Dispensa 15 Il nuovo forfait

IL NUOVO FORFAIT AGGIORNAMENTO
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
ENTRATA IN VIGORE DAL 1.1.2015
È IL REGIME NATURALE PER COLORO CHE RISPETTANO LE
CONDIZIONI
1
Limiti di ricavi o
compensi
2
Limite del volume degli
investimenti
3
Limite del costo del
lavoro sostenuto
4
Limite del lavoro
dipendente
In sede di prima applicazione
occorre aver riguardo ai dati del
periodo d’imposta 2014
2
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
LE REGOLE (2014)
Regime di vantaggio
Limiti ricavi e
compensi
Beni strumentali
Tenuta contabilità
Imposte dirette
€ 30.000
Max € 15.000
NO
Sostitutiva 5% e
niente addizionali
Nuove iniziative
produttive
Prest. di servizio
€ 30.987,41
Altre € 61.974,84
Nessun limite
NO
Sostitutiva 10% e
niente addizionali
SI (verifica singoli
casi)
Ex minimi
€ 30.000
Nessun limite
NO
IRPEF e addizionali
ordinarie
IRAP
NO
NO
IVA
NO
SI
SI
Ritenute d’acconto
NO
NO
SI
Studi di settore
NO
SI
SI
Durata
5 anni con deroga fino
al 35°anno di età
3 anni
Illimitato
3
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
VALORE SOGLIA
PROGRESSIVO
CODICI ATTIVITÀ ATECO 2007
GRUPPO DI SETTORE
DEI RICAVI/COMPENSI
REDDITIVITA’
1
Industrie alimentari e delle
bevande
(10 - 11)
35.000
40%
2
Commercio all'ingrosso e al
dettaglio
45 - (da 46.2 a 46.9) - (da 47.1 a 47.7) - 47.9
40.000
40%
3
Commercio ambulante di
prodotti alimentari e bevande
47.81
30.000
40%
4
Commercio ambulante di altri
prodotti
47.82 - 47.89
20.000
54%
5
Costruzioni e attività
immobiliari
(41 - 42 - 43) - (68)
15.000
86%
6
Intermediari del commercio
46.1
15.000
62%
7
Attività dei Servizi di alloggio
e di ristorazione
(55 - 56)
40.000
40%
8
Attività Professionali,
Scientifiche, Tecniche,
Sanitarie, di Istruzione,
Servizi Finanziari ed
Assicurativi
(64 - 65 - 66) - (69 - 70 - 71 - 72 - 73 - 74 - 75) - (85) - (86
- 87 - 88)
15.000
78%
Altre attività economiche
(01 - 02 - 03) - (05- 06 - 07 - 08 - 09) - (12 - 13 - 14 - 15 16 - 17 - 18 - 19 - 20 - 21 - 22 - 23 - 24 - 25 - 26 - 27 - 28 29 - 30 - 31 - 32 - 33) - (35) - (36 - 37 - 38 - 39) - (49 - 50 51 - 52 - 53) - (58 - 59 - 60 - 61 - 62 - 63) - (77 - 78 - 79 80 - 81 - 82) -(84) - (90 - 91 - 92 - 93) - (94 - 95 - 96) - (97 98) - (99)
20.000
67%
9
4
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IL PASSAGGIO AL NUOVO FORFAIT
1
Passaggio automatico salvo opzione per l’ordinario
2
Il regime di vantaggio può continuare fino al termine
del periodo temporale fissato dalla norma originaria
(5 anni o compimento dei 35 anni)
3
Regime di vantaggio e NIP: per i primi tre anni
riduzione del 30%
5
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
I NUOVI FORFETTARI
Persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni
Ricavi conseguiti (o compensi percepiti): non superiori
ai limiti indicati in modo differenziato per le diverse
categorie economiche (non rilevano gli studi di settore)
Sostenimento di lavoro: ammontare non superiore a €
5.000 lordi;
Spese per beni strumentali non superiori a € 20.000, al
lordo degli ammortamenti
6
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
ENTRATA IN VIGORE DAL 1.1.2015
Forfait e lavoro dipendente
Nuova condizione per l’accesso al forfait
L’esistenza di redditi di lavoro dipendente non ostacola l’accesso
a patto che i redditi d’impresa o lavoro autonomo siano
prevalenti.
La prevalenza non rileva:
nel caso di cessazione del rapporto di dipendenza;
la somma di tutti i redditi non eccede € 20.000.
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
GLI ESCLUSI DEL FORFAIT
I soggetti con regimi speciali IVA o forfetari di
determinazione del reddito
I soggetti non residenti (eccetto UE e Spazio Economico
Europeo con adeguato scambio di informazioni)
I soggetti che, in via esclusiva o prevalente, effettuano
cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni
edificabili o di mezzi di trasporto nuovi
I soggetti che partecipano, contemporaneamente
all’esercizio dell’attività, a società di persone o
associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, ovvero a srl in
regime di trasparenza.
