Nuovo Cod Fiscal-Romania 2016_IT

IlCodiceFiscalevalidoperil2016
LaGazzettaufficialedaGiovedìhapubblicatoilnuovoCodiceFiscalechesapremodaoracomela
leggen.227/2015perquantoriguardailCodiceFiscale.
Insintesi,ilnuovoCodiceFiscalecontiene:
- Riduzione dell'imposta sul valore aggiunto, il tasso globale al 20%, accompagnata da una
diminuzionedell'IVAperleconsegnedilibri,libriditesto,giornali,rivistealtassodel5%,iltassoche
èaltrimentiapplicatoancheperl'accessoallecompetizionisportive,eventiculturaliecc.;
- Aumento delle tasse, come l'aumento delle imposte locali dovute da persone fisiche per
l'alloggiamentodiloroproprietà,conaumentisostanzialiepiùvolteperglialloggiusaticomesedi
perlosviluppodiattivitàindipendenti;
- L'estensione del tipo di reddito per il quale si deve previdenza sociale, pensioni o contributi
individualiperlasalute,chenonsonopagatisecondoilCodiceFiscalecorrente.
Iprincipalielementiditassazionechesonol'oggettodeldocumentonormativo:
1)MICROIMPRESE
- Una microimpresa è una società che realizza alla fine del precedente esercizio redditi imponibili
inferioria65.000€alcambiodifineannoeilpesodeiservizidiconsulenzaedigestioneèsuperiore
al20%delredditototale.
-L'impostasulredditodellamicroimpresaèdel3%.
-Unamicroimpresacheregistraundipendenteètassataconuntassodi1%periprimi24mesidi
attività,seisoci/azionistinonhannopossedutoititolifinanziariinaltrisoggettigiuridici.
-Selasocietàèstatacostituitaperunperiodolimitato,ladurataminimadellasocietàèdi48mesi.
2)L'IMPOSTASUGLIUTILI
-L'impostasugliutilièdovutainuntassodel16%,iltassogenerale.Selasocietàsvolgeattivitànel
campo dei bar notturni, locali notturni, discoteche e casinò, l'imposta di cui sopra non può essere
inferioreal5%delredditocomplessivorealizzato.
-Ilrisultatofiscaleècalcolatocomedifferenzatraleentrateelespeseregistrateinconformitàcon
lenormecontabiliapplicabili,dacuisonodetrattiiredditinonimponibilieledetrazionifiscali,eai
qualisiaggiungonolespesenondeducibili.
-Notiamounanuovadefinizionedellespesededucibilisecondolaqualelespesesostenutealfinedi
svolgerel'attivitàeconomicasonodeducibili.
- Osserviamo anche l'introduzione nel Codice Fiscale di una procedura analoga a quella di rettifica
deglierroricontabili,nelsensochesedurantel'annoincorsovieneindividuatounerrorenelcalcolo
dell'imposta profitto relativa a un esercizio chiuso e l'errore è insignificante, la correzione dovrà
essere realizzata a spese del risultato dell'anno in corso. Se l'errore è significativo, è necessario
apportareunacorrezionesullaspesadelrisultatofiscaledell'annoacuisiriferiscel'errore.
Tralemodificheapportateperl'impostasugliutili,siprecisa:
1. La facilità di profitto reinvestito viene concessa sia per le apparecchiature del gruppo 2.1 e del
gruppo 2.2.9 del Catalogo dei mezzi fissi, rispettivamente Attrezzature tecnologiche (macchine,
impiantieinstallazionidilavoro)edicalcolatorielettronicieperiferiche,macchineedispositiviper
cassa, controllo e fatturazione. Osserviamo l'estensione delle attività presenti nel campo di
applicazione del profitto reinvestito e l'ampliamento di questo dominio per computer e
apparecchiaturefatturazione.
2. Viene estesa la categoria dei redditi non imponibili per gli importi incassati dagli operatori
incaricatidellagestionedeirifiuti.
