SOMMARIO Capitolo I L`AZIONE DELLA COMUNITÀ

Sommario
SOMMARIO
Capitolo I
L’AZIONE DELLA COMUNITÀ INTERNAZIONALE
(a cura di Michele Carbone)
1. Premessa .........................................................................................................
2. Alcuni cenni storici: i criteri di individuazione dei tax havens
e degli harmful preferential tax regimes .............................................................
2.1. L’evoluzione delle liste: white, grey e black list .................................
3. Il processo di “revisione tra pari”: la Peer Review ......................................
3.1. I criteri di riferimento ......................................................................
4. Scambio di informazioni e trasparenza: gli standard fiscali internazionali
4.1. Gli strumenti per lo scambio di informazioni ..............................
4.2. Il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ............................
4.2.1. In particolare: il FATCA USA-Svizzera ..........................
5. Il nuovo approccio ai tax havens: dal listing all’individuazione
dei fenomeni di erosione della base imponibile .......................................
6. Intrecci tra offshore e riciclaggio....................................................................
6.1. Il Gruppo di Azione Finanziaria ....................................................
6.2. Le black list GAFI .............................................................................
6.3. Public Statement - Improving Global AML/CFT Compliance ............
6.4. Le Raccomandazioni GAFI ............................................................
6.5. Il Moneyval ..........................................................................................
6.6. Stati extracomunitari e territori “equivalenti” ..............................
7. Le iniziative comunitarie ..............................................................................
8. La voluntary disclosure nei Paesi OCSE .........................................................
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Capitolo II
FISIONOMIA DEI PARADISI FISCALI
(a cura di Luigi Petese)
1.
2.
3.
4.
5.
La dimensione del fenomeno ......................................................................
Le motivazioni dell’offshore: i confini tra il lecito e l’illecito .....................
L’assenza di un’adeguata imposizione fiscale ...........................................
Inadeguatezza dello scambio di informazioni in materia fiscale............
L’opacità del sistema economico e finanziario .........................................
5.1. L’anonimato soggettivo ...................................................................
5.2. L’anonimato oggettivo .....................................................................
6. Gli altri “indici rivelatori” ............................................................................
6.1. I regimi cc.dd. “ring fencing” .............................................................
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XIII
La geografia dei paradisi fiscali
6.2. Le riduzioni della base imponibile ..................................................
6.3. Transfer pricing: la negoziabilità del prelievo fiscale .......................
7. Gli assetti politici e la sovranità dei paradisi fiscali...................................
8. Alcune particolari figure di paradisi fiscali .................................................
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Capitolo III
LE NORME NAZIONALI DI CONTRASTO
AI PARADISI FISCALI
(a cura di Michele Carbone)
1. Introduzione ...................................................................................................
2. I paradisi fiscali nell’ordinamento giuridico italiano.................................
2.1. La lunga lista dei Paesi a fiscalità privilegiata ................................
2.2. Segue: paradisi fiscali “assoluti” e “relativi” ..................................
2.3. Le peculiarità dei regimi privilegiati “relativi”: i paradisi
con esclusioni e i “non paradisi fiscali” .........................................
3. I Paesi virtuosi ................................................................................................
4. La participation exemption – PEX ...................................................................
5. Controlled foreign company – CFC ....................................................................
6. Prezzi di trasferimento..................................................................................
7. Il regime di indeducibilità dei costi .............................................................
8. Trasferimento della residenza fiscale delle persone fisiche .....................
9. Esterovestizione delle persone giuridiche e trust ......................................
10. La stabile organizzazione..............................................................................
11. Il monitoraggio fiscale ..................................................................................
12. L’articolo 12 del D.L. n. 78/2009 ...............................................................
13. Gli obblighi di comunicazione dei soggetti IVA ......................................
14. La black list in materia di appalti ..................................................................
15. Il divieto di operazioni con Paesi black list .................................................
16. Le liste a tutela del risparmio .......................................................................
17. L’imposta sul valore di immobili esteri (IVIE) .........................................
18. L’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero
(IVAFE) ..........................................................................................................
