il reddito d`esercizio e il patrimonio di
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il reddito d`esercizio e il patrimonio di
ATTIVITÀ DIDATTICHE 1 Prova di verifica IL REDDITO D’ESERCIZIO E IL PATRIMONIO DI FUNZIONAMENTO MATERIE: ECONOMIA AZIENDALE (Classe terza IT Indirizzo AFM-SIA-RIM; Classe terza IP Servizi commerciali) Proponiamo una verifica composta di esercizi strutturati e numerici, destinata agli studenti della classe terza, che ha come oggetto le grandezze del reddito e del patrimonio aziendale. di Marina GORIA SCELTA MULTIPLA Indica con una crocetta la risposta esatta. 1. La durata di un periodo amministrativo è: A B C D da settembre a giugno un mese un anno tre anni 2. Si definisce esercizio: A B C D la durata di una operazione aziendale l’insieme delle operazioni compiute in un periodo amministrativo un mese di gestione aziendale la fase del lancio di un’azienda 3. Il reddito d’esercizio è: A B C D la differenza tra ricavi e costi d’esercizio la differenza tra entrate e uscite d’esercizio la differenza tra ricavi e uscite d’esercizio la differenza tra entrate e costi d’esercizio 4. Il patrimonio di funzionamento è: A B C D l’insieme dei beni economici dell’azienda la differenza tra valori economici positivi e negativi la differenza tra valori finanziari attivi e passivi la somma dei ricavi 5. I ratei sono: A B C D quote di costi o ricavi con manifestazione finanziaria già avvenuta ma non ancora maturati costi sospesi da rinviare all’esercizio successivo quando troveranno il ricavo quote di costi pluriennali di competenza dell’esercizio quote di entrate o uscite future riferite a ricavi o costi già maturati 6. I risconti sono: A B C D quote di costi o ricavi con manifestazione finanziaria già avvenuta ma non ancora maturati costi sospesi da rinviare all’esercizio successivo quando troveranno il ricavo quote di costi pluriennali di competenza dell’esercizio quote di entrate o uscite future riferite a ricavi o costi già maturati 7. Le rimanenze sono: A B C D quote di costi o ricavi con manifestazione finanziaria già avvenuta ma non ancora maturati costi sospesi da rinviare all’esercizio successivo quando troveranno il ricavo quote di costi pluriennali di competenza dell’esercizio quote di entrate o uscite future riferite a ricavi o costi già maturati 8. Gli ammortamenti sono: A B C D quote di costi o ricavi con manifestazione finanziaria già avvenuta ma non ancora maturati costi sospesi da rinviare all’esercizio successivo quando troveranno il ricavo quote di costi pluriennali di competenza dell’esercizio quote di entrate o uscite future riferite a ricavi o costi già maturati 9. L’onere sostenuto dall’impresa per l’acquisto di fattori produttivi si definisce: A B C D debito ricavo costo autofinanziamento copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 2 Prova di verifica 10. I debiti a medio termine hanno una durata non superiore a: A B cinque anni dieci anni C D 13. Non sono valori economici: A sei mesi un anno B C D 11. È una caratteristica del capitale proprio: A B C D 14. Il capitale permanente è dato da: l’obbligo di remunerazione l’obbligo di rimborso a scadenza non essere assoggettato al rischio d’impresa non avere una scadenza prefissata A B C D 12. Non sono valori finanziari: A B C D i risconti gli ammortamenti gli accantonamenti ai fondi rischi i ratei patrimonio netto attivo immobilizzato + patrimonio netto passività correnti + passività consolidate passività consolidate + patrimonio netto i valori bollati gli interessi passivi verso fornitori il denaro in cassa il conto corrente bancario CORRELAZIONE 1 Associa le definizioni della colonna di sinistra con gli elementi riportati nella colonna di destra. 