NEWS-LETTER N° 1/2007

STUDIO LEGALE E TRIBUTARIO
SETTORE TRIBUTARIO
Dott.Comm.
Dott.
Dott.ssa
Dott.
CARLO GARZIA
STEFANO BARELLI
ALESSANDRA NITTI
SIMONE BOTTI
SETTORE LEGALE
Avvocato
Avvocato
Avvocato
Avvocato
Avvocato
Dott.
Dott.ssa
MARCO IMPELLUSO
ROBERTA SARA
LORENA GRASSI
ROSSANA EMANUEL
LIDIA RICCI
CARLO IMPELLUSO
ANGELA TUFO
NEWS–LETTER N° 17/12
Milano, 21 novembre 2012
OGGETTO: Trasferimento di denaro contante: chiarimenti sulle disposizioni riguardanti il limite dei
mille euro
PREMESSA
A seguito dell’introduzione della soglia di mille euro per il pagamento in contanti, sono sorti svariati dubbi
in merito al campo di applicazione della disciplina. Al fine di chiarire i dubbi interpretativi, un autorevole
quotidiano economico-finanziario (il Sole 24 Ore) ha proposto un’interessante articolo, sottoforma di faq, in
cui vengono riportate le risposte a quaranta quesiti sulla materia, che di seguito riproponiamo.
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1. Finanziamento soci
Può essere contestato il finanziamento soci per 10mila euro contabilizzato per cassa nonostante l'apporto
tramite assegno non trasferibile e mediante bonifico bancario?
Sì, può essere contestata la violazione al limite del contante se il finanziamento viene erroneamente
contabilizzato per cassa. Occorre infatti correttamente contabilizzare e distinguere i versamenti per cassa da
quelli, come nel caso di specie, realizzati con strumenti tracciabili di pagamento. Nel piano dei conti sarebbe
pertanto opportuno distinguere le movimentazioni di cassa contanti da quelle di cassa assegni o cassa valori,
utilizzando di volta in volta il conto più corretto a seconda dell'operazione.
2. Nuove norme anche per i salari nella pesca
Nel settore della pesca è consuetudine pagare gli stipendi ogni sabato con predisposizione della busta
paga (superiore a mille euro) a fine mese. Si può continuare a pagare in contanti facendo un accordo
scritto tra le parti?
20122 MILANO – VIALE MAJNO, 5 -– TEL. +39 (0)2.36.57.60.41 - FAX +39 (0)2.36.57.72.26 - E-MAIL: [email protected]
CODICE FISCALE: GRZ CRL 69D20 F205D -– PARTITA I.V.A.: 13244130152
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No, in quanto sul piano contrattuale l'importo dovuto è quello mensile (riportato nella busta paga). Pertanto
la ripartizione della somma mensile con pagamenti di acconti in tranche settimanali viola il divieto fissato
dalla norma.
3. Acconti «cash» solo sotto i mille euro
È possibile, nel commercio al dettaglio, erogare acconti sugli stipendi in contanti con saldo a fine mese?
Sì. A condizione che l'importo complessivo dovuto a titolo di stipendio per il mese considerato risulti
complessivamente inferiore ai mille euro.
4. Conta il totale in busta paga
Si possono dare acconti inferiori ai mille euro in contanti, e poi esporre l'avvenuto pagamento in busta
paga?
La norma prescinde dalla motivazione sottostante il trasferimento. Se l'importo complessivo dovuto, esposto
in busta paga e corrisposto in contanti risulta superiore al limite, è vietato l'uso del contante.
5. Limiti da considerare anche a bordo nave
È realizzata in violazione del divieto la consegna al comandante della nave di fondi in contanti (oltre
soglia) destinati a dotazione di bordo (cassa nave)?
Sì. La movimentazione di denaro contante può avvenire solo per il tramite di banche, Poste Italiane o istituti
di moneta elettronica. Non è equivalente a quella effettuata presso tali soggetti, neppure la consegna di
denaro realizzata previa identificazione in Dogana del raccomandatario. Sarebbe tuttavia sufficiente la
contestuale presenza, al momento del prelevamento del contante presso la banca o Poste Italiane, sia del
raccomandatario che del comandante della nave.
