Il contrasto alle frodi finanziarie all`Unione Europea. Strategie e

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cover frodi 26/10/12 11.48 Pagina 1
Guardia di Finanza
STRATEGIES AND CONTROL MEASURES
www.gangemieditore.it
COUNTERING FINANCIAL FRAUDS AGAINST THE EUROPEAN UNION
Contiene 2 DVD
2 DVD enclosed
STRATEGIE E STRUMENTI DI CONTROLLO
The priority objectives pursued with the development of the project work
subject of this publication mainly aimed to increase awareness on the issue
of EU frauds, inspire new countering models through best practices in order
to create more effective preventive measures and develop dynamic
applications, including software, able to implement IT models, which are
simple and straightforward.
IL CONTRASTO ALLE FRODI FINANZIARIE ALL’UNIONE EUROPEA
Gli obiettivi prioritari che si sono perseguiti con lo sviluppo dell’attività
progettuale, oggetto della presente pubblicazione, sono stati principalmente
rivolti a creare una maggiore sensibilità sul fenomeno delle frodi
comunitarie, stimolare attraverso le best practices nuovi modelli di contrasto
finalizzati a creare più efficienti strumenti sul piano della prevenzione e sviluppare
applicazioni dinamiche, anche sotto forma di software, che concretizzino
modelli informatizzati, semplici e lineari.
IL CONTRASTO COUNTERING FINANCIAL
ALLE FRODI FINANZIARIE FRAUDS AGAINST
ALL’UNIONE EUROPEA THE EUROPEAN UNION
STRATEGIE E STRUMENTI DI CONTROLLO STRATEGIES AND CONTROL MEASURES
contrasto frodi 29/10/12 20.10 Pagina 1
Il progetto di cui alla presente pubblicazione è stato
realizzato grazie al contributo della Commissione europea
– Ufficio Europeo per la Lotta Anti Frode (OLAF)
nell’ambito del programma Hercule II 2007-2013
The project referred to in this publication was realized
through the contribution of the European Commission European Anti Fraud Office (OLAF) within the Hercule II
2007-2013 Programme
©
Proprietà letteraria riservata
Gangemi Editore spa
Piazza San Pantaleo 4, Roma
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pubblicazione può essere
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Le nostre edizioni sono
disponibili in Italia e all’estero
anche in versione ebook.
Our publications, both as books
and ebooks, are available in
Italy and abroad.
ISBN 978-88-492-2463-4
in copertina
Elaborazione grafica del cosiddetto
Vaso di Sant’Agata dei Goti, con raffigurazione del ratto di Europa –
ca. metà del IV secolo a.C.
Detail of the Vase from Sant’Agata dei
Goti.
“The abduction of Europa” – mid-sixth
century b.C. (approx.)
Presidenza del Consiglio dei Ministri
Dipartimento per le Politiche Europee
IL CONTRASTO
ALLE FRODI FINANZIARIE
ALL’UNIONE EUROPEA
STRATEGIE E STRUMENTI DI CONTROLLO
COUNTERING FINANCIAL
FRAUDS AGAINST
THE EUROPEAN UNION
STRATEGIES AND CONTROL MEASURES
Dettaglio del Cratere a calice di fabbricazione pestana di Sant’Agata dei Goti
con raffigurazione del ratto di Europa – ca. metà del IV secolo a.C.
h cm. 71; ø cm. 60
Il mito narra della principessa Europa, figlia di Agenore, re dei Fenici.
Zeus, dall’alto del Cielo, notò la bella principessa Europa insieme alle sue ancelle sulla riva del mare,
dove amava bagnarsi e cogliere fiori. Zeus si invaghì subito di lei e per non intimorire le fanciulle
inventò uno dei suoi molteplici travestimenti: ordinò a Ermes di guidare i buoi del padre di Europa
verso quella spiaggia e, quindi, assunse le sembianze di un toro bianco di grande bellezza e mitezza.
Zeus allora, le si avvicinò e si stese ai suoi piedi. Europa salì sul dorso del toro e questi la portò
attraverso il mare fino all’isola di Creta.
Europa divenne la prima regina di Creta. Ebbe da Zeus tre figli, tra cui Minosse che divenne re di
Creta. In onore di Minosse e di sua madre i Greci diedero il nome “Europa” al continente che si
trova a nord di Creta.
In generale il mito rappresentava un movimento di civiltà da Oriente a Occidente e il nome Europa,
dato ai territori occidentali, rifletteva questo spostamento.
Detail of the Calix crater from Sant’Agata dei Goti,
“The abduction of Europa” – mid-sixth century b.C. (approx.)
The myth tells the story of Princess Europa, daughter of Agenor, king of the Phoenicians.
