le aliquote iva da applicare - COLLEGIO GEOMETRI E GEOMETRI

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE:
AGGIORNAMENTO
SULL’AGEVOLAZIONE FISCALE
LE ALIQUOTE IVA
DA APPLICARE
Relatore: Dr. Franco MORANDIN
Consulente del Collegio dei Geometri di Treviso
Treviso 19 marzo 2013
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
interventi di recupero del patrimonio
edilizio
Definiti dalla legge 457/1978 e dal DPR 380/2001 cosiddetto Testo
Unico in materia di edilizia e precisamente:
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l’ art. 31 lettera a) L. 457/1978 ora art. 3 lettera a) DPR
380/2001 definisce la manutenzione ordinaria,
l’art. 31 lettera b) L. 457/1978 ora art. 3 lettera b) DPR 380/2001
definisce la manutenzione straordinaria,
l’art. 31 lettera c) L. 457/1978 ora art. 3 lettera c) DPR 380/2001
definisce il restauro e risanamento conservativo,
l’art. 31 lettera d) L. 457/1978 ora art. 3 lettera d) DPR 380/2001
definisce la ristrutturazione edilizia,
l’art. 31 lettera e) L.457/1978 ora art. 3 lettera f) DPR
380/2001definisce la ristrutturazione urbanistica.
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Aliquote Iva da applicare
„
Per tutti questi interventi, o meglio, per i
contratti di appalto e più in generale per le
prestazioni di servizi relativi a tali
interventi, se effettuati su fabbricati a
prevalente destinazione abitativa privata
(Legge Tupini), l’aliquota è sempre del
10%.
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Acquisto materiali
„
Per l’acquisto di materiali per effettuare tali interventi
sempre su fabbricati a prevalente destinazione abitativa,
se trattasi di beni finiti per i primi due tipi di interventi
(manutenzione ordinaria e straordinaria) l’aliquota è del
21% per gli altri tre del 10%, se trattasi di materie prime
o semilavorati si applica sempre l’aliquota del 21%. La
differenziazione tra beni finiti e materie prime e
semilavorati dovrebbe essere abbastanza agevole, i
primi, anche successivamente al loro impiego
nell’intervento non perdono la loro individualità, pur
incorporandosi nell’immobile.
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Prestazioni di servizi
„
esiste una ulteriore differenziazione nel caso in cui la
prestazione sia relativa ad interventi di manutenzione
ordinaria o straordinaria, nel qual caso l’agevolazione si
estende ai beni necessari per l’effettuazione di detti
lavori a condizione che tali beni non costituiscano una
parte “significativa” dell’opera. Tali beni sono stati
identificati dal Decreto del Ministero delle Finanze
29.12.1999 e sono ascensori, infissi, caldaie,
videocitofoni, apparecchiature di condizionamento,
sanitari ed impianti di sicurezza. In tal caso l’aliquota del
10% si applica su tutta la prestazione se i beni non
superano il 50% dell’opera, se la superano, l’aliquota
agevolata si applica solo sul valore netto della
prestazione più la quota parte dei beni pari alla
prestazione.
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Esempio
Valore complessivo della prestazione
Valore dei beni significativi
Valore netto della prestazione
Aliquota ridotta 10% su 80 (2 x 40)
Aliquota ordinaria 21% su 20
100
60
100 - 60 = 40
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Aliquote IVA nel settore edile
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„
la prestazione di servizi relative a costruzione di
abitazioni non di lusso applicano l’aliquota del
10% se non prima casa quella del 4% se prima
casa;
la prestazioni di servizi relative a costruzioni
rurali ad uso abitativo applicano l’aliquota del
4%;
la prestazioni di servizi relativi alla costruzione di
opere finalizzate al superamento delle barriere
architettoniche applicano l’aliquota del 4%
anche quando hanno il carattere di
manutenzione ordinaria o straordinaria;
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Piano Casa: aliquote IVA
tre sono le aliquote possibili:
„ se l’ampliamento rientra nelle agevolazioni
prima casa si applica l’aliquota del 4%
„ se non vi rientra oppure non è un
ampliamento l’aliquota da applicare è il
10%,
„ se si tratta di fabbricato non abitativo
l’aliquota è naturalmente il 21%.
