Circolare settore legislativo Oggetto: decreto legge fiscale Dalla

Circolare settore legislativo
Oggetto: decreto legge fiscale
Dalla rottamazione delle cartelle fiscali all’abolizione di Equitalia; dalla voluntary disclosure bis al
pacchetto di circa 30 semplificazioni fiscali, fino alla proroga della soluzione ponte per i dirigenti
dell’Agenzia delle Entrate e le modifiche su cosiddetto spesometro trimestrale. Queste le principali
misure del dl Fisco, collegato alla manovra, che sono state toccate dai ritocchi delle commissioni
Bilancio e Finanze della Camera. Il testo ha ricevuto mercoledì 16 novembre il primo via libera, da
parte di Montecitorio, e quindi passa al Senato per la seconda lettura (in cui non dovrebbero essere
fatte altre modifiche).
Qui si seguito una sintesi dei contenuti del provvedimento.
*****
1) Diverse le misure introdotte o modificate in materia prettamente fiscale, dal cosiddetto spesometro
trimestrale (ovvero le dichiarazioni sulle fatture Iva emesse da inviare ogni tre mesi) all’allargamento
della platea della voluntary disclosure due, dall’allungamento e ampliamento della rottamazione delle
cartelle fiscali al pacchetto di circa 30 semplificazioni fino allo stop agli studi di settore. Iniziamo
guardando le novità introdotte in materia di rottamazione dei ruoli e delle cartelle fiscali.
ESTESA ROTTAMAZIONE
Cambia il calendario della rottamazione delle cartelle Equitalia. Le istanze di adesione dovranno essere
presentate entro il 31 marzo 2017 (e non più il 23 gennaio), Equitalia potrà rispondere entro il 31
maggio 2017 e si potrà pagare in cinque rate di uguale importo (invece delle iniziali quattro), di cui tre
nel 2017 (il 70% del debito) e due nel 2018. L’ultima rata potrà essere pagata entro settembre 2018
(invece di marzo 2018), è stata inoltre estesa la rottamazione alle cartelle emesse entro il 31 dicembre
2016, cioè per quelle affidate all’agente di riscossione dal 2000 al 2016. Si prevede una clausola di
salvaguardia per chi ha già inviato l’istanza oggi: si dà tempo fino al 31 marzo 2017 al debitore di
integrare la dichiarazione presentata anteriormente.
PIÙ COPERTURE
Dall’estensione della misura sulla rottamazione delle cartelle fiscali il governo conta di incassare 1,4
miliardi in più nel biennio 2017-2018 che verranno versati nel cosiddetto ' 'fondo Boschi ' ' del Mef per
essere riutilizzati a copertura di altre misure.
STOP RATE IN ATTESA ROTTAMAZIONE
Per chi ha già nel 2016 un piano di rateizzazione di una cartella Equitalia e vuole aderire alla
rottamazione delle cartelle, dal 1° gennaio 2017 dovrà sospendere il pagamento delle rate fino alla
scadenza della prima o unica rata delle somme dovute a seguito di rottamazione.
ROTTAMABILI CARTELLE ANCHE DI COMUNI SENZA RUOLO
La rottamazione delle cartelle viene esteso anche gli enti locali che non si affidano a Equitalia per la
riscossione e che quindi non emettono ruolo.
ROTTAMABILI CARTELLE INPS (MA NO DA AUTHORITY)
Non potranno essere rottamate le cartelle di debiti ad esempio per sanzioni irrogate da Bankitalia o
dalle Authority. Invece che possono essere rottamate le cartelle emesse per violazioni tributarie o per
violazione degli obblighi relativi ai contributi e ai premi dovuti dagli enti previdenziali.
CRISI IMPRESE
È stata estesa a tutte le somme ' 'rottamate ' ' che sono oggetto di procedure di composizione negoziale
della crisi d’impresa la qualifica di crediti prededucibili.
