dichiarazione della ritenuta irpef sui redditi derivanti dalla locazione

ALLEGATO 4
DICHIARAZIONE DELLA RITENUTA IRPEF
SUI REDDITI DERIVANTI DALLA LOCAZIONE DI BENI
1. CODICE STATUS DELLA DICHIARAZIONE
(Da compilare solo da parte dei soggetti passivi dell’IRPEF
che presentano la dichiarazione dopo la scadenza del
termine previsto, come autocertificazione o rettificano la
dichiarazione prima del rilascio del decreto)
(1 presentazione dopo la scadenza
del termine, 2 autocertificazione, 3
rettifica prima del rilascio del decreto)
2. DATI SUL SOGGETTO PASSIVO
(nome e cognome)
(codice fiscale)
(dati sulla residenza: città, via, numero civico)
(posta elettronica)
(CAP, denominazione dell’ufficio postale)
(numero di telefono)
Il soggetto passivo d'imposta è residente
nella Repubblica di Slovenia:


sì
no
Paese di residenza:
3. DATI SUL PATRIMONIO E SUI REDDITI DERIVANTI DALLA LOCAZIONE DEI BENI
1.
1.
Tipo di bene
2.
Indirizzo
dell'appartamento,
casa, locale
commerciale …
3.
Identificatore tipo di
bene immobile
4.
Descrizione dei beni
mobili
5.
Importo di reddito
realizzato
in €
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
Beni mobili/immobili
2.
Beni mobili/immobili
3.
Beni mobili/immobili
6.
Imposta estera
in €
7.
Stato
8.
9.
10.
11.
Periodo di locazione
(da-a)
Si chiede il
riconoscimento delle
spese forfettarie pari
al 10% (cerchiare)
Importo spese
effettive
in €
Articolazione delle
spese effettive per la
manutenzione dei
beni finalizzata
a conservare il valore
effettivo dei beni
(descrizione, numero
e data della fattura)
Sì/No
Sì/No
Sì/No
12
La parte sottostante deve essere compilata solo se i beni vengono sublocati
13.
Importo
del canone versato
per i beni sublocati
4. DATI SUL SOGGETTO CHE EROGA IL REDDITO - LOCATARIO
1.
1.
Nome e
cognome o
ragione sociale
2.
Indirizzo o sede
(frazione, via,
numero civico,
CAP)
3.
Stato
4.
Codice fiscale o
di
identificazione
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
2.
3.
5. RICHIESTA DI DETRAZIONE DELL’IMPOSTA ESTERA O DEL' ESONERO DEL
PAGAMENTO DELLA RITENUTA IRPEF (da compilare solo da parte dei soggetti passivi
dell’IRPEF che hanno dichiarato di essere residenti nella Repubblica di Slovenia)
Tipo di benI (Beni
mobili/immobili)
Reddito in €
Imposta estera €
Stato
I redditi derivanti dalla locazione dei beni specificati nella tabella 5 sono soggetti alle
imposte all’estero. In base a questo richiedo (da segnalare):
 la detrazione dell’imposta estera;
 l'esonero dal pagamento della ritenuta IRPEF sul reddito che non è soggetto
all'imposizione nella Repubblica di Slovenia ai sensi del paragrafo n.______ dell'articolo n.
________ della Convenzione internazionale per evitare la doppia imposizione in materia
di
imposte
sul
reddito,
stipulata
tra
la
Repubblica
di
Slovenia
e
_________________________.
ESONERO DEL PAGAMENTO DELLA RITENUTA IRPEF SUI REDDITI DERIVANTI DALLA
LOCAZIONE DEI BENI MOBILI IN BASE ALLA CONVENZIONE INTERNAZIONALE PER
EVITARE LA DOPPIA IMPOSIZIONE DEI REDDITI (da compilare solo da parte dei soggetti
passivi dell’IRPEF che hanno dichiarato di essere non-residenti in Slovenia)
Il sottoscritto richiedo l' esonero dal pagamento della ritenuta IRPEF sui redditi derivanti dalla
locazione dei beni mobili in base al capitolo….dell' art….della Convenzione internazionale per
evitare la doppia imposizione dei redditi ratificata dalla Repubblica di Slovenia e …… e certifico
che:
a) sono residente ai sensi della Convenzione internazionale per evitare la doppia
imposizione dei redditi ratificata dalla Repubblica di Slovenia e ……
b) i redditi percepiti dalla locazione dei beni mobili non derivano dalla mia sede operativa o
base permanente in Slovenia.