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE
Dr. Franco MORANDIN
Demolizione e Ricostruzione:
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„
„
Se si tratta di demolizione e fedele ricostruzione con la
stessa volumetria e sagoma, fatte salve le innovazioni
necessarie antisismiche, trattasi di ristrutturazione e
quindi l’aliquota da applicare è il 10% .
Nel caso in cui si configuri una demolizione del vecchio
fabbricato e la ricostruzione con ampliamento di uno
nuovo, trattandosi di nuova costruzione, si applica l’
aliquota del 4% se prima casa, del 10 % se l’edificio non
ha tali requisiti.
Nel caso di ristrutturazione senza demolizione più
ampliamento dello stesso, l’aliquota da applicare sarà il
4% per la sola parte di ampliamento se prima casa ed il
10% per la parte non ampliata.
Dichiarazione fac simile 1
Appalto per gli interventi di cui alle lett. c), d), ed e) dell’art.31 L
457/1978
Spett.le
…………………..
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’Iva ad aliquota ridotta
Il Sottoscritto………………………….dichiara sotto la propria responsabilità che l’intervento edilizio
concernente l’immobile sito in……………………… rientra nella previsione della voce 127
quaterdecies della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/1972 e, pertanto, chiede l’applicazione
dell’aliquota del 10% sui corrispettivi ( di appalto) che andrete a fatturare.
A maggior chiarimento si allega fotocopia della……………….. rilasciata dal Sindaco del Comune di
………………in data……………..n………….
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che
faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirVi l’emissione della
fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art.26, comma 1, del
DPR 633/1972 e successive modificazioni.
Data ……………………………
In fede
Dichiarazione fac simile 2
Appalto per gli interventi di cui alle lett. a) e b) dell’art.31 L
457/1978
Spett.le
……………………
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’Iva ad aliquota ridotta
Il Sottoscritto………………………….dichiara sotto la propria responsabilità, che l’intervento edilizio
concernente l’immobile sito in……………………… rientra nella previsione di cui all’art. 7, comma 1,
lettera b della legge 23 dicembre 1999 n. 488 e, pertanto, chiede l’applicazione dell’aliquota del 10%
nei limiti ivi previsti.
A maggior chiarimento si allega fotocopia della comunicazione lavori……………….. (ovvero denuncia
di inizio attività).
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che
faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirVi l’emissione della
fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art.26, comma 1, del
DPR 633/1972 e successive modificazioni.
Data ……………………………
In fede
Dichiarazione fac simile 3
Acquisto beni finiti
Spett.le
……………………..
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’Iva ad aliquota ridotta
Il Sottoscritto………………………….dichiara sotto la propria esclusiva responsabilità che l’acquisto di
…………..effettuato presso la Vostra ditta è destinato alla costruzione di un fabbricato (o alla realizzazione di un
impianto o di un intervento edilizio) con le caratteristiche per poter beneficiare dell’aliquota del 4% (o del 10%) in virtù
di quanto previsto dalla voce 24 della Tabella A, parte II (ovvero dalla voce 127-terdecies o sexies della Tabella A,
parte III), allegata a DPR 633 / 1972.
Chiede, pertanto, l’applicazione dell’aliquota IVA nella indicata misura.
A maggior chiarimento si allega fotocopia del permesso a costruire rilasciata dal Sindaco del Comune di
………………(ovvero DIA o l’autorizzazione rilasciata dal Sindaco del Comune di ………………….).
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il
diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirVi l’emissione della fattura integrativa per la differenza di
aliquota, secondo quanto previsto dall’art.26, comma 1, del DPR 633 del 26 ottobre 1972 e successive modificazioni.
Data ……………………………
In fede
LE ALIQUOTE IVA
DA APPLICARE