6. Sempre possibile il prelievo dal conto
Si possono prelevare contanti in banca per il pagamento degli stipendi ai dipendenti di importo
superiore a mille euro?
Sì, perché non esiste alcun limite al prelevamento per cassa in contanti dal proprio conto corrente: quello che
è vietato è il trasferimento per contanti oltre la soglia di mille euro tra soggetti "privati" senza l'intervento di
un intermediario. Nel caso prospettato, quindi, non entra in gioco il limite al trasferimento di denaro
contante oltre la soglia dei mille euro, quanto la presunzione sui prelevamenti che potrebbe essere attivata
dall'Amministrazione finanziaria in caso di indagini.
7. Sì alle retribuzioni «contante + assegni»
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A fronte di una busta paga di 1.500 euro è possibile pagare 1.100 con assegno e 400 in contanti?
Sì, è possibile in quanto il trasferimento in contanti è inferiore alla soglia dei mille euro.
8. Non ci sono ostacoli a due buste in un mese
È ipotizzabile un rapporto di lavoro con cadenza quindicinale, regolato con contratto, che porti ad avere
due buste paga nel mese che, presumibilmente, avranno ambedue un importo netto inferiore a mille euro
e che quindi possono essere regolate in contanti?
Sì. Non viene violato il limite dei 999,99 euro in contanti in quanto il periodo di paga, e il relativo ruolino, è
stabilito contrattualmente a cadenza quindicinale.
9. Anticipo in contanti: le condizioni
Nel caso di erogazione di un acconto di 400 euro su stipendio dipendente complessivo di 1.400 euro
l'acconto può essere erogato in contanti anche se tutta l'operazione è superiore alla soglia dei 999,99 euro?
L'acconto può essere erogato in contanti a condizione che il saldo avvenga con uno strumento di pagamento
tracciabile (bonifico o assegno non trasferibile).
10. Saldo con «percorsi» individuabili
In caso di pagamento in contanti di un acconto al dipendente per importo inferiore alla soglia, è una
violazione se la busta paga complessiva è di importo superiore alla soglia, ma il saldo è effettuato con
mezzi di pagamento tracciabili?
No. In questo caso non si ravvisa alcuna infrazione.
11. Oltre la soglia servono strumenti tracciabili
Possono essere acquistati in contanti da un'azienda buoni viaggio/voucher da cedere ai propri clienti e/o
dipendenti a titolo gratuito (ad esempio gratifica o operazione a premio) di valore unitario determinato di
volta in volta?
No, se l'importo complessivo dell'operazione di acquisto da parte dell'azienda risulta pari o superiore a mille
euro. Il pagamento va in questi casi effettuato solo con strumenti tracciabili. Tuttavia, l'utilizzo dei buoni
viaggio o voucher da parte del cessionario può essere effettuato senza alcun limite di importo (quindi anche
utilizzando più buoni viaggio ricevuti).
12. Due mezzi per saldare la fornitura
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Un "compro oro" può pagare una fornitura di 1.500 euro con contante per 900 euro e assegno per i restanti
600?
Sì, perché il trasferimento in contanti è inferiore alla soglia mentre il saldo avviene con uno strumento
tracciabile di pagamento.
13. Strumenti tracciabili anche per i viaggi
Un cliente acquista in agenzia di viaggi un pacchetto di viaggio dal valore di 1.100 euro. Le condizioni
generali di contratto prevedono che al momento dell'acquisto sia versato un acconto fino al 25% del
totale. Il cliente potrà pagare tanto l'acconto quanto il saldo in contanti dal momento che nessuna delle
due tranche è di importo uguale o superiore a mille euro?
Il pagamento potrà essere effettuato in singole rate corrisposte in denaro contante a condizione che:
l'importo dei singoli acconti sia inferiore al limite di legge; la rateizzazione sia prevista da regolare contratto.
14. Missioni all'estero non esenti da obbligo
Possono essere erogate somme in contanti, oltre soglia, a titolo di rimborso spese ai dipendenti per le
missioni effettuate all'estero o in Italia?