3. Le spese di protocollo sono deducibili in una quota del 2% sul risultato contabile a cui si
aggiungonolespeseconl'impostasuiprofittielespeseprotocollo.Nonsonofattiaggiustamentidi
bilancio,sipartedalprofittolordo.
4.Lespesesocialipossonoessereconcesseinunimportofinoal5%sullespeseconglistipendi-in
talmodoillimiteèstatoaumentato.
5. Le spese di sponsorizzazione riducono l'imposta sugli utili nella percentuale dello 0,5% (5 a un
migliaio)dalfatturato,senzasuperareil20%dall’impostasugliutiliepossonoessereportateavanti
perunperiododi7anni.Notiamol'aumentodellapercentualedalfatturato.
6.Periprestitialungoterminedaaltrienti,iltassodiinteressevieneridottoal4%quandositrova
inunamonetachepuòesserededucibile,asecondadelgradodiindebitamento.Precedentemente
questapercentualeeradel6%.
7. Nel caso di acquisizione di mezzi di trasporto si è evidenziato che l'ammortamento è limitato a
1.500ron/meseeilvalorechesuperatalesommaèindetraibileancheseilmezzoditrasportoèin
venditaconprofitto.
8.Simantienelaregolageneraledeipagamentitrimestralidell'impostaperiprimi3trimestri,finoal
25delmesesuccessivoalmeseincuiiltrimestresièchiuso,conlapresentazionedelladichiarazione
fiscaleannuadell’impostasugliutilifinoal25Marzodell'annoseguente.
3)L’IMPOSTASUIDIVIDENDI
- I dividendi pagati da una società, una persona giuridica romena, ad un'altra persona giuridica
romenasonoimponibiliconlapercentualedel16%.
-Moltoimportante:laimpostasuidividendinonsiapplicaseilsoggettocheincassaidividenditiene
nelsoggettoaffiliatooltreil10%delcapitalesociale,perunperiododipiùdi1anno.
-Apartiredal1gennaio2017l'impostasuidividendideveesserenellapercentualedi5%.
4)L'IMPOSTASULVALOREAGGIUNTO
Iltassogeneraleapplicabileapartiredal1°gennaio2016perl'IVAèdel20%.
Siapplicanoleseguentialiquoteridotte:
- Il tasso del 9% per i farmaci, alloggio nel settore relativo ad alberghi, cibo, ristorante e servizi di
catering.
-L'applicazionedell'aliquotaridottadel5%vieneestesaalibri,libriscolastici,rivisteeperl'accessoa
manifestazioniculturaliosportive,l'accessoamusei,casememoriale,fiereomostre.
- L'aliquota IVA del 5% si mantiene anche per la vendita di alloggi sociali, mentre le condizioni di
applicazionesonomodificatefavorevolmenteperl'acquirente.
La deducibilità limitata al 50% è mantenuta per i mezzi di trasporto per le persone quando non
sonoutilizzatiesclusivamentenelleattivitàeconomiche.
Una misura transitoria per la regolazione di IVA è data per merci diverse da quelle di capitale,
quandoquestenonsonopiùutilizzateinattivitàimponibili.
Il limite di 220.000 ron è mantenuto, che rappresenta 65.000 € alla data di adesione, che
rappresentaillimitediesenzionediIVA.
Le misure di tassazione inversa sono estese (semplificazione dell’IVA senza l'effettivo pagamento
dell'IVA)per:
-Edifici,partidiedificieterreni;
-Leconsegneditelefonicellulari;
-Leconsegnediconsoledigioco,tabletPCelaptop.
5.L'IMPOSTASULREDDITODIUNAPERSONAFISICA
Iltassodifiscalitàgeneraleèdel16%elatendenzaèquelladiestenderelecategoriediredditiperi
qualil'assicurazionesocialeèdovuta(contributiallepensionioallasalute).
a.L'impostasuiredditidasalarièdel16%.Lededuzionipersonalivengonomodificate.