Allego il certificato di residenza fiscale emanato dall' autorità competente …. in data….. che
certifica la residenza in base alle disposizioni della convenzione internazionale per evitare la
doppia imposizione del reddito ratificata dalla Repubblica di Slovenia e ……
*****
7. ALLEGATI
Allegati (elenco dei documenti allegati alla dichiarazione)
1.
2.
3.
Luogo………………….., data .....................
……………………………………………
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
Firma del soggetto passivo d’imposta:
ISTRUZIONI PER COMPILARE IL MODULO DELLA DICHIARAZIONE DELLA RITENUTA
IRPEF SUI REDDITI DERIVANTI DALLA LOCAZIONE DEI BENI
0. INTRODUZIONE
(1) La dichiarazione della ritenuta IRPEF sui redditi derivanti dalla locazione dei beni deve essere
presentata dal soggetto passivo entro 15 giorni dal giorno in cui è stato percepito il reddito
derivante dalla locazione di tali beni presso l’Autorità fiscale, se il reddito derivante dalla
locazione dei beni viene erogato da persona diversa dal soggetto tenuto al pagamento ex art.
58 della Legge di procedura tributaria (Gazzetta ufficiale della Repubblica di Slovenia, n.
13/11 -testo ufficiale riveduto; in seguito denominata: ZDavP-2). La dichiarazione può essere
presentata anche tramite il sito web eDavki, se il soggetto passivo dell’IRPEF è dotato del
certificato elettronico (SIGEN-CA, POŠTA®CA, HALCOM CA, AC NLB). Per maggiori dettagli
sul
funzionamento
del
sistema
elettronico
eDavki
consultare
il
sito:
http://edavki.durs.si/OpenPortal/Pages/StartPage/StartPage.aspx .
(2) Il soggetto passivo dell’IRPEF che percepisce un reddito derivante dalla locazione dei beni
per vari mesi nel corso dell’anno, è tenuto a presentare la dichiarazione entro 15 giorni dalla
scadenza del periodo, per il quale sono stati locati i beni, e comunque entro e non oltre il 15
gennaio dell'anno in corso per l’anno precedente.
1. INSERIMENTO DEL CODICE DI STATUS DELLA DICHIARAZIONE
(1) Con l’inserimento dell'apposita cifra viene indicato lo status della dichiarazione in
considerazione del suo contenuto o scopo in conformità con gli artt. da 62 a 64 ZDavP-2. La
casella non viene quindi compilata all'atto della presentazione della prima dichiarazione per il
periodo o viene compilata soltanto, se la dichiarazione viene presentata in applicazione
delle disposizioni ZDavP che disciplinano la presentazione o le rettifiche successive
della dichiarazione.
(2) Codice 1
Il soggetto passivo dell’IRPEF che ha perso il termine utile per la presentazione della
dichiarazione del reddito per motivi giustificabili, può presentare, presso l’Autorità fiscale
preposta ai sensi dell’art. 62 ZDavP-2, la domanda per la presentazione posticipata della
dichiarazione del reddito. La domanda deve contenere i motivi del ritardo e le prove delle
circostanze asserite. Vengono considerati motivi giustificabili le circostanze che il soggetto
passivo dell’IRPEF non ha potuto prevedere o prevenire e tali da impedire la redazione o la
presentazione della dichiarazione del reddito nel termine previsto. La domanda per la
presentazione successiva della dichiarazione del reddito deve essere presentata dal soggetto
passivo dell’IRPEF entro otto giorni dalla cessazione dei motivi per il ritardo, e in ogni caso
entro e non oltre tre mesi dalla scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione.
Il soggetto passivo dell’IRPEF è tenuto di norma ad allegare alla domanda per la
presentazione posticipata della dichiarazione dei redditi la dichiarazione dei redditi stessa.
Qualora i motivi che impediscono la compilazione o la presentazione della dichiarazione dei
redditi permangano ancora all’atto della presentazione della domanda, il soggetto passivo
dell’IRPEF può presentare la domanda per la presentazione posticipata della dichiarazione
dei redditi senza allegare una copia della dichiarazione stessa, in ogni caso con l'obbligo di
indicare il termine, entro il quale verrà presentata la dichiarazione. Qualora l’Autorità fiscale
conceda la presentazione della dichiarazione dopo la scadenza del termine prescritto, viene
dalla medesima fissato con un provvedimento il nuovo termine per la presentazione della
dichiarazione stessa. Il soggetto passivo dell’IRPEF che presenta la dichiarazione dopo la
scadenza del termine previsto dall'art. 62 ZDavP-2, è tenuto ad indicare nella dichiarazione
sotto la rubrica “Codice status dichiarazione” il numero 1 (presentazione dopo la scadenza
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
del termine).