In caso di pagamento in contanti di spese sostenute per missioni all'estero o in Italia, il limite massimo dei
999,99 euro da non superare rileva ai fini di ciascuna missione effettuata. Non costituisce neppure violazione
il rimborso effettuato in contanti ed in pari data, nei riguardi di uno stesso dipendente, relativo a diverse
missioni, quando ciascuna di esse è documentata e di ammontare inferiore alla soglia.
15. Necessaria la fattura per i viaggi di gruppo
È vietato l'acquisto di pacchetti e servizi turistici effettuato da un unico soggetto (collect money) in nome
e per conto di una serie di partecipanti da cui ha ricevuto denaro contante, o assegni senza clausola di
trasferibilità, per un importo complessivamente oltre soglia ma per quote singole di importo inferiore?
Non costituisce violazione se il collect money versa il denaro sul conto dell'agenzia di viaggio o del tour
operator che emetteranno un'unica fattura con l'elenco di tutti i partecipanti. In alternativa, il collect money
può versare i contanti all'agenzia di viaggio o al tour operator passando attraverso l'emissione di tante
singole fatture intestate a ciascuno dei partecipanti.
16. Intermediari in aiuto delle società aeree
È vietata la prassi secondo cui il comandante di un aereo, dipendente della società aerea charter operante
nel settore turistico, trasporta occasionalmente (superiori al limite di 999,99 euro), in valuta non euro, da
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utilizzare per pagare alcuni servizi/beni in strutture aeroportuali di Paesi presso i quali non è possibile
pagare in altro modo i servizi/beni forniti quali: rifornimento di carburante, servizi a terra eccetera?
No se la somma è messa a disposizione del comandante dell'aereo con consegna da parte di un
intermediario abilitato su ordine scritto della società. Per esempio utilizzando l'agenzia bancaria
aeroportuale.
17. Pagamento secondo gli usi commerciali
Una fattura di importo superiore al limite di 999,99 euro può essere saldata secondo i normali usi
commerciali e cioè in contanti a 30-60-90 giorni?
Sì, purché il frazionamento risulti da una dilazione risultante da un accordo preventivo tra le parti, fermo
restando in ogni caso il potere discrezionale dell'autorità amministrativa procedente di verificare se la
dilazione configuri un frazionamento artificioso e, in quanto tale, vietato.
18. Un sì condizionato ai versamenti reali
Un pagamento in contanti di una fattura di 4.500 euro mediante rate mensili da 900 euro è regolare oppure
viola le norme sull'uso del contante essendo considerata operazione frazionata?
Il comportamento prospettato non sarebbe, in linea di principio, ammesso. Tuttavia, nel caso in cui sia
previsto contrattualmente un pagamento rateizzato, la violazione al divieto non dovrebbe configurarsi in
quanto perché non si tratta di un frazionamento artificioso, salvo diversa valutazione dell'autorità
amministrativa procedente.
19. Sotto la lente i singoli trasferimenti
Possono essere pagate in contanti nella stessa data più fatture di uno stesso fornitore ciascuna di importo
inferiore ai mille euro?
In presenza di più fatture, è possibile il pagamento in contanti quando ciascun trasferimento, collegato alla
singola fattura, è inferiore alla soglia dei 999,99 euro.
20. Limiti all'erogazione di quote sulle giocate
La percentuale sulle giocate effettuate, corrisposta al gestore come compenso, può essere erogata in
contanti da parte dei proprietari degli apparecchi di gioco quando si recano a prelevare le somme
complessivamente giocate?
No, in quanto il compenso erogato in contanti al gestore rappresenta, quando oltre la soglia dei 999,99 euro,
una violazione del divieto al trasferimento.
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21. Assegno trasferibile per pagare la colf
Se lo stipendio alla colf è superiore alla soglia si può pagare con assegno non trasferibile? E la colf è
tenuta ad aprire un conto corrente?
Si può pagare la colf, per importi oltre soglia, con assegno non trasferibile in quanto è garantita la
tracciabilità dei pagamenti. La beneficiaria dell'assegno potrà recarsi presso un istituto bancario e ottenere il
cambio in contanti dell'assegno.
