Esercitazione spa

Albez edutainment production
Analisi caso
Classe IV ITC
Il caso
In data 10/01/n0, con atto costitutivo del notaio Guastavino, è stata costituita la Matrix
spa con capitale sociale formato da 25.000 azioni del valore nominale di 20 euro
sottoscritte per il 40% dal socio Arecco, il 30% dal socio Bruzzzone e il 30% dal socio
Merani. Gli apporti avvengono come segue:
- Arecco: un fabbricato valutato 100.000 euro, merci per 50.000 euro e contanti per la
differenza;
- Bruzzone: mobili d’ufficio valutati 10.000 euro, un automezzo valutato 40.000 euro e
contanti per la differenza;
- Merani: macchine d’ufficio valutate 38.000 euro e contanti per la differenza.
Il 25% dei conferimenti in denaro è vincolato presso la banca X, tramite il notaio e
all’atto costitutivo è allegata la relazione dell’esperto. In data 20/01 sono richiamate le
somme residue e si ottiene l’apertura di un c/c presso la banca X. I versamenti sono
effettuati il 25/01. il notaio presenta la sua parcella n. 25 in data 02/02, comprensiva di
spese documentate per 15.000 euro più 5.000 euro per onorari soggetti a IVA e
ritenuta fiscale. La parcella è saldata il 07/02; le ritenute fiscali sono versate a mezzo
banca nei termini di legge. L’amministratore unico ritira i versamenti legali in data
15/02, sui quali sono maturati interessi lordi al tasso 2% (ritenuta fiscale 27%) e ne
versa l’importo relativo sul c/c bancario.
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
2
Il caso
Al 31/12, dopo aver ammortizzato i costi d’impianto del 20%, si rileva un utile di
43.000 euro. Il 28/02 dell’esercizio successivo, l’assemblea dei soci delibera
l’approvazione del seguente progetto di riparto utili:
-5% alla riserva legale;
- 2% alla riserva statutaria;
- alla riserva straordinaria l’importo necessario a coprire i costi d’impianto non
ammortizzati;
- il residuo agli azionisti; il dividendo è arrotondato a 0,01 euro.
Il pagamento dei dividendi avviene lo stesso giorno tramite c/c bancario. Non si hanno
ritenute d’imposta vista la partecipazione azionaria qualificata dei tre soci.
Dopo alcuni esercizi, la 30/04/n8, la società presenta la seguente composizione del
patrimonio netto:
Capitale sociale 500.000 euro
Riserva legale 20.000 euro
Riserva statutaria 8.000 euro
Riserva straordinaria 115.000 euro.
L’assemblea degli azionisti delibera un aumento del capitale sociale alle seguenti
condizioni:
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
3
Il caso
- Assegnazione gratuita di 5.000 azioni del valore nominale di 20 € contro utilizzo della
riserva straordinaria;
- Assegnazione a pagamento di altre 5.000 azioni al prezzo di emissione di 24,86 euro
(di cui 0,06 euro a titolo di rimborso spese).
La sottoscrizione avviene in pari data con versamenti da parte dei soci sul c/c bancario.
Il 15/05 la società riceve e paga a mezzo banca la parcella del notaio che comprende
spese documentate per 3.000 euro e onorari per 1.500 euro + IVA. L’aumento del
capitale sociale viene registrato in data 28/05.
In data 01/03/n9 la società emette alla pari un prestito obbligazionario di 400.000
euro, diviso in obbligazioni del valore nominale di 10 euro. Il prestito è rimborsabile in
quattro anni a quote costanti a partire dall’1/03/n10, tasso 4,50%, godimento 01/03 –
01/09. il prezzo delle obbligazioni è stato versato sul c/c bancario da parte di tutti gli
obbligazionisti in data 24/03, considerando i dietimi di interesse maturati. All’1/09 è
corrisposta tramite banca la prima cedola. Nell’esercizio successivo, in data 01/03 sono
effettuati i pagamenti relativi alla seconda cedola e alle obbligazioni estratte in pari
data, sempre a mezzo banca. L’1/09 è liquidata e pagata la terza cedola.
Presentare:
- i calcoli ordinatamente esposti, con il prospetto di riparto degli utili e la composizione
del patrimonio netto dopo l’aumento del capitale sociale;
- le scritture in P.D. relative alle operazioni sopra indicate.