SOLUZIONE A TEMPO DIRIGENTI AGENZIA ENTRATE
Vengono prorogate fino al 30 settembre 2017 le posizioni organizzative temporanee (pot) dell’Agenzia
delle entrate, che sarebbero scadute a fine anno e servono per evitare un buco organizzativo tra i
dirigenti dell’Agenzia.
RECUPERO EVASIONE
Esteso per due anni in più, fino al 2019, l’incentivo economico al 100% per i Comuni che collaborano al
contrasto dell’evasione fiscale.
ROTTAMAZIONE ANCHE PER SINGOLO CARICO
La rottamazione delle cartelle potrà riguardare il singolo carico a ruolo o affidato.
*****
2) Diverse le novità in materia di dichiarazioni Iva e studi di settore.
PER PRIMO ANNO ' 'SPESOMETRO ' ' SEMESTRALE
Per il primo anno di applicazione, la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (chiamato
comunemente ' 'spesometro ' ') sarà semestrale e non trimestrale, e dovrà avvenire entro il 25 luglio
2017.Per gli altri anni viene previsto un nuovo calendario per gli invii: la comunicazione relativa al
secondo trimestre dovrà essere effettuata entro il 16 settembre e quella relativa all’ultimo trimestre
entro febbraio.
STOP STUDI SETTORE
Dal 2018 spariranno gli studi di settore come strumento di controllo sui professionisti. Dal 31
dicembre 2017 verranno infatti introdotti, con un dm del Mef, gli indici sintetici di affidabilità fiscale:
chi sarà più virtuoso avrà vantaggi fiscali come zero o meno controlli e tempi più brevi per i rimborsi.
DIMEZZATE SANZIONI
Sono state ridotte le sanzioni per chi, nell’ambito dell’invio delle fatture Iva (il cosiddetto ' 'spesometro
trimestrale) omette o sbaglia la trasmissione dei dati. Si prevede una sanzione di 2 euro per ogni
fattura omessa o errata con un massimo di mille euro a trimestre e una sanzione dimezzata, con un
massimo di 500 euro a trimestre, se si corregge l’errore entro 15 giorni. L’omessa, incompleta o
infedele comunicazione Iva per via telematica sarà punita con una sanzione da 500 a 2.000 euro. Il
testo del decreto prevedeva una sanzione da 5.000 a 50.000.
INTEGRAZIONE A FAVORE
È stata estesa anche alle partite Iva la possibilità di chiedere a rimborso l’eventuale credito derivante
dal minor debito o maggiore eccedenza risultante dalla dichiarazione integrativa a favore, anche
presentate oltre il termine.
CREDITO IMPOSTA
Viene previsto un credito d’imposta di 50 euro anche per chi deve inviare le fatture Iva, ovvero aderire
al cosiddetto spesometro trimestrale. In tal caso i contribuenti, per beneficiare del credito d’imposta,
possono optare per la trasmissione telematica dei corrispettivi fino al 31 dicembre 2017. È stato
inoltre esteso il credito d’imposta di 100 euro previsto per l’adeguamento elettronico per l’invio dei
dati delle fatture emesse, anche per chi farà la fatturazione elettronica Iva.
3) Molte le semplificazioni fiscali introdotte in questo decreto
PACCHETTO DA PAUSA AGOSTO A F24 ' 'ANZIANI ' '
Si va dalla sospensione dal 1 agosto al 4 settembre dei versamenti a seguito di accertamenti fiscali e
dell’invio di documentazione al fisco alle novità in materia di cedolare secca, spostamento dei termini
per l’invio della dichiarazione precompilata, tax-day dei pagamenti, deducibilità delle spese per viaggi
e trasporto per i professionisti. E, ancora, si prevede lo stop agli accertamenti sui prelievi in banca
delle imprese fino a 1000 euro al giorno e 5mila euro mensili, invio via Pec di avvisi di accertamento
dell’Agenzia delle entrate e atti catastali, imposta di bollo sugli assegni circolari, limite alzato a 30mila
euro perché venga richiesta la fideiussione per i rimborsi d ' 'imposta; chiusura d ' 'ufficio delle partite
Iva inattive da tre anni; F24 cartaceo anche sopra i mille euro per i liberi cittadini; più tempo per
l’invio dell’Unico da parte del datore di lavoro.
