incentivi fiscali cultura brasile

INCENTIVI FISCALI LEGATI ALLA CULTURA IN BRASILE
Attualmente esistono in Brasile varie leggi di incentivo alla cultura
che permettono la riduzione del valore delle imposte federali, statali e
municipali dello sponsor (patrocinador) che investe in progetti culturali.
La maggior parte di questa normativa adotta lo stesso modello per
la concessione dell’incentivo fiscale, nel quale il produttore /proponente deve
approvare previamente il progetto culturale dinanzi alle commissioni speciali
istituite per l’analisi e la valutaizione e, dopo la approvazione, cercare di
captare il patrocinio sulla base dell’incentivo fiscale concesso al progetto.
In tal modo, uma parte o il totale del valore depositato dallo
sponsor, su um conto corrente appositamente acceso per il progetto culturale
a cui è vincolato, potrà essere detratto dall’imposta dovuta.
REDAZIONE: MUSEU A CÉU ABERTO, SÃO PAULO, BRASIL
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RINUNCIA FISCALE DEL POTERE PUBBLICO
LEGGI DI INCENTIVO FISCALE
1) SFERA FEDERALE
Legge Federale di Incentivo alla Cultura del Ministero della Cultura. È
anche conosciuta come Lei Rouanet dal nome del proponente e riguarda le
Imposte sul Reddito. Si tratta della Legge nº 8.313, del 23.12.1991, che ha istituito
il PRONAC – Programa Nacional de Apoio a Cult ura (Programma Nazionale di
Appoggio alla Cultura), regolamentato attraverso il Decreto nº 1.494, del
17.05.95 , che stabilisce le modalità di esecuzione del Pronac e fornisce altre
provvidenze normative.
La presentazione di progetti culturali, che hanno lo scopo di ottenere i
benefici della Legge di Incentivo alla Cultura, Lei Rouanet , potrà essere
effettuata durante tutto il corso dell’anno.
Le finalità del Programma di Incentivo alla Cultura sono, tra le altre, le
seguenti:
a. Facilitare l’accesso alle fonti della cultura alla popolazione ;
b. Stimolare la produzione e la diffusione culturale ed artistica regionale;
c. Dare priorità alla produzione culturale brasiliana;
d. Preservare il patrimonio culturale ed artistico brasiliano.
Aree e segmenti che possono beneficiare degli incentivi:
a. Teatro, danza, opera, circo, mimica e similari;
b. Produzione cinematografica, videografica, fotografica, discografica e
similari;
c. Letteratura;
d. Musica
e. Arti plastiche, arti grafiche, incisioni, manifesti, filatelia e similari;
f. Folclore e artigianato;
g. Patrimonio culturale, incluso il patrimônio storico, architettonico,
archeologico, biblioteche e musei;
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h. Archivi e collezioni;
i. Progetti umanitari;
j. Radio e televisione, programmi educativi e culturali, di carattere non
commerciale.
Chi è abilitato a presentare progetti:
Persone fisiche che lavorano nel settore culturale: scrittori, artisti plastici, attori,
ballerini, agenti culturali, ecc.
Persone giuridiche di natura culturale:
- di diritto privato, senza fini di lucro: Fondazioni, ONG, OSCIP
(Organizzazione della Societ à Civile di Interesse Pubblico), associazioni,
istituti culturali, ecc.;
- di diritto privato con fini di lucro: società di produzione, imprese
specializzate nella esecuzione di progetti culturali, ecc.
- di diritto pubblico (della amministrazione indiretta): Fondazioni ed
autarchie.
Processo
Tutti i progetti, quando vengono iscritti al programma presso il Ministero
della Cultura ricevono un numero di protocollo e a seguire un numero Pronac.
Esempio: Pronac nº 06.2781, significa che l’iscrizione al programma è
avvenuta nel 2006 (06) e 2781 è il numero d’ordine di entrata nel Ministero. Molto
comune è per esempio l’espressione o processo já foi pronacado? Ossia, il
processo ha già ricevuto il numero del Pronac? Attraverso il numero del Pronac
è possibile seguire on line sul sito del Ministero (www.cultura.gov.br) l’andamento
del processo.
Inquadramento del progetto culturale:
Gli articoli 18 e 26 della Legge nº 8.313/91 (sopra menzionata) inquadrano
i diversi tipi di progetti culturali e, in accordo con l’inquadramento dato al
progetto culturale, lo sponsor potrà beneficiarsi di una determinata percentuale
di abbattimento/incentivo fiscale.