(3) Codice 2
Qualora il soggetto passivo dell’IRPEF abbia perso il termine utile per la presentazione della
dichiarazione dei redditi, ma non rispetta i criteri per presentare la dichiarazione dopo la
scadenza del termine prescritto o qualora abbia indicato nella dichiarazione, in base alla
quale è stato già emesso il provvedimento sull'imposizione da parte dell’Autorità fiscale, dati
non veritieri, non corretti o incompleti, il soggetto passivo dell’IRPEF potrà, ai sensi dell’art. 63
ZDavP-2, entro e non oltre la notifica del provvedimento sull’imposizione o entro l’inizio del
controllo ispettivo da parte dell’Autorità fiscale o entro l'avvio della procedura per
l'accertamento della violazione o avvio dell'azione penale, presentare la dichiarazione dei
redditi sotto forma di autodenuncia. Ai sensi dell’art. 396 ZDavP-2, il soggetto passivo
dell’IRPEF che ha presentato la dichiarazione dei redditi in base all'autodenuncia non viene
sanzionato per la violazione, se versa l'imposta calcolata in base all’autodenuncia. Il
soggetto passivo dell’IRPEF non può presentare una nuova autodenuncia per le obbligazioni,
in relazione alle quali ha già presentato l’autodenuncia precedentemente. Il soggetto passivo
dell’IRPEF che presenta la dichiarazione in base all’autodenuncia ai sensi dell'art. 63 ZDavP2, è tenuto ad indicare nella dichiarazione sotto la rubrica “Codice status dichiarazione” il
numero 2 (autodenuncia).
(4) Codice 3
Il soggetto passivo dell’IRPEF può rettificare la dichiarazione dei redditi resa all’Autorità
fiscale ai sensi dell’art. 64 ZDavP-2. La dichiarazione dei redditi può essere rettificata fino al
momento dell’emissione del provvedimento impositivo. Il soggetto passivo dell’IRPEF che
rettifica la dichiarazione già presentata prima del rilascio del provvedimento impositivo è
tenuto ad indicare nella dichiarazione sotto la rubrica “Codice status dichiarazione” il numero
3 (rettifica precedente al rilascio del decreto).
2. INSERIMENTO DEI DATI RELATIVI AL SOGGETTO PASSIVO
(1) Vengono inseriti i dati identificativi del soggetto passivo dell’IRPEF (nome e cognome, codice
fiscale, residenza, numero di telefono, indirizzo elettronico, residenza e Stato di residenza).
3. INSERIMENTO DEI DATI SUI BENI E SUI REDDITI DERIVANTI DALLA LOCAZIONE
DEI BENI
(1) I dati per i singoli beni vengono inseriti nelle colonne.
(2) Il soggetto passivo dell'IRPEF indica nel rigo “Tipo di beni" se viene concesso in locazione
un bene “mobile” o “immobile”.
(3) Il soggetto passivo dell’IRPEF indica nel rigo "Indirizzo dell'appartamento, casa, locale
commerciale, ..." la via o la frazione, il numero civico, il CAP e la città. In caso di locazione di
beni mobili, il campo non viene compilato.
(4) Il soggetto passivo dell’IRPEF indica nel rigo “Codice identificazione del tipo di beni”:
–
per i terreni: codice del comune catastale, nome del comune catastale e numero di
particella;
–
per i fabbricati: codice del comune catastale, nome del comune catastale e numero del
fabbricato;
–
per porzioni di fabbricati: codice del comune catastale, nome del comune catastale,
numero del fabbricato e numero della porzione del fabbricato.
In caso di locazione di beni mobili, il campo non viene compilato.
I relativi dati possono essere acquisiti con la consultazione di dati pubblici sugli immobili
sul portale geodetico http://prostor3.gov.si/javni/login.jsp?jezik=sl.
(5) Nel rigo “Descrizione dei beni mobili” indicare il tipo di bene mobile (attrezzatura, mezzo
destinato all’alloggio, mezzo di trasporto), il tipo e l’anno di produzione.