As he watched from above, Zeus noticed beautiful princess Europa with her female attendants on
the sea shore, where she loved bathing and gathering flowers. Zeus immediately fell for her and to
avoid scaring the young girls, invented one of his many transformations: he ordered Hermes to direct
the oxen of Europa’s father to the shore, then he transformed into a beautiful and tame white bull.
At that point Zeus approached Europa and laid down at her feet. Europa climbed upon the bull’s
back and he took her across the sea to the island of Crete.
Europa became the first queen of Crete. She bore Zeus three children, among whom Minos, who
became king of Crete. In honour of Minos and his Mother, the Greek named the continent north of
Crete “Europa”Generally speaking, the myth represents civilization moving from East to West and the name Europa
given to the western territories, stands as a reflection of this move.
IL CONTRASTO ALLE FRODI FINANZIARIE ALL’UE
Strategie e strumenti di controllo
Gennaio ~ Ottobre 2012
Pubblicazione a cura di:
Generale di Brigata Giovambattista Urso
Maggiore Ugo Liberatore
Luogotenente Antonio Pantè
Maresciallo Aiutante Angelo Zedde
Maresciallo Aiutante Augusto Segnalini
Maresciallo Aiutante Franco Acchioni
Maresciallo Capo Vincenzo Branchi
Collaborazione alla pubblicazione a cura di:
Maresciallo Aiutante Alessandro Chellini
Maresciallo Aiutante Erminio Ariano
Maresciallo Aiutante Massimo Scialla
Maresciallo Capo Angelo Cavaccini
Maresciallo Capo Claudio Simeoli
Vice Brigadiere Giuseppe Carrese
Appuntato Giuseppe Zoccolillo
Finanziere Scelto Andrea Tarantini
appartenenti al Nucleo della Guardia di Finanza per la repressione delle frodi
contro l’Unione europea presso il Dipartimento per le Politiche Europee della
Per la scelta dei brani musicali, il montaggio e l'ottimizzazione audio del DVD
allegato “Tutorial AFIS - IMS Modulo 1828” si ringrazia l'Ispettorato per gli Istituti
di Istruzione della Guardia di Finanza - Ufficio Comando e Cerimonie della Banda
Musicale, ed in particolare: Gen. B. Raffaele Romano, Magg. Antonio Di Biagio,
Cap. Gino Bergamini ed App. Roberto Ascani
Si ringraziano, inoltre, per il fondamentale contributo alla realizzazione della presente pubblicazione:
Ispettorato Generale per i Rapporti finanziari con l'Unione
europea (MEF – IGRUE)
Ministero dello Sviluppo Economico
Ministero dell’Istruzione, dell’Università e della Ricerca
Dott. Nicola Zerboni e Dott.ssa Valeria Chiodarelli della Eur&ca european & consulting alliance
This publication is supported by the
European Union Programme Hercule
II (2007-2013). This programme is
implemented by the European
Commission. It was established to
promote activities to combat fraud
affecting the EU's financial interests,
including cigarette smuggling and
counterfeiting
for more information see
http://ec.europa.eu/anti_fraud/
about-us/funding/index_en.htm
http://www.politicheeuropee.it/att
ivita/17413/seminari-programmahercule
“Any notice reflects the author’s view and
that the European Commission (OLAF) is
not liable for any use that may be made
of the information contained therein”
Si ringraziano per aver aderito e partecipato al progetto le Delegazioni della:
Repubblica d’Albania
Repubblica di Croazia
Repubblica di Grecia
Repubblica di Ungheria
Repubblica della Ex Repubblica Jugoslava di Macedonia
Repubblica del Montenegro
Repubblica della Romania
Repubblica della Serbia
Repubblica di Turchia
COUNTERING FINANCIAL FRAUDS AGAINST THE EU
Strategies and control measures
January – October 2012
Publication prepared by:
Generale di Brigata Giovambattista Urso
Maggiore Ugo Liberatore
Luogotenente Antonio Pantè
Maresciallo Aiutante Angelo Zedde
Maresciallo Aiutante Augusto Segnalini
Maresciallo Aiutante Franco Acchioni
Maresciallo Capo Vincenzo Branchi
Collaborators:
Maresciallo Aiutante Alessandro Chellini
Maresciallo Aiutante Erminio Ariano
Maresciallo Aiutante Massimo Scialla
Maresciallo Capo Angelo Cavaccini
Maresciallo Capo Claudio Simeoli
Vice Brigadiere Giuseppe Carrese
Appuntato Giuseppe Zoccolillo
Finanziere Scelto Andrea Tarantini
belonging to the Guardia di Finanza Division Specialised in Countering EU frauds
at the Department of European Policies of the Presidency of Council of Ministers
