audit planning memorandum 31 dicembre 20…

F224 Audit planning memorandum
AUDIT PLANNING MEMORANDUM
Società
31 DICEMBRE 20…
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PIANO DI REVISIONE
SOCIETÀ
31 DICEMBRE 20…
1. INFORMAZIONI GENERALI
Incarico / Timing
Tipo di incarico e durata
Periodo svolgimento interim
Periodo svolgimento final
Data Consiglio di Amministrazione prevista
Data Assemblea prevista
Reporting / dead line
Revisore ( o Revisori)
Dott. …………….
……………
………..…..
Personale di riferimento
2. PROFILO DELLA SOCIETÀ
Oggetto
Sedi
Soci
Consiglieri
Sindaci
Comitato Esecutivo
Organismo di vigilanza
Internal audit
Notizie di carattere generale / settore di attività
Aspetti peculiari della società (anche fiscali e/o legislativi)
Prodotti / servizi
Principali clienti
Principali fornitori
Situazione fiscale
Eventuali altri contenziosi
Partecipazioni
Bilancio consolidato
Area di consolidamento
Altre parti correlate
Personale
Struttura organizzativa
Note
Compagine
Elenco
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3. VALUTAZIONE SUL SISTEMA CONTABILE E DI CONTROLLO INTERNO
3.1 Valutazione dell’ambiente di controllo
I responsabili delle attività di governance e della direzione in generale dimostrano sensibilità all’applicazione di un
efficace sistema di controllo interno.
Quanto sopra si traduce nella scelta di personale competente ai diversi livelli della struttura e nella
consapevolezza nelle attribuzioni delle responsabilità all’interno della struttura organizzativa, nonché nella scelta
delle procedure informative attualmente in uso, caratterizzate da un notevole grado di meccanizzazione, che
rappresentano una buona garanzia sia sulla affidabilità, completezza e correttezza dei dati, sia sulla tempestività
nell’elaborazioni delle informazioni economiche e finanziarie.
(N.B.: se ci sono influenze esterne significative che possono incidere sulle scelte gestionali segnalarlo. Es:
fornitore o cliente significativo, socio istituzionale che incide sulle scelte operative, ecc.).
Inoltre i responsabili delle attività di governance e della direzione dimostrano sensibilità nell’effettuare le
comunicazioni e nello svolgimento della vigilanza su valori etici e di integrità. La società ha infatti implementato
un modello organizzativo secondo l’ex d.lgs 231/2001.
Tenuto conto della struttura organizzativa e della distribuzione dei poteri e dei compiti che presenta un’adeguata
identificazione e separazione di funzioni, dei meccanismi di controllo direzionale e non posti in essere dalla
società, l’ambiente di controllo in generale è da ritenersi affidabile.
3.2 Identificazione dei cicli gestionali rilevanti e pianificazione relativa all’analisi delle procedure contabili
amministrative
Tenuto conto che sono stati identificati i seguenti cicli gestionali rilevanti:
 ciclo Vendite
 ciclo Acquisti
 altri
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per i cicli gestionali più sopra identificati è stata effettuata, attraverso interviste con i diversi responsabili di
settore ed esame di supporti documentali, l’aggiornamento delle procedure attualmente in uso presso la
società; si riporta nella tabella sottostante la pianificazione dei test di conformità:
Procedura
Ciclo Acquisti
Ciclo Vendite
Pianificazione test
di conformità
20…-1
20…
Si/No
Si/No
Si/No
Si/No
Conclusioni
Note
3.3 Valutazione sul sistema contabile e di controllo interno
Ho effettuato nel corso dell’esercizio 20… l’aggiornamento del sistema di controllo interno. La valutazione
preliminare del rischio relativo al sistema di controllo interno nel suo insieme è stata finalizzata ad individuare la
capacità dei sistemi contabile e di controllo interno della società di prevenire o individuare e correggere
efficacemente gli errori più significativi. Tenuto conto dei test eseguiti che confermano la corretta applicazione
delle procedure, il rischio di controllo nel suo insieme viene da me considerato basso. Si ritiene pertanto di
adottare un approccio di revisione basato sull’affidamento dei controlli.
In tale sede si è proceduto alla verifica dell’aggiornamento della certificazione ISO 9001 e dell’applicazione delle
norme inerenti la sicurezza sul lavoro contenute nel d.lgs 81/2008.
4. I PRINCIPI CONTABILI ADOTTATI DALLA SOCIETÀ
La società redige un bilancio di esercizio secondo le norme previste dal codice civile integrate dai principi
contabili emanati dall’OIC e un bilancio consolidato redatto in conformità al capo III del d.lgs. 9 aprile 1991, n.
127. Tali criteri sono applicati con costanza nel tempo.
Di seguito sono elencati i principi contabili più significativi adottati dalla società ai fini della redazione del bilancio
civilistico (e/o consolidato).
