contributi per colf e badanti. importo deducibile

Giovedì,16Marzo2017-Direttore:AntonioGigliotti
L'ESPERTORISPONDE
6MAGGIO2015
CONTRIBUTIPERCOLFEBADANTI.IMPORTODEDUCIBILE
Comevacalcolatol’importodeducibiledeicontributiversatiallacolf?
Prendendol’interoimportopagatoconiMAVtrimestralmente?
Seadesempiovieneassuntaunacolf,conorariodilavorosuperiorealle24oresettimanali.Èstataassuntadal
1°luglio2014.Laretribuzioneorariaèpariad€8,00erelativamentealIVtrimestre2014leorelavoratesono
paria520,aquantoammontanoglionerideducibili?
I contributi versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiaresono deducibili dal
redditocomplessivodelcontribuenteaisensidell’art.10,comma2,ultimoperiodo,TUIR.
Sono deducibili, inoltre, fino all’importo di € 1.549,37 anche gli oneri versati per gli addetti ai servizi domestici e
all’assistenzapersonaleofamiliare.
La norma prevede la deducibilità dei contributi previdenziali in relazione a due tipologie di prestazioni fornite dal
lavoratore.Talepossibilitàèinfattirichiamataconriferimento:
•agliaddettiaiservizidomestici,cioèisoggetticheprestanoun’attivitàlavorativacontinuativaesclusivamente
per la necessità della vita familiare del datore di lavoro privato, quali, ad esempio: colf; baby-sitter; autisti;
giardinieri;
• agliaddetti all’assistenza personale o familiare; cioè soggetti che provvedono alla cura delle persone del
nucleo familiare, quali, esempio tipico, gli assistenti delle persone anziane, comunemente denominate
“badanti”.
Diversamentedaquantoprevistodall’art.15,TUIR(detrazionedeicompensierogatiatalisoggetti,seilsoggetto
assistito è “non autosufficiente”) i contributi previdenziali versatisono deducibili a prescindere dalla situazione
“fisica”incuiversailcontribuenteinteressato.
Icontributiprevidenzialieassistenzialirelativiaisoggettisopraelencati:
•vengonoversatidaldatoredilavoro,masonocostituitidaunaquotaacaricodeldatoredilavoroedauna
quotaacaricodellavoratore;
•sonodeducibilisoloperlaquotarimastaacaricodeldatoredilavoro.
Ilversamentoall’INPSdeicontributidomesticifamiliarièeffettuatopertrimestrisolari,entroiseguentitermini:
•dal1°al10aprile,perilprimotrimestre;
•dal1°al10luglio,perilsecondotrimestre;
•dal1°al10ottobre,perilterzotrimestre;
•dal1°al10gennaio,perilquartotrimestre.
Sonodeducibililesommeeffettivamenteversateapplicandoilprincipiodicassa,senzatenercontodeitrimestridi
competenza.
La contribuzione relativa ai lavoratori domestici prevede il versamento di un contributo ordinario e un contributo
integrativo.
Tuttavia,perdeterminareilvaloredellaquotadicontributodeducibilenonbisognautilizzare“direttamente”iltotale
pagatoindicatonellaricevutadipagamento,inquantotalevaloreècomposto:
-dallaquotadicontributoacaricodeldatoredilavoro,deducibilenellimitedi€1.549,37;
-dallaquotadicontributoacaricodellavoratore,nondeducibiledaldatoredilavoro.
È quindi, necessario scorporare la parte di onere deducibile in capo al datore di lavoro, in quanto la quota di
contributo a carico del lavoratore è già stata dedotta al momento del pagamento delle retribuzioni (il reddito del
lavoratoreègiàalnettodellaquotadicontributiasuocarico).
Per effettuare il calcolo corretto dei contributi deducibili è necessario conoscere l’ammontare del contributo
ordinarioediquellointegrativoacaricodeldatoredilavoroedellavoratore.
Gliimportidelcontributoordinario(sialaquotaacaricodellavoratorechequellaacaricodeldatoredilavoro)sono
rinvenibilidalletabelledicontribuzionepredispostedall’INPS.Inparticolare,sel’orariodilavoro:
•nonsuperale24oresettimanali,ilcontributoorarioècommisuratoatrediversefascediretribuzione;
•èdialmeno25oresettimanali,ilcontributoèfissopertutteleoreretribuite.
Atitoloesemplificativo,latabellarelativaaicontributiperil2014,applicabiliairapportidilavoroatempodeterminato
eccetto sostituzione di lavoratori assenti (comprensivi del contributo addizionale ex art. 2, comma 28, Legge n.
92/2012)prevede:
-finoaeuro7,86,unimportodicontributoorariopariaeuro1,49(conassegnifamiliari)(0,35perillavoratore)e
dieuro1,50(senzaassegnifamiliari)(0,35perillavoratore);
-oltreadeuro7,86efinoaeuro9,57,unimportodicontributoorariopariaeuro1,68(conassegnifamiliari)
(0,39perillavoratore)edieuro1,69(senzaassegnifamiliari)(0,39perillavoratore);
-oltreadeuro9,57,unimportodicontributoorariopariaeuro2,04(conassegnifamiliari)(0,48perillavoratore)
edieuro2,06(senzaassegnifamiliari)(0,48perillavoratore);
-perpiùdi24oresettimanali,unimportodicontributoorariopariaeuro1,08(conassegnifamiliari)(0,25peril
lavoratore)edieuro1,09(senzaassegnifamiliari)(0,25perillavoratore).
IlcontributointegrativoobbligatorioversatodaldatoredilavoroallaCAS.SA.COLF(CASsaSAnitariaCOLFocassa
malattiacolf)pariad€0,03(dicui€0,01acaricodellavoratore)perognioradilavoro,èdeducibileperildatore
dilavoroprivatoinmisuradi€0,02moltiplicatoperl’ammontaredelleorelavorate.
Perilcalcolodeicontributidell’esempioproposto,dunque,iltotaledeicontributiversatidaldatoredilavororisultano
paria:
€561,60(€1,08x520)contributoordinario;
€15,60(€0,03x520)contributointegrativo.
Laquotadicontributiacaricodellavoratoresonopariad:
€130,00(520x€0,25)contributoordinario;
€5,20(520x€0,01)contributointegrativo.
Dunqueindefinitiva,l’ammontarededucibileperildatoredilavoroprivatoèparia:
€431,60(€561,60-€130,00)contributoordinario;
€10,40(€15,60-€5,20)contributointegrativo.
Iltotaledeicontributideducibiliperildatoredilavororisultaquindipariad€431,60+€10,40=€442,00.
AUTORE:REDAZIONEFISCALFOCUS
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