Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie di

Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie di
internazionalizzazione sul mercato turco
International Accounting and Tax Consultancy
FORUM UNICREDIT INTERNATIONAL
TURCHIA
20 Giugno 2014
Palazzo Ciacchi
Via Cattaneo, 34
PESARO
Giacomo Luccisano
[email protected]
Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Agenda
20 Giugno 2014
Forme Giuridiche
• Ufficio di
• Società a
rappresentanza
responsabilità limitata
• Filiale
Importazione
• Società per azioni
Vendita al
consumo
•
Dazi
• Imposte indirette
•
Special
• Imposte dirette
IVA
•
KKDF
• Dividendi,
royalties, interessi:
Ritenute alla fonte
Consumption tax
•
Remunerazione
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
20 Giugno 2014
Forme giuridiche: Ufficio di Rappresentanza
Le principali caratteristiche dell’ ufficio di rappresentanza:
• Non ha personalità giuridica autonoma
• La responsabilità ricade sulla società madre
• Richiesta di apertura al Ministero dell’Economia (3 anni)
• Non è richiesta la sottoscrizione di un capitale sociale
• Obbligo di redazione e trasmissione di Report annuale
• Obbligo di nominare un rappresentante (anche cittadino straniero)
• Non può svolgere attività commerciale
• Non è un soggetto passivo d’imposta
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Forme giuridiche: Filiale
20 Giugno 2014
Le principali caratteristiche della filiale:
• Non ha personalità giuridica autonoma
• La responsabilità ricade sulla società madre
• Non è richiesta la sottoscrizione di un capitale sociale
• Può svolgere attività commerciale, nell’ambito dell’attività della casa madre
• Obbligo di nominare un rappresentante (anche cittadino straniero)
• È soggetto passivo d’imposta
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
20 Giugno 2014
Forme giuridiche: Società per azioni
Le principali caratteristiche della società per azioni – Anonim Şirket:
• Ha personalità giuridica autonoma
• Società unipersonale (persone fisiche e giuridiche)
• Capitale sociale minimo TL 50.000 (25% da versare in fase di
costituzione)
• Consiglio di amministrazione (persone fisiche e giuridiche) o
amministratore unico
• Nomina di revisori indipendenti solo per alcune società
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Forme giuridiche: Società a
Responsabilità Limitata
20 Giugno 2014
Le principali caratteristiche della società a responsabilità limitata – Limited
Şirket :
• Ha personalità giuridica autonoma
• Società unipersonale (persone fisiche e giuridiche), max. 50 soci
• Capitale sociale minimo TL 10.000 (25% da versare in fase di costituzione)
• L’amministrazione spetta ad almeno uno dei soci
• I soci sono responsabili per i debiti verso il fisco della società, in
proporzione al capitale conferito
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Importazione di beni: aspetti fiscali
20 Giugno 2014
Dazi
Aliquota fissata
dal codice HS
x
Prezzo CIF
(Cost - Insurance Freight)
Unione
doganale
KKDF
La Turchia ha
firmato un
accordo di
Unione doganale
con l’UE nel
1995 che mira a
promuovere le
relazioni
economiche e
commerciali
6% valore merce
per acquisti
dall’estero con
pagamento
differito
Special
consumption tax
A: Prezzo netto IVA
x
aliquota che dipende
dalla categoria di
prodotto
Per alcune categorie di beni è
previsto un minimale
B:
Importo fisso
CATEGORIE DI PRODOTTI:
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1. Prodotti petroliferi, gas
naturale, solventi;
2. Automobili e altri veicoli;
3. Tabacco e bevande
alcoliche;
4. Prodotti di lusso.
Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Importazione di beni: esempio
20 Giugno 2014
Si consideri un’ azienda di elettrodomestici che intende importare i propri prodotti in Turchia; dal punto di vista
fiscale, nel caso di pagamento anticipato della fattura potremmo supporre la seguente situazione:
Prezzo CIF
Prezzo di vendita
100
KKDF
SCT
Aliquota IVA
IVA
0%
6,7%
18%
- 19,21
18%
+ 36
200
Flusso di cassa all’importazione
-125,91
Flusso di cassa 90 giorni
0
MARGINE
+ 93,30
… nel caso di pagamento differito:
Prezzo CIF
Prezzo di vendita
100
KKDF
SCT
Aliquota IVA
IVA
6%
6,7%
18%
- 19,21
18%
+ 36
200
IVA
Flusso di cassa all’importazione
-31,91
Flusso di cassa 90 giorni
- 100
MARGINE
+ 87,30
Importazione in Turchia
Vendita in Turchia
(Prezzo CIF + Dazio + Consumption tax) x 18%
Prezzo di vendita x 18%
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Imposta sul Valore Aggiunto
20 Giugno 2014
Chi
Quanto
Esercenti
attività
commerciali
o
professionali e si
applica sulla fornitura
di beni e servizi e
sulle importazioni
18% Aliquota ordinaria
8% Alcuni prodotti
alimentari, libri
Quando
Liquidazione mensile
1% Giornali e riviste,
prodotti agricoli
Imposta di bollo
Chi
Sottoscrittori di documenti
indicati
dalla
legge
(contratti, bilanci, buste
paga etc.)