1. Regola tecnica di contabilità a. Esercizio amministrativo 2. Insieme dei beni monetari e fisici a disposizione dell’azienda tenuto conto degli obblighi verso terzi b. Reddito c. Elemento patrimoniale 3. Documento che indica la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico dell’impresa d. Bilancio d’esercizio 4. Modalità per individuare i valori dei beni del patrimonio aziendale e. Patrimonio di funzionamento 5. Insieme delle operazioni di gestione compiute in un anno solare f. Principio contabile 6. Bene a disposizione dell’impresa in un determinato momento g. Criterio di valutazione 7. Utile o perdita derivante dalle operazioni di gestione 1 2 3 4 5 6 7 copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 3 Prova di verifica CORRELAZIONE 2 Indica a quale categoria appartengono gli investimenti sotto riportati. ATTIVO IMMOBILIZZATO ATTIVO CIRCOLANTE Fabbricati Macchine d’ufficio Materie di consumo Partecipazioni Crediti diversi Impianti Crediti verso clienti Merci Costi di impianto Cambiali attive Assegni Denaro in cassa Mutui attivi Brevetti CORRELAZIONE 3 Indica a quale categoria appartengono i finanziamenti sotto riportati. PATRIMONIO NETTO PASSIVITÀ CORRENTI PASSIVITÀ CONSOLIDATE Ratei passivi Capitale proprio Fondo responsabilità civile Utile d’esercizio Mutui passivi Cambiali passive Debiti verso fornitori Debiti diversi Perdita d’esercizio Banche c/c passivi copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 4 Prova di verifica CORRELAZIONE 4 Attribuisci a ogni criterio di valutazione la corrispondente definizione. CRITERIO DI VALUTAZIONE DEFINIZIONE 1. Valore nominale a. Il valore si riduce in relazione alla residua possibilità di utilizzazione 2. Presunto valore di realizzo b. Costo sostenuto per acquistare il bene o per realizzarlo 3. Costo storico meno fondo ammortamento c. Valore indicato nel titolo di credito 4. Costo storico rivalutato d. Valore ridotto della parte che si presume di non poter incassare 5. Costo di acquisto o di produzione e. Il valore è aumentato a causa del deprezzamento della moneta 1 2 3 4 5 APPLICAZIONE 1 Completa il seguente prospetto inserendo gli importi corretti. PATRIMONIO NETTO ALL’01/01 APPORTI DELL’IMPRENDITORE PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE PATRIMONIO NETTO AL 31/12 250.000 20.000 ……………… 255.000 ……………… ……………… 30.000 235.000 ……………… 40.000 – ……………… ……………… ……………… 25.000 305.000 305.000 – 65.000 ……………… copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 5 Prova di verifica APPLICAZIONE 2 Svolgi il seguente esercizio. Un’impresa commerciale individuale presenta al 31/12 gli elementi del patrimonio di funzionamento e del reddito d’esercizio di seguito elencati: Fabbricati 180.000 Attrezzature 73.000 Impianti 65.000 Debiti v/fornitori 110.300 Mutui passivi 70.000 Banche c/c attivi 28.400 Merci 188.000 Denaro in cassa 5.900 Crediti v/clienti 127.000 Patrimonio netto 400.000 Banche c/c passivi 36.400 Ammortamento attrezzature Canoni di leasing 24.000 Vendita merci 902.000 Rimanenze finali merci 188.000 Crediti diversi 5.900 9.800 Costi per energia 18.600 Proventi vari 12.800 Utile d’esercizio 51.700 Interessi attivi 34.500 Acquisto merci 728.000 Costi di trasporto 22.500 Costi di pubblicità 18.700 Costi telefonici Costi per il personale 58.000 Ammortamento fabbricati Interessi passivi 46.400 Debiti diversi Ammortamento impianti 12.100 Esistenze iniziali 8.300 14.200 4.800 125.000 Dopo aver separato le attività dalle passività e i ricavi dai costi, presenta la Situazione patrimoniale al 31/12 e la Situazione economica dell’esercizio. APPLICAZIONE 3 Svolgi il seguente esercizio. Calcola i ratei e i risconti che al 31/12 derivano dalle operazioni di gestione che seguono. a. In data 01/08 è stato pagato il premio annuo di assicurazione contro il furto di 2.400 euro (anno commerciale). b. Stipulato in data 01/05 