Accisa ridotta su gas

SRS Studio Legale Tributario
Avvocato Ivan Renusi - Commercialista Dr. Riccardo Scardovelli
APPLICAZIONE DELL’ACCISA RIDOTTA
PER LA FORNITURA DI GAS ALLE IMPRESE
1. PREMESSA
Il D.lgs. n. 504/95 (Testo Unico delle Accise) stabilisce che il consumo di gas naturale è soggetto
ad accisa erariale ed alla relativa addizionale regionale.
Pertanto, ogni bolletta emessa per i consumi di gas naturale riporta in modo dettagliato le aliquote
delle accise applicate, le quantità di gas consumate (espresse in “smc”- standard metri cubi) ed i
relativi importi fatturati.
2. IMPORTI DELL’ACCISA
L’importo dell’accisa indicato nelle fatture/bollette è differenziato a seconda che si tratti di
fornitura gas per uso civile piuttosto che per usi industriali/commerciali e, in particolare:
Accisa per uso civile:
1)
2)
3)
4)
per consumi fino a 120 metri cubi annui: € 0,044 per metro cubo;
per consumi superiori a 120 metri cubi annui e fino a 480 metri cubi annui: € 0,175 per mq;
per consumi superiori a 480 metri cubi annui e fino a 1560 metri cubi annui: € 0,170 per mq;
per consumi superiori a 1560 metri cubi annui: € 0,186 per mq.
Accisa ridotta per uso industriale/commerciale:
1) per consumi fino a 1.200.000 metri cubi annui: € 0,012498 per mq;
2) per consumi superiori a 1.200.000 metri cubi annui: € 0,0074988 per mq
3. AMBITO SOGGETTIVO APPLICAZIONE ACCISA RIDOTTA
L'applicazione dell'accisa ridotta è prevista per le seguenti casistiche di utilizzo del gas metano:
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

attività industriali produttive di beni e servizi
attività artigianali
attività agricole
attività di commercio all’ingrosso e al dettaglio - dal 03/10/06
Viale San Lorenzo, n. 60 - c.a.p. 46020 - Pegognaga (MN)
Tel e Fax: 0376/558450 - C.F./P.Iva: 02317480206
[email protected] - www.studiosrs.it
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attività di intermediazione commerciale (es. agenti e procacciatori) - dal 03/10/06
attività di somministrazione di bevande (bar, birrerie e simili) - dal 03/10/06
attività svolte nel settore alberghiero e negli esercizi di ristorazione
esercizio di impianti sportivi adibiti esclusivamente ad attività dilettantistiche e gestiti senza
fini di lucro
esercizio di attività ricettive svolte da istituzioni finalizzate all'assistenza dei disabili, degli
orfani, degli anziani e degli indigenti, anche quando non è previsto lo scopo di lucro.
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
Sono, invece, escluse dall’agevolazione fiscale le seguenti categorie:

attività di servizio (es. assicurazioni)
sale da ballo e discoteche
liberi professionisti
studi medici e dentistici
edifici pubblici
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

4. AMBITO OGGETTIVO PER APPLICAZIONE ALIQUOTA
RIDOTTA
In merito al corretto inquadramento degli “usi civili”, l’art. 26, c.2, del D.lgs. 504/1995 precisa che
“Sono considerati compresi negli usi civili anche gli impieghi del gas naturale, destinato alla
combustione, nei locali delle imprese industriali, artigiane e agricole, posti fuori dagli stabilimenti,
dai laboratori e dalle aziende dove viene svolta l'attività produttiva, nonché alla produzione di
acqua calda, di altri vettori termici o di calore, non utilizzati in impieghi produttivi dell'impresa,
ma ceduti a terzi per usi civili”.
Nella risoluzione n. 1 del 14 giugno 2004, l’Agenzia delle Dogane riconosce al contribuente la
possibilità di applicare l’aliquota agevolata per usi industriali, non solo per i locali in cui si
svolgono le prestazioni effettuate a fini produttivi, ma anche per quelli in cui si svolgono attività
connesse, purché ubicati all’interno del recinto delle imprese (c.d. criterio del recinto aziendale).
5. ESEMPIO DI RISPARMIO CON ACCISA RIDOTTA
In un’azienda con consumo annuo di 7.000 metri cubi, si possono verificare due diverse ipotesi di
fatturazione, a seconda che sia stata richiesta o meno l’accisa agevolata:
1) fatturazione senza accisa agevolata (uso civile)
Scaglioni per mq
Accisa €/mq
Importo accisa
0
120
0,044
€
5,28
120
480
0,175
€
63,00
Viale San Lorenzo, n. 60 - c.a.p. 46020 - Pegognaga (MN)
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480
1.560
0,170
€
183,60
1.560
7.000
0,186
€
1.011,84
€
1.263,72
2) fatturazione con accisa agevolata (uso industriale/commerciale)
Scaglioni per mq
Accisa €/mq
Importo accisa
0
0,012498
€
1.200.000
87,49
Pertanto, con l’accisa agevolata l’azienda può avere un risparmio annuo di
€ 1.175,93 (ovvero 1.263,72 – 87,79)
6. MODALITA’ PER LA RICHIESTA DELL’ACCISA RIDOTTA
L’accisa agevolata per usi industriali/commerciali non è applicata in modo automatico dal
fornitore ma deve essere richiesta dall’impresa.
Pertanto, è necessario effettuare una verifica dell’accisa applicata nella bolletta e, nel caso in cui
non sia quella agevolata, l’imprenditore dovrà richiedere al proprio fornitore il “modulo per la
richiesta di applicazione dell’accisa agevolata sui consumi del gas”.
A detto modulo di richiesta di agevolazione, si dovrà allegare:
- la dichiarazione sostitutiva del certificato camerale;
- la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà relativa all’uso industriale/commerciale
del gas metano;
- la carta d’identità.
Il soggetto erogatore provvederà, quindi, a trasmettere all’Agenzia delle Dogane, l’elenco dei
soggetti che possono beneficiare dell’accisa ridotta; da tale data l’impresa potrà beneficiare
dell’accisa ridotta sul gas metano utilizzato per la propria attività industriale/commerciale.
Viale San Lorenzo, n. 60 - c.a.p. 46020 - Pegognaga (MN)
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