Titolo:Slovenia - il sistema fiscale Argomento:Le principali

Titolo:Slovenia - il sistema fiscale
Argomento:Le principali imposte slovene.
Settore principale:Osservatorio Area/Paese
Settore di interesse:Internazionalizzazione
Contenuto:
Tutte le tasse sono raccolte dallaTax Administration of the Republic of
Slovenia (DURS), fatta eccezione per i dazi doganali, le accise e l'imposta sul valore delle importazioni, che vengono raccolti dalla
Customs Administration of the Republic of Slovenia(CURS).
IMPOSTA SUI REDDITI D’IMPRESA
L’imposta sui redditi d’impresa è regolata dal Corporate Income Tax Act. Un soggetto d’imposta è una persona giuridica in
accordo con la legislazione nazionale; una persona giuridica in accordo con la legislazione estera o una associazione di persone in
accordo con la legislazione straniera che non ha personalità giuridica e non è un soggetto d’imposta ai fini della legge che regola
l’imposta sui redditi personali.
Un residente (che ha il suo ufficio o posto di lavoro registrato in Slovenia) è un soggetto d’imposta per tutti i redditi la cui fonte
è sia esterna che interna alla Repubblica di Slovenia (tassazione sul reddito universale).
Un soggetto d’imposta non residente (il cui ufficio o effettivo posto di lavoro non è in Slovenia) è obbligato a pagare le tasse su
tutti i redditi prodotti in Slovenia.
Aliquota fiscale
L’aliquota fiscale generale sui redditi d’impresa nel 2013 è del 17%. Nel 2014 l’aliquota sarà ridotta al 16% e dal 2015 al 15%.
L’aliquota speciale dello 0% è utilizzata per fondi d’investimento, fondi pensione e società di venture capital se soddisfano le
condizioni specifiche definite per legge.
Tassazione a tariffa unica
Dal 1° gennaio 2013 un soggetto d’imposta (una società e/o un soggetto estero equiparabile a una società per la sua unitÃ
produttiva in Slovenia) i cui redditi annuali non superano i 50.000 euro può scegliere un regime fiscale semplificato. In accordo
con questo regime, l’aliquota è determinata sulla base dei costi forfettari, tenendo conto del 70% del reddito; tuttavia, non
possono essere richieste facilitazioni fiscali o dichiarata una perdita detraibile.
Facilitazioni fiscali
Un soggetto d’imposta può utilizzare una base imponibile ridotta del 100% della somma investita (ma solo fino alla base
imponibile) in ricerca e sviluppo.
base imponibile ridotta del 40% della somma investita in attrezzatura o beni intangibili e fino al totale della base imponibile
. Le attrezzature non includono mobili, attrezzature da ufficio e motoveicoli;
un soggetto d’imposta che impiega un giovane al di sotto dei 26 anni o un anziano al di sopra dei 55 anni, che sono stati
iscritti, prima di questo impiego, al servizio di disoccupazione per almeno 6 mesi e non sono stati impiegati dal soggetto
d’imposta negli ultimi 24 mesi, ha diritto a una riduzione della base imponibile pari al 45% del salario della persona
impiegata, ma solo fino al totale della sua base imponibile;
un soggetto d’imposta che impiega una persona disabile può utilizzare una facilitazione fiscale del 50% del reddito del
disabile (tuttavia solo fino al totale della base imponibile). Impiegando un disabile al 100% o una persona sorda, la
riduzione della base imponibile è del 70% del reddito del disabile (tuttavia, solo fino al totale della base imponibile);
un soggetto d’imposta che impiega un tirocinante per la formazione professionale può esercitare il diritto di diminuire la
base imponibile dell’importo pari al pagamento dovuto al tirocinante; tuttavia, solo fino ad un massimo del 20% del salario
medio mensile percepito da un impiegato in Slovenia per ogni mese in cui viene eseguito il lavoro.
Prevenire la doppia tassazione dei redditi prodotti fuori dalla Slovenia
Un soggetto imponibile residente può, esercitando il diritto al limite legalmente prescritto, ridurre (dedurre) dalla sua
responsabilità fiscale l’importo delle imposte estere pagate sui redditi prodotti al di fuori della Slovenia che è incluso nella sua
base imponibile (è usato il metodo della detrazione fiscale). La detrazione non può superare il più basso: del totale
dell’imposta estera sui redditi che è stata effettivamente e definitivamente pagata; e il totale dell’imposta che dovrebbe essere
pagata sui redditi esteri se la detrazione fiscale non fosse possibile.
Se la Slovenia ha concluso un accordo sulla doppia tassazione con un terzo stato, l’importo della tassa estera calcolato al tasso
definito nell’accordo è ritenuto essere la tassa finale estera sul reddito da quello stato.
Elenco degli accordi bilaterali in materia di doppia imposizione
Trasferimento di assets, scambio di capitali azionari e fusioni all’interno dell’UE
Facilitazioni fiscali sull’imposta sui redditi d’impresasi applicano alle transazioni che includono il trasferimento di assets, lo
scambio di capitali azionari o fusioni e divisioni all’interno dell’UE tra compagnie residenti in Slovenia o altro stato membro.
Withholding tax
Questa tassa è pagata sui seguenti redditi residenti e non residenti prodotti in Slovenia:
dividendi e redditi simili ai dividendi, ad eccezione dei dividendi e dei redditi simili ai dividendi distribuiti attraverso una
unità di business di un non residente che è situato nella Repubblica Slovena;
interessi (con alcune eccezioni, per esempio: interessi sui prestiti accumulati dalla Repubblica Slovena e gli interessi pagati
dalle banche);
pagamenti per utilizzare o per il diritto di utilizzare diritti d’autore, brevetti, licenze, marchi e altri diritti d’autore;
pagamenti per locazioni di immobili situati in Slovenia;
pagamenti per servizi forniti da un artista o sportivo se questi pagamenti appartengono ad altra persona (per esempio, una
società dove forniscono servizi);
pagamenti per servizi forniti da persone che hanno il loro posto di lavoro in uno paese fuori dall’UE dove l’aliquota fiscale
generale sui profitti è più bassa del 12,5%.