(6) Nel rigo “Importo di reddito realizzato (in Euro)" inserire l'intero importo del reddito in Euro,
arrotondato a due cifre decimali, realizzato nel periodo di locazione dei beni. Il reddito
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
realizzato in valuta estera viene cambiato in Euro al cambio pubblicato dalla Banca di
Slovenia al giorno in cui è stato prodotto il reddito.
(7) Qualora sia stata corrisposta un’imposta sul reddito derivante dalla locazione dei beni
all’estero, inserire nel rigo "Imposta estera (in Euro)" l'importo dell'imposta estera in Euro
arrotondato a due cifre decimali. L’importo dell’imposta estera viene cambiato in Euro al
cambio pubblicato dalla Banca di Slovenia al giorno in cui sono stati acquisiti gli interessi.
(8) Nel rigo “Stato" inserire lo stato in cui è stato prodotto il reddito.
(9) Il soggetto passivo dell’IRPEF indica nel rigo "Periodo di locazione (da-a)" il periodo di
locazione nella seguente forma (gg.mm.aaaa - gg.mm.aaaa).
Il soggetto passivo dell’IRPEF ha titolo per far valere la detrazione forfetaria delle spese
pari al 10 % o delle spese di manutenzione dei beni finalizzate alla conservazione del loro
valore utile (spese effettive), qualora versate dal soggetto passivo durante il periodo di
locazione di beni per i beni indicati. Il soggetto passivo dell’IRPEF è tenuto a presentare, per
le spese di manutenzione, le fatture intestate a nome del medesimo e relative ai beni
concessi in locazione. Vengono considerate spese effettive anche le risorse provenienti dal
fondo di riserva per la manutenzione dei condomini. Viene riconosciuto al soggetto passivo
dell’IRPEF l’importo delle risorse tratte dal fondo di riserva attribuite al medesimo, versate in
relazione all’immobile concesso in locazione in base al comunicato dell’amministratore,
incaricato di suddividere le spese tra i proprietari delle singole unità condominiali in base ai
criteri prestabiliti nonché di redigere la tabella di suddivisione o calcolo di tali spese.
Qualora il soggetto passivo dell’IRPEF conceda in locazione un terreno agricolo o boschivo,
lo stesso non può far valere la riduzione per le spese forfettarie e nemmeno le spese di
manutenzione dei beni per conservare il loro valore utile (spese effettive).
(10)
Nel rigo “Chiedo il riconoscimento della riduzione per le spese forfettarie pari al
10%”, il soggetto passivo dell’IRPEF segna il "sì", se desidera farsi riconoscere la riduzione
del 10% dal titolo delle spese forfettarie, oppure il “no”, se chiede il riconoscimento delle
spese di manutenzione effettive. Il soggetto passivo dell’IRPEF che chiede il riconoscimento
delle spese di manutenzione dei beni non può chiedere al contempo anche il riconoscimento
della riduzione per le spese forfettarie pari al 10%.
(11)
Il soggetto passivo dell’IRPEF che chiede il riconoscimento delle spese di manutenzione
effettive è tenuto a dare evidenza di tali spese. Il soggetto passivo dell’IRPEF inserisce nel
rigo "Importo delle spese effettive (in Euro)" le spese in Euro arrotondate a due cifre
decimali in base alle fatture. Nel rigo “Articolazione delle spese effettive per la
manutenzione dei beni per conservarne il valore utile (descrizione, numero e data della
fattura)" inserire i dati sulle fatture pagate intestate al soggetto passivo dell’IRPEF: data della
fattura, numero della fattura, fornitore, distinta dell’acquisto o servizio. Le spese di
manutenzione, l’importo delle quali viene espresso sulla fattura in valuta estera, vengono
cambiati in Euro al cambio pubblicato dalla Banca di Slovenia al giorno in cui sono insorti.
(12)
Nel rigo “ Richiedo l'esonero dal pagamento in base alla convenzione internazionale
(paragrafo,articolo)” si inserisce il numero del paragrafo e dell’ articolo della Convenzione
internazionale per evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito ratificata
dalla Repubblica di Slovenia e dallo stato nel quale e stato percepito il reddito, e in base alla
quale il soggetto passivo, dichiaratosi residente in Slovenia, richiede l’ esonero dal
pagamento della ritenuta IRPEF.