22. L'accordo tra le parti blinda l'acconto
Acquisto di un divano con prezzo di 2mila euro che verrà consegnato dopo un mese. Al momento
dell'ordine il commerciante ha richiesto di lasciare un acconto di 500 euro. Si può versare in contanti?
Il pagamento dell'acconto in contanti sembra possibile, in quanto la prassi commerciale conferma che il
comportamento non ha scopo fraudolento. Tuttavia, le modalità di pagamento frazionato devono scaturire
da un preventivo accordo tra acquirente e venditore risultante da un atto o da un documento. Il
suggerimento è comunque quello di evitare operazioni di frazionamento con pagamento in contanti
superiore al limite.
23. Possibile il saldo cash inferiore a mille euro
È possibile pagare un acquisto presso un negozio di importo superiore a mille euro, con carta di credito
fino al limite utilizzabile e la restante parte in contanti?
Sì, se la restante parte in contanti è sotto la soglia dei mille euro.
24. Trasferimenti tracciati per il figlio all'estero
Un padre può erogare al figlio minorenne (e senza un'autonoma posizione fiscale) una somma in contanti
oltre soglia per frequentare un corso di lingua inglese all'estero?
No, secondo le indicazioni arrivate dal ministero dell'Economia il trasferimento configura comunque una
violazione del divieto. Il padre dovrà mettere a disposizione del figlio la somma tramite un intermediario
abilitato.
25. Bonifico per il pranzo di matrimonio
Gli sposi vogliono pagare il conto del pranzo di nozze con i regali (contanti) ricevuti dagli invitati.
Devono utilizzare mezzi tracciabili?
Se la causale della prestazione è unica (pranzo di nozze) sarebbe necessario che il pagamento avvenga con
strumenti tracciabili, come per esempio un bonifico. Non sembra legittima l'emissione di tante ricevute per
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gruppi di invitati, e per importi sotto soglia dei mille euro, perché potrebbe essere contestato al ristoratore di
avere eluso il divieto di ricevere pagamenti in contanti.
26. Ricevuta differenziata per ogni commensale
La cena di gruppo di amici viene pagata dividendo tra i partecipanti l'importo complessivamente dovuto.
Possono essere ricevuti pagamenti in contanti?
A differenza del pranzo di nozze dell'esempio precedente, l'ipotesi della cena tra amici configura una
pluralità di committenti. Il pagamento in contanti pro quota potrebbe essere possibile se il ristoratore emette
tante ricevute quanti sono i pagatori che utilizzano il contante sotto la soglia.
27. Sì al viaggio di nozze da amici e familiari
Parenti e amici pagano all'agenzia di viaggi singole quote per la prenotazione di un viaggio di nozze agli
sposi. Viene poi emessa un'unica fattura agli sposi. L'agenzia può accettare pagamenti in contanti
inferiori a mille euro a fronte di un pacchetto turistico di valore superiore?
Sì, possono essere accettati pagamenti, singolarmente considerati, sotto soglia dei mille euro se per ogni
contributo viene rilasciata al donatore una ricevuta di quietanza per l'importo versato. Il contratto di
compravendita deve inoltre intestato agli sposi così come la relativa fattura complessiva. Per l'agenzia di
viaggi occorre inoltre conservare per cinque anni copia della quietanza rilasciata a ciascun donatore insieme
alla fattura emessa a nome degli sposi.
28. Compro oro, non c'è un limite settimanale
Costituisce violazione il pagamento in contanti dell'oro ceduto dal cliente che si reca presso un punto
vendita, due o più volte nell'arco di una settimana, effettuando distinte cessioni di valore complessivo
superiore ai mille euro?
No, in quanto si tratta di distinte e autonome operazioni commerciali realizzate nell'arco di una settimana a
condizione che, per ogni singola cessione, l'importo in contanti sia inferiore ai mille euro e venga
contestualmente effettuato il pagamento.
29. Al supermercato più volte al giorno
Se nello stesso giorno vengono effettuati più acquisti dallo stesso supermercato, si può pagare in contanti
anche se l'importo complessivo è superiore a mille euro?