un contratto di manutenzione degli impianti con versamento del canone annuo di 3.600 euro (anno commerciale). c. Ottenuto in data 01/03 un mutuo ipotecario di 40.000 euro su cui maturano interessi al tasso 4% pagabili posticipatamente l’01/03/ e l’01/09 di ogni anno (anno commerciale). d. In data 01/11 del prossimo esercizio si pagherà, in via posticipata, il canone annuo di vigilanza di 6.000 euro (anno commerciale). e. L’01/02 è stato concesso un prestito di 8.500 euro su cui maturano interessi al tasso 6% riscuotibili ogni tre mesi in via posticipata (anno civile). f. Ottenuta in data 01/09 una sovvenzione bancaria di 30.000 euro a 5 mesi con pagamento anticipato degli interessi al tasso 6% (anno civile). copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 6 Prova di verifica APPLICAZIONE 4 Svolgi il seguente esercizio. Un’impresa commerciale presenta all’inizio dell’anno la seguente Situazione patrimoniale: Situazione patrimoniale all’01/01 ATTIVITÀ PASSIVITÀ E NETTO Fabbricati 520.000 Debiti v/fornitori 225.000 Attrezzature 120.000 Mutui passivi 200.000 Merci 184.000 Ratei passivi 3.000 Crediti v/clienti 195.000 Totale passività C/c bancario Totale attività 428.000 21.000 Patrimonio netto 612.000 1.040.000 Totale a pareggio 1.040.000 Durante l’esercizio si compiono le seguenti operazioni: a. acquistate merci per 1.750.000 euro regolamento dilazionato; b. vendute merci per 1.980.000 euro regolamento dilazionato; c. riscossi tramite c/c bancario crediti v/clienti per 1.740.000 euro; d. pagati debiti v/fornitori tramite c/c bancario per 1.560.000 euro; e. sostenuti i seguenti costi: costi telefonici 10.300 euro, costi di trasporto 21.400 euro, costi per il personale 92.000 euro, costi per servizi 9.600 euro; f. pagato l’01/08 il premio di assicurazione annuo anticipato di 4.800 euro (anno commerciale); g. pagati l’01/10 gli interessi sul mutuo annui posticipati al tasso 6% (anno commerciale); h. maturati interessi passivi sul c/c bancario per 800 euro; i. maturati interessi attivi sul c/c bancario per 400 euro. Determina il risultato economico d’esercizio e il patrimonio di funzionamento al 31/12 tenendo presente che: • tutti i pagamenti si effettuano tramite c/c bancario; • le merci in magazzino ammontano a 289.000 euro; • le attrezzature si ammortizzano del 20% (costo storico 420.000 euro); • i fabbricati si ammortizzano del 4% (costo dell’edificio 450.000 euro). APPLICAZIONE 5 Svolgi il seguente esercizio. Al termine dell’anno “n” gli impieghi e i finanziamenti con capitale di debito di un’impresa commerciale sono i seguenti: merci 106.000 euro, automezzi 18.000 euro, debiti v/fornitori 70.000 euro, deposito sul c/c bancario 16.000 euro, arredamento 12.000 euro, fabbricati 160.000 euro, crediti v/clienti 42.000 euro, denaro in cassa 2.000 euro, attrezzature commerciali 44.000 euro, mutui passivi 130.000 euro. a. Presenta il prospetto dello Stato patrimoniale che evidenzia gli impieghi e le fonti di finanziamento opportunamente classificati in gruppi omogenei e calcola il capitale proprio. b. Calcola le percentuali di composizione degli impieghi e delle fonti di finanziamento ed esprimi un giudizio sulla situazione patrimoniale e finanziaria dell’impresa. copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 7 Svolgimento della prova IL REDDITO D’ESERCIZIO E IL PATRIMONIO DI FUNZIONAMENTO SCELTA MULTIPLA 1. c; 2. b; 3. a; 4. a; 5. d; 6. a; 7. b; 8. c; 9. c; 10. a; 11. d; 12. b; 13. d; 14. d. CORRELAZIONE 1 1 f 2 e 3 d 4 g 5 a 6 c 7 b CORRELAZIONE 2 ATTIVO CIRCOLANTE ATTIVO IMMOBILIZZATO Fabbricati x Macchine d’ufficio x Materie di consumo x Partecipazioni x Crediti diversi x Impianti x Crediti verso clienti x Merci x Costi di impianto x Cambiali attive x Assegni x Denaro in cassa x Mutui attivi x Brevetti x