lezione 09 le retribuzioni

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31/03/2014
CORSO DI RAGIONERIA
A.A. 2013/2014
MODULO A
LEZIONE N. 9
LE SCRITTURE CONTABILI
Le retribuzioni
I COLLABORATORI D’IMPRESA
Tra i vari fattori produttivi impiegati nel ciclo
produttivo dell’azienda rivestono un ruolo
fondamentale i collaboratori, le persone fisiche.
Possiamo dividerli in due categorie:
collaboratori autonomi;
collaboratori dipendenti.
Il diverso legamene con l’impresa determina una
differente modalità di registrazione contabile.
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1. COLLABORATORI AUTONOMI
Sono coloro che prestano servizi e prestazioni
all’impresa in condizioni di autonomia, non sono
quindi legati con uno stabile rapporto di
collaborazione.
Ad esempio i consulenti, gli avvocati, gli agenti etc..
Tali soggetti emettono, nei confronti dell’azienda
che richiede una loro prestazione, una fattura
comprensiva della Retribuzione (anche detta
parcella) e dell’IVA.
1. I COLLABORATORI AUTONOMI
Esempio:
In data 1/3 la società riceve la fattura del
professionista Bianchi per la consulenza prestata.
Importo 1.500€ + IVA (21%).
I conti che movimenteremo saranno:
Consulenze
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
= 1.500 € VE = 315 € VF +
= 1.815 € VF -
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La rilevazione contabile sarà:
Consulenze
Iva ns/credito
1.500
VE-
315
VF+
Debiti v/fornitori
1.815
VF-
1/5
Diversi
Consulenze
Iva ns/credito
a
Debiti v/fornitori
1.815
1.500
315
Inoltre le parcelle dei professionisti sono
assoggettate anche a RITENUTA FISCALE nella
misura del 20%.
L’impresa che usufruisce del servizio dovrà
trattenere tale importo e versarlo all’Erario.
Al momento del pagamento dovrò quindi:
Registrare la diminuzione del Debito v/fornitori;
Registrare il debito verso l’erario determinato
dalla ritenuta d’acconto;
l’uscita del pagamento del professionista al netto
dell’imposta.
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Riprendendo l’esempio precedente avremo:
Consulenze
= 1.500
Erario c/ritenute = 300 (20% della consulenza)
Banca c/c
= Debiti v/fornitori – Ritenuta =
1.815 – 300 = 1.515
Banca c/c
Erario c/ritenute
1.515
VF-
Debiti v/fornitori
300
VF-
1.815
VF1.815
VF+
1/5
Debiti v/fornitori
a
Diversi
Erario c/ritenute
Banca c/c
1.815
300
1.515
L’impresa provvederà poi a versare la ritenuta
d’acconto:
Erario c/ritenute
Banca c/c
1.515
VF-
300
VF300
VF+
300
VF-
data
Erario c/ritenute
a
Banca c/c
300
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2. COLLABORATORI DIPENDENTI
I collaboratori dipendenti prestano la propria
attività sulla base di un rapporto continuativo di
lavoro.
Hanno quindi diritto :
alla retribuzione periodica;
al trattamento di fine rapporto;
ai trattamenti previdenziali;
Distingueremo
quindi
il
momento
della
liquidazione da quello del pagamento degli
stipendi.
2. I COLLABORATORI DIPENDENTI
L’azienda sostiene mensilmente un costo per il lavoratore che è dato
da:
Salario o stipendio
+ Assegni familiari
- Ritenute previdenziali
- Ritenute fiscali
- Ritenute sindacali
= RETRIBUZIONE NETTA
DEL LAVORATORE
Enti
previd.
Erario
COSTO del
PERSONALE
per l’azienda
5
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La prima fase è quella della liquidazione di tutti gli
elementi che compongono il costo del personale.
1. Liquidazione salari e stipendi attraverso i conti:
I.
II.
Salari e stipendi
VE Dipendenti c/retribuzione VF -
Salari e stipendi
Dipendenti c/retribuzioni
VF -
VE -
data
Salari e stipendi
a
2. Liquidazione delle ritenute previdenziali:
I.
II.
Inps c/competenze
VF +
VF -
Inps c/competenze
Dipendenti c/retr.
VF -
VF +
data
Dipendenti c/retr.
a
Inps c/competenze
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3. Liquidazione delle ritenute fiscali:
I.
II.
Erario c/ritenute su dipendenti
VF +
VF -
Erario c/ritenute dip.
Dipendenti c/retr.
VF -
VF +
data
Dipendenti c/retr.
a
4. Liquidazione delle ritenute sindacali :
I.
II.
Sindacato c/ritenute
VF +
VF -
Dipendenti c/retr.
VF -
VF +
data
Dipendenti c/retr.
a
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5. Liquidazione degli assegni familiari:
I.
II.