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Sì, il consumatore che effettua più acquisti nell'arco della stessa giornata presso un supermercato può
effettuare più pagamenti in contanti a condizione che l'importo dei singoli pagamenti non sia di per sé
uguale o superiore a mille euro.
30. Nessun problema se l'affitto è sotto soglia
Un contratto di locazione prevede un corrispettivo di 11mila euro annui. Si può pagare mensilmente in
contanti senza incorrere in sanzioni?
Sì, è possibile pagare mensilmente in contanti in quanto l'importo mensile è inferiore alla soglia massima di
mille euro.
31. Stop ai canoni sopra il limite
È ammesso l'incasso in contanti di due o più canoni mensili di locazione, singolarmente inferiori ai mille
euro, ma che cumulativamente superano la soglia?
No, perché l'importo trasferito in unica soluzione è superiore a mille euro. Al contrario, si può pagare in
contanti le singole mensilità in quanto inferiori alla soglia, a condizione che tale ripartizione sia prevista
contrattualmente.
32. L'F24 sul conto non crea problemi
È possibile fare addebitare in conto corrente un pagamento F24 di un soggetto diverso per un importo
superiore alla soglia di 999,99 euro?
Sì, perché il movimento di denaro risulta tracciato a seguito dell'addebito della somma di denaro sul conto
corrente bancario.
33. Il divieto è esteso alla girata di cambiali
Il limite dell'uso di contanti vale anche per la girata di cambiali?
Sì, il divieto vale anche per la girata di cambiali.
34. L'assegno nominativo è cambiabile in banca
Un assegno nominativo e non trasferibile può essere cambiato in denaro contante in banca?
Sì, in quanto l'intervento di un intermediario abilitato quale la banca determina il venire meno del divieto
all'utilizzo del contante. Non esiste inoltre alcun limite al prelevamento per cassa in contanti dal proprio
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conto corrente: quello che è vietato è il trasferimento per contanti oltre la soglia di 999,99 euro tra soggetti
"privati" senza l'intervento di un intermediario.
35. Per il soggetto fallito c'è un'alternativa
Un soggetto fallito, con divieto di aprire un conto corrente bancario per 5 anni, può incassare il suo
stipendio con assegno non trasferibile?
Sì, può ricevere l'assegno non trasferibile e cambiarlo in contanti presso lo sportello bancario.
36. Bollettini postali pagabili in contanti
Possono essere pagati in contanti dei bollettini postali per un importo pari o superiore a mille euro?
Sì, perché i pagamenti avvengono tramite Poste italiane.
37. Incasso del circolare con meno paletti
Un cittadino può incassare un assegno circolare emesso a suo nome per un importo superiore alla soglia?
Sì, l'unico limite posto dalla norma sulla circolazione degli assegni riguarda l'apposizione della clausola di
non trasferibilità.
38. Prelievo libero allo sportello
Si può prelevare allo sportello bancario oltre mille euro? L'operazione verrà segnalata ai fini
antiriciclaggio?
Si può prelevare perché l'operazione è effettuata tramite un intermediario finanziario. Quest'ultimo può
decidere di segnalare l'operazione se in base alle informazioni assunte a riguardo ha un fondato sospetto che
il trasferimento realizzi o ha realizzato un ipotesi di riciclaggio.
39. Regole più severe sui libretti al portatore
I certificati di deposito bancari al portatore superiori a mille euro dovevano essere estinti o adeguati entro
il 31 marzo 2012 come i libretti di deposito al portatore?
No, la norma riguarda esclusivamente i libretti di risparmio al portatore.
40. Il conto condominiale accoglie i versamenti
Le quote per le spese sostenute dai singoli proprietari sulle parti comuni (e non superiori al limite dei
999,99 euro) possono essere versate anche in contanti sul conto intestato al condominio?
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Sì, in quanto i proprietari effettuano il versamento in contanti attraverso una modalità di pagamento
tracciabile.
Restando a Vostra disposizione, porgiamo i nostri migliori saluti.
(Studio Tributario Garzia)
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