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progetto anticipi
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Anticipi a forniori e anticipi da clienti
In questo modulo analizzeremo i principali aspetti
giuridici, tecnici e fiscali relativi al pagamento
anticipato.
Esamineremo, in particolare, le scritture relative
all'emissione e al ricevimento di fatture sugli
anticipi.
Il modulo è diviso nei seguenti capitoli:
il pagamento anticipato e gli effetti ai fini IVA;
le fasi dell'acconto dal lato del compratore;
le fasi dell'acconto dal lato del venditore.
Pre requisiti
Conoscenze preliminari
Prima di affrontare il modulo è necessario:
conoscere gli elementi che concorrono a formare la base imponibile;
conoscere il metodo della P.D.
Obiettivi
Obiettivi
Alla fine del modulo sarete in grado di:
sapere
La modalità di regolamento anticipato delle
vendite e degli acquisti
saper fare
Saper registrare in P.D. le fatture
relative agli anticipi
La natura dei principali conti utilizzati
Il pagamento anticipato e gli effetti ai fini IVA
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Il pagamento anticipato
È anticipato il pagamento effettuato al fornitore prima della consegna del bene. L’anticipo può riguardare
tutto l’importo del bene acquistato o solo una parte di esso: in quest’ultimo caso il compratore versa un
acconto.
Effetti IVA
Il pagamento anticipato costituisce un’operazione da assoggettare all’imposta limitatamente all’importo
versato a titolo di acconto, per il quale il fornitore deve emettere specifica fattura al momento della
ricezione dell’acconto con addebito dell’IVA relativa. Al momento della fatturazione della cessione della
merce si dovrà tener conto, per il calcolo dell'imponibile, dell'acconto fatturato precedentemente.
Esempio:
Emessa fattura n. 01 sul cliente Coiana per acconto su vendita merce A per 2.000,00 euro + Iva 20%.
Successivemente emessa fattura 02 sul cliente Coiana per cessione merce A per 7.000,00 euro + Iva
20%.
Presentiamo la parte tabellare delle fatture:
Fattura n. 01
Fattura n. 02
Anticipo su merce A
2.000,00
Cessione merce A
Iva 20%
400,00
- anticipo come da ft n. 01
Totale fattura
2.400,00
Imponibile
Iva 20%
Totale fattura
Le fasi dell’acconto dal lato Compratore
1. Invio della somma a titolo di anticipo sulla fornitura;
2. Ricevimento della fattura relativa all’acconto emessa dal
venditore;
3. Ricevimento della fattura per l’acquisto delle merci e sua
registrazione in contabilità.
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Fase 1) dal punto di vista contabile
L’invio della somma a titolo di anticipo sulla
fornitura genera un credito da registrare in
DARE di Debiti v/fornitori per l’importo
dell’acconto comprensivo di IVA. Tale
importo viene stornato al momento della
ricezione della fattura di acconto.
Contemporaneamente, in AVERE, si
registra l’uscita di denaro dalla cassa o dal
c/c bancario, secondo la modalità stabilita
per il pagamento dell’acconto;
ESEMPIO FASE 1)
In data 7-04 si acquistano merci per € 6.000+IVA ord., consegna a 60 giorni.
Il contratto prevede il versamento di un acconto in data 10/04, per un importo pari al 50% del valore della
merce e dell’IVA dovuta, con assegno bancario….
Ecco come si fa la registrazione sul libro giornale dell’acconto versato al fornitore:
Data
10/04/20..
Conti movimentati
Descrizione operazione
Dare
Debiti v/fornitori
Inviato A/B Banca Carige
3.600,00
Banca Carige c/c
Avere
3.600,00
Il ricevimento della fattura relativa all’acconto emessa dal ve
lo storno dell’importo totale della fattura di acconto in
v/fornitori;
la rilevazione dell’acconto in DARE del conto finanziari
(oppure puoi usare il conto "anticipi a fornitori");
l’indicazione dell’IVA a credito in DARE di IVA ns/credi
ESEMPIO FASE 2)
…. In data 15/4 si riceve la fattura n. 123 emessa dal venditore il 12/4 per l’acconto ricevuto….
Ecco come si fa la registrazione sul libro giornale dell’acconto versato al fornitore:
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Data
Conti movimentati
15/04/20.. Fornitori c/acconti (anticipi a fornitori)
Dare
ft per acconto
3.000,00
Iva ns credito
Avere
600,00
Debiti v/fornitori
3.600,00
Al ricevimento della fattura per l’acquisto delle merci il co
rilevare la fattura d’acquisto che indica il costo complessi
acquistata e l’IVA a credito solo sull’importo residuo, al netto
Il debito residuo è determinato sottraendo dal totale della f
anticipato in conto merci. Sia la fattura relativa all’acconto,
acquisto merci devono essere annotate nel registro delle fatt
ESEMPIO FASE 3)
Le merci vengono consegnate in data 6-06 unitamente alla fattura immediata n. 456, che viene
saldata con assegno bancario emesso il 10 -06 sulla banca Carige.
