MODELLI INTRASTAT: ESEMPI PRATICI

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MODELLI INTRASTAT:
ESEMPI PRATICI
di Sandro Cerato
Di seguito, si propongono alcuni esempi pratici, relative a talune
prestazioni di servizi, in cui si illustra la regola per individuare il luogo di
tassazione, e la compilazione dei modelli Intrastat.
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 1
Servizi di intermediazione resi/ricevuti (IT – IT)
Un agente italiano procede alla vendita di merce per conto di una società
italiana nel mercato australiano. Per tali prestazioni di intermediazione procede
all’emissione della fattura per provvigioni pari ad € 7.000. La prestazione di
servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Italia (IT)
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Servizi di intermediazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72 + art. 9, co. 1, n. 7 D.P.R.
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
633/72
Si
in Italia
Non imponibile ex art. 9, co. 1 n. 7 D.P.R. 633/72
(servizi
Fatturazione
di
intermediazione
relativi
a
beni
in
importazione, esportazione o in transito).
L’operazione intermediata risulta essere la vendita di
beni nel mercato australiano (IT – AUS)
No, in quanto il soggetto committente è un soggetto
Presentazione modello Intra
passivo
d’imposta
nazionale
e
l’operazione
risulta
essere soggetta al regime di non imponibilità ex art. 9
D.P.R. 633/1972.
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Esempio 2
Servizi di intermediazione resi (IT –UE)
Un agente italiano, nel mese di febbraio, procede alla vendita di merce per conto di una
società francese nel mercato tedesco. Per tali prestazioni di intermediazione, l’agente
italiano, in data 11.02.2010, procede all’emissione della fattura per competenze pari ad €
27.000. Tali competenze vengono pagate con disposizione di bonifico bancario da parte della
società francese da una banca sita a Parigi. L’agente italiano è tenuto alla presentazione
mensile del modello Intra 1. La prestazione di servizi di cui sopra è soggetta al seguente
trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Francia (FR)
Italia (IT)
Servizi di intermediazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
L’agente italiano emette fattura senza applicazione
Fatturazione
dell’Iva in regime di Fuori Campo Iva in applicazione
dell’art. 7-ter lett. a) DPR 633/72  rilevanza del luogo
di ubicazione del committente (Francia)
Si  Intra 1-quater per i servizi resi dall’agente italiano
Presentazione modello Intra
relativi al mese di febbraio da presentare entro il
25.3.2010.
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02
1
FR
€ 27.000
10
15
11/2/2010
034 61 7 8 810 9
749012
R
B
FR
Codice CPA (2008) ricavabile dal sito
dell’Agenzia delle Dogane.
(I) Nel caso in cui il servizio si esaurisca in un’unica
soluzione
(R) Nel caso in cui il servizio sia continuativo
Codice Paese da dove parte il
flusso finanziario del
pagamento. Codice Tabella
(A) sito Agenzia delle Dogane.
Copyright©
Lacaso
Lente
sul Fisco
(B) Nel
di pagamento
a mezzo bonifico
€ 27.000
(A) Nel caso di pagamento con accredito
(X) Nel caso di pagamento con altre modalità
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Esempio 3
Servizi di intermediazione resi (IT- EX UE)
Un agente italiano, nel mese di gennaio, procede alla vendita di merce per conto di una
società svizzera nel mercato italiano. Per tali prestazioni di intermediazione, l’agente
italiano in data 11.01.2010, procede all’emissione della fattura per provvigioni pari ad € 3.000.
Tali competenze vengono pagate mediante bonifico bancario da parte della società svizzera
da una banca sita a Zurigo. La prestazione di servizi di cui sopra è soggetta al seguente
trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Svizzera (CH)
Italia (IT)
Servizi di intermediazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
Il prestatore italiano emette fattura senza applicazione
Fatturazione
Presentazione modello Intra
dell’Iva in regime di Fuori Campo Iva in applicazione
dell’art. 7-ter lett. a) DPR 633/72  rilevanza del luogo
di ubicazione del committente (Svizzera)
No  il committente non è un soggetto passivo
comunitario, ma Extra Ue.
