Guida - La lente sul fisco

Indice
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Termini di versamento acconti imposte di novembre
pag.
7
2
Acconti per i soggetti IRPEF
pag.
7
pag.
9
. Quando è dovuto l’acconto per i soggetti Irpef
. I soggetti esonerati dal versamento dell’acconto Irpef
. Acconto addizionale comunale Irpef
3
Acconti per i soggetti IRES
. Quando è dovuto l’acconto per i soggetti Ires
. I soggetti esonerati dal versamento dell’acconto Ires
4
5
Sintesi righi del modello Unico 2009 da assumere per il calcolo
dell’acconto Irpef/Ires
pag. 12
Acconto IRAP per i soggetti Irpef e Ires
pag. 12
. Persone fisiche e Società di Persone
. Soggetti Ires
. Determinazione dell’acconto Irap
. Sintesi righi del modello IRAP 2009 da assumere per il calcolo dell’acconto Irap
. Soggetti esclusi dall’obbligo dell’acconto Irap
. Acconto Irap per i Professionisti e Agenti di Commercio
. Acconto Irap delle Pubbliche Amministrazioni
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Le novità e il ricalcolo degli acconti obbligatorio
pag. 15
. Addizionale delle Imposte Dirette del 25% sul materiale pornografico
e incitamento alla violenza (porno-tax)
. Addizionale Ires per le Imprese che operano nei settori del petrolio e dell’energia
(robin-tax)
. Addizionale Ires del 4% per le Imprese con elevata capitalizzazione di borsa che
operano nel settore del petrolio e dell’energia
. Obblighi di ricalcolo per situazioni peggiorative quali:
- Ulteriore deduzione del reddito d’Impresa per le imprese
del commercio
- Nuovo regime di deducibilità delle spese di vitto e alloggio
- Ammortamento dei beni nuovi acquistati ed entrati in funzione
nel 2008
- Spese relative agli automezzi
- Abolizione di ritenute su obbligazioni
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Ricalcolo degli acconti facoltativo: metodo previsionale
pag. 27
. Le situazioni che possono determinare un’imposta inferiore
. Versamento insufficiente dell’acconto
. Disposizioni Fiscali che possono influenzare il calcolo previsionale
- Detrazione del 19% spese per l’abbonamento trasporto pubblico
- Detrazione del 19% spese per l’autoaggiornamento e formazione docenti
- Detrazione Irpef del 36%
- Detrazione Irpef del 36% acquisto di unità immobiliari in fabbricati interamente
recuperati da imprese
- Estensione detrazione Irpef del 36% spese per la realizzazione di opere di
interesse locale effettuate da gruppi di cittadini organizzati
- Mancata proroga detrazione Irpef del 36% spese di manutenzione
salvaguardia dei boschi
- Proroga al 2010 detrazione Irpef/Ires del 55%
- Detrazione Irpef del 20% per l’arredamento di abitazioni recuperate con il 36%
- Proroga a regime del 19% spese per la frequenza degli asili nido
- Nuova percentuale di imponibilità al 49,72% dei dividendi e delle plusvalenze
- Incentivi fiscali per il rientro in Italia di ricercatori e docenti residenti all’estero
- Detassazione Tremonti-Ter
- Detassazione per gli aumenti di capitale
- CFC modifica regime
- Banche, Enti Finanziari e Assicurazioni: riduzione della percentuale di deducibilità
degli interessi passivi
- Banche ed Enti Finanziari: ulteriore svalutazione fiscale per i nuovi crediti
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Casi particolari
pag. 56
. I contribuenti minimi
- Misura dell’acconto
- Determinazione dell’importo da versare
- Codice tributo da utilizzare per il versamento del II° acconto imposta sostitutiva
- Acconto Irpef per i soggetti che hanno adottato il regime dei minimi dal 2009

Determinazione dell’ammontare dell’acconto
- Acconto Irap
- Impresa famigliare regime dei minimi

Determinazione dell’acconto

Acconto dell’imprenditore

Acconto del collaboratore
- Passaggio da altro regime fiscale a quello dei minimi
- Acconto contributi previdenziali
. Trasparenza Fiscale
pag. 63
- Primo esercizio di efficacia dell’opzione

Società partecipata: determinazione dell’acconto con il metodo storico

Società
partecipata:
determinazione
dell’acconto
con
il
metodo
previsionale

Soci partecipanti determinazione dell’acconto con il metodo storico

Soci
partecipanti
determinazione
dell’acconto
con
previsionale
- Successivi esercizi di efficacia dell’opzione

L’acconto dei Soci

Opzione esercitata in annualità precedenti al 2009

Secondo/Terzo periodo di efficacia dell’opzione
- Mancato rinnovo dell’opzione alla scadenza
- Decadenza dell’opzione

Piccola trasparenza: causa di decadenza dell’opzione
il
metodo

Decadenza nel caso in cui il 2009 sia il primo esercizio
di efficacia dell’opzione: opzione già comunicata/
opzione non perfezionata

Decadenza nel caso in cui il 2009 rappresenti uno dei
successivi esercizi di efficacia dell’opzione
-
Utilizzo dell’eccedenze di imposta
-
Tabelle di sintesi
. Fusioni e scissioni
-
Operazione straordinaria con effetti retroattivi
-
Applicabilità del criterio previsionale
. Trasformazione
pag 78
pag 79
-
Trasformazione nell’ambito dello stesso regime di imposta
-
Trasformazione di una società di persone in una società di capitali
-
Acconto Irap: periodo ante trasformazione – trasformazione
-
Intervenuta entro il mese di marzo – trasformazione intervenuta dal mese
di aprile – periodo post-trasformazione
-
Trasformazione di una Società di Capitali in una Società di Persone

Acconto Irap periodo ante trasformazione

Acconto Irap periodo post trasformazione
. Fallimento
. Conferimento e donazione di Azienda
. Invio liquidazioni
9
Modalità di versamento degli acconti di imposta
pag 87