Ecco come si fa la registrazione della fattura di acquisto delle merci in cui si tiene conto dell’anticipo
inviato:
Data
06/06/20..
Conti movimentati
Merci c/acquisti
fatt n. 456
Iva ns credito
Avere
Dare
6.000,00
600,00
Fornitori c/acconti
Debiti v/fornitori
10/06/20..
Debiti v/fornitori
pagata ft 456
3.600,00
Banca Carige c/c
Analisi di un caso
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In data 7-04 si acquistano merci per € 10.000+IVA ord., consegna a 60 giorni. Il contratto prevede il
versamento di un acconto, per un importo pari al 50% del valore della merce e dell’IVA dovuta, con
assegno bancario mentre il saldo dovrà essere regolato con bonifico bancario al ricevimento della fattura di
acquisto. L’acconto viene versato il 10-04 e in data 15-04 si riceve la fattura n. 123 emessa dal venditore
per l’acconto ricevuto. Le merci vengono consegnate il 6-06 con fattura immediata n. 456, che viene
saldata con bonifico bancario.
Fase 1) registrazione dell’acconto inviato al fornitore:
Data
Conti movimentati
10/04/20..
Dare
Debiti v/fornitori
6.000,00
Banca Carige c/c
Avere
6.000,00
Fase 2) ricevimento della fattura sull’acconto versato e sua registrazione:
Data
15/04/20..
Conti movimentati
Fornitori c/acconti (anticipi a
fornitori)
Descrizione
operazione
Dare
ft per acconto n. 123
5.000,00
Iva ns credito
N.B.: per sco
così:
Avere
100 : 120 =
x = 6.000*10
1.000,00
Debiti v/fornitori
6.000 – 5.00
6.000,00
Fase 3) ricevimento della fattura d’acquisto delle merci e sua registrazione:
Data
Conti
movimentati
Descrizione
operazione
Dare
fatt n. 456
10.000,00
Avere
Fattura n. 456
06/06/20.. Merci c/acquisti
Importo merce
Iva ns credito
1.000,00
Fornitori c/acconti
5.000,00
Debiti v/fornitori
6.000,00
06/06/20.. Debiti v/fornitori
Banca Carige c/c
pagata ft 456
- Acconto versato (in conto
merci)
Imponibile
IVA 20%
6.000,00
6.000,00
Totale a vostro debito
Le fasi dell’acconto dal lato Venditore
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1. Ricevimento
della somma a titolo di
anticipo sulla fornitura;
2. Emissione
della
fattura
relativa
all’acconto ricevuto dal compratore
3. Emissione della fattura per la vendita delle
merci e sua registrazione in contabilità.
Il ricevimento della somma a titolo di anticipo sulla fornitura genera un
entrata finanziaria da registrare in DARE di Denaro in cassa o Banca X c
l’importo dell’acconto comprensivo di IVA. Tale importo viene stornato
momento della emissione della fattura di acconto.
Contemporaneamente, in AVERE, si registra la diminuzione di credito
conseguente all’invio dell’anticipo da parte del cliente che si registra ne
Crediti v/clienti.
ESEMPIO FASE 1)
In data 7-04 si vendono merci per € 6.000+IVA ord., consegna a 60 giorni.
Il contratto prevede il versamento da parte del cliente di un acconto in data 10/04, per un importo pari al
50% del valore della merce e dell’IVA dovuta, con assegno bancario….
Ecco come si fa la registrazione sul libro giornale dell’acconto versato dal cliente:
Data
10/04/20..
Conti movimentati
Crediti v/clienti
Ricevuto A/B Banca Carige
Assegni (cassa assegni)
Ricevuto A/B Banca Carige
Dare
Avere
3.600,00
3.600,0
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L’emissione della fattura relativa all’acconto inviato dal compratore
comporta:
lo storno dell’importo totale della fattura di acconto in DARE di Cred
v/clienti;
la rilevazione dell’acconto in AVERE del conto finanziario Clienti
c/acconti (oppure puoi usare il conto "anticipi da clienti");
l’indicazione dell’IVA a debito in AVEREdi IVA ns/debito.
ESEMPIO FASE 2)
…. In data 15/4 si emette la fattura n. 123 relativa all’acconto ricevuto dal cliente….