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Esempio 4
Servizi di intermediazione ricevuti (UE – IT)
Un agente tedesco, nel mese di febbraio, procede alla vendita di merce per conto di una
società italiana nel mercato tedesco. Per tali prestazioni di intermediazione, l’agente
tedesco in data 07.02.2010, procede all’emissione della fattura per provvigioni pari ad € 8.000
a favore della società italiana. Tali provvigioni vengono pagate mediante bonifico bancario da
parte della società italiana da una banca sita a Vienna. La società italiana è obbligata alla
presentazione trimestrale del modello Intra 2. La prestazione di servizi di cui sopra è soggetta
al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Germania (DE)
Servizi di intermediazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
Si
in Italia
Il prestatore tedesco emette fattura senza applicazione
dell’Iva.
Fatturazione
Il soggetto committente, società italiana, procede
all’integrazione
della
fattura
ricevuta
dall’agente
tedesco o all’emissione della relativa autofattura ex art.
17 co. 2 D.P.R. 633/1972.
Si  Intra 2-quater per servizi fruiti dalla società
Presentazione modello Intra
italiana relativi al primo trimestre da presentare entro il
25.4.2010.
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1
1
DE
039977331 € 8.000
1 0
555
Numero di integrazione attribuito dal
soggetto committente (C.M. 14/E/2010)
o numero di autofattura
0 3 4
61 7 8 8 10 9
749012
10/02/2010
R
B
Data di registrazione della fattura da
parte
del
committente
(C.M.
14/E/2010) o data dell’autofattura
€ 8.000
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AT
Esempio 5
Servizi di trasporto beni resi (IT – UE)
Un vettore italiano è incaricato da una società olandese di procedere al trasporto di animali
vivi da Rotterdam a Trieste. Per tale trasporto, avvenuto in data 11.02.2010, il vettore italiano
addebita al committente olandese un corrispettivo par ad € 3.700, per il quale riceve il
pagamento in contanti. Il trasportatore italiano è obbligato alla presentazione mensile del
modello Intra 1. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Olanda (NL)
Italia (IT)
Servizi di trasporto beni  servizi generici regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
Il prestatore, vettore italiano, emette fattura senza
Fatturazione
applicazione dell’Iva, in applicazione della lett. a) art.
7-ter D.P.R. 633/1972 (committente olandese)
Si  Intra 1-quater per servizi resi dal vettore italiano
Presentazione modello Intra
alla società olandese nel mese di febbraio da
presentare entro il 25.3.2010.
02
0 2
1
NL 03337789000
10
€ 3.700
15
0 34 9 15 79 96 2
11/02/2010494116
I
X
NL
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Esempio 6
Servizi di trasporto beni resi (IT- EX UE)
Un vettore italiano è incaricato da una società russa di procedere al trasporto di animali vivi
da Parigi a Roma. Per tale trasporto il vettore italiano addebita al committente russo un
corrispettivo par ad € 7.000, per il quale riceve un bonifico bancario da una banca
lussemburghese. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento
Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Russia (RUS)
Italia (IT)
Servizi di trasporto beni  servizi generici regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
Il prestatore, vettore italiano, emette fattura senza
Fatturazione
Presentazione modello Intra
applicazione dell’Iva, in applicazione della lett. a) art.
7-ter D.P.R. 633/1972 (committente russo)
No  il committente del servizio è un soggetto passivo
d’imposta non comunitario
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Esempio 7
Servizi di trasporto beni ricevuti (UE – IT)
Un vettore tedesco è incaricato da una società italiana di procedere al trasporto di rifiuti
pericolosi da Milano a Mosca. Per tale trasporto il vettore tedesco addebita al committente
italiano un corrispettivo par ad € 57.000, per il quale riceve un bonifico bancario da una
banca italiana. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Germania (DE)
Servizi di trasporto beni  servizi generici in
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo operazione
esportazione (Milano – Mosca)
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
Operazione rilevante ai fini Iva in Italia
Si
Il prestatore, vettore tedesco, emette fattura
senza applicazione dell’Iva.
Fatturazione
Il committente nazionale, società italiana,
procede all’emissione di un’autofattura in
regime di non imponibilità ex art. 9, co. 1 n. 2
D.P.R. 633/72.
No  Ultimo periodo art. 50, co. 6 D.L.
331/1993 “Gli elenchi riepilogativi (…)non
Presentazione modello Intra
comprendono le operazioni per le quali non è
dovuta l’imposta nello stato membro in cui è
stabilito il destinatario”.