CORRELAZIONE 3 PATRIMONIO NETTO Ratei passivi Capitale proprio x x x Mutui passivi x Cambiali passive x Debiti verso fornitori x Debiti diversi x Perdita d’esercizio Banche c/c passivi PASSIVITÀ CONSOLIDATE x Fondo responsabilità civile Utile d’esercizio PASSIVITÀ CORRENTI x x copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 8 Svolgimento della prova CORRELAZIONE 4 1 c 2 d 3 a 4 e 5 b APPLICAZIONE 1 PATRIMONIO NETTO ALL’01/01 APPORTI DELL’IMPRENDITORE PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE PATRIMONIO NETTO AL 31/12 250.000 20.000 15.000 255.000 255.000 10.000 30.000 235.000 235.000 40.000 – 275.000 275.000 55.000 25.000 305.000 305.000 – 65.000 240.000 APPLICAZIONE 2 Situazione patrimoniale al 31/12 ATTIVITÀ PASSIVITÀ E NETTO Fabbricati 180.000 Banche c/c passivi 36.400 Impianti 65.000 Debiti v/fornitori 110.300 Attrezzature 73.000 Debiti diversi 4.800 Merci 188.000 Mutui passivi 70.000 Crediti v/clienti 127.000 Totale passività 221.500 Patrimonio netto 400.000 Crediti diversi 5.900 Banche c/c attivi 28.400 Denaro in cassa 5.900 Totale attività 673.200 Utile d’esercizio 51.700 Totale a pareggio 673.200 Situazione economica dell’esercizio COSTI RICAVI Esistenze iniziali 125.000 Vendita merci 902.000 Acquisto merci 728.000 Rimanenze finali merci 188.000 Costi di trasporto 22.500 Proventi vari 12.800 Costi per il personale 58.000 Interessi attivi 34.500 Costi per energia 18.600 Costi di pubblicità 18.700 Costi telefonici 8.300 Canoni di leasing 24.000 Interessi passivi 46.400 Ammortamento impianti 12.100 Ammortamento attrezzature Ammortamento fabbricati Totale costi Utile d’esercizio Totale a pareggio 9.800 14.200 1.085.600 51.700 1.137.300 Totale ricavi copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 1.137.300 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 9 Svolgimento della prova APPLICAZIONE 3 a. 01/08 31/12 01/08 7 mesi 2.400 : 12 = x : 7x = 2.400 × 7 = 1.400 euro risconto attivo 12 b. 01/05 31/12 01/05 4 mesi 3.600 : 12 = x : 4x = 3.600 × 4 = 1.200 euro risconto attivo 12 c. 01/09 31/12 01/03 4 mesi x = 40.000 × 4 × 4 = 533,33 euro rateo passivo 1.200 d. 01/11 31/12 01/11 2 mesi 6.000 : 12 = x : 2x = 6.000 × 2 = 1.000 euro rateo passivo 12 e. 01/0201/0501/0801/1131/1201/02 60 giorni Giorni dall’01/11 al 31/12: 29 + 31 = 60 x = 8.500 × 6 × 60 = 83,84 euro rateo attivo 36.500 f. 01/0931/12 01/02 32 giorni Giorni dal 31/12 all’01/02: = 31 + 1 = 32 x = 30.000 × 6 × 32 = 157,81 euro risconto attivo 36.500 copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 10 Svolgimento della prova APPLICAZIONE 4 Calcolo degli interessi su mutuo pagati l’01/10: euro 200.000 × 6% = 12.000 euro Calcolo del rateo passivo sugli interessi su mutuo: 01/10 31/12 01/10 3 mesi x = 200.000 × 6 × 3 = 3.000 euro rateo passivo 1.200 MOVIMENTAZIONE C/C BANCARIO ENTRATE USCITE Fondi disponibili all’01/01 21.000 Riscossione crediti v/clienti 1.740.000 Pagamento debiti v/fornitori 1.560.000 Pagamento costi telefonici 10.300 Pagamento costi di trasporto 21.400 Pagamento costi personale 92.000 Pagamento costi servizi 9.600 Pagamento premio assicurazione 4.800 Pagamento interessi su mutuo 12.000 Interessi passivi bancari Interessi attivi bancari 800 400 Saldo attivo di c/c 50.500 Totali 1.761.400 MOVIMENTAZIONE CREDITI V/CLIENTI Importo crediti all’01/01 Aumento crediti per vendite 1.761.400 AUMENTI DIMINUZIONI 195.000 1.980.000 Riscossione crediti 1.740.000 Saldo 435.000 Totali 2.175.000 MOVIMENTAZIONE DEBITI V/FORNITORI AUMENTI 2.175.000 DIMINUZIONI Importo debiti all’01/01 225.000 Aumento debiti per acquisti Pagamento debiti 1.750.000 1.560.000 Saldo 415.000 Totali 1.975.000 copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 1.975.000 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 11 Svolgimento