Ladetrazionepersonalevieneconcessaperlepersonefisichechehannounredditolordomensile
finoa1.500ronincluso,comesegue:
-Pericontribuentichenonhannofamiliariacarico-300ron;
-Pericontribuentichehannounapersonaacarico-400ron;
-Pericontribuentichehannoduepersoneacarico-500ron;
-Pericontribuentichehannotrefamiliariacarico-600ron;
-Pericontribuentichehannoquattroopiùpersoneacarico-800ron;
Per i contribuenti che fanno redditi lordi mensili da stipendi tra 1.501 e 3.000 ron ron incluso, le
deduzionipersonalisonodecrescentirispettoaquellesopraesonostabilitiperordinedelministro
dellafinanzapubblica.
b.Latassazionedellapersonafisicacertificata.L'obbligodipagamentodell'impostasulredditodel
16% e il contributo di assicurazione malattia stabilito a livello di utile netto esisteva anche nella
normativaprecedente.
- In confronto con gli obblighi di pagamento di una persona fisica certificata, si osserva
l'introduzione del contributo individuale obbligatorio per le pensioni in percentuale del 10,5%
rispettoalredditonettodiunapersona.Questocontributohaunlimitemassimoannuodi5voltelo
stipendiomediox12mesi.
-Questocontributovieneversato,ancheselapersonafisicacertificataèunsalariatoconundatore
dilavoro.
-Selapersonafisicacertificataintendebeneficiarediunapensionecompleta,opzionalmentedeve
pagareancheilcontributodel15,8%,ilcontributodeldatoredilavoro.
-Rispettoallasituazioneattualedelcodicefiscaleapartiredal2015,questisonoinuovicontributi
chenonvengonopagatidaunapersonafisicacertificatacheègiàundipendente.Lapersonafisica
certificata deve il contributo pensionistico, in questo momento, se i redditi realizzati da liberi
professionisti/attivitàsonoilorouniciredditi,che,comeundatodifatto,ènormale.
- La base di calcolo del contributo alle pensioni è decisa dalla persona fisica e non può essere
inferiore al 35% del salario medio - di solito si sceglie il salario medio - né superiore di 5 volte lo
stipendiomedio.
c. Casi particolari - situazioni che ci spingono o ci esonerano dal pagamento del contributo di
salute.
-Periredditirealizzatidallacessionedell'usodeibeni,inrelazioneallenormativedell'annoincorso,
viene aumentato il limite del contingente spese forfettarie al 40%, e la base di calcolo del
contributoperl'assicurazionedisalutenonsupererànel2016l’ammontaredi5volteilsalariolordo
medio.
- Per le persone che fanno proventi da diritti di proprietà intellettuale, dove l'imposta sul reddito
vienetrattenutaallafonte,laprocedurapiùfrequenteanchequest'anno,labaseperilcalcolodel
contributosanitarioèrappresentatadalredditolordocontrattatodacuivienedetrattaunaquotadi
spesaforfettariadel40%.
- Nel 2016 nessun contributo di assicurazione malattia è dovuto per i diritti di proprietà
intellettuale quando la persona fisica rende anche altri redditi già soggetti al contributo di salute,
come ad esempio i redditi da salari, redditi da pensioni, redditi da attività indipendenti, i redditi
provenientidaaltrefonti,aisensidell'art.171comma(4)dalnuovoCodiceFiscale.
-Periredditidainvestimenti-elanostraanalisisiconcentrainparticolaresuiredditidadividendi
incassatidapersonefisiche-labasedicalcolodelcontributoèilredditolordodadividendi(nonil
dividendonetto),incassatol'annoprecedente,elatassazionevienefattadaANAFconunadecisione
fiscale.
- Nel 2016 nessun contributo di assicurazione malattia è dovuto se la persona fisica che incassa i
dividendi realizza durante lo stesso periodo fiscale redditi che sono già soggetti al contributo di
salute, come ad esempio i redditi da salari, redditi da pensioni, i redditi da attività indipendenti,
secondoart.176par.(7)dalnuovoCodiceFiscale.