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Di seguito vengono riportate delle tabelle riepilogative relative ai servizi di trasporto di beni:
Rapporti tra soggetti passivi d’imposta (B2B)
TRASPORTATORE ITALIA - COMMITTENTE UE O EXTRA UE
ITA – ITA
7-TER
FUORI CAMPO
ADEMPIMENTO
PRESTATORE
FATTURA F.C.
ITA – UE
7-TER
FUORI CAMPO
FATTURA F.C.
UE – ITA
7-TER
FUORI CAMPO
FATTURA F.C.
UE - UE
7-TER
FUORI CAMPO
FATTURA F.C.
ITA –EX UE
7-TER
FUORI CAMPO
FATTURA F.C.
EX UE – ITA
7-TER
FUORI CAMPO
FATTURA F.C.
EX UE – EX UE
7-TER
FUORI CAMPO
FATTURA F.C.
TIPO DI TRASPORTO
NORMA
TRATTAMENTO
Rapporti tra soggetti passivi d’imposta (B2B)
TRASPORTATORE ITALIA - COMMITTENTE ITALIA
ITA – ITA
7-TER
IMPONIBILE
ADEMPIMENTO
PRESTATORE
FATTURA IVA
ITA – UE
7-TER
IMPONIBILE
FATTURA IVA
UE – ITA
7-TER
IMPONIBILE
FATTURA IVA
UE - UE
7-TER
IMPONIBILE
FATTURA IVA
ITA –EX UE
7-TER + 9
CO. 1
7-TER + 9
CO. 1
7-TER
NON IMPONIBILE
FATTURA NON
IMPONIBILE
FATTURA NON
IMPONIBILE
FATTURA IVA
TIPO DI TRASPORTO
EX UE – ITA
EX UE – EX UE
NORMA
TRATTAMENTO
NON IMPONIBILE
IMPONIBILE
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Rapporti tra soggetti passivi d’imposta (B2B)
TRASPORTATORE UE O EXTRA UE - COMMITTENTE ITALIA
TIPO DI
TRASPORTO
NORMA
TRATTAMENTO
ADEMPIMENTO
COMMITTENTE
ITA – ITA
ITA – UE
UE – ITA
UE - UE
7-TER
7-TER
7-TER
7-TER
IMPONIBILE
IMPONIBILE
IMPONIBILE
IMPONIBILE
FATTURA IVA
AUTOFATTURA IVA
AUTOFATTURA IVA
AUTOFATTURA IVA
ITA –EX UE
7-TER + 9 CO. 1 N. 2
NON IMPONIBILE
EX UE – ITA
7-TER + 9 CO. 1 N. 2
NON IMPONIBILE
EX UE – EX UE
7-TER
IMPONIBILE
AUTOFATTURA NON
IMPON.
AUTOFATTURA NON
IMPON.
AUTOFATTURA IVA
Esempio 8
Servizi relativi a beni immobili (IT – UE)
Un ingegnere italiano esegue la progettazione di un museo a Berlino per conto di un
committente tedesco.
Per tale prestazione incassa un corrispettivo pari ad € 55.000. La
prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo operazione
Ubicazione immobile
Operazione rilevante ai fini Iva in Italia
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Germania (DE)
Italia (IT)
Servizi relativi ad immobili
7-quater lett. a) D.P.R. 633/72
Germania (DE)
No
Il prestatore italiano (ingegnere) procede
all’emissione di una fattura Fuori Campo Iva,
Fatturazione
in quanto la prestazione resa risulta essere
territorialmente rilevante in Germania (luogo
di ubicazione dell’immobile).
No  La prestazione resa dal prestatore
Presentazione modello Intra
rientra tra le prestazioni di servizi escluse
dalla presentazione dei modelli Intra - ex art.
50 co. 6 D.L. 331/1993
20 aprile 2010
Sandro Cerato
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MODELLI INTRASTAT:
ESEMPI PRATICI
Seconda parte
di Sandro Cerato
Di seguito, si propongono alcuni esempi pratici, relative a talune
prestazioni di servizi, in cui si illustra la regola per individuare il luogo di
tassazione, e la compilazione dei modelli Intrastat.
Per vedere i primi 8 casi pratici: clicca qui!