For the selection of music, installation and optimization of audio DVD "Tutorial
AFIS - IMS Module 1828", We thank the Inspectorate for Education Institutions
of the Guardia di Finanza - Offices and Command Ceremonies of the Orchestra
and in particular: Gen. B. Raffaele Romano, Magg. Antonio Di Biagio, Cap. Gino
Bergamini and App. Roberto Ascani
We wish to thank the following for their fundamental contributions in the making
of this publication:
Inspectorate General for Financial Relations with the European
Union (IGRUE)
Ministry of Economic Development
Ministry for Education, University and Research
Nicola Zerboni and Valeria Chiodarelli of Eur&ca european & consulting alliance
This publication is supported by the
European Union Programme Hercule
II (2007-2013). This programme is
implemented by the European
Commission. It was established to
promote activities to combat fraud
affecting the EU's financial interests,
including cigarette smuggling and
counterfeiting
for more information see
http://ec.europa.eu/anti_fraud/
about-us/funding/index_en.htm
http://www.politicheeuropee.it/att
ivita/17413/seminari-programmahercule
“Any notice reflects the author’s view and
that the European Commission (OLAF) is
not liable for any use that may be made
of the information contained therein”
And special thanks to the following Delegations for supporting and participating in the project:
The Republic of Albania
The Republic of Croatia
The Republic of Greece
The Republic of Hungary
The former Yugoslav Republic of Macedonia
The Republic of Montenegro
The Republic of Romania
The Republic of Serbia
The Republic of Turkey
INDICE
Introduzione
10
a cura di ROBERTO ADAM, Capo Dipartimento per le Politiche Europee
Contributi di:
GIOVAMBATTISTA URSO, UGO LIBERATORE, VINCENZO BRANCHI, ANGELO ZEDDE, AUGUSTO SEGNALINI,
FRANCO ACCHIONI, ANTONIO PANTÈ, CLAUDIO SIMEOLI, ANGELO CAVACCINI, MASSIMO SCIALLA
I Parte
Strategie di prevenzione e contrasto
a cura di
18
GIOVAMBATTISTA URSO, UGO LIBERATORE, VINCENZO BRANCHI, ANGELO ZEDDE, AUGUSTO SEGNALINI
Presidenza del Consiglio dei Ministri - Dipartimento per le Politiche Europee
19
II Parte
Le esperienze a livello centrale
a cura di
79
CARMINE DI NUZZO, VALERIA RAFFAELE, ANNAMARIA LEUZZI, PAOLA LIGA
Ispettorato Generale per i Rapporti finanziari con l’Unione europea
81
99
109
III Parte
Le esperienze a livello regionale
a cura di
123
FRANCO ACCHIONI, ANTONIO PANTE’, CLAUDIO SIMEOLI, ANGELO CAVACCINI, MASSIMO SCIALLA
Nota metodologica e proposte emerse
124
- Schede di sintesi, Regioni:
Autonoma della Valle d’Aosta, Piemonte, Liguria, Lombardia, Autonoma Trentino Alto Adige
(Provincia Autonoma di Bolzano), Veneto, Autonoma Friuli Venezia Giulia, Emilia Romagna, Toscana,
Marche, Umbria, Lazio, Abruzzo, Campania, Molise, Puglia, Basilicata, Calabria, Siciliana,
Autonoma della Sardegna
126
IV Parte
Allegati
a cura di
GIOVAMBATTISTA URSO, UGO LIBERATORE, AUGUSTO SEGNALINI
1) DVD contenente gli interventi svolti nell’ambito degli incontri formativi, nonché il testo integrale di tutti i
contributi forniti
2) DVD contenente tutorial Modulo “1828” - banca dati “AFIS - IMS” (video dimostrativo per la compilazione
di una scheda tipo)
SUMMARY
Introduction
11
Edited by ROBERTO ADAM, Head of Department for European Policies
Contributions from:
GIOVAMBATTISTA URSO, UGO LIBERATORE, VINCENZO BRANCHI, ANGELO ZEDDE, AUGUSTO SEGNALINI,
FRANCO ACCHIONI, ANTONIO PANTÈ, CLAUDIO SIMEOLI, ANGELO CAVACCINI, MASSIMO SCIALLA
Part I
Prevention and counteraction strategies
18
edited by GIOVAMBATTISTA URSO, UGO LIBERATORE, VINCENZO BRANCHI, ANGELO ZEDDE, AUGUSTO SEGNALINI
Presidency of Council of Ministers – Department for European Policies
19
Part II
Experiences at the central level
79
edited by CARMINE DI NUZZO, NICOLINO PARAGONA, ANNAMARIA LEUZZI, PAOLA LIGA
Inspectorate General for Financial Relations with the European Union
81
99
109
Part III
Experiences at the regional level
123
Edited by FRANCO ACCHIONI, ANTONIO PANTE’, CLAUDIO SIMEOLI, ANGELO CAVACCINI, MASSIMO SCIALLA
A note on the method used and emerging proposals
125
- Record sheet, Regions:
126
Autonomous of Valle d’Aosta, Piemonte, Liguria, Lombardia, Autonomous of Trentino Alto Adige