(13)
(14)L’ultimo rigo “Importo del canone versato per i beni sublocati” viene compilato solo dai
soggetti passivi che acquisiscono il reddito derivante dalla locazione dei beni con la locazione dei
beni. L'importo del canone versato viene inserito in Euro, arrotondato a due cifre decimali. Qualora
il canone venga versato in valuta estera, l’importo viene cambiato in Euro al cambio pubblicato
dalla Banca di Slovenia al giorno del versamento del canone.
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
4. INSERIMENTO DEI DATI RELATIVI AL SOGGETTO CHE EROGA
LOCATARIO
IL REDDITO -
(1) Il soggetto passivo dell’IRPEF inserisce i dati sul soggetto che eroga il reddito (nome e
cognome o ragione sociale, indirizzo o sede, Stato e codice fiscale). Per i soggetti che
erogano il reddito sprovvisti del codice fiscale ai sensi della ZDavP-2 e della Legge sul
servizio tributario (GU RS, n. 1/07 testo ufficiale riveduto, 40/09 e 33/11), indicare il numero
utilizzato ai fini tributari nello Stato di residenza del soggetto che eroga il reddito (codice
fiscale o altro numero di identificazione). Dato sulla cifra non obbligatorio.
(2) Il soggetto passivo dell’IRPEF inserisce i dati sui soggetti che erogano il reddito; in caso di
pluralità di tali soggetti, indicarli nell'ordine in cui sono stati iscritti nei dati relativi ai redditi,
tabella 3.
5. INSERIMENTO DEI DATI RELATIVI ALLA RICHIESTA
DI DETRAZIONE
DELL’IMPOSTA
PAGATA ALL' ESTERO OPPURE DELL' ESONERO DEL
PAGAMENTO DELLA RITENUTA IRPEF
(1) Il soggetto passivo dell’IRPEF residente in Slovenia che percepisce il reddito dalla locazione
dei beni, per i redditi assoggettabili all’imposta all’estero, può chiedere, nella dichiarazione
della ritenuta dell’IRPEF dal titolo del reddito derivante dalla locazione di beni, la detrazione
dell’imposta straniera ai sensi del art. 328. della Legge sull’IRPEF (ZDoh-2) oppure può
chiedere l'esonero dal versamento della ritenuta IRPEF relativamente al reddito non
imponibile nella Repubblica di Slovenia ai sensi della Convenzione internazionale per evitare
la doppia imposizione dei redditi.
(2) Il soggetto passivo dell’IRPEF residente nella Repubblica di Slovenia inserisce nella tabella 5
i dati sui redditi derivanti dalla locazione dei beni, riportati nella tabella 3 e soggetti
all’imposizione all'estero.
6. INSERIMENTO DEI DATI RELATIVI ALLA RICHIESTA D' ESONERO DI PAGAMENTO
DELLA RITENUTA IRPEF SUI REDDITI DERIVANTI DALLA LOCAZIONE DEI BENI
MOBILI IN BASE ALLA CONVENZIONE INTERNAZIONALE PER EVITARE LA
DOPPIA IMPOSIZIONE DEI REDDITI
(1) Il soggetto passivo dell’IRPEF non residente inserisce il numero del paragrafo e dell’
articolo della Convenzione internazionale per evitare la doppia imposizione in materia di
imposte sul reddito ratificata dalla Repubblica di Slovenia e da dello stato estero in base
alla quale si richiede l’ esonero dal pagamento della ritenuta IRPEF.
(2) Il soggetto passivo dell’IRPEF non residente deve allegare alla dichiarazione della
ritenuta dell’IRPEF il certificato di residenza fiscale emanato dall' autorità competente
dello stato straniero aderente alla convenzione internazionale, che certifichi la residenza
nello stato straniero aderente in base alle disposizioni della convenzione internazionale
per evitare la doppia imposizione del reddito ratificata dalla Repubblica di Slovenia e
quest’ ultimo. Si inserisce il nome dello stato e la data dell’ emissione
dell’certificato(gg.mm.aaaa).
7. GLI ALLEGATI
(1) Il soggetto passivo dell’IRPEF è tenuto ad allegare alla dichiarazione le prove per i dati sui
redditi derivanti dalla locazione dei beni a comprova di quanto dichiarato (fatture, attestato di
pagamento dell' imposta estera).
(2) In caso di locazione di più di tre beni immobili o mobili, stampare una dichiarazione aggiuntiva
e segnare che essa costituisce parte integrante della dichiarazione, sulla quale sono indicati i
dati sul soggetto passivo dell’IRPEF.
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1
MF-FURS obr. DOHPREM št. 1