della prova Calcolo del risconto attivo sul premio di assicurazione: 01/08 31/12 01/08 7 mesi 4.800 : 12 = x : 7 x = 4.800 × 7 = 2.800 euro risconto attivo 12 4.800 – 2.800 = 2.000 euro costo di competenza Calcolo degli ammortamenti: Fabbricati 450.000 × 4% = 18.000 euro Attrezzature 420.000 × 20% = 84.000 euro Situazione economica dell’esercizio COSTI Esistenze iniziali merci RICAVI 184.000 Vendita merci Acquisto merci 1.980.000 1.750.000 Rimanenze finali merci 289.000 Costi di trasporto 21.400 Interessi attivi bancari 400 Costi per il personale 92.000 Costi per servizi 9.600 Costi telefonici 10.300 Assicurazione 2.000 Interessi passivi su mutuo 12.000 Interessi passivi bancari 800 Ammortamento attrezzature 84.000 Ammortamento fabbricati 18.000 Totale costi 2.184.100 Utile d’esercizio 85.300 Totale a pareggio 2.269.400 Totale ricavi 2.269.400 Situazione patrimoniale al 31/12 ATTIVITÀ Fabbricati Attrezzature PASSIVITÀ E NETTO 502.000 Debiti v/fornitori 415.000 36.000 Mutui passivi 200.000 Merci 289.000 Ratei passivi 3.000 Crediti v/clienti 435.000 Totale passività 618.000 C/c bancario 50.500 Patrimonio netto 612.000 Risconti attivi 2.800 Utile d’esercizio 85.300 Totale attività 1.315.300 Totale a pareggio copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 1.315.300 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 12 Svolgimento della prova APPLICAZIONE 5 IMPIEGHI Stato patrimoniale al 31/12/n IMPORTI FONTI DI FINANZIAMENTO 58,50 Capitale proprio Investimenti a m/l scadenza Fabbricati % 160.000 40,00 Attrezzature commerciali 44.000 11,00 Arredamento 12.000 3,00 Automezzi 18.000 4,50 Crediti v/clienti % 200.000 50,00 130.000 32,50 70.000 17,50 400.000 100,00 37,00 Capitale di debito Investimenti a breve scadenza Merci IMPORTI 106.000 42.000 26,50 Debiti a m/l scadenza 10,50 Mutui passivi 4,50 Debiti a breve scadenza Disponibilità liquide Banche c/c attivi 16.000 Denaro in cassa 2.000 Totale impieghi 400.000 4,00 Debiti v/fornitori 0,50 100,00 Totale fonti I valori percentuali sono stati ottenuti applicando la proporzione: totale impieghi : 100 = singolo elemento : x 400.000 : 100 = 160.000 : x x = 100 × 160.000 = 40 valore percentuale dei fabbricati 400.000 Dai valori percentuali si può dedurre che l’impresa presenta una struttura dell’attivo rigida e un rapporto equilibrato tra capitale proprio e capitale di debito. Inoltre vi è equilibrio nelle scadenze tra investimenti e finanziamenti: il capitale permanente (capitale proprio + debiti a m/l scadenza = 82,50%) è notevolmente maggiore degli investimenti a m/l scadenza (58,50%). copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. Milano - Tutti i diritti sono riservati - Anno scolastico 2015/2016 online ATTIVITÀ DIDATTICHE 13 Svolgimento della prova TABELLA DI VALUTAZIONE ESERCIZIO PUNTEGGIO PUNTEGGIO MASSIMO Scelta multipla 0,50 punti per ogni risposta esatta 7 Correlazione 1 1 punto per ogni risposta esatta 7 Correlazione 2 1 punto per ogni risposta esatta 14 Correlazione 3 1 punto per ogni risposta esatta 10 Correlazione 4 1 punto per ogni risposta esatta 5 Applicazione 1 0,75 punti per ogni importo corretto 6 Applicazione 2 6 punti per la Situazione patrimoniale 6 punti per la Situazione economica 12 Applicazione 3 2 punti per ogni rateo o risconto calcolato 12 Applicazione 4 5 punti per i calcoli corretti 6 punti per la Situazione economica 6 punti per la Situazione patrimoniale 17 Applicazione 5 6 punti per lo Stato patrimoniale 4 punti per il commento 10 Punteggio totale 100 PROVA COMPLESSIVA PUNTEGGIO GIUDIZIO (VOTI IN DECIMI) 1-49 Gravemente insufficiente (1-4) 50-59 Insufficiente (5) 60-69 Sufficiente (6) 70-79 Discreto (7) 80-89 Buono (8) 90-100 Ottimo (9-10) copyright 2015 © RCS Libri S.p.A. 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