-Inpratica,nelcorsodel2016abbiamolostessoregimeperquantoriguardailcontributodisalute
periredditidadividendiincassatidapersonefisiche.
-Nel2017,iredditidadividendirientranonelcampodiapplicazionedelversamentodelcontributo
individualeallasalute,elabasedicalcolononpuòesseresuperiorea5volteilsalariomediolordoai
sensidell'art.176par.(5)delCodiceFiscale.Questofattodeveesserecorroboratoconlariduzione
dell’impostasuidividendi,previstosempreperil2017.
6.TASSEEDOVERILOCALI
Perl'anno2016,unapersonacheèproprietariadiabitazionefinoal31dicembre2015,deveperla
stessacostruzioneunatassachevienecalcolatainbaseatreparametri:
a) un aumento significativo della base per la tassazione relativa a una superficie di 1 metro
quadratodicostruzione,lasommadi1.000ron,aisensidell'art.457comma(2)delCodiceFiscale.
Questovaloresaràinoltreinfluenzatodalrangodellalocalitàel'antichitàdellacostruzione;tuttavia,
notiamochecisaràunaumentoimposizionedialmeno6,95%,semplicementeaumentandoilvalore
di riferimento relativo ad un metro quadrato di costruzione. Questo aumento delle tasse è
obbligatorio per il proprietario della casa, anche se il Comune decide di mantenere il tasso di
impostecorrenti.
b)lepercentualiditassazionepergliedificiresidenzialisonocompresitra0,08%e0,2%,ilvalore
applicabile in un anno viene stabilito dal Comune. Se ci riferiamo strettamente alle percentuali
fiscali,osserviamolapossibilitàdelledirezionidispecialitàdellapubblicaautoritàlocalediapplicare
leimpostechesonoalmenoildoppio.
c) vi è una tassazione differenziata in funzione della destinazione d'uso del rispettivo
alloggiamento.Seintaliabitazionivengonocondotteattivitàeconomiche,ounasocietàhalasua
sedeounapersonafisicasvolgeun'attivitàindipendenteovièunasedelegaledichiaratadiuna
persona fisica certificata, impresa individuale o associazione di famiglia, le tasse stabilite dal
Comune sono tra lo 0,2% e il 1,3% ai sensi dell'art. 458 comma (1) del Codice Fiscale. Queste
percentualiconsentonol'aumentodellatassafinoa13volterispettoallivelloattuale.
- Tuttavia, queste percentuali di tassazione ridotte si applicano se il valore dell’abitazione è stato
stabilitodaunarelazionedivalutazioneelaboratanegliultimi5anni,rispettivamente,sel’abitazione
è stata acquistata / costruita nel corso degli ultimi 5 anni. Se l’abitazione è stata acquistata /
costruitanelcorsodiunprecedenteperiodosuperiorea5anni,osenonvièalcunarivalutazione
nelcorsodegliultimi5anni,iltassodiimpostaèdel2%rispettoalvalorediriferimentostabilitodal
codicefiscale,apartiredallasommadi1000ron/metroquadratodicostruzione,aisensidell'art.
458paragrafo(4)delCodiceFiscale.Inquestocaso,l'impostapuòanchesuperare20volteillivello
attuale.
-Duesituazioniparticolarisipresentano,cherichiedonoulteriorianalisi,rispettivamente,ciòchein
realtà è inteso per attività economica, perché la nozione fiscale è solo per effettuare la consegna
delle merci / fornitura di servizi e opere sul mercato, e se solo una parte di detto alloggiamento,
diconosolounacamerainunappartamentoèilluogoincuisisvolgel'attivitàeconomica.
- Dal punto di vista della conduzione dell'attività economica, il legislatore presenta come una
differenzatrafornireservizieessereun’abitazioneresidenziale,soloilrimborsodellespeseperla
manutenzioneeleutenze,aisensidell'art.459comma(3)letterab),delcodicefiscale.