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Esempio 9
Servizi relativi a beni immobili (UE – IT)
Un architetto spagnolo esegue la progettazione di un ponte a Venezia per conto di un
committente italiano.
Per tale prestazione incassa un corrispettivo pari ad € 225.000. La
prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo operazione
Ubicazione immobile
Operazione rilevante ai fini Iva in Italia
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Spagna (ES)
Servizi relativi ad immobili
7-quater lett. a) D.P.R. 633/72
Italia (IT)
Si
Il prestatore spagnolo (architetto) procede
all’emissione di una fattura Fuori Campo Iva,
in quanto la prestazione resa risulta essere
territorialmente rilevante in Italia (luogo di
ubicazione dell’immobile).
Fatturazione
Il soggetto committente, società italiana,
essendo un soggetto passivo d’imposta ed
essendo l’operazione territorialmente rilevante
in Italia ex art. 7-quater lett. a) D.P.R.
633/1972, procede all’emissione di
autofattura ex art. 17 co. 2 D.P.R. 633/1972.
No  La prestazione resa dal prestatore
Presentazione modello Intra
rientra tra le prestazioni di servizi escluse
dalla presentazione dei modelli Intra - ex art.
50 co. 6 D.L. 331/1993
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Esempio 10
Servizi relativi a beni immobili (IT – IT)
Il sig. Paolo Veri è proprietario di un immobile a Kitzbuhel (Austria). Per la manutenzione
all’impianto elettrico dello stesso immobile si rivolge ad un elettricista italiano. La prestazioni di
servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo operazione
Ubicazione immobile
Operazione rilevante ai fini Iva in Italia
Descrizione
Soggetto non passivo d’imposta
Italia (IT)
Italia (IT)
Servizi relativi ad immobili
7-quater lett. a) D.P.R. 633/72
Austria (AT)
No
Il prestatore italiano (elettricista) procede
all’emissione di una fattura Fuori Campo Iva,
in quanto la prestazione resa non risulta
essere
Fatturazione
territorialmente
rilevante
in
Italia
(luogo di ubicazione dell’immobile). Inoltre,
dovendo
Austria,
adempiere
lo
stesso
agli
obblighi
dovrà
Iva
in
procedere
alternativamente all’identificazione diretta o
alla nomina di un rappresentante fiscale in
Austria.
No  La prestazione resa dal prestatore
Presentazione modello Intra
rientra tra le prestazioni di servizi escluse
dalla presentazione dei modelli Intra - ex art.
50 co. 6 D.L. 331/1993
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Esempio 11
Servizi di lavorazione resi (IT –UE)
Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 8 servizi di torniatura di
parti metalliche per conto di una società austriaca. Le lavorazioni vengono eseguite in
Romania. Per tali lavorazioni la società italiana emette fattura alla società committente per un
importo pari ad € 45.000, per la quale riceve un bonifico bancario dda una banca ubicata a
Salisburgo. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Austria (AT)
Italia (IT)
Servizi di lavorazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
Il prestatore italiano procede all’emissione di una
Fatturazione
Presentazione modello Intra
fattura Fuori Campo Iva, in applicazione della lett. a)
art. 7-ter  rilevanza del luogo di ubicazione del
committente.
Si  Intra 1-quater per servizi resi dalla società italiana
al committente austriaco
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10
02
1
AT
777887500
€ 45.000
223
22/2/2010
03 4 61 7 696 6 6
256210
R
B
AT
€ 45.000
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Esempio 12
Servizi di lavorazione resi (IT – EX UE)
Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 17 servizi di torniatura di
parti metalliche per conto di una società svizzera. Per tali lavorazioni la società italiana emette
fattura alla società committente per un importo pari ad € 92.000. La prestazioni di servizi di
cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Svizzera (CH)
Italia (IT)
Servizi di lavorazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
Riferimento normativo
operazione
Il prestatore italiano procede all’emissione di una
fattura Fuori Campo Iva, in applicazione della lett. a)
Fatturazione
art. 7-ter  rilevanza del luogo di ubicazione del
Operazione rilevante ai fini Iva
committente.
No
in Italia
Presentazione modello Intra
No  In quanto il soggetto passivo d’imposta non
risulta essere un soggetto comunitario.