La tassa sui sopracitati redditi non è dovuta se tali redditi sono stati pagati:
alla Repubblica di Slovenia, a unità locali autonome in Slovenia o la Banca di Slovenia;
a un soggetto d’imposta residente che ha informato colui che fornisce il reddito del suo numero fiscale;
a un soggetto d’imposta non residente che è obbligato a pagare l’imposta sui redditi prodotti da una unità economica
nella Repubblica Slovena e che ha informato colui che fornisce il reddito del suo numero fiscale come prova che il reddito
è stato percepito da quella unità economica.
Nessuna withholding tax è dovuta sui dividendi pagati ad un non residente che è residente nell’UE o EEA se il ricevente di un
dividendo non può compensare la withholding tax slovena nel suo paese di residenza.
Inoltre non vi è nessuna withholding tax sugli interessi da titoli rilasciati da un’entità stabilita sulla base della regolamentazione
slovena, se questi titoli non contengono opzioni di scambio per titoli e sono ammessi al trading su un mercato regolamentato o
scambiati in un sistema di trading multilaterale in uno stato membro dell’UE o dell’OECD. Il suddetto regime non si applica agli
interessi sui titoli di debito rilasciati per pagare compensazioni in accordo con la legge sulla denazionalizzazione.
L’aliquota fiscale è del 15% della base imponibile che rappresenta un reddito individuale.
IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE
In accordo con il Personal Income Tax Act, i residenti sono soggetti all’imposta sul reddito universale. I non residenti, invece, sono
soggetti all’imposta solo sui redditi prodotti in Slovenia. Un individuo è residente in Slovenia al fine dell’imposta sul reddito
delle persone fisiche se ha un legame residenziale formale ( ha una residenza permanente, è un impiegato pubblico sloveno o era
un residente ora impiegato in una istituzione dell’UE) o effettivo (ha una abituale dimora o ha interessi economici e privati o è
presente per più di 183 giorni dell’’anno fiscale in Slovenia) con la Slovenia.
Base imponibile
Il reddito è classificato in sei categorie, reddito da impiego, reddito aziendale, reddito agricolo o forestale, reddito da locazione,
royalties, reddito da capitale o altri redditi. La base imponibile è determinata sulla base di una formula applicabile ad ognuna
delle tipologie di reddito.
Aliquote
Tutte le categorie di reddito, ad eccezione del reddito da capitale, del reddito da locazione e del reddito derivante da un’attivitÃ
economica per la quale la base imponibile è determinata usando la deduzione forfettaria, sono annualmente aggregate e tassate
sinteticamente secondo il seguente schema progressivo:
Base imponibile
oltre
Fino a
8.021,34 euro
16%
8.021,34 euro
18.960,20 euro
1.283,41 euro +
27%
18.960,20 euro
70.907,20 euro
4.236,92 euro +
41%
25.535,16 euro
50%
70.907,20 euro
I redditi da capitale (interessi, dividendi e plusvalenze) e i redditi da locazione sono tassati su base schedulare a tassi proporzionati.
Le aliquote sono il 25%per interessi, dividendi, redditi da locazione. Plusvalenze: 25% per un periodo fino a 5 anni, 15% per un
periodo compreso tra 5 e 10 anni, 10% per un periodo compreso tra 10 e 15 anni, 5% per un periodo compreso tra 15 a 20 anni e
un esenzione per un periodo superiore ai 20 anni.
Sgravio d’imposta
Gli sgravi che riducono la base imponibile aggregata (deduzioni) per un contribuente residente su un livello annuale includono (per
il 2013):
Sgravi generali:
6.519,82 euro per i residenti con un reddito attivo fino a 10.866,37 euro;
4.418,64 euro per i residenti con un reddito attivo superiore a 10.866,37 e fino a 12.570,89 euro;
3.302,70 euro per i residenti con un reddito attivo superiore a 12.579,89 euro.
Altri sgravi riguardano disabili, anziani, studenti, pendolari e famiglie.
Imposta sul lavoro temporaneo
Si applica a tutte le persone giuridiche registrate e agli individui che svolgono un’attività di business ed impiegano altre persone
tramite un contratto di lavoro temporaneo. L’imposta è riscossa su ogni pagamento lordo agli individui effettuato in accordo con
il contratto di lavoro temporaneo. La base imponibile include anche tutti i rimborsi delle spese connesse ai servizi prestati.
L’aliquota è del 25%.
Contributi sociali
Sia i datori di lavoro che gli impiegati devono pagare i contributi sociali.
Tassi per i contributi sociali
Fondo
Impiegato (%)
Assicurazione pensionistica
15,50
8,85
Assicurazione sanitaria
5,96
5,96
Disoccupazione
0,14
0,06
MaternitÃ
0,10
0,10
Totale
22,10
16,10
IVA
Due aliquote IVA sono applicabili in Slovenia. L’aliquota standard è 20% e si applica a tutte le forniture di merci e servizi che
non rientrano tra quelle soggette ad un’aliquota ridotta o ad esenzione. L’aliquota ridotta dell’8,5% si applica alle merci e servizi
specificamente definiti dal VAT Act.
Esistono diverse altre imposte che possono essere consultate alla pagina web:
http://www.investslovenia.org/it/ambiente-imprenditoriale/imposte-e-contabilita/tax-system/