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
4
I calcoli
10/01 Costituzione
€ (25.000 x 20,00) = € 500.000,00 importo del capitale sociale
€ (500.000,00 x 40%) = € 200.000,00 importo sottoscritto dal socio Arecco
€ (500.000,00 x 30%) = € 150.000,00 importo sottoscritto dal socio Bruzzone e dal socio
Merani
€ (200.000,00 – 100.000,00 – 50.000,00) = € 50.000,00 importo sottoscritto in contanti dal
socio Arecco
€ (150.000,00 – 10.000,00 – 40.000,00) = € 100.000,00 importo sottoscritto in contanti dal
socio Bruzzone
€ (150.000,00 – 38.000,00) = € 112.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Merani
€ (50.000,00 + 100.000,00 + 112.000,00) = € 262.000,00 totale importo sottoscritto in
contanti
€ (262.000,00 x 25%) = € 65.500,00 versamento sul c/c vincolato presso la banca Carige
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
5
I calcoli
02/02 Parcella notaio
Costi documentati
€ 15.000,00
Competenze
€ + 5.000,00
Costi d’impianto
€ 20.000,00
IVA 20% sulle competenze
€ + 1.000,00
Importo parcella
€ 21.000,00
Ritenuta fiscale 20% sulle competenze
€ - 1.000,00
Importo versato
€ 20.000,00
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
6
I calcoli
15/02 Ritiro somme vincolate
Dal 10/01 al 15/02 = 36 giorni durata del deposito vincolato
€ 65.500,00 x 2 x 36/36.500 = € 129,21 interessi lordi sul deposito vincolato
€ (129,21 x 27%) = € 34,89 ritenuta fiscale
€ (65.500,00 + 129,21 – 34,89) = € 65.594,32 montante ritirato
28/02 n1 Destinazione dell’utile d’esercizio
Utile d’esercizio
Riserva legale 5%
Riserva statutaria
Riserva straordinaria (20.000,00 – 4.000,00)
43.000,00
2.150,00
860,00
16.000,00
19.010,00
23.990,00
A 25.000 azioni un dividendo unitario lordo di
0,9596 arrotondato a € 0,95
Utile portato a nuovo
Giuseppe Albezzano
23.750,00
240,00
IISS Boselli Alberti Pertini
7
I calcoli
30/04/n8 Aumento gratuito del capitale sociale
Emesse n. 5.000 azioni gratuite
€ (20,00 x 5.000) = € 100.000 importo dell’aumento gratuito
30/04/n8 Aumento a pagamento del capitale sociale
Emesse n. 5.000 azioni a pagamento al prezzo di € 24,86
€
€
€
€
(24,86 x 5.000) = € 124.300,00 importo sottoscritto con l’aumento a pagamento
(20,00 x 5.000) = € 100.000,00 aumento a pagamento del capitale sociale
( 0,06 x 5.000) = € 300,00 rimborso spese
(4,80 x 5.000) = € 24.000,00 sopraprezzo
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
8
I calcoli
Composizione del patrimonio netto dopo l’aumento:
Capitale sociale € 700.000,00
Riserva sovrapprezzo azioni € 23.500,00
Riserva legale € 20.000,00
Riserva statutaria € 8.000,00
Riserva straordinaria € 15.000,00
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
9
I calcoli
24/03 Collocamento del prestito obbligazionario
Dall’1/03 all’1/09 = 184 giorni di durata del semestre
4,50% : 2 = 2,25% tasso di interesse semestrale
Dall’1/03 al 24/03 = 23 giorni durata dei dietimi di interesse
€ (400.000,00 x 2,25 x 23/18.400) = € 1.125,00 dietimi di interesse
31/12 Determinazione del rateo passivo
Dall’1/09 all’1/03 = 181 giorni
Dall’1/09 al 31/12 = 121 giorni
€ (400.000,00 x 2,25x121/18.100) = € 6.016,58 rateo passivo
Scadenza cedola
€ (400.000 x 2,25%) = € 9.000,00 cedola lorda
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
10
Le scritture in partita doppia
DATA
10/01
10/01
10/01
10/01
10/01
OPERAZIONI
Azionisti c/sottoscrizione
Capitale sociale
Sottoscritte n. 25.000 azioni
DARE
500.000,00
500.000,00
Banca Carige c/c vincolato
Azionisti c/sottoscrizione
Versamento 25% in denaro
65.500,00
65.500,00
Fabbricati
Merci
Azionisti c/sottoscrizioni
Conferimento socio Arecco
100.000,00
50.000,00
150.000,00
Arredamento
Automezzi
Azionisti c/sottoscrizione