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Voce di bilancio
Immobilizzazioni materiali
Rimanenze
Principi adottati
5. ANALISI CARTE DI LAVORO ANNO PRECEDENTE (nostre o del precedente revisore)
5.1 SAD anno precedente
Al fine di fornire una immediata sintesi delle problematiche emerse dell’intervento di audit effettuato sul bilancio
del precedente esercizio viene di seguito riportato il dettaglio degli adjustments rilevati sul bilancio d’esercizio
chiuso al 31.12.20..:
PN 20…-1
Svalutazione crediti commerciali
Svalutazione crediti v/agenti
Fondo indennità suppletiva clientela
Carenza ammortamenti
Totale
Effetto fiscale
TOTALE
5.2 Relazione di certificazione anno precedente
Inserire un commento riguardante la certificazione dell’esercizio procedente
P/L 20…
PN 20…
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6. ANALITICAL REVIEW
6.1 Analisi fluttuazioni anomale ed inusuali
Inserire analisi dell’ultima situazione infrannuale disponibile ed eventuali colloqui con la direzione sull’andamento
dell’esercizio
6.2 Eventi significativi dell’esercizio
Inserire un commento su eventi significativi dell’esercizio
7. DETERMINAZIONE DEL LIVELLO DI SIGNIFICATIVITÀ PRELIMINARE
Percentuali
Valori (€/000)
applicabili
Parametri di
riferimento
Totale attivo
Valore della
produzione
31/12/’X-1
31/12/’X
Media
Minima
Massima
Minimo
Massimo
-
0,50%
2,00%
-
-
-
0,50%
1,00%
-
-
2,00%
5,00%
-
-
2,00%
5,00%
-
-
Minimo
Massimo
Risultato d’esercizio
normalizzato
-
Patrimonio Netto
-
TOTALE
Valore medio
-
-
Tenuto conto di quanto sopra, si ritiene prudenzialmente di determinare il livello di significatività preliminare al
suo livello minimo, pari ad euro _____ mila.
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8. STRATEGIA DI AUDIT
La strategia di audit è stata determinata nel seguente modo:
 per i conti significativi di bilancio e/o per le classi significative di operazioni si è proceduto all’identificazione dei
rischi specifici sulla base di eventuali errori riscontrati in esercizi precedenti, della significatività delle voci che
richiedono un elevato grado di stima e della natura, periodicità e complessità delle operazioni;
 si è proceduto alla comprensione, per ciascuna area di bilancio o classe di operazione rilevante, del sistema
contabile e di controllo interno e alla valutazione preliminare dello stesso. Ove ritenuto efficace, sono state
eseguite procedure di conformità al fine di valutare l’effettiva affidabilità del sistema dei controlli. Solo nel
caso in cui i sondaggi siano stati svolti e abbiano avuto esito positivo, il rischio di controllo sulla specifica
area di bilancio o classe di operazione è stato da noi considerato basso;
 è stato determinato, per ciascuna area di bilancio, il livello di sicurezza sostanziale (rischio di individuazione).
Tale determinazione è strettamente correlata alle due precedenti analisi e si è concretizzata nella scelta
dell’estensione delle procedure di validità (o test di sostanza) da effettuare, ed in particolare nella scelta dei
campioni.
Si precisa altresì che, per tutte le altre aree di bilancio ritenute non significative, la nostra metodologia di
revisione ha previsto in linea di massima analisi basate su un livello basso di rischio intrinseco, un livello alto di
rischio di controllo ed un livello medio di rischio di identificazione. (…variare se non è così…)
AREA
RISCHIO DI REVISIONE
SPIEGAZIONE VALUTAZIONE DEL
RISCHIO
APPROCCIO DI REVISIONE
Inoltre, in considerazione della valutazione dei fattori di rischio di frode ho posto in essere le seguenti procedure
di verifica al fine di individuare possibili situazioni che indichino la presenza di errori significativi in bilancio dovuti
a frode:
 controllo dell’adeguatezza delle rilevazioni contabili e delle altre rettifiche apportate in sede di preparazione
di bilanci;
 esame delle aree di bilancio soggette a stime contabili al fine di individuare distorsioni che potrebbero
comportare errori significativi dovuti a frode;
 comprensione delle motivazioni economiche di operazioni atipiche e/o inusuali significative che sono state
portate alla nostra conoscenza.
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Per i conti di bilancio non menzionati nella strategia di audit si fa riferimento ai programmi di lavoro allegati in
capo ad ogni sezione.
9. SOMMARIO CIRCOLARIZZAZIONE
Si riporta nel seguito il dettaglio dei soggetti da circolarizzare alla data del 31.12.20..:
 banche;
 istituti finanziari (mutui e finanziamenti);
 fiscalista;
 assicurazioni;
 società di leasing;
 clienti;
 fornitori;
 intercompany;
 leasing;
 agenti.
10. GRUPPO DI LAVORO E TEMPI PREVENTIVATI
Per il nostro intervento sul bilancio della Società al 31.12.20… sono previste n. _____ ore così ripartite:
Interim / verif.
periodiche
Revisore .........
Revisore .........
Assistente
TOTALE
Final
Totale