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Esempio 13
Servizi di lavorazione resi (IT – IT)
Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 3 servizi di torniatura di
parti metalliche per conto di una società italiana, lavorazioni che vengono materialmente
eseguite in Romania. Per tali prestazioni la società italiana emette fattura alla società
committente per un importo pari ad € 5.000. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al
seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Italia (IT)
Servizi di lavorazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
Si
in Italia
Il prestatore italiano procede all’emissione di una
Fatturazione
Presentazione modello Intra
fattura con Iva, nonostante la lavorazione venga
eseguita in Romania.
No, in quanto il committente è un soggetto passivo
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Esempio 14
Servizi di lavorazione resi/ricevuti su beni in esportazione (IT – IT)
Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 3 servizi di torniatura di
parti metalliche per conto di una società italiana, su beni destinati al mercato americano. Per
tali prestazioni la società italiana emette fattura alla società committente per un importo pari
ad € 5.000. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Italia (IT)
Servizi di lavorazione  servizi generici su beni in
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
esportazione
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
Si
in Italia
Il prestatore italiano procede all’emissione di una
Fatturazione
Presentazione modello Intra
fattura non imponibile art. 9, co. 1 n. 9 D.P.R.
633/1972 essendo una lavorazione di beni destinati
all’esportazione.
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 15
Servizi di lavorazione ricevuti (IT – UE)
Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, ha fruito di servizi di stampaggio
metalli da una società inglese. Per tali prestazioni la società inglese emette fattura alla società
committente italiana per un importo pari ad £ 3.000 pari ad € 2.693, pagato mediante bonifico
disposto da una banca austriaca. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente
trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Gran Bretagna (GB)
Servizi di lavorazione  servizi generici  regola
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
generale
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
Si
in Italia
Il prestatore inglese procede all’emissione di una
fattura senza applicazione dell’Iva.
Fatturazione
Il committente italiano procede all’integrazione della
fattura del prestatore inglese.
Si  Intra 2-quater
Presentazione modello Intra
0 2
1
GB
045737789000
€ 2.693
0 34 9 15 7 9 96 2
10
£ 3.000
78
21/2/2010
255012
I
B
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
AT
Esempio 16
Servizi di trasporto passeggeri (intracomunitario)
Una società italiana di trasporto esegue il trasporto di persone con un pullman da Milano a
Parigi. Per tale prestazione incassa un corrispettivo pari ad € 5.500. La prestazioni di servizi di
cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Indifferente
Indifferente
Italia (IT)
Servizi di trasporto passeggeri
7-quater lett.b) D.P.R. 633/72
operazione
Il prestatore italiano procede all’emissione di una
fattura:
- non imponibile art. 9, co. 1, n. 1 D.P.R. 633/1972 per
Fatturazione
la tratta percorsa nel territorio italiano;
- fuori campo Iva ex art. 7-quater lett. b) D.P.r.
633/1972 per la tratta percorsa dal confine italiano a
Presentazione modello Intra
Parigi.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 17
Servizi di catering resi/ricevuti (IT – IT)
Una società italiana di catering, viene incaricata, dalla società Alfa s.r.l. di effettuare un
rinfresco a Parigi. Per tale servizio la società di catering addebita un compenso pari ad € 7.000.
La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Italia (IT)
Servizi di catering
7-quater lett.c) D.P.R. 633/72
operazione
Luogo di materiale esecuzione
Francia
catering
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
Il prestatore italiano procede all’emissione di una
fattura senza applicazione dell’Iva ex art. 7-quater lett.
c) D.P.R. 633/1972 Fuori campo Iva in quanto
l’operazione risulta essere territorialmente rilevante ai
Fatturazione
fini Iva nel luogo di materiale esecuzione (Parigi). Per
tale motivo, la società di catering deve procedere ad
adempiere agli obblighi Iva in Francia, mediante la
nomina di un rappresentante fiscale o l’identificazione
Presentazione modello Intra
diretta.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
20 aprile 2010
Sandro Cerato
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
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Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
MODELLI INTRASTAT:
ESEMPI PRATICI
Terza parte
di Sandro Cerato
Di seguito, si propongono alcuni esempi pratici, relative a talune
prestazioni di servizi, in cui si illustra la regola per individuare il luogo di
tassazione, e la compilazione dei modelli Intrastat.
Clicca qui per vedere la prima parte e la seconda parte.