STOP TAX DAY
Stop al tax day a partite dal 2017. A partire dal 2017 non ci sarà più una data unica per pagare tutti i
tributi. Grazie a una norma inserita nel pacchetto fiscale al dl Fisco si sposta il pagamento Irpef, Irap e
Ires al 30 giugno e si lascia il pagamento di Imu e Tasi al 16 giugno di ogni anno.
PRELIEVI IMPRESE
Stop per le imprese individuali agli accertamenti sui prelievi in banca fino a mille euro al giorno e
5mila euro mensili.
INVIO VIA PEC ACCERTAMENTI
Invio tramite Posta elettronica certificata, la Pec, di avvisi di accertamento dell’Agenzia delle entrate e
atti catastali.
BOLLO SU ASSEGNI
L’imposta di bollo sugli assegni circolari potrà essere pagata online.
STOP D’UFFICIO PARTITE IVA INATTIVE DA 3 ANNI
L’Agenzia delle entrate potrà chiudere d ' 'ufficio delle partite Iva inattive da tre anni.
*****
4) Diversi emendamenti approvati ampliano la misura della voluntary disclosure due, ovvero la
riedizione del rientro dei capitali, sia per quelli detenuti all’estero, sia per quelli in contanti sottratti al
fisco in Italia
CONTANTE DA EVASIONE
Un emendamento di Sc approvato specifica che, in caso di rientro dei capitali in contanti, questi si
intendono, fino a prova contraria, derivanti da evasione fiscale e come se fossero stati accumulati ' 'in
quote costanti ' ' negli ultimi cinque anni. Secondo Si-Sel questa norma rischia, con il ricorso a dei
prestanome, di permettere la riemersione del nero in contante pagando solo l’aliquota più bassa di
Irpef (23%) per ogni anno di evasione.
AMPLIAMENTO PLATEA
Chi ha aderito entro il 30 novembre 2015 alla prima edizione della voluntary disclosure su capitali
occultati all’estero, potrà ora aderire alla voluntary disclosure bis per far riemergere eventuali somme
in contante detenute in Italia. Allo stesso modo, chi entro il 30 novembre 2015 aderì alla prima
voluntary disclosure sul contante, potrà ora aderire alle voluntary disclosure bis solo su eventuali
somme occultate all’estero.
TRIBUTARISTI
Anche i tributaristi o consulenti tributari certificati e qualificati possono rappresentare e assistere i
contribuenti, tramite procura, presso gli uffici finanziari.
5) Diverse le modifiche apportate al testo in materia di riscossione e di abolizione di Equitalia
PERSONALE
Per quanto riguarda il personale di Equitalia, che dovrà passare alla nuova Agenzia Riscossione, un
emendamento del Pd riformulato e approvato, a prima firma Michele Pelillo, come anticipato ieri
prevede che i dipendenti Equitalia attualmente in servizio, sia quelli con contratto di lavoro a tempo
indeterminato sia a tempo determinato fino a scadenza, senza soluzione di continuità e con la garanzia
della posizione giuridica, economica e previdenziale maturata alla data del trasferimento siano
trasferiti alla nuova Agenzia riscossione ferma restando la ricognizione delle competenze possedute, ai
fini di una collocazione organizzativa coerente e funzionale alle esigenze dello stesso ente. Nella
precedente formulazione del testo si parlava invece di superamente di apposita procedura di selezione
e verifica delle competenze. Un altro emendamento del Pd approvato limita ai soli contratti di lavoro
subordinato il divieto di assunzione in Equitalia da qui alla cessazione delle attività dal 1° luglio 2017.
Infine al personale ex Equitalia si garantisce la continuità dell’accesso al Fondo di previdenza dei
lavoratori esattoriali e viene cancellata la possibilità di ricollocare il personale Equitalia proveniente
da altre amministrazioni nelle P.a. di provenienza.