L’inquadramento viene fatto dal Ministero della Cultura al momento
dell’approvazione del progetto e viene informato nella portaria ministerial (la
delibera ministeriale) che autorizza il proponente alla captazione delle risorse. La
delibera viene pubblicata sul DOU - Diário Oficial da União (equivalente della
nostra Gazzetta Ufficiale).
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Esempio:
Articolo 18 – Persona fisica o giuridica:
Progetti destinati a: Arti sceniche; Libri di valore artistico, letterario o
umanistico; Musica erudita o strumentale; Esposizioni di arti visive; Collezioji
audiovisive; Preservazione del patrimonio culturale materiale ed immateriale,
tra gli altri.
Tali progetti permettono la deduzione del 100% del valore della donazione
o del patrocinio dall’Imposta sul Reddito da pagare, rispettando il limite del 4%
per la persona giuridica e del 6% per la persona fisica.
Esempio: se una persona giuridica patrocina qualunque tipo di progetto
inquadrato nell’articolo 18 con l’apporto di R$ 40.000,00 e il valore delle imposte
sul reddito da pagare è di R$ 1.000.000,00, ciò significa che essa potrà
abbattere integralmente il valore della sponsorizzazione incentivata e pertanto,
invece di pagare R$ 1.000.000,0 di imposte potrà pagare solo R$ 960.000,00
allegando presentando al fisco la ricevuta rilasciata dal proponente /
organizzatore del progetto.
Artigo 26 – Persona física o giuridica:
Persona fisica:
- 80% del valore della donazione, rispettando il limite massimo del 6% delle
imposte dovute.
- 60% del valore del valore del patrocinio rispettando il limite massimo del
6% delle imposte dovute.
Persona giuridica:
- 40% del valore della donazione, rispettando il limite massimo del 4% delle
imposte dovute;
- 30% del valore del valore del patrocinio rispettando il limite massimo del
4% delle imposte dovute.
La persona giuridica che ha investito in progetti culturali inquadrati
nell’art. 26 potrà contabilizzare il valore totale dell’investimento nelle spese
operative, ciò non è permesso invece nei casi previsti dall’art. 18.
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2) SFERA STATALE
(esempio: STATO DI SAN PAOLO)
Lei Estadual de Incentivo à Cultura da Secretaria da Cultura do Estado de
São Paulo (Legge Statale di Incentivo alla Cultura della Segreteria della Cultura
dello Stato di San Paolo).
Questa Legge regola l’incentivo fiscale finalizzato all’abbattimento della ICMS
(Impost o de Circulação de Mercadorias e Serviços, Imposta sulla Circolazione di
Merci e Servizi). Legge nº 12.268, del 20 febbraio 2006, e regolamentata
attraverso i Decreti nºs. 50.857 del 6 giugno 2006 e 51.944 del 29 giugno 2007. Il
programma è anche conosciuto come PAC (Programa de Apoio à Cultura).
La presentazione dei progetti può avvenire durante tutto l’anno.
Si tratta di um Programma del Governo dello Stato di San Paolo il cui
obiettivo è quello di rendere disponibili risorse finanziarie pubbliche per
rispondere alla domanda della società civile di produzione artística e culturale.
L’appoggio finanziario nell’ambito del PAC avviene attraverso il patrocínio
dei contribuenti dell’ICMS, Impost o Sobre Circulação de Mercadorias e Sobre
Prest ação de Serviços de Transport es Int erestadual e Int ermunicipal e de
Comunicação.
Attraverso questo meccanismo, i contribuenti ICMS dello Stato di San
Paolo, previamente abilitati a tal fine dalla Secret aria da Fazenda (Ministero
Statale delle Entrate) possono scegliere direttamente, tra i progetti che sono
stati approvati ed ammessi al programma da parte della Secret aria da Cult ura
(Ministero Statale della Cultura), quelli che riceveranno il contributo di
sponsorizzazione.
Possono presentare progetti per ottenere sponsorizzazioni per i loro
progetti sulla base di questa legge sai le persone ficiche che le persone
giuridiche. Nel caso di persona giuridica essa potrà essere senza o con fini di
lucro ma dovrà contemplare nel suo oggetto sociale, obbligatoriamente, la sua
natura culturale. Le persone fisiche potranno essere o l’artista stesso o il
detentore dei diritti sul contenuto artistico del progetto.
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In ogni caso, è richiesto che il proponente abbia la sua sede o residenza
da almeno due anni nello Stato di San Paolo. Inoltre, ogni proponente ha la
possibilità di proporre soltanto un progetto per l’analisi.
Non possono ricevere il patrocinio i progetti per i quali il beneficiario sai la
stessa impresa patrocinante cosi come anche i suoi proprietari, soc i o direttori, il
coniuge e i parenti in primo grado.