-Ledomandedaporsisono:seinquestoalloggiovièsololasedeufficialediunasocietà,olasede
ufficialediunapersonafisicacertificata,equesteentitàconduconolaloroattivitàinunaposizione
diversa,devonoun’impostamaggiorata?
- Normalmente, la risposta è no, ma dipende da molti fattori. In alcuni casi, il criterio di esistenza
dellasocietàoilcriteriodelriconoscimentoditaleattivitàautonomaèilpossessodidettilocali.
- Se nei locali della rispettiva abitazione sappiamo con certezza che in una stanza sono condotte
attivitàeconomiche,eilrestodell’abitazionevieneutilizzatoanchecondestinazioneresidenziale,in
questocasolatassazioneèmista,nelsensochel'aumentofiscaleèdovutosoloperl'areadiquella
stanza,eperilrestodell’abitazionesaràcalcolataedovutaunatassainferiore.
-Moltoimportante:comeproprietariopersonafisicadiun’abitazione,soloseinquestaabitazionesi
svolgono attività economiche, deve presentare alla Direzione specialità dell'ente locale una
dichiarazionespecialeaisensidell'art.495letteraa)delCodiceFiscale.
-Riteniamonecessariopresentarequestabasenormativaperunamiglioreedificazionedelfattoche
non tutti i proprietari di abitazioni devono presentare detta dichiarazione, ma solo quelli che
detengonoedificinonresidenzialioedificididestinazionemista,comesegue:"Art.495-Alfinedi
stabilireleimposteetasselocali,perl'annod'imposta2016sonostabiliteleseguentiregole:a)le
persone fisiche che al 31 dicembre 2015 sono proprietarie di edifici non residenziali o edifici
destinazione mista hanno l'obbligo di presentare dichiarazioni fino al 29 febbraio 2016, in
conformitàconilmodelloapprovatodaldecretocongiuntodelministrodellefinanzepubblicheedel
ministro dello sviluppo regionale e della pubblica amministrazione entro 60 giorni dalla data di
pubblicazionedelpresentecodicenellaGazzettaufficialedellaRomania,parteI(...)".
-Ancheleaziendechehannolaproprietàsuunacostruzionepresentanounadichiarazionefiscale
speciale,perlecostruzioniesistentinelloropatrimonioalladatadel31dicembre2015.Lepersone
giuridichechepossiedonolecostruzionidevonopagareperl'annod'imposta2016unatassaedificio
comesegue:
a) per le costruzioni residenziali di proprietà, il tasso è compreso tra 0,08% e lo 0,2% rispetto al
valoreimponibiledellacostruzione;
b) per le costruzioni non residenziali, il tasso è compreso tra 0,2% e 1,3% rispetto al valore
imponibiledellacostruzione.
-Labasefiscalevieneaggiornataogni3anni,eseguendounanuovavalutazione.Nelcasoincuila
rivalutazionenonèeffettuatanegliultimi5anni,itassipreviamentemenzionatisonoaumentatidel
5%aisensidell'art.460commi(1),(2)e(8)dalCodiceFiscale.
7.ACCISE
Lastrutturadeiprodottisoggettiadaccisaesistentivienemantenutoperil2015(accisearmonizzate
eaccisenonarmonizzate.)Illivellodelleacciseperiprincipaliprodottisoggettiadaccisaè:
a.benzinasenzapiombo:2.035,40ronper1.000litri,rispettivamente,2,03centesimi/litro.
b.alcooletilico:3.306,98ron/hldialcole.
• Il nuovo codice ha eliminato l'accisa non armonizzata di lusso per yacht, automobili con
unacilindratasuperioreai3.000cmc,indumentiinpelliccia,ecc.Illiquidoconnicotinanella
sigaretta elettronica e il tabacco contenuto in prodotti di tabacco riscaldato rimangono
prodottisoggettidiaccisenonarmonizzate.
8.L'IMPOSTASULLECOSTRUZIONIdovutaalbilancio
Rimaneinpercentualedel1%,esaràabrogatail1gennaio2017.
EasyBalkansProfessionalTeam