(Autonomous province of Bolzano), Veneto, Autonomous of Friuli Venezia Giulia, Emilia Romagna, Toscana,
Marche, Umbria, Lazio, Abruzzo, Campania, Molise, Puglia, Basilicata, Calabria, Siciliana,
Autonomous of Sardegna
Part IV
Annexes
Edited by GIOVAMBATTISTA URSO, UGO LIBERATORE, AUGUSTO SEGNALINI
1) DVD containing the interventions made during the formative meetings and the full text of all the contributions
provided
2) DVD containing the Modulo “1828” - database “AFIS - IMS” tutorial (a video demonstration for the completion of a template sheet)
I
n un contesto caratterizzato da una delle più gravi crisi dell’economia
mondiale, la corretta, efficace ed efficiente gestione delle risorse
finanziarie comuni rappresenta un’assoluta necessità ed un preciso
dovere per tutte le pubbliche Istituzioni.
I temi della tutela degli interessi finanziari dell’Unione europea e della
lotta contro la frode individuano, come noto, un’area di responsabilità
condivisa tra la stessa Unione e gli Stati membri, disciplinata dall’art.
325, TFUE (Trattato sul funzionamento dell’Unione europea), che
sancisce:
• il “principio di assimilazione”, secondo cui gli Stati membri devono
adottare, per la lotta contro le frodi che ledono gli interessi finanziari
dell’UE, le stesse misure di cui normalmente si avvalgono per
combattere le frodi che ledono i propri interessi finanziari nazionali;
• il coordinamento dell’azione antifrode tra l’UE e le Autorità
nazionali;
• la necessità che il Parlamento europeo e il Consiglio assumano ogni
pertinente iniziativa in quest’area vitale per l’UE, per assicurare una
protezione efficace ed equivalente in tutti gli Stati membri.
Tuttavia, l’esame dei dati numerici riferiti al settore della tutela degli
interessi finanziari evidenzia che l’attività di contrasto alle frodi si
caratterizza per una singolare complessità in ambito europeo.
In questo scenario, l’elevato livello di tutela approntato dall’Italia,
immediatamente e facilmente rilevabile dai dati inseriti nei rapporti
annuali della Commissione europea, dimostra come il nostro Paese abbia
attuato con lealtà e tempestività il citato “principio di assimilazione”,
disponendo, come noto, di Amministrazioni particolarmente preparate
ed attrezzate sul fronte della lotta alle frodi, oltre ad uno specifico Organo
di polizia, rappresentato dalla Guardia di Finanza che, con una
competenza generale in materia economico-finanziaria, opera con gli
stessi poteri e con le stesse professionalità a tutela sia del bilancio
nazionale che dell’Unione europea.
Non a caso il Parlamento europeo e la Commissione europea, in seno
agli ultimi “Rapporti annuali sulla protezione degli interessi finanziari
dell’UE - Lotta alla frode”, hanno ormai definitivamente e pienamente
riconosciuto che tassi più elevati di frode in un Paese sono innanzitutto
sintomo inequivocabile di un efficiente ed efficace sistema di rilevazione
e segnalazione delle frodi.
10 10
I
n a context characterised by one of the most serious global
economic crises of all time, proper, effective and efficient
management of the shared financial resources is an absolute
necessity and a stringent duty for all public institutions.
As is known, the issues around the protection of the European
Union’s financial interests and the fight against fraud have resulted
in the identification of an area of shared responsibility between the
EU and the Member States, regulated by Art. 325 of TFEU (Treaty
on the Functioning of the European Union), which states:
• the “principle of assimilation”, according to which Member
States should adopt the same measures normally used to
combat fraud affecting national financial interests in the fight
against fraud affecting the EU’s financial interests;
• co-ordination of anti-fraud activities between the EU and the
national authorities;
• the need for the European Parliament and Council to undertake
any pertinent initiative in this area, which is vital for the EU, to
ensure effective and equivalent protection in all Member States.
Nevertheless, an examination of the numerical data relating to the
protection of financial interests shows that antifraud activities are
characterised by a particular complexity and a non-uniform level of
protection of those shared resources at a European context.