8
IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
L’ATTIVITÀ
Ricavi/compensi
Reddito
L’attività svolta è rilevante per
individuare il limite dei ricavi
L’attività svolta è rilevante per
determinare il coefficiente da
applicare
ai
ricavi
per
determinare il reddito
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IL CALCOLO DELLE IMPOSTE
Imponibile
Ricavi
Ricavi
x
Coefficiente =
Reddito
Reddito
X
15% =
Imposta
sostitutiva
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IMPOSTA SOSTITUIVA
È pari al 15% del reddito forfettario e sostituisce:
Imposte
dirette
Addizionali
comunali e
regionali
IRAP
NO IVA
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
DICHIARAZIONI
I forfettari presentano il modello UNICO.
Non sono soggetti agli studi di settore.
In dichiarazioni saranno richieste informazioni relative all’attività.
Sanzioni maggiorate nel caso di infedeltà.
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IL PRIMO TRIENNIO
Il reddito forfettario è ridotto ad un terzo:
1
No attività nei tre anni precedenti
2
No prosecuzione altra attività dipendente o autonomo
3
No prosecuzione attività di terzi
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
LE RITENUTE D’ACCONTO
Subite
Effettuate
I forfettari non subiscono ritenute d’acconto (hanno
obbligo di rilasciare un’attestazione ai clienti)
I forfettari non sono sostituti d’imposta.
Nella dichiarazione dei redditi devono indicare il
codice fiscale dei percettori dei redditi per i quali
non è stata operata la ritenuta.
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IVA E FORFETTARI
Non hanno l’obbligo di
Hanno l’obbligo di
Applicare la rivalsa
Certificare i corrispettivi
Detrarre l’imposta
Numerare e conservare
documenti
Versare l’imposta (vedi
eccezioni)
Applicare gli artt. 7-ter ss. del
DPR 633/72
Tenere la contabilità IVA
Applicare le regole per le
importazioni e esportazioni
Adempiere ad altri obblighi del
DPR 633/72
Versare l’imposta nel caso
siano debitori
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
DURATA DEL REGIME
Non sono stabiliti limiti con riguardo:
1
A una durata massima del regime
2
All’età di chi può accedere
3
A una età massima raggiunta la quale il regime viene
meno
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
REGIME CONTRIBUTIVO
Regola generale
Regole ordinarie per
imprenditori e professionisti
Regime opzionale per
imprenditori
Non si pagano minimali
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IL PASSAGGIO DAL VECCHIO AL NUOVO
REGIME (1)
2014
2015
Contribuente ordinario
con ricavi superiori a
quelli del forfait
Contribuente
ordinario
Contribuente ordinario
con ricavi inferiori a
quelli del forfait
Contribuente forfettario
(possibile opzione per
l’ordinario)
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
IL PASSAGGIO DAL VECCHIO AL NUOVO
REGIME (2)
2014
2015
Contribuente minimo
con ricavi superiori a
quelli del forfait
Contribuente
ordinario. Possibilità di
rimanere nel regime di
vantaggio
Contribuente minimo
con ricavi inferiori a
quelli del forfait
Contribuente forfettario.
Possibilità di opzione
per l’ordinario o
possibilità di rimanere
nel regime di vantaggio
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
LE REGOLE DEI PASSAGGI (1)
2014
Contribuente ordinario
2015
Contribuente
forfettario
Nel caso di passaggio da un periodo di imposta ordinario a un
periodo di imposta forfettario:
i ricavi e i compensi che, in base alle regole del regime
ordinario, hanno già concorso a formare il reddito non
assumono rilevanza nella determinazione del reddito degli
anni successivi ancorché incassati in tali periodi;
i ricavi e i compensi che anche se incassati non hanno
concorso a formare il reddito imponibile del periodo ordinario
assumono rilevanza nei periodi di imposta successivi.
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
LE REGOLE DEI PASSAGGI (2)
2014
Contribuente ordinario
2015
Contribuente
forfettario
Nel caso di passaggio da un periodo di imposta ordinario a un
periodo di imposta forfettario:
le spese di competenza del regime ordinario non pagate
assumono rilevanza nel periodo ordinario;
le spese pagate nel periodo d’imposta ordinarie ma di
competenza di periodi successivi assumono rilevanza nei
periodi di imposta successivi.
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IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO
LE REGOLE DEI PASSAGGI (3)
2014
Contribuente ordinario
2015
Contribuente
forfettario
Necessità di operare la rettifica della detrazione sui:
beni ammortizzabili;
rimanenze;
servizi acquisti ma non ancora utilizzati.
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