Conferimento socio Bruzzone
10.000,00
40.000,00
Macchine d’ufficio
Azionisti c/sottoscrizione
Conferimento socio Merani
38.000,00
Giuseppe Albezzano
AVERE
50.000,00
38.000,00
IISS Boselli Alberti Pertini
11
Le scritture in partita doppia
DATA
10/01
20/01
25/01
02/02
05/02
OPERAZIONI
Merci c/apporti
Merci
Giroconto
DARE
50.000,00
50.000,00
Azionisti c/versamenti richiamati
Azionisti c/sottoscrizioni
Richiamo somme residue
196.500,00
Banca Carige c/c
Azionisti c/versamenti richiamati
Versamento importi richiamati
196.500,00
196.500,00
196.500,00
Costi d’impianto
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Fattura n. 25 del notaio
20.000,00
1.000,00
Debiti v/fornitori
Debiti per ritenute da versare
Banca X c/c
Pagata fattura n. 25
21.000,00
Giuseppe Albezzano
AVERE
21.000,00
IISS Boselli Alberti Pertini
1.000,00
20.000,00
12
Le scritture in partita doppia
DATA
15/02
16/03
31/12
31/12
OPERAZIONI
Banca Carige c/c
Crediti per ritenute subite
Banca X c/c vincolato
Interessi attivi bancari
Ritiro versamento vincolato
DARE
65.594,32
34,89
65.500,00
129,21
Debiti per ritenute da versare
Banca X c/c
Versamento ritenuta
1.000,00
Ammortamento costi d’impianto
Fondo ammort.costi d’impianto
Ammortamento 20%
4.000,00
Conto economico
Utile d’esercizio
Utile netto conseguito
Giuseppe Albezzano
AVERE
1.000,00
4.000,00
43.000,00
43.000,00
IISS Boselli Alberti Pertini
13
Le scritture in partita doppia
Esercizio n1
DATA
28/02
28/02
OPERAZIONI
DARE
Utile d’esercizio
Riserva legale
Riserva statutaria
Riserva straordinaria
Azionisti c/dividendi
Utili a nuovo
Destinazione dell’utile
43.000,00
Azionisti c/dividendi
Banca Carige c/c
Pagamento dividendi
23.750,00
Giuseppe Albezzano
AVERE
2.150,00
860,00
16.000,00
23.750,00
240,00
23.750,00
IISS Boselli Alberti Pertini
14
Le scritture in partita doppia
Esercizio n8
DATA
30/04
30/04
30/04
15/05
OPERAZIONI
DARE
Riserva straordinaria
Versamenti c/aumento capitale
Emesse 5.000 azioni gratuite
100.000,00
Azionisti c/sottoscrizione
Versamenti c/aumento capitale
Riserva sovrapprezzo azioni
Fondo rimborso spese
Aumento di capitale con sovrapprezzo
124.300,00
Banca Carige c/c
Azionisti c/sottoscrizione
Versamento degli azionisti
124.300,00
100.000,00
100.000,00
24.000,00
300,00
124.300,00
Costi di ampliamento
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Fattura n. 98 notaio
Giuseppe Albezzano
AVERE
4.500,00
300,00
4.800,00
IISS Boselli Alberti Pertini
15
Le scritture in partita doppia
Esercizio n8
DATA
15/05
15/05
28/05
OPERAZIONI
Debiti v/fornitori
Banca Carige c/c
Debiti per ritenute da versare
Pagata fattura n. 98
Fondo rimborso spese
Costi di ampliamento
Giro a costi di ampliamento
AVERE
4.800,00
4.500,00
300,00
300,00
300,00
Versamento c/aumento capitale
Capitale sociale
Iscrizione delibera
Giuseppe Albezzano
DARE
IISS Boselli Alberti Pertini
100.000,00
100.000,00
16
Le scritture in partita doppia
Esercizio n9
DATA
01/03
24/03
01/09
01/09
31/12
OPERAZIONI
DARE
Obbligazionisti c/sottoscrizioni
Prestiti obbligazionari
Sottoscritte n. 40.000 obbligazioni
400.000,00
Banca Carige c/c
Interessi su obbligazioni
Obbligazionisti c/sottoscrizioni
Versamento obbligazionisti con dietimi
401.125,00
400.000,00
1.125,00
400.000,00
Interessi su obbligazioni
Obbligazionisti c/interessi
Maturate cedole semestrali
9.000,00
Obbligazionisti c/interessi
Banca X c/c
Pagate cedole maturate
9.000,00
Interessi su obbligazioni
Ratei passivi
Rateo 1/9 – 31/12
6.016,57
Giuseppe Albezzano
AVERE
9.000,00
9.000,00
6.016,57
IISS Boselli Alberti Pertini
17
E dopo questa faticaccia…….
….. calcio?.......
….. o bicicletta?
Ehehehehe!
!!!
Giuseppe Albezzano
IISS Boselli Alberti Pertini
18