In this scenario, the high level of protection adopted by Italy, which
is immediately and easily shown by the data entered in the annual
reports of the European Commission, demonstrates that our county
has implemented the abovementioned “principle of assimilation”
fairly and promptly. As is known, Italy’s Administrations are
particularly prepared and well equipped for the fight against fraud,
with a specific police body, the Guardia di Finanza, that is generally
responsible for economic and financial matters, and works with the
same powers and professionalism when protecting either the
national or EU budgets.
It comes as no surprise that in the most recent “Annual reports on
the protection of the European Union’s financial interests – the Fight
against Fraud” the European Parliament and European Commission
fully and definitively acknowledged that high rates of fraud in a
country are first of all an unequivocal sign of an efficient and
effective system for detecting and reporting fraud.
11
11
Inoltre, anche il vertice dell’Ufficio europeo per la Lotta Anti Frode (OLAF)
ha più volte elogiato l’Italia quale vero e proprio modello di riferimento,
in ambito europeo, nell’azione di contrasto alle frodi.
I numerosi riconoscimenti ottenuti dal nostro Paese, tuttavia, non
possono e non devono lenire la necessaria spinta tesa a migliorare
ulteriormente il sistema di gestione dei fondi attraverso sempre più
incisive e concrete attività di prevenzione.
A tal fine il Nucleo della Guardia di Finanza per la repressione delle frodi
contro l’UE istituito presso il Dipartimento per le Politiche Europee, ha
posto in essere significativi sforzi tesi a migliorare, ulteriormente e a tutti
i livelli, l’apparato antifrode nazionale proprio sotto l’aspetto preventivo.
Più nel dettaglio, il Nucleo ha ideato e promosso un progetto formativo
in sede regionale testimoniato della presente pubblicazione, che si è
concluso, nell’ultimo appuntamento di Roma, anche con l’eccezionale
e gradita presenza di numerose Delegazioni estere.
Non a caso, infatti, il know how italiano nel particolare settore antifrode
ha permesso di ottenere ambiziosi riconoscimenti anche da altri Paesi
europei che hanno mostrato particolare interesse proprio per gli efficienti
modelli gestionali ed operativi utilizzati nel nostro Paese.
Pertanto, le future linee d’azione saranno orientate, in particolare, verso
l’ulteriore valorizzazione e diffusione, con il necessario coordinamento
dell’OLAF, delle best practices italiane per rendere omogenea, in tutto il
territorio dell’UE, l’azione di contrasto alle frodi proprio in ossequio alle
previsioni dell’art. 325 TFUE.
Nel ritenerci, quindi, pienamente soddisfatti per i risultati conseguiti e
per le ulteriori linee d’attività intraprese formuliamo un sentito
ringraziamento a tutti coloro che hanno reso possibile la realizzazione
del progetto formativo tra cui, in particolare, l’Ufficio europeo per la
Lotta Anti Frode (OLAF) e l’Ispettorato Generale per i Rapporti con
l’Unione europea della Ragioneria Generale dello Stato.
ROBERTO ADAM
Capo Dipartimento per le Politiche Europee
12
Furthermore, the summit of the European Anti-Fraud Office (OLAF)
has repeatedly commended Italy for being a veritable model within
Europe for actions against fraud.
The numerous recognitions bestowed on our Country cannot and
shall not weaken the drive needed to further improve the fund
management system by through increasingly penetrating and
concrete prevention activities.
To this end the Guardia di Finanza Division specialised in countering
EU frauds at the Department for European Policy, has initiated
significant efforts to further improve the national anti-fraud system
at all levels in terms of prevention.
More specifically, the Guardia di Finanza Division has created and
promoted a regional training project testified by this publication,
which concluded at the last session in Rome with the special and
welcome presence of numerous foreign delegates.
Unsurprisingly, Italian know how in the fraud sector has been highly
commended by other European countries that have shown a
particular interest in the efficient management and operational
models used in our country.
As such, future lines of action will be particularly directed towards
further development and dissemination, with the necessary
coordination of OLAF, of the Italian best practices to make the action
against fraud homogenous throughout the whole EU, in compliance
with Art. 325 of TFEU.
Consider ourselves, therefore, fully satisfied for the results achieved
thus far and with the additional lines of activity undertaken, and as
such I would like to thank, we all those who made this training
project possible, including the European Anti-Fraud Office (OLAF)
and the Inspectorate General for Relations with the European Union
of the State General Accounting Office.
