studi settore multiattività: aggi e ricavi fissi
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studi settore multiattività: aggi e ricavi fissi
STUDI SETTORE MULTIATTIVITÀ: AGGI E RICAVI FISSI a cura Dott. Antonio Gigliotti I soggetti multiattività sono tenuti ad inviare il modello relativo all’attività prevalente compilando l’apposito quadro “Imprese multiattività”. Il quadro non deve essere compilato qualora i ricavi delle attività accessorie siano pari o inferiori al 20%. Ai fini della verifica della quota del 20% devono essere inclusi i ricavi relativi alle attività dalle quali derivano aggi o ricavi fissi, considerati per l’entità dell’aggio percepito e del ricavo al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei beni. Premessa Alcune attività commerciali o dei servizi, interessate dagli studi di settore, sono caratterizzate dalla vendita di generi soggetti ad aggi o a ricavi fissi. Questi generi portano al conseguimento di ricavi di determinazione certa. Per aggi o ricavi fissi si intende, ad esempio: • aggi conseguiti dai rivenditori di generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari, indipendentemente dal regime di contabilità adottato; • ricavi derivanti dalla gestione di ricevitorie totocalcio, totogol, totip, totosei; dalla vendita di schede telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi; dalla gestione di concessionarie superenalotto, enalotto, lotto; • ricavi conseguiti per la vendita dei carburanti e dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici anche su supporti audiovideomagnetici. www.commercialistatelematico.com E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente 1 Compilazione del quadro”Imprese multiattività” Il prospetto imprese multiattività deve essere compilato quando l’impresa esercita due o più attività d’impresa non comprese nello stesso studio di settore se l’ammontare dei ricavi dichiarati relativi alle attività non comprese nello studio di settore applicato, relativo all’attività prevalente, supera il 20% del totale dei ricavi dichiarati. Le attività soggette ad aggio o ricavo fisso, costituiscono “ una attività a se stante” per la quale va verificato, il superamento della soglia del 20%. Tale regola non vale, come riportato nel paragrafo successivo, per i seguenti studi di settore: ¾ TM80U (commercio al dettaglio di carburanti per autotrazione); ¾ TM13U (commercio al dettaglio di giornali e riviste); ¾ TM85U (commercio al dettaglio di generi di monopolio). L’impresa multiattività che esercita un’attività per la quale percepisce aggi o ricavi fissi con un’incidenza superiore al 20% è tenuta alla compilazione del quadro imprese multiattività indicando al rigo 1 i ricavi conseguiti dall’attività prevalente e al rigo 5 gli aggi percepiti. Secondo quanto chiarito nella circolare n. 31/E/2008, ai fini della verifica della quota del 20% (30% dal 2008), i ricavi relativi alle attività dalle quali derivano aggi o ricavi fissi devono essere considerati per: ¾ l’entità dell’aggio percepito; ¾ il ricavo al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei beni. Ricavi dell’attività prevalente Aggi percepiti al netto del prezzo corrisposto al fornitore di beni www.commercialistatelematico.com E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente 2 Esempio Un imprenditore individuale esercita un’attività d’impresa rientrante nello studio UM01U (commercio al dettaglio di alimenti). I ricavi derivanti da tale attività corrispondono a: ricavi ordinari € 30.000 ricavi derivanti da aggi € 20.000. Il soggetto dovrà quindi compilare lo studio UM01U indicando nel prospetto “Imprese multiattività” al rigo 1 i ricavi per € 30.000 al rigo 5 aggi per € 20.000. UM01U 30.000 20.000 Studi di settore TM80U, TM13U, TM85U Per le attività rientranti, invece, negli studi di settore TM80U TM13U e TM85U, gli aggi e i ricavi fissi percepiti sono considerati ricavi rientranti nell’attività prevalente in quanto tali compensi sono direttamente afferenti all’attività svolta. Più precisamente le istruzioni al modello, prevedono che gli aggi e ricavi fissi, derivanti dalle attività incluse nei predetti studi, devono essere inclusi tra i “Ricavi” (rigo F8) del Quadro F dei dati contabili, ma non devono essere indicati nel rigo 5 del prospetto di composizione dei ricavi “Imprese multiattività”. In sostanza si può ritenere che per queste specifiche attività caratterizzate contemporaneamente e tipicamente da ricavi “ordinari” e da ricavi “aggio”, non occorre separare i ricavi “ordinari” dai ricavi “aggio”, ma entrambi confluiscono nel rigo 1 del prospetto “Imprese multiattività”. www.commercialistatelematico.com E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente 3 Esempio Un'impresa esercita l’attività relativa allo studio di settore TM80U con i seguenti ricavi e aggi: Ricavi ordinari 60.000 60% Aggi 40.000 40% Ricavi totali 100.000 100% In tal caso, si applica lo studio di settore TM80U (i cui risultati possono essere utilizzati direttamente ai fini dell'accertamento) e non deve essere compilato il prospetto "Imprese multiattività" presente nel modello dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore. Ciò in quanto i ricavi relativi all’attività a ricavo fisso costituiscono ricavi dello studio TM80U. STUDIO DI SETTORE TM80U ATTIVITA’ 47.30.00 Commercio al dettaglio di carburante per autotrazione STUDIO DI SETTORE TM13U ATTIVITA’ 47.62.10 Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici STUDIO DI SETTORE TM85U ATTIVITA’ 47.26.00 Commercio al dettaglio di generi di monopolio (tabaccherie) Dott. Antonio Gigliotti 29 Maggio 2008 www.commercialistatelematico.com E’ vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della Legge 633/1941 e pertanto perseguibile penalmente 4