Quanto
A.
B.
Aliquota
X
valore del documento
Importo fisso
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Quando
15 giorni dalla formazione
del contratto
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Imposta sul reddito persone fisiche
20 Giugno 2014
L’Imposta sui redditi delle persone fisiche è un’imposta di tipo progressivo. Vengono,
perciò, applicate aliquote diverse a seconda degli scaglioni di reddito considerati. In
particolare, per i redditi di lavoro dipendente:
Salario
Aliquota
imponibile
(in TRY)
%
Fino a 11.000
15%
11.000-27.000
20%
27.000-97.000
27%
Superiore a
97.000
35%
Le liquidazioni sulle ritenute operate vengono effettuate su base mensile.
Il salario imponibile è calcolato sottraendo al salario lordo mensile le ritenute per i
contributi sociali a carico del dipendente.
Sono previste detrazioni forfettarie il cui importo dipende dalle condizioni del lavoratore.
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
20 Giugno 2014
Imposta sui redditi delle società
Chi
Quanto
Quando
Le società il cui
20 % dell’utile
Liquidazione
reddito è prodotto
ante imposte
trimestrale
nel territorio della
+
Turchia sono
Conguaglio
soggette alla CIT.
annuale
Perdite pregresse riportabili a nuovo per 5 esercizi
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Ritenute alla fonte
20 Giugno 2014
Dividendi
Royalties
Interessi
È applicata in
Turchia una
ritenuta alla fonte
del 15%
Il trattato contro
la doppia
imposizione tra
Italia e Turchia
fissa una ritenuta
del 10%
Si applica in
Turchia una
ritenuta alla fonte
del 10%
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Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie
di internazionalizzazione sul mercato turco
Ritenuta sui dividendi: esempio
20 Giugno 2014
Voci di Conto Economico
Reddito imponibile in Turchia
Società turca
Società italiana
Importi (€)
1.000,00
Imposta sul reddito (20%)
200,00
Utile netto
800,00
Ritenuta alla fonte in Turchia (15%)
120,00
Dividendi distribuiti
680,00
Base imponibile in Italia (5%)
34,00
Imposta sul reddito (27,5%)
9,35
Credito d’imposta
6,00
Dividendo netto
676,65
Onere fiscale complessivo
32,34%
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di internazionalizzazione sul mercato turco
Le collane Diacronpress
20 Giugno 2014
Diacronpress, prima casa editrice di business nativa digitale. Le pubblicazione sono disponibili per il
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1. Emirati Arabi Uniti Wage Protection System, analisi e contesto normativo
2. Bulgaria Casi di triangolazione IVA, descrizione e semplificazione
3. Cina Oscillazioni del tasso di cambio
4. Bulgaria Il trasferimento all’estero della sede sociale
5. Emirati Arabi Uniti Gestione del rischio di cambio
6. Cina Distribuzione e vendita al dettaglio
7. Bulgaria Il settore energetico: fonti di energia alternative
8. Cina La tassazione per gli espatriati
9. Emirati Arabi Uniti Procedure doganali
10. Svizzera I permessi di lavoro per stranieri
11. Bulgaria Transfer pricing e Thin capitalization
12. Emirati Arabi Uniti La tassazione per gli espatriati
13. Bulgaria Trattamento dei dividendi
14. Emirati Arabi Uniti Dubai World Central
15. Turchia Il mercato immobiliare
16. Bulgaria La tassazione per gli espatriati
17. Turchia Le agevolazioni fiscali
Know
How
A spasso a 360° nel servizio documentario
Commercio elettronico in Cina
Internazionalizzazione della valuta cinese
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Turkey
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United Arab Emirates
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