ROBERTO ADAM
Head of Department for European Policies
13
UNIONE EUROPEA
GENNAIO 2012
16 16
PRIMA PARTE
PART ONE
Strategie di prevenzione e contrasto
Prevention and counteraction strategies
a cura di (edited by) Giovambattista Urso,
Ugo Liberatore,
Vincenzo Branchi, 17
17
Angelo Zedde,
Augusto Segnalini
Nucleo della Guardia di Finanza per la repressione
delle frodi contro l’UE
PRESIDENZA DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI
DIPARTIMENTO PER LE POLITICHE EUROPEE
PRESIDENCY OF COUNCIL OF MINISTERS
DEPARTMENT FOR EUROPEAN POLICIES
Presidenza del Consiglio dei Ministri – Dipartimento per le Politiche Europee
20 20
OBIETTIVI DEL PROGETTO
IMPIANTO METODOLOGICO ADOTTATO
Gli obiettivi prioritari che si sono perseguiti con
lo sviluppo dell’attività progettuale, oggetto
della presente pubblicazione, sono stati principalmente rivolti a:
Elaborazione di un modello di analisi dinamico per
consentire, alle Autorità di Gestione, la comprensione
dei fenomeni illeciti finalizzati alla prevenzione e
riduzione del rischio di irregolarità e frodi, attraverso
una “mappatura delle irregolarità”
1 creare una maggiore sensibilità sul fenomeno delle frodi all’UE;
2 stimolare attraverso le best practices nuovi
modelli di contrasto finalizzati a creare più efficienti strumenti sul piano della prevenzione;
3 sviluppare applicazioni dinamiche, anche
sotto forma di software, che concretizzino
modelli informatizzati, semplici e lineari.
L’iniziativa ha tenuto conto del contesto e della
complessità del fenomeno ed ha voluto essere
un’attività al tempo stesso sperimentale e innovativa per le modalità di condivisione e di
coinvolgimento dei vari soggetti nazionali/regionali preposti alla gestione dei fondi UE.
L’azione progettuale è stata infatti caratterizzata da un elevato livello di integrazione tra il
Dipartimento per le Politiche Europee e le Autorità competenti a livello nazionale e regionale, attraverso l’organizzazione di specifici
momenti di riflessione congiunta.
Dal confronto con le varie Autorità è stato
quindi possibile non solo rilevare le principali
criticità emerse durante le diverse fasi di gestione dei progetti finanziati, tramite il Fondo
Sociale Europeo (FSE) e il Fondo Europeo di
Sviluppo Regionale (FESR), ma anche individuare alcune buone pratiche e una serie di
proposte che, seppure ancora in fase di elaborazione, potrebbero rappresentare un contributo utile alla prevenzione delle irregolarità e
delle frodi.
La metodologia adottata, così come di seguito
sintetizzata, e le relative linee strategiche che
si intendono proporre e attuare nell’immediato
futuro, rappresentano una concreta base di riferimento per il potenziamento del coordinamento tra i vari livelli di gestione, condizione
questa indispensabile per il rafforzamento
dell’azione di prevenzione e l’ottimizzazione
dei processi già avviati.
Linee di attività
• Censimento delle fonti
• Monitoraggio e integrazione degli atti e dei dati
sulle irregolarità
• Analisi dei dati raccolti
• Riclassificazione delle informazioni
Principali realizzazioni
• Sviluppo di un modello di analisi attraverso la
reportistica delle irregolarità
Creazione e rafforzamento della rete di contatto con tutti
i soggetti coinvolti nel sistema di prevenzione e contrasto
delle frodi all’Unione europea e condivisione delle
migliori strategie antifrode/ analisi delle vulnerabilità e
casi di studio al fine di valorizzare il modello di
prevenzione
Linee di attività
• Ricognizione e analisi delle best practices attuate
dalle differenti Autorità di Gestione
• Sviluppo ed analisi dei casi di studio
• Benchmarking ed estrapolazione dei processi di
lavoro di particolare pregio
• Redazione di un modello di analisi della
vulnerabilità del sistema di impiego dei fondi con
l’estrapolazione di quelle procedure innovative
che per particolarità e valore sono di ausilio alla
prevenzione di irregolarità e/o frodi
PROJECT OBJECTIVES
METHODOLOGY BASIS ADOPTED
The priority objectives pursued with the development of the project work subject of this publication mainly aimed to:
Development of a dynamic analysis model allowing
the Management Authorities to understand the
unlawful events to the purpose of preventing and
reducing the risk of irregularities and frauds through
the “mapping of irregularities”
1 Increase awareness on the issue of EU
frauds;
2 Inspire new countering models through
best practices in order to create more
effective preventive measures;
3 Develop dynamic applications, including
software, able to implement IT models
which are simple and straightforward.