Ecco come si fa la registrazione sul libro giornale della fattura emessa per l'acconto versato dal cliente:
Data
Conti movimentati
15/04/20.. Crediti v/clienti
Iva ns debito
Clienti c/acconti (anticipi da clienti)
emessa ft per acconto
Dare
Avere
3.600,00
600,00
3.000,00
All’emissione della fattura per la vendita delle merci il venditore dev
fattura di vendita che indica il ricavo complessivo della merce vend
debito solo sull’importo residuo, al netto dell’acconto.
Il credito residuo è determinato sottraendo dal totale della fattura l
anticipato in conto merci. Sia la fattura relativa all’acconto, sia la fa
vendita merci devono essere annotate nel registro delle fatture di v
ESEMPIO FASE 3)
Le merci vengono consegnate in data 6-06 unitamente alla fattura immediata n. 456, che viene
saldata con assegno bancario emesso il 10 -06 sulla banca Carige.
Ecco come si fa la registrazione della fattura di acquisto delle merci in cui si tiene conto dell’anticipo
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progetto anticipi
inviato:
Data
Conti movimentati
06/06/20..
Crediti v/ clienti
fatt n. 456
Clienti c/acconti (anticipi da clienti)
Avere
Dare
3.600,00
3.000,00
Iva ns debito
Merci c/vendite
10/06/20..
Crediti v/ clienti
incassata ft 456
Assegni (assegni in cassa)
3.600,00
3.600,00
Esercitazioni guidate di fine modulo
Verifica la tua preparazione alla fine del modulo sugli anticipi cimentandoti su:
Analisi di un caso - rilevazione sul libro giornale di una fattura emessa per anticipo e sulla successiva
fattura per la vendita della merce;
Miniquiz sulla natura dei conti.
Analisi di un caso
Attività Cloze
Analisi di un caso.
In data 10 aprile abbiamo ricevuto un assegno bancario di euro 600,00 a titolo di anticipo
per la fornitura di merce ABC dal cliente Melis. In pari data si emette fattura n. 34 per
l'anticipo, Iva ordinaria.
In data 20 aprile emessa fattura n. 56 sul cliente Melis per cessione merce ABC per
2.500,00 euro + Iva 20%. Tenere conto dell'anticipo ricevuto in precedenza.
Presentare:
la parte tabellare delle fatture n. 34 e n. 56;
le rilevazioni sul libro giornale.
Parte tabellare della fattura n. 34
Anticipo su merce ABC
Iva 20%
Totale fattura
Parte tabellare della fattura n. 56
Merce ABC
- Anticipo su merce ABC
Imponibile
Iva 20%
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Totale fattura
Rilevazione sul giornale dell'assegno bancario ricevuto dal cliente e della fattura emessa n. 34
Data
Conti movimentati
10.04.20..
Crediti v/clienti
Dare
Ricevuto A/B
600,00
Cassa
10.04.20..
Avere
600,00
Crediti v/clienti
Emessa ft n. 34
Iva ns debito
da clienti
Rilevazione sul giornale dell'assegno bancario ricevuto dal cliente e della fattura emessa n. 56
Data
Conti movimentati
20.04.20..
Crediti v/clienti
Dare
Avere
Emessa ft n. 56
Iva ns
da clienti
Merci c/vendite
Conferma
Miniquiz
Attività Cloze
Individua la natura dei seguenti conti (finanziaria o economica) e indica in quale sezione (dare
o avere) funziona normalmente. Per es. il conto "crediti v/clienti" è un conto di natura
"finanziaria" e normalmente funziona in "dare"
Conto
Crediti v/clienti
Merci c/vendite
Natura del conto
Sezione
F
E
D
A
Anticipi da clienti (clienti c/acconti)
Abbuoni e ribassi attivi
Fornitori c/acconti (anticipi a fornitori)
Anticipazioni per c/clienti
Rimborsi su trasporti
Cauzioni da clienti
Conferma
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Bibliografia
Astolfi-Rascioni-Ricci " Entriamo in azienda 1" Tramontana editore
Milano 2007
Boni - Ghigini - Robecchi "Telepass per la classe terza" Scuola &
Azienda editore Milano 2011
Credits
Giuseppe Albezzano
Insegnante di Economia Aziendale presso la sede staccata di Varazze dell'Istituto di Istruzione Secondario
Superiore "Boselli - Alberti - Pertini" di Savona.
Consulente e-learning per il gruppo Banca Carige anni 2004 e 2005 e tutor LIM per l'Agenzia Nazionale per
lo Sviluppo dell'Autonomia Scolastica.
Salvatore Nucci
Insegnante di Economia Aziendale presso l'Istituto Tecnico Statale "E. Mattei" di Decimomannu (CA)
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