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 18
Servizi di catering ricevuti (UE – IT)
Una società francese di catering, viene incaricata, dalla società Alfa s.r.l. di effettuare un
rinfresco a Milano. Per tale servizio la società di catering addebita un compenso pari ad €
13.000. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Francia (FR)
Servizi di catering
7-quater lett.c) D.P.R. 633/72
operazione
Luogo di materiale esecuzione
Italia
catering
Operazione rilevante ai fini Iva
Si
in Italia
Il prestatore francese procede all’emissione di una
fattura senza applicazione dell’Iva ex art. 7-quater lett.
c) D.P.R. 633/1972 Fuori campo Iva in quanto
Fatturazione
l’operazione risulta essere territorialmente rilevante ai
fini Iva nel luogo di materiale esecuzione (Milano).
La società committente italiana procede all’emissione di
un’autofattura ex art. 17 co. 2 D.P.R. 633/1972
Presentazione modello Intra
essendo l’operazione territorialmente rilevante in Italia.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
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Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 19
Servizi di locazione, noleggio e simili a breve di mezzi di trasporto (IT –UE)
Una società Alfa S.r.l., noleggia un’auto per un periodo di 20 giorni a favore di una società
austriaca. L’auto viene messa a disposizione a Milano ed utilizzata nel territorio nazionale e
francese. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Austria (AT)
Italia (IT)
Servizi di noleggio a breve mezzi di trasporto
7-quater lett.e) D.P.R. 633/72
operazione
Messa a disposizione del mezzo
Utilizzo del mezzo
Operazione rilevante ai fini Iva
Italia
Italia e Francia
Si
in Italia
La società di noleggio italiana procede all’emissione
Fatturazione
Presentazione modello Intra
della fattura con Iva, essendo la prestazione di noleggio
territorialmente rilevante ai fini Iva in Italia.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
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Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 20
Servizi di locazione, noleggio e simili a breve di mezzi di trasporto (IT – UE)
Una società Alfa S.r.l., noleggia un’auto per un periodo di 20 giorni a favore di una società
austriaca. L’auto viene messa a disposizione a Parigi ed utilizzata nel territorio francese. La
prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Austria (AT)
Italia (IT)
Servizi di noleggio a breve mezzi di trasporto
7-quater lett.e) D.P.R. 633/72
operazione
Messa a disposizione del mezzo
Utilizzo del mezzo
Operazione rilevante ai fini Iva
Francia
Francia
No
in Italia
L’operazione di noleggio non risulta essere
territorialmente rilevante ai fini Iva in Italia, in quanto
manca una delle due condizioni previste dall’art. 7quater, lett. e) (messa a disposizione nel territorio
Fatturazione
nazionale). Di conseguenza, la società italiana procede
all’emissione di una fattura fuori campo Iva e procede,
alternativamente, all’identificazione diretta o alla
nomina di un rappresentante fiscale in Francia, essendo
Presentazione modello Intra
l’operazione rilevante ai fini Iva in tale Paese.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 21
Servizi di locazione, noleggio e simili a breve di mezzi di trasporto (UE – IT)
Una società tedesca, noleggia un’auto per un periodo di 20 giorni a favore di Beta S.r.l.
(società italiana). L’auto viene messa a disposizione a Milano ed utilizzata nel territorio
nazionale e tedesco. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento
Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Germania (DE)
Servizi di noleggio a breve mezzi di trasporto
7-quater lett.e) D.P.R. 633/72
operazione
Messa a disposizione del mezzo
Utilizzo del mezzo
Operazione rilevante ai fini Iva
Italia
Italia e Germania
Si
in Italia
La società di noleggio tedesca procede all’emissione
della fattura fuori campo Iva.
Fatturazione
La società committente italiana procede ad
assoggettare ad iva la prestazione ricevuta mediante
emissione di un’autofattura ex art. 17, co. 2 D.P.R.
Presentazione modello Intra
633/1972.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Esempio 22
Servizi di locazione, noleggio e simili a breve di mezzi di trasporto (EX UE – IT)
Una società elvetica, noleggia un’auto per un periodo di 20 giorni a favore di Beta S.r.l.