This initiative took into account the context
and the complexity of this issue, but also
aimed to be identified as a cutting-edge innovative experience, given the way it engaged
and involved various national/regional stakeholders in charge of managing EU funds.
Activities
• Creation of a directory of sources
• Monitoring and integrating irregularity-related
actions and data
• Analysis of the collected data
• Reclassification of information
Main achievements
• Development of an analysis model through
irregularity-related reports
In fact, the project work has been characterized by a high degree of integration between
the Department for European Policies and the
relevant national Authorities and various Regional Authorities, through the organization of
specific opportunities for a joint verification.
Creation and strengthening of the contact network of
all the stakeholders involved in the EU fraud
prevention and fight system and sharing of the best
anti-fraud strategies / analysis of the criticalities and
case studies to the purpose of adding value to the
prevention model
After interaction with the various Authorities
it was possible not only to identify the main
criticalities emerged during the various management phases of the funded projects (ESF
and ERDF) but also some best practices and a
number of proposals that, in spite of being still
at a development stage, could represent useful
contributions to preventing irregularities and
frauds.
Activities
The procedure adopted, as briefly described
herein, and the related strategic lines that are
suggested for implementation in the near future, stand as a true reference for fostering coordination among the various management
levels, an essential condition to strengthen
preventive actions and optimise the processes
already launched.
• Overview and analysis of the best practices
implemented by the various Management
Authorities
• Development and Analysis of Case Studies
• Benchmarking and extrapolation of particularly
valuable work processes
Main achievements
• Drawing up of an analysis model of the
vulnerability of the fund employment system and
extrapolation of those innovative procedures that,
due to their peculiarity and value, contribute to
the prevention of irregularities and/or frauds
21
21
22 22
PROPOSTE DI INIZIATIVE
CHE SI PREVEDE DI REALIZZARE
NEL BREVE PERIODO
Il Nucleo della Guardia di Finanza per la repressione delle frodi contro l’Unione europea
ha offerto alle Amministrazioni competenti
tutto il know-how acquisito nel corso dello
svolgimento del Programma Hercule II, con la
finalità di migliorare i processi di impiego dei
fondi strutturali.
Nel contempo, attraverso la presente pubblicazione, si intende accrescere e stimolare la
sensibilità al particolare fenomeno delle irregolarità e delle frodi contro il bilancio UE.
Nel prossimo futuro si intendono raggiungere
ulteriori e più ambiziosi obiettivi, che tengano
conto e recepiscano anche quanto proposto
dalle singole Regioni:
1 realizzare un modello di analisi condiviso,
avvalendosi del supporto della information
technology, ed avente quale finalità quello
di un contrasto delle irregolarità e delle
frodi attuando azioni, anche in fase di prevenzione, maggiormente strutturate e di
controllo più mirato;
2 organizzazione di eventuali, ulteriori,
eventi formativi finalizzati a condividere e
acquisire le strategie dell’Unione, nazionali
e regionali di prevenzione al rischio di
frode che permetta, nel contempo, la diffusione dei modelli di analisi per azioni coordinate.
SVILUPPO DI MODELLI INFORMATIZZATI
DI SEMPLICE E PRATICO UTILIZZO
Perfezionamento dei processi di implementazione del
sistema IMS (IRREGULARITIES MANAGEMENT SYSTEM)
Linee di attività
• Analisi delle informazioni
• Divulgazione del modello IMS e delle relative
istruzioni di utilizzo
• Supporto alla Autorità di Gestione nella fase di
inserimento delle informazioni
• Modello per agevolare l’apprendimento e la
corretta attuazione delle procedure di
implementazione del data-base, in aderenza alle
indicazioni fornite dall’Ufficio Europeo Lotta Anti
Frode (OLAF - acronimo francese che sta per
Office européen de Lutte Anti-Fraude)
Creazione e diffusione di un modello di analisi del rischio di frode anche avvalendosi di appositi strumenti
informatici
Linee di attività
• Realizzazione di procedure, anche informatizzate,
di particolare interesse purché semplici nella loro
attuazione
• Piano formativo finalizzato alla divulgazione delle
conoscenze e delle esperienze maturate
• Realizzazione di un modello di prevenzione del
rischio
Risulta evidente come la possibilità di disporre di una struttura di coordinamento antifrode unica, quale
è il Comitato Nazionale per la Lottacontro le frodi comunitarie (COLAF), costantemente integrata con
tutte le competenti Amministrazioni in tema di fondi UE, costituisca la chiave di volta per perfezionare
le procedure di gestione e di controllo uniformandole a livello nazionale.