Segmenti che possono ricevere il patrocínio e i limiti di valore di ciascuno:
(XIII) – Patrimonio Storico ed Artistico – R$ 500.000,00;
(XX) – Restauro e Conservazione di beni protetti da organi ufficiali di tutela
e salvaguardia – R$ 600.000,00;
(XXI) – Recupero, Costruzione e Manutenzione degli spazi di circolazione
della produzione culturale nello Stato – R$ 500.000,00.
Il Patrocinatore sara l’impresa contribuente ICMS che sai in situazione
regolare davanti al fisco e che abbia appurato il valore dell’imposta da pagare
relativa all’anno precedente.
La partecipazione come Patrocinatore potrà essere realizzata come parte
dell’imposta dovuta per la fattibilità economica del progetto, in forma parziale
o totale, tanto per il valore totale del progetto tanto per la quota disponibile per
il patrocínio sempre che siano rispettati i termini e le condizioni della Portaria
CAT-59 del 24/08/2006 e successive variazioni. Questo vuol dire che dentro il
valore possibile che può essere offerto come patrocinio, la quantit à che verrà
effettivamente depositata nel conto corrente acceso per questa finalità, sarà
accreditata come deduzione totale dall’imposta dovuta dal contribuente.
Il Decreto SF Nº 51.944 de 29 de junho de 2007 regolamenta nel dettaglio le
percentuali ed i limiti di ammissibilit à del beneficio fiscale per il patrocinatore.
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SFERA MUNICIPALE
(esempio: Municipio di San Paolo)
Il Municipio di San Paolo offre diversi incentivi ai patrocinatori di progetti di
restauro, ne ricordiamo alcune, facendo presente che, come ovvio, si tratta di
agevolazioni fiscali concesse sulle imposte di competenza del Municipio, vale a
dire la ISS – Imposto Sobre Serviços (ISS, imposta sui servizi) e la IPTU – Imposto
Predial e Territorial Urbano (IPTU, Imposta sugli Immobili).
LEI DE INCENTIVO À CULTURA DO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO (Legge di Incentivo
alla Cultura del Municipio di San Paolo)
Conosciuta anche come Lei Mendonça regola le modalità di rinuncia fiscals
all’ISS ed all’IPTU. La gestione è affidata alla Secretaria Municipal de Cultura
(Assessorato alla Cultura) ed alla
CAAPC – Comissão de Averiguação e
Avaliação de Projetos Culturais (Commissione di Verifica ed Valutazione di
Progetti Culturali). Legge Municipale nº 10.923/90 e Decreto Municipale nº
46.595/05, Edital 2006.
Finalità della Lei Mendonça
Tra le altre:
a. creazione di posti di lavoro nel territ orio municipale;
b. sviluppo del settore turistico nella città di San Paolo;
c. accesso alle fonti della cultura e pieno esercizio dei diritti culturali della
città.
Condizioni di ammissibilità
Potranno essere iscritti progetti culturali nelle seguenti aree:
a. Musica, danza, teatro, circo, vídeo, letteratura, arti plastiche, patrimonio
storico, architettonico o cultuarale.
b. Costruzione, riforma, o ampliamento di immobili destinati alla realizzazione
di attività culturali localizzati nel Municipio di San Paolo.
c. Restauro di beni immobili considerati dagli organi competenti come
patrimonio storico, architettonico, o culturale del Municipio di San Paolo,
appartenenti a organi pubblici o di proprietà privata.
Valore dei progetti
Minimo: R$ 30.000,00
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Massimo: R$ 500.000,00 (escluso i progetti che riguardano il recupero del
patrimonio storico, culturale ed architettonico).
Ogni anno, attraverso apposito Edital vengono definiti i limiti massimi per
categoria di progetto.
Tutti i progetti, quando vengono iscritti, ricevono un numero di protocollo
dal CAAPC, per registrazione e per seguire l’andamento del processo.
L’incentivo fiscale serve ad abbattere quanto dovuto per ISS e IPTU.
Del valore totale patrocinato, lo sponsor riceve un certificato con un
valore facciale corrispondente al 70% del valore totale dello stesso.
Una volta in possesso di questo certificato, ogni data di scadenza del
tributo, lo sponsor potrà presentarsi agli sportelli della Secret aria de Finanças e
pagare il tributo con risorse proprie per l’80% e per il 20% scontando dal valore
del certificato. La validità del certificato, da utilizzare per pagare le imposte nel
modo indicato è di due anni.
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GLOSSARIO
Alcune parole utilizzate nell’ambiente culturale
brasiliano e legate alle leggi di incentiv o.
1. MECENATO
Naturalmente il riferimento è a Caio Plinio MECENAS (68
a.C – 8 a.C), influente e ricco consigliere
dell’Imperatore Augusto, il quale con la sua attiv ità di
protezione e di incentiv o agli artisti div enne il simbolo
stesso della politica augustea in campo culturale e
div enne famoso come protettore delle arti.
2. DOAÇÃO (DONAZIONE)
Trasferimento definitiv o e gratuito di risorse, beni o
serv ici, in fabore di progetti culturali, con div ieto
assoluto di pubblicità a pagamento per la div ulgazione
dell’atto. Possono ricevere donazioni persone fisiche o
giuridiche con fini culturali senza fini di lucro e il FNC
(Fondo nazionale della cultura).
3. PATROCINIO
È il trasferimento definitiv o e gratutio di denaro per la
realizzazione di progetti culturali. Ha la finalità di
promozione e di publicità da parte del patrocinatore e
può essere realizzato nella forma di copertura di spese
del progetto o nella forma di uso di beni mobili o
immobili del patrocinatore, senza trasferimento della
proprietà.
4. LEIS DE INCENTIVO À CULTURA (Leggi di Incentivo
alla Cultura)
Sono leggi nelle tre sfere Federale, Statale o Municipale
che hanno come obiettiv o
quello
di
incentiv are i patrocinatori ad apportare risorse per ló
sv iluppo di progetti di natura culturale.
L’effetto di queste leggi, in pratica, si traduce nel fatto
che, oltre al vantaggio per lo sponsor di div ulgare la
propria marca istituzionale grazie al proigetto
patrocinato (banner, folder, media , pannelli, cataloghi,
ecc.), i Gov erni Federale, Statale e Municipale, offriono
un tip o di vantaggio denominato rinuncia fiscale che
può essere legato direttamente alle imposte sul reddito,
all’ICMS, all’IPTU e all’ISS.
5. RENÚNCIA FISCAL (Rinuncia Fiscale)
È l’atto attraverso il quale il Potere Pubblico, a
determinate condizioni, decid e di rinuncia re a parte
delle imposte. Nel caso, concedendo al patrocinatore
il diritto di abbattere il valore del patrocinio da un
determinato tributo che deve pagare.
7. IPHAN
Institut o do Patrimônio Hist órico e Artístico Nacional
(Istituto del Patrimonio Storico ed Artistico Nazionale) è
l’organo di tutela della sfera FEDERALE.
8. CONDEPHAAT
Conselho de Defesa do Patrimônio Hist órico,
Arqueológico, Artístico e Turístico do Estado de São
Paulo (Consiglio di Difesa del Patrimonio Storico,
Archeologico, Artistico e Turistico dello Stato di San
Paolo) è l’organo di tutela della sfera STATALE DELLO
STATO DI SAN PAOLO.
9. CONPRESP
Conselho de Preservação do Patrimônio Hist órico,
Cultural e Ambiental da Cidade de São Paulo
(Consiglio di Preservazione del Patrimonio Storico,
Culturale ed Ambientale della Città di San Paolo) è
l’organo di tutela della sfera MUNICIPALE della Città di
San Paolo.
1O. DPH
Departament o do Patrimônio Histórico (Dipartimento
del Patrimonio Storico) di San Paolo.
11. CAAPC
Comissão de Averiguação e Avaliação de Projet os
Culturais, é gestito dalla Secretaria Municipal de
Cultura del município di San Paolo (ISS/IPTU).
12. PRONAC
Programa Nacional de Apoio à Cultura, è gestito dal
Ministero della Cultura.
13. LEI ROUANET (Lei nº 8.313/91 , federal)
È la legge istitutiv a del Programma Nazionale di
Appoggio alla Cultura (IR)
14. PAC ( Lei 12.268 de 20.02.2006, estadual)
Programa de Ação Cultural, legato alla Secretaria
Estadual da Cultura per l’incentiv o alla cultura nello
Stato di San Paolo (ICMS).
15. LEI MENDONÇA (Lei nº 10.923/90 e Decreto nº
46.595/05 , municip al)
Lei de Incentivo à Cult ura do Município de São Paulo
(ISS/IPTU).
6. TOMBAMENTO (Vincolo e Tutela del patrimonio
Storico ed Artistico ed architettonico)
È l’atto attraverso il quale um organo pubblico,
ricordiamo tra questi i principali, ossia,
IPHAN,
CONDEPHAAT e COMPRESP/DPH, stabiliscono la forma
di tutela di um determinato bene legato al patrimonio
storico, artistico ed architettonico nazionale.
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