Più dai meno versi - La Compagnia di Samuele

Più dai meno versi:
le novità nelle erogazione al non profit
Una novità nel sostegno del non profit in Italia
Dr. Corrado Colombo
Studio Triberti Colombo e Associati
Via Carducci n. 32 – 20123 Milano
1
Situazione precedente
•
Agevolazioni per le ONLUS;
•
Limitate nell’importo e nella percentuale;
•
Altre agevolazioni per associazioni di promozione sociale e associazioni sportive;
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Caratteristiche principali
•
Ampia platea di destinatari
•
Importi elevati in percentuale e in valore assoluto
•
Vincoli sulla contabilità dei donatari
•
Possibilità di erogazioni in natura
•
Sanzioni inasprite per chi “bara”
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Chi può donare
•
Persone fisiche
•
Persone giuridiche (società Srl, Spa, Coop)
•
Enti non commerciali
Non possono usare il più dai meno versi le società di persone e
gli studi professionali
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Chi può ricevere
•
•
•
•
•
Organizzazioni di volontariato iscritte
Cooperative sociali e loro consorzi
ONG riconosciute
Onlus
Associazioni di promozione sociale (nazionali e loro affiliate)
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Modalità di calcolo – persone fisiche
Vecchie agevolazioni:
Più dai meno versi:
•Detrazione di imposta pari al 19%
•Deduzione dall’imponibile
(dal 23% al 43% di risparmio)
•Su un importo fisso massimo
(2.065 per le onlus e le ass. di promozione
sociale)
•Su importo sino al 10% del reddito, sino
a 70.000 euro
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Modalità di calcolo – persone giuridiche
Vecchie agevolazioni:
Più dai meno versi:
•Deduzione dall’imponibile (33% di
risparmio)
•Deduzione dall’imponibile (33% di
risparmio)
•Su un importo sino al 2% del reddito,
ovvero se superiore sino a un fisso
massimo (2.065 per le onlus e le ass. di
promozione sociale)
•Su importo sino al 10% del reddito,
sino a 70.000 euro. Tutte e due le
condizioni devono essere verificate
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Esempi: la persona fisica
•che donava 2.000 euro aveva
un risparmio fiscale fisso di 380
euro.
•che dona 2.000 euro ha un risparmio fiscale
variabile da 460 a 860 euro
•che donava 5.000 euro, con un
reddito di 50.000, aveva un
risparmio fiscale di 392 euro
•che dona 5.000 euro, con un reddito di
50.000, ha un risparmio fiscale di circa 1.800
euro
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Esempi: la persona giuridica
•che donava 2.000 euro aveva un
risparmio di 660 euro
•che dona 2.000 euro ha un risparmio di
660 euro
•che donava 10.000 euro con un reddito
di 100.000, aveva un risparmio di 681
euro
•che dona 10.000 euro con un reddito di
100.000, ha un risparmio di 3.300 euro
•che donava 100.000 euro con un
reddito di 5 milioni di euro, aveva un
risparmio di 33.000 euro
•che dona 100.000 euro con un reddito di
5 milioni di euro, ha un risparmio di 23.100
euro
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Chi guadagna / chi perde
•
Le persone fisiche guadagnano sempre;
•
Le persone giuridiche che hanno redditi molto bassi (cooperative) ci perdono;
•
Le persone giuridiche che danno importi medi e con alta incidenza sul reddito,
guadagnano;
•
Le persone giuridiche che hanno importi molto alti e con bassa incidenza, perdono;
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Condizioni della deducibilità
Il pagamento deve essere effettuato con mezzi sicuri
(assegni, carte di credito, conti correnti postali)
Il donatario deve tenere una contabilità analitica e che
dimostri gli aspetti economici, finanziari e patrimoniali
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Erogazioni in natura
Molto più semplici che nella precedente normativa, devono essere documentate al
valore normale, per mezzo di listini o in casi più elevati da una perizia
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Le sanzioni
Chi usufruisce indebitamente della deduzione è soggetto a 3 volte la
sanzione ordinaria (da 300% a 600% dell’imposta evasa)
Se tale indebita deduzione è motivata dalla mancata tenuta della
contabilità da parte del donatario, non si applica l’aumento (quindi,
dal 100% al 200% dell’imposta evasa)
Se l’indebita deduzione emerge direttamente dai calcoli della
dichiarazione (superamento dei limiti) si applica la sola sanzione ex
art. 36 bis D.P.R. 600 (30% dell’imposta evasa)
Attenzione: tutte le sanzioni sono definibili con il versamento del 25%
della stessa (un terzo, quindi il 10%, per la liquidazione 36 bis)
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Responsabilità del ricevente
Se la deduzione risulta indebita, perché mancano nell'ente beneficiario
dell'erogazione i caratteri solidaristici e sociali dichiarati dall’ente in
comunicazioni rivolte al pubblico o al donatore, l’ente e i suoi amministratori
sono obbligati in solido con i donatori al pagamento delle maggiori imposte e
delle sanzioni.
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