(società italiana). L’auto viene messa a disposizione a Lugano ed utilizzata nel territorio
nazionale. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Svizzera (CH)
Servizi di noleggio a breve mezzi di trasporto
7-quater lett.e) D.P.R. 633/72
operazione
Messa a disposizione del mezzo
Utilizzo del mezzo
Operazione rilevante ai fini Iva
Svizzera (Extra UE)
Italia
Si
in Italia
La società di noleggio elvetica procede all’emissione
della fattura fuori campo Iva.
Fatturazione
La società committente italiana procede ad
assoggettare ad iva la prestazione ricevuta mediante
emissione di un’autofattura ex art. 17, co. 2 D.P.R.
Presentazione modello Intra
633/1972.
No  La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di
servizi escluse dall’art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.
Esempio 23
Servizi di traduttori ed interpreti ricevuti (UE – IT)
Un traduttore di nazionalità tedesca, soggetto passivo d’imposta, esegue nel mese di marzo un
servizio di traduzione a favore della società Gamma S.r.l. (società italiana), la quale
corrisponde un corrispettivo pari ad € 200 mediante bonifico bancario dal proprio c/c
intrattenuto con la filiale di Treviso. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente
trattamento Iva:
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Italia (IT)
Germania (DE)
Servizi di traduzione  servizio generico  regola
generale (la R.M. n. 122/E del 12.8.2005 e la R.M. n.
Tipologia di prestazione
48/E del 24.2.2009 qualificano le prestazioni rese da
traduttori ed interpreti come operazioni di consulenza
Riferimento normativo
ed assistenza tecnica).
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
Si
in Italia
Il traduttore tedesco procede all’emissione della fattura
fuori campo Iva, essendo l’operazione territorialmente
rilevante ai fini Iva in Italia.
Fatturazione
La società committente italiana procede ad adempiere
agli obblighi Iva in Italia, integrando la fattura ricevuta
Presentazione modello Intra
0 3
1
DE
045739000
€ 200
o mediante emissione di un’autofattura.
Si  Intra 2-quater servizi ricevuti
10
0 37 9 15 79 96 2
77
21/03/2010 743011
I
B
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
IT
Caso 24 – Servizi di traduttori ed interpreti resi (IT – UE)
Un traduttore di italiano, soggetto passivo d’imposta, esegue nel mese di marzo dei servizi di
traduzione a favore di una società francese e di una società tedesca, le quali corrispondono
rispettivamente un corrispettivo par ad € 500 e ad € 700 mediante bonifico bancario dai propri
c/c intrattenuti con le banche dei rispettivi Paesi. La prestazioni di servizi di cui sopra è
soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Francia (FR) e Germania (DE)
Italia (IT)
Servizi di traduzione  servizio generico (la R.M. n.
122/E del 12.8.2005 e la R.M. n. 48/E del 24.2.2009
Tipologia di prestazione
qualificano le prestazioni rese da traduttori ed interpreti
come operazioni di consulenza ed assistenza tecnica).
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
Riferimento normativo
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
Il traduttore italiano procede all’emissione delle fattura
Fatturazione
fuori campo Iva, essendo le operazioni territorialmente
Presentazione modello Intra
rilevante ai fini Iva in Francia e in Germania.
Si  Intra 1-quater servizi resi
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E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro.
Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente
1 0
0 3
1
2
FR
07755888945
€ 500
DE
998863278
€ 700
0 65 8 15 796 66
22
21/03/2010
743011
I
B
FR
23
21/03/2010
743011
I
B
DE
€ 1.200
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Caso 25 – Servizi di riparazione mezzi di trasporto (IT – UE)
Un’autofficina italiana procede alla riparazione di un camion di proprietà di una società
portoghese, per la quale addebita un corrispettivo pari ad € 1.200, pagato interamente in
contanti. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva:
Caratteristiche
Natura committente
Paese del committente
Paese del prestatore
Tipologia di prestazione
Riferimento normativo
Descrizione
Soggetto passivo d’imposta
Portogallo (PT)
Italia (IT)
Servizi di manutenzione  servizi generici
7-ter lett. a) D.P.R. 633/72
operazione
Operazione rilevante ai fini Iva
No
in Italia
L’autofficina italiana procede all’emissione delle fattura
Fatturazione
fuori campo Iva, essendo le operazioni territorialmente
Presentazione modello Intra
rilevante ai fini Iva in Portogallo.
Si  Intra 1-quater servizi resi
20 aprile 2010
Sandro Cerato
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Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente