quesito nota di credito e reverse charge
Transcript
quesito nota di credito e reverse charge
QUESITO NOTA DI CREDITO E REVERSE CHARGE ATTENZIONE: la risposta ai quesiti è stata formulata attenendosi alle leggi vigenti all' epoca della richiesta. Pertanto si consiglia di verificare se da detta data sono state emanate delle norme o delle disposizioni ministeriali che hanno modificato il trattamento tributario dell' oggetto del quesito. Le risposte ai quesiti non costituiscono in alcun caso servizi di consulenza coperti da riserva professionale; le risposte vengono formulate con diligenza e facendo ricorso alla normativa in essere al momento del quesito. La responsabilità di conformarsi alle indicazioni fornite è interamente lasciata all' utente che in nessun caso potrà rivalersi nei confronti dell' estensore. Servizio Quesiti Area:QF 26 giugno 2008 IL QUESITO "Con la presente si richiede una consulenza in materia di reverse charge in edilizia, in quanto la scrivente è un'impresa edile. Abbiamo ricevuto una fattura con data 30.4.2008 alla quale erroneamente è stata applicata l'IVA. La presente fattura è stata da noi regolarmente registrata. In riferimento alla sopraindicata fattura è stata poi emessa una nota di variazione con data 17.6.2008 per effettuare la dovuta correzione per quanto riguarda l'IVA. Nel rivedere la Vs. circolare n. 62 del 14.9.2007 (area: TAX & LAW) in tale ipotesi si parla di emettere una nota di credito. Gradirei sapere, quindi, il giusto comportamento da seguire, cioè ricevere una nota credito che va a stornare totalmente la fattura errata e poi ricevere nuovamente una fattura con l'applicazione del reverse charge." LA RISPOSTA Il meccanismo dell’ inversione contabile trasferisce dal cedente al cessionario gli obblighi connessi all'assolvimento dell'IVA, in deroga alla disposizione normativa contenuta nel comma 1, art. 17, DPR 633/1972. Quindi l'emissione della fattura da parte del cedente-prestatore del servizio deve avvenire senza applicazione dell'IVA, ma con l'indicazione "Fattura emessa senza addebito IVA ai sensi dell’art. 17, comma 6, DPR 633/1972". Il cessionario, a sua volta, è tenuto ad integrare la fattura con indicazione dell'aliquota e della relativa imposta e ad annotare il documento contestualmente su entrambi i registri IVA. In relazione alla mancata applicazione del reverse charge, l’Agenzia delle Entrate ha ritenuto che ”(…) nel caso in cui il subappaltatore abbia emesso erroneamente con IVA una fattura relativa ad una prestazione che avrebbe dovuto essere assoggettata ad imposta dal committente secondo il meccanismo del reverse charge, sia possibile correggere l'errore emettendo una nota di accredito entro il termine di un anno dall'effettuazione dell'operazione, ai sensi dell'art. 26, comma 3, DPR 633/1972, che obbliga il committente alle conseguenti variazioni.” Le note di accredito o di variazione in diminuzione possono essere: totali se provvedono a stornare l’intera fattura con conseguente emissione di una nuova fattura corretta; parziali se variano in diminuzione il solo importo dell’imponibile e/o dell’IVA addebitata. Ciò premesso, nel caso rappresentato sarebbe senz’altro stato preferibile lo storno completo del primo documento e l’emissione di una nuova fattura sia al fine delle integrazioni che della duplice registrazione prevista a carico dei cessionari. Con la procedura adottata dal fornitore, operativamente più difficoltosa, le integrazioni dovranno essere riportate su un allegato che RIPRODUZIONE VIETATA Pag. | 1 di 2 INTEGRA ON LINE REDAZIONE E AMMINISTRAZIONE: VIA A. VOLTA, 1 - 48018 FAENZA (RA) TEL. 0546 62 10 78 FAX 0546 62 58 69 REGISTRAZIONE TRIBUNALE DI RAVENNA N. 1262 DEL 06/09/2005 - DIRETTORE RESPONSABILE DOTT. GIOVANNI TORRICELLI INTERNET: www.integra-online.it E-MAIL: [email protected] costituirà parte integrante della fattura e della nota di accredito ricevute e che dovrà essere utilizzato per la registrazione nel registro IVA acquisti. RIPRODUZIONE VIETATA Pag. | 2 di 2 INTEGRA ON LINE REDAZIONE E AMMINISTRAZIONE: VIA A. VOLTA, 1 - 48018 FAENZA (RA) TEL. 0546 62 10 78 FAX 0546 62 58 69 REGISTRAZIONE TRIBUNALE DI RAVENNA N. 1262 DEL 06/09/2005 - DIRETTORE RESPONSABILE DOTT. GIOVANNI TORRICELLI INTERNET: www.integra-online.it E-MAIL: [email protected]