Enti previdenziali e assistenziali VF +
VF Inps c/competenze
VF +
VF -
data
Inps c/competenze
a
Il conto Dipendenti c/retribuzioni registra quindi:
Ritenute previdenziali
Retribuzione lorda
Ritenute fiscali
Assegni familiari
Ritenute sindacali
SALDO
8
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Infine si provvede al pagamento della retribuzione netta al
dipendente nonché alla chiusura di tutti gli altri conti relativi
alle ritenute.
Dipendenti c/retribuzione
Banca c/c
VF VF+ (s)
VF -
data
Dipendenti c/retribuzione
a
Banca c/c
ESEMPIO:
La busta paga di un impiegato contiene:
Stipendio
3.000 €
Assegni familiari
140 €
290 €
Ritenute fiscali
900 €
Ritenute sindacali
500 €
Registrare in partita doppia
liquidazione e pagamento.
le
scritture
di
9
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ESEMPIO:
Registriamo prima di tutto il costo e il debito
relativo nei confronti del dipendente.
Salari e stipendi
3.000
VF-
3.000
VE -
data
Salari e stipendi
a
3.000
Liquidazione delle ritenute previdenziali:
•
•
Inps c/competenze
VF +
VF -
Inps c/competenze
Dipendenti c/retr.
3.000
290
290
data
Dipendenti c/retr.
a
Inps c/competenze
290
10
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Liquidazione delle ritenute fiscali:
•
•
Erario c/ritenute su dipendenti
VF +
VF -
Dipendenti c/retr.
900
3.000
290
900
data
Dipendenti c/retr.
a
900
Liquidazione delle ritenute sindacali :
•
•
VF +
VF -
Dipendenti c/retr.
500
3.000
290
900
500
data
Dipendenti c/retr.
a
500
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Liquidazione degli assegni familiari:
•
•
Enti previdenziali e assistenziali
VF +
VF -
Dipendenti c/retr.
Inps c/competenze
3.000
140
140
290
900
500
data
Inps c/competenze
a
140
Liquidazione della retribuzione netta
Dipendenti c/retr.
Banca c/c
3.000
140
1.450
VF -
290
900
500
1. 450
Saldo VF +
data
a Banca c/c
1.450
12
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ESERCIZIO DA SVOLGERE
I COLLABORATORI AUTONOMI
In data 3/6 si riceve la fattura del Professionista
Rossi per un ammontare di 2.000 + Iva (21%). In
data 7/6 si registra il pagamento della fattura
tramite c/c e della ritenuta d’acconto.
In data 5/7 si riceve la fattura del Dott. Verdi per
una consulenza con importo 4.500 € + iva (21%).
Si registri in data 7/7 il pagamento della fattura
tramite c/c e della ritenuta d’acconto.
I COLLABORATORI DIPENDENTI
Esercizio 3:
Stipendio
2.800 €
Assegni familiari
50 €
180 €
Ritenute fiscali
300 €
Ritenute sindacali
900 €
Registrare in partita doppia le scritture
liquidazione e pagamento in data 27/5.
di
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I COLLABORATORI DIPENDENTI
Esercizio 4:
Stipendio
3.500 €
Assegni familiari
100 €
90 €
Ritenute fiscali
200 €
Ritenute sociali
1.100 €
Registrare in partita doppia le scritture
liquidazione e pagamento.
di
SOLUZIONI
SOLUZIONE N.1
3/6
Diversi
Consulenze
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
a
a
a
2.420
2.000
420
7/6
7/6
Erario c/ritenute
Debiti v/fornitori
Diversi
Erario c/ritenute
Banca c/c
Banca c/c
2.420
400
2.020
400
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SOLUZIONI
SOLUZIONE N. 2
5/7
Diversi
Consulenze
Iva ns/credito
a
Debiti v/fornitori
7/7
Debiti v/fornitori
a
7/7
Erario c/ritenute
a
5.445
4.500
945
Diversi
Erario c/ritenute
Banca c/c
Banca c/c
5.445
900
4.545
900
SOLUZIONI
SOLUZIONE N. 3
27/5
Salari e stipendi
a
Dip. c/retribuzioni
a
Inps c/competenze
2.800
180
Dip. c/retribuzioni
a
300
Dip. c/retribuzioni
a
900
Inps c/competenze
a
50
Dipendenti c/retr.
2.800
50
180
300
900
1.470 (s)
27/5
Dip. c/retribuzioni
a
Banca c/c
1.470
15
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SOLUZIONI
SOLUZIONE N. 4
27/5
Salari e stipendi
a
Dip. c/retribuzioni
a
Inps c/competenze
Dip. c/retribuzioni
a
Dip. c/retribuzioni
a
Inps c/competenze
a
3.500
90
200
1.100
100
Dipendenti c/retr.
3.500
100
90
200
1.100
2.210 (s)
27/5
Dip. c/retribuzioni
A
Banca c/c
2.210
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