19. Il ruling internazionale quale “strumento di prevenzione” ......................
19.1. Le regole procedurali ........................................................................
20. Le misure di drenaggio dei capitali offshore .................................................
20.1. Gli scudi fiscali ..................................................................................
20.2. Il nuovo piano di rientro dei capitali ..............................................
21. La proiezione internazionale dell’Amministrazione finanziaria .............
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Sommario
Capitolo IV
GLI STRUMENTI DI COOPERAZIONE
CON LE AUTORITÀ DEI PAESI OFFSHORE
(a cura di Michele Bosco)
1. I principi e le asimmetrie nello scambio di informazioni con
i paradisi fiscali ..............................................................................................
2. Tipologie e modalità di scambio di informazioni ....................................
2.1. L’acquisizione di informazioni penali probatorie ........................
2.2. La cooperazione fiscale amministrativa ........................................
2.2.1. La cooperazione nelle imposte dirette .............................
2.2.2. La cooperazione nell’imposta sul valore aggiunto .........
2.3. La cooperazione di polizia nell’azione a contrasto degli
illeciti finanziari .................................................................................
3. Utilizzabilità dei dati acquisiti ......................................................................
3.1. Rilevanza amministrativa delle informazioni acquisite tramite
rogatoria .............................................................................................
3.2. Utilizzabilità in ambito penale delle informazioni derivanti da
mutua assistenza amministrativa ....................................................
3.3. Il caso “Lista Falciani” .....................................................................
3.3.1. La posizione di Germania e Francia ................................
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Capitolo V
I TAX HAVENS NELLE AMERICHE
(a cura di Luigi Petese)
1. Panoramica sui Paesi dell’area .....................................................................
2. Le Antille ........................................................................................................
2.1. Le ex dipendenze della Corona Britannica ...................................
2.2. I Paesi sotto l’influenza statunitense..............................................
2.3. I territori d’oltremare olandesi ........................................................
3. La Repubblica de Panamá ...........................................................................
4. I centri finanziari ...........................................................................................
4.1. L’Uruguay ..........................................................................................
4.2. Il Guatemala ......................................................................................
5. Il caso del Delaware......................................................................................
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XV
La geografia dei paradisi fiscali
Capitolo VI
MEDIO ORIENTE E AFRICA SUB-SAHARIANA
(a cura di Michele Bosco)
1. Profili generali ................................................................................................
2. Il contesto dei tax havens in Africa...............................................................
3. Liberia, porto offshore non troppo sicuro ....................................................
3.1. L’influenza oltreoceano ....................................................................
3.2. L’economia in guerra ........................................................................
3.3. L’offshore come opportunità ..............................................................
3.4. L’attivismo nel merchant shipping .......................................................
4. Kenya: paradiso fiscale a zone .....................................................................
4.1. Il difficile ruolo di volano dell’Africa Orientale ...........................
4.2. Le Export Processing Zones (EPZs) e lo sviluppo offshore ................
4.3. Un sistema tributario “agevolato a zone” .....................................
5. Capo Verde .....................................................................................................
5.1. Isole alla ricerca del tesoro...............................................................
5.2. L’impegno governativo e rischi di un regime offshore ...................
6. Seychelles ........................................................................................................
6.1. Crocevia tra Oriente, Occidente e Africa ......................................
6.2. Il sistema economico-finanziario ....................................................
7. Mauritius: il ponte finanziario verso l’India ...............................................
7.1. Offshore traghettatore tra Africa ed Asia .........................................
7.2. Il round-tripping e la cooperazione di contrasto ..............................
8. Il contesto dei tax havens in Medio Oriente ...............................................
9. Libano .............................................................................................................
9.1. Equivalenza tra imprese nazionali ed offshore.................................
9.2. La cassaforte medio-orientale dall’inespugnabile segreto
bancario ..............................................................................................
10. Emirati Arabi Uniti .......................................................................................
10.1. Un’unione di tradizioni no-tax .........................................................
10.2. Il sistema fiscale e finanziario ..........................................................
10.3. L’offshore delle free zone .......................................................................
11. Bahrein ............................................................................................................
11.1. Il Regno offshore ..................................................................................
11.2. Il sistema fiscale .................................................................................
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Sommario
Capitolo VII
L’AREA ASIATICA ALL’OMBRA
DELLE NUOVE POTENZE ECONOMICHE
(a cura di Michele Bosco)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Uno sguardo d’assieme ................................................................................
Hong Kong ....................................................................................................
Macao .............................................................................................................
Il centro finanziario: Singapore...................................................................
La Malesia ......................................................................................................
Il Brunei..........................................................................................................
Le Filippine ....................................................................................................
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Capitolo VIII
L’AREA DEL PACIFICO
(a cura di Michele Carbone)
1.
2.
3.
4.
5.
Viaggio tra paradisi fiscali e bandiere “ombra” ........................................
Itinerario per Vanuatu ..................................................................................
Le colonie francesi ........................................................................................
Le altre isole della Polinesia .........................................................................
La Micronesia ................................................................................................
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Capitolo IX
I PARADISI FISCALI EUROPEI
(a cura di Michele Carbone)
1. Caratteristiche dei tax havens del vecchio continente ...............................
2. Le Isole Britanniche......................................................................................
2.1. L’Isola di Man ...................................................................................
2.2. Le Channel Islands: Jersey e il Baliato di Guernsey ....................
2.2.1. Un paradiso fiscale nel paradiso fiscale: l’Isola di Sark .
2.2.2. I Tax Information Exchange Agreements stipulati
dall’Italia con Jersey e Guernsey .......................................
3. I centri finanziari ...........................................................................................
3.1. Il Granducato del Lussemburgo ....................................................
3.2. La Svizzera .........................................................................................
4. La Repubblica di San Marino ......................................................................
4.1. In particolare: i rapporti con l’Italia ...............................................
4.2. Segue: la normalizzazione delle relazioni bilaterali ........................
5. I Principati......................................................................................................
5.1. Andorra ..............................................................................................
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XVII
La geografia dei paradisi fiscali
5.2. Il Principato di Monaco ................................................................... 380
5.3. Fürstentum Liechtenstein ................................................................ 383
6. L’Austria è un paradiso fiscale? ................................................................... 386
Capitolo X
LA FENOMENOLOGIA OFFSHORE
(a cura di Luigi Petese)
1. Premessa .........................................................................................................
2. L’offshore nei modelli di gruppi societari......................................................
2.1. L’evoluzione delle holding lussemburghesi: le Società
di Partecipazione Finanziaria ...........................................................
2.2. Le architetture conduit ........................................................................
2.3. Le holding olandesi e il “dutch sandwich” ...........................................
2.4. Il caso Apple: il “double irish with a dutch sandwich” .......................
2.4.1. L’Italia e la web tax ...............................................................
3. Le Limited Liability Partnership .......................................................................
4. I trust ..............................................................................................................
4.1. Inquadramento generale...................................................................
4.2. L’atto costitutivo ...............................................................................
4.3. I soggetti .............................................................................................
4.4. Tipologie e funzioni ..........................................................................
5. Le Cell Company ..............................................................................................
5.1. Il patrimonio destinato ad uno specifico affare............................
5.2. Cenni storici .......................................................................................
5.3. La struttura .........................................................................................
5.4. Le diverse tipologie ...........................................................................
6. L’Anstalt nella legislazione del Liechtenstein .............................................
6.1. Caratteristiche strutturali ..................................................................
6.2. Il riconoscimento nel diritto italiano ..............................................
7. Due mondi a confronto: l’offshore e il world wide web ..................................
7.1. Gli “offshore website” ............................................................................
7.2. Le diverse tipologie di servizi offerti ..............................................
7.3. Le Bitcoin .............................................................................................
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GLOSSARIO
(a cura di Luigi Petese)
Glossario .............................................................................................................. 433
XVIII