILITA’ - L’adozione di metodi costanti d’impostazione contabile. Il transfer pricing - La preventiva indicazione in bilancio dei criteri applicati - Le rilevazioni e le valutazioni estimative; la soglia del 10% - L’emissione o il rilascio di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti - La falsità ideologica - Il dolo specifico - L’emissione di fatture o altri documenti per operazioni soggettivamente inesistenti - Il fine di consentire a terzi l’evasione - Il momento consumativo del reato - Il concorso con gli altri reati Le ritenute certificate - Il reato proprio del sostituto di imposta - Successione delle cariche societarie e responsabilità per omesso versamento - Il rilascio della certificazione - Le soglie di punibilità e la rilevanza delle ritenute a titolo contributivo, previdenziale, assistenziale - Il dolo generico - Le ipotesi della insolvenza del contribuente e della “crisi di liquidità” L’IVA - La dichiarazione IVA infedele e tardiva - La soglia di punibilità - Le frodi Iva in ambito comunitario e gli strumenti di contrasto L’indebita compensazione - La condotta commissiva; il rinvio all’art. 17 del D. Lgs. 241/1947 - Il credito inesistente e quello non spettante; il reato istantaneo e il momento consumativo - La soglia di punibilità Casi pratici e questioni controverse 8° giorno 22/11/14 9.00-14.00 Tavola rotonda LA DICHIARAZIONE INFEDELE - L’indicazione degli elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo - Gli elementi passivi fittizi - La dichiarazione infedele in presenza di costi non deducibili - La non punibilità del tentativo - L’imposta evasa e le soglie di punibilità - Il dolo specifico di evasione - Le clausole di sussidiarietà e i rapporti con altri reati Casi pratici e questioni controverse Casi pratici e questioni controverse 10° giorno 29/11/14 9.00-14.00 L’OMESSA DICHIARAZIONE - Le ipotesi di dichiarazione omessa, tardiva, incompleta, non sottoscritta, non redatta su modello conforme - La consumazione del reato - La non punibilità del tentativo - L’imposta evasa e le soglie di punibilità - Il dolo specifico di evasione L’ESTEROVESTIZIONE E LA STABILE ORGANIZZAZIONE OCCULTA - La residenza fiscale e l’obbligo di dichiarazione - L’omessa dichiarazione della stabile organizzazione occulta in Italia di società estere - L’esterovestizione e la violazione degli obblighi dichiarativi - La dichiarazione delle attività detenute all’estero e la violazione delle norme sul monitoraggio fiscale; voluntary disclosure - Gli effetti della voluntary disclosure in tema di reati tributari e differenze rispetto allo “scudo fiscale” Casi pratici e questioni controverse Casi pratici e questioni controverse 12° giorno 13/12/14 9.00- 14.00 L’OCCULTAMENTO O LA DISTRUZIONE DI DOCUMENTI CONTABILI - L’occultamento e la distruzione dei documenti contabili - Le scritture contabili obbligatorie e i documenti - Il falso per soppressione - Il reato istantaneo o permanente - La configurabilità del tentativo - L’impossibilità (assoluta o relativa) di ricostruire l’ammontare del reddito o del volume d’affari - Il dolo specifico di evasione; la clausola di sussidiarietà e gli altri reati Casi pratici e questioni controverse Casi pratici e questioni controverse LA SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA AL PAGAMENTO DELLE IMPOSTE - La simulazione (assoluta e relativa) di atti di alienazione - L’interposizione fittizia di persona e gli altri atti fraudolenti - L’idoneità a rendere inefficace la procedura di riscossione coattiva - Le soglie di rilevanza e il dolo specifico - L’ipotesi aggravata - La clausola di riserva e i rapporti con gli altri reati Casi pratici e questioni controverse 14° giorno 20/12/14 9.00-14.00 Verifica finale