Tale struttura, peraltro particolarmente apprezzata dalla Commissione europea che ne ha proposto
l’adozione anche agli altri Stati membri (AFCOS – Anti Fraud Coordination Structure), consente di promuovere lo sviluppo delle procedure e dei modelli di gestione, favorendo lo scambio delle conoscenze
e delle buone pratiche, a tutto vantaggio dell’azione di prevenzione.
SUGGESTED INITIATIVES
FOR IMPLEMENTATION IN THE SHORTTERM
The Guardia di Finanza Division specialised in
countering EU frauds provided the competent
Administrations with all the know-how acquired during the implementation of the Hercule
II Programme, to the purpose of improving the
procedure for using structural funds.
In the meantime, through this publication, it
intends to increase the awareness on the particular issue of irregularities and frauds against
the EU budget.
Further and more ambitious objectives should
be pursued in the near future, which take into
account and implement the proposals of the
individual Regional Administrations:
1 Create a shared analysis model, with the
support of information technology, to the
purpose of countering irregularities and
frauds by implementing more structured
and focused actions from as early as the
prevention stage;
2 Organization of any further formative
events to the purpose of sharing and acquiring EU, national and regional fraud
risk prevention strategies and making analysis models available for coordinated actions at the same time
DEVELOPMENT OF STRAIGHTFORWARD AND
USER-FRIENDLY IT MODELS
Improvement of the ims system implementation
processes (IMS)
Activities
• Analysis of information
• Diffusion of the IMS model and related instruction
for use
• Supporting the Managing Authority during the
information input stage
Main achievements
• A model to facilitate learning and correct
implementation of the database implementation
procedures, in line with the indications provided
by OLAF (Office européen de Lutte Anti-Fraude)
Creation and diffusion of a fraud risk analysis model
through suitable it tools
Activities
• Realization of procedures, including IT
procedures, that are particularly interesting, yet
easy to implement
• A training plan to the purpose of spreading the
knowledge and experience accrued
Main achievements
• Realization of a risk prevention model
It appears evident that the availability of a unique antifraud coordination structure, which is the National
Committee for the Fight against Community Frauds (COLAF), constantly integrated with all the competent Administrations with regard to EU funds, is the key to improve the management and control
procedures (that appear fragmented nowadays) and harmonize them at a national level.
This structure, particularly welcomed by the European Commission which suggested it should also be
adopted by the other Member States (AFCOS – Anti Fraud Coordination Structure), fosters the development of management procedures and models, facilitating the exchange of knowledge and best practices, for the benefit of preventive actions.
23
23
Nucleo della Guardia di Finanza per la repressione delle frodi contro l’UE
24
IL NUCLEO DELLA GUARDIA DI FINANZA
PER LA REPRESSIONE DELLE FRODI CONTRO L’UE
I dati statistici concernenti le irregolarità/frodi nei fondi UE confermano l’ormai indefettibile esigenza di attribuire una sempre maggiore efficacia alla vigilanza del fenomeno e un determinante
impulso alle attività di coordinamento delle Amministrazioni preposte alla gestione delle risorse dell’UE.
In questo quadro di situazione il Comitato Nazionale per la Lotta
contro le Frodi Comunitarie (COLAF), operante presso il Dipartimento per le Politiche Europee della Presidenza del Consiglio dei
Ministri, ha promosso, per il tramite del Nucleo della Guardia di Finanza per la repressione delle frodi contro l’Unione europea, l’avvio
di una fase di approfondimento ed analisi dei fenomeni e delle problematiche connesse alle provvidenze comunitarie, in particolare
attraverso il rilancio delle attività di coordinamento per:
• superare le criticità derivanti dall’elevato numero di Enti
coinvolti;
• svolgere funzioni consultive e di indirizzo per la corretta
utilizzazione dei fondi.
Parallelamente il Nucleo cura:
• la chiusura dei “dossier aperti” con la Commissione europea
– OLAF, concernenti i casi di frode/irregolarità segnalati
dall’Italia, attraverso il continuo e costante scambio di
informazioni con le Autorità di Gestione competenti;
• il supporto alla comunicazione istituzionale degli Enti per
garantire una corretta informazione anche sulle azioni in corso
per combattere il fenomeno delle frodi;
• il coordinamento dell’attività delle Amministrazioni italiane con
quella delle Istituzioni europee, in particolare attraverso la
costante partecipazione alle sedute del Gruppo Anti Frode del
Consiglio UE (GAF), del Comitato Consultivo Lotta Anti Frode
(COCOLAF) e della Rete europea dei Comunicatori Anti Frode
(OAFCN);
• la costante pubblicazione di tutti gli elenchi dei beneficiari di
finanziamenti europei sul sito internet della Presidenza del
Consiglio (www.politicheeuropee.it), nello spirito