COMUNI
La nuova Agenzia riscossione potrà anche svolgere le attività di riscossione delle entrate tributarie o
patrimoniali dei Comuni e delle Province e delle società da essi partecipate. Il pagamento spontaneo
delle entrate anche tributarie dei Comuni e degli altri enti locali dovuto dai soggetti obbligati alle
scadenze naturali di pagamento, o successivamente in regime di ravvedimento, potrà essere effettuato
anche direttamente sul conto corrente di tesoreria dell’ente impositore tramite F24, anche on line.
SLITTA A 30 GIUGNO 2017 EQUITALIA NEI COMUNI
Viene prorogato ulteriormente al 30 giugno 2017 l’affidamento a Equitalia della riscossione negli enti
locali.
AGGIO
Lo statuto della nuova Agenzia riscossione, che dal 1° luglio 2017 sostituirà Equitalia, dovrà prevedere
anche un nuovo modello di remunerazione dell’agente della riscossione. Che quindi potrebbe portare
al superamento dell’attuale modello basato sull’aggio.
NUOVA AGENZIA
L’Agenzia nascerà dal 1° luglio 2017, quando Equitalia cesserà di esistere e che il presidente del
collegio dei revisori dei conti dovrà essere scelto tra i magistrati della Corte dei conti. Il commissario
straordinario, ovvero di Equitalia, avrà tra i suoi compiti gli adempimenti propedeutici all’istituzione
del nuovo ente Agenzia riscossione. La vigilanza sul nuovo ente sarà poi affidata al Mef.
DAVANTI AL GIUDICE
La nuova Agenzia riscossione possa essere autorizzata ad avvalersi del patrocinio dell’Avvocatura
dello Stato e sulla base di specifici criteri definiti negli atti di carattere generale, di avvocati del libero
foro o essere rappresentato, davanti al tribunale e al giudice di pace, da propri dipendenti delegati, che
possono stare in giudizio personalmente. In ogni caso viene previsto che ove vengano in rilievo
questioni di massima o aventi notevoli riflessi economici, l’Avvocatura dello Stato, sentito l’Ente, può
assumere direttamente la trattazione della causa. Viene previsto che anche gli enti vigilati dal
ministero della Salute sono autorizzati ad avvalersi del patrocinio dell’Avvocatura dello Stato.
INPS
È stata eliminata una parte del decreto che prevedeva che la nuova Agenzia riscossione dovesse, a
seguito dell’acquisto delle azioni Equitalia dall’Inps, versare delle somme correlate all’attività di
riscossione.
SPORTELLO TELEMATICO
Viene creato uno sportello unico telematico per l ‘assistenza e l’erogazione di servizi.
SALVA EQUITALIA GIUSTIZIA
Rimane in vita Equitalia Giustizia, che continuerà a occuparsi del Fug, ovvero del Fondo unico giustizia,
ma non potrà occuparsi di riscossione.
RELAZIONE ANNUALE
Agenzia riscossione dovrà redigere una relazione annuale sui risultati conseguiti in materia di
riscossione, distinguendo tra i carichi di ruolo ad esso affidati, l’ammontare delle somme riscosse e i
crediti ancora da riscuotere, nonché le quote di credito divenute inesigibili. La relazione conterrà
anche una nota illustrativa delle procedure di riscossione che hanno condotto ai risultati conseguiti,
evidenziando in particolare le ragioni della mancata riscossione dei carichi di ruolo affidati. La
relazione dovrà essere trasmessa all’Agenzia delle entrate e al ministero dell’Economia.
RISPARMI DA SPENDING REVIEW
I risparmi di spesa derivanti dalla spending review per le amministrazioni inserite nel conto
economico consolidato della P.a. saranno versati alla nuova Agenzia delle Entrate-Riscossione, che dal
1° luglio 2017 prenderà il posto di Equitalia. Per far questo verrà istituito un apposito capitolo
dell’entrata del bilancio dello Stato.
6) Diverse le misure introdotte che riguardano le accise e l ' 'energia
SANATORIA PER LITI SU BOLLETTE E ALCOL
Per i contenziosi sul recupero dell’Iva sull’accisa nelle bollette elettriche, alcol e bevande alcoliche, i
soggetti passibili di imposta potranno estinguere la pretesa tributaria pagando il 20% dell’accisa e
dell’Iva, senza dover pagare interessi, more o sanzioni.
RATE ACCISE ENERGIA-ALCOL SE AZIENDA IN CRISI
Il titolare del deposito fiscale di prodotti energetici o di alcol e bevande alcoliche che si trovi in
condizioni oggettive e temporanee di difficoltà economica può presentare all’Agenzia delle entrate,
entro la scadenza fissata per il pagamento delle accise, istanza di rateizzazione del debito di imposta
relativo alle immissioni in consumo effettuate nel mese precedente alla scadenza.
CARTELLE PER RECUPERO ACCISE. AUMENTA PRESCRIZIONE
Si procederà alla riscossione coattiva per recuperare le somme dovute a titolo di imposta o
indebitamente abbuonate per il pagamento delle accise. Prima della cartella arriverà un avviso di
pagamento fissando un termine di 30 giorni per l’adempimento, a decorrere dalla data di
perfezionamento della notifica. Le cartelle, viene previsto, potranno essere inviate fino a 5 anni dopo il
mancato pagamento dell’accisa o fino a 10 anni dopo nelle ipotesi di violazioni delle disposizioni
stabilite in materia di tributi. Si stabilisce che il termine di prescrizione per il recupero del credito da
parte dell’Agenzia delle Entrate sia di 5 anni e, limitatamente ai tabacchi lavorati, di 10 anni.
ACCERTAMENTO PREVENTIVO
L’accertamento preventivo delle violazioni sui pagamenti viene esteso anche alle accise.
FONDO GARANZIA IMPRESE GEOTERMICO
La concessione della garanzia del Fondo su operazioni finanziarie per le imprese operanti nel settore
della geotermia, di durate non inferiore a 36 mesi, copre fino al 70% dell’ammontare dell’esposizione
per capitale, interessi, contrattuali e di mora. Per questo viene creato all’interno del Fondo una riserva
di 100 milioni di euro a cui possono accedere le aziende operanti nel settore della geotermia che
provano di essere Pmi.
TAGLI MINISTERI
Rispetto al testo originale è stato aumentato di 5 milioni il taglio previsto, tra le coperture del dl Fisco,
per il ministero delle Infrastrutture e dei trasporti. È stato invece aumentato di 5 milioni quello al
ministero della Salute.
FONDO OCCUPAZIONE E FORMAZIONE
Viene incrementata di 4 milioni di euro la dotazione del Fondo sociale per l’occupazione e formazione.
CONCILIAZIONE VITA-LAVORO
Vengono accantonate nel conto residui, e potranno essere usate negli esercizi futuri, risorse per 38
milioni di euro ripartite tra 2017 e 2018 non utilizzate per l’attuazione delle misure di conciliazione
tra vita privata e lavoro.
DIRITTI TV CALCIO
L’organizzatore delle competizioni in capo alla Lega di Serie A di calcio dovrà destinare una quota del
10% delle risorse economiche e finanziarie derivanti da tutti i contratti stipulati per la vendita dei
diritti tv, esclusivamente allo sviluppo dei settori giovanili delle società, per la formazione dei
calciatori convocabili per le nazionali giovanili italiane maschili e femminili, nonché per il sostegno
degli investimenti per gli impianti sportivi per lo sviluppo dei Centri federali territoriali e delle attività
giovanili della Figc.
AUMENTA DI 60 MLN TAX CREDIT CINEMA
Viene aumentato di altri 60 milioni di euro (quindi 30 milioni di euro in più rispetto al testo originale)
il tax credit di 140 milioni di euro per le imprese di produzione di cinema e audiovisivo.
MUSEI
I proventi derivanti dalla vendita dei biglietti d’ingresso degli istituti ed dei luoghi appartenenti o in
consegna allo Stato dovranno essere usati anche per valorizzare l’offerta dei musei pubblici e altri
luoghi della cultura.
7) Diverse altre le modifiche che riguardano la parte non fiscale, dai migranti alla Libia, dai diritti tv
per il calcio ai soldi per la sicurezza treni e per l’Anac
SOLDI PER MIGRANTI
Oltre ai 500 euro a migrante accolto nei Comuni, una modifica introdotta dalle commissioni della
Camera dà la possibilità alle Regioni di cedere spazi finanziari non solo alle unioni di Comuni ma anche
ai Comuni che accolgono richiedenti protezione internazionale.
ANAC
L’Anac può sbloccare 1 milione di euro di proprie risorse per il 2016 e 10 milioni di euro dal prossimo
anno per spese di funzionamento.
600 MLN A CAMPANIA PER EAV
Sulle misure che verranno messe in campo per utilizzare i 600 milioni di euro concessi alla Regione
Campania per ripianare il debito della società Eav Srl, dovrà vigilare, oltre alla stessa Regione, anche il
ministero dell’Economia.
RENDITA INAIL DISABILI
Viene specificato, per assicurare la piena tutela dei titolari di indennizzi per infortunio o malattia
professionale e di semplificare il contenzioso in materia, che la rendita per inabilità permanente
erogata dall’Inail ha natura risarcitoria del danno subito dall’assicurato per effetto dell’evento
invalidante e non concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini tributari.
SICUREZZA TRENI
I 320 milioni di euro stanziati nel 2016 come contributo al contratto di programma - Parte
investimenti di Rete ferroviaria italiana (Rfi) dovranno essere destinate anche alla sicurezza e
l’efficentamento della rete ferroviaria. Nel 2018 verranno erogati invece 400 milioni di euro per il
finanziamento di interventi relativi alla Sicurezza ed adeguamento a obblighi di legge sempre per i
treni. TPL Entro il primo settembre di ogni anno il Mit dovrà presentare alla Camera una relazione
sulle criticità finanziarie in cui versano le società di trasporto pubblico locale.
MISSIONE LIBIA
La copertura giuridica e finanziaria della missione in Libia, per cui il dl Fisco stanzia 17.388.000 euro è
assicurata a decorrere dal 14 settembre 2016 e fino al 31 dicembre 2016.
POLIZZE GRANO
Dieci milioni di euro di contributi pubblici nel 2017 verranno destinati ai contributi perchè le aziende
agricole stipulino polizze innovative a copertura del rischio climatico e di mercato nel settore del
grano.
GARA PUBBLICA PER VENDITA TERRENI ISMEA
Verrà avviata una gara ad evidenza pubblica per la vendita dei terreni da parte dell’Ismea. Se la gara
non troverà un acquirente si procederà a trattativa privata. L’obiettivo è in particolare quello di
vendere ai giovani imprenditori agricoli.
16 MLN PER CANTIERE STRADA MILANO-SARONNO
Verranno erogati 16 milioni di euro per il finanziamento della trasformazione della Rho-Monza da
strada provinciale ad autostrada, con la costruzione di una variante di attraversamento ferroviario in
sotterraneo della linea Milano-Saronno.
IDONEITÀ VENDITA MONOPOLI
Si aggiunge all’elenco di chi non potrà gestire i magazzini di vendita dei monopoli di Stato, come le
sigarette e l’alcol, anche chi non abbia conseguito, entro sei mesi dal rinnovo, l'idoneità professionale
all’esercizio.
ROM E SINTI
Vengono sbloccati 16 milioni di euro da utilizzare nel comune di Napoli e in altri centri della provincia
per interventi in favore delle popolazioni rom e sinti.
Cambia la definizione di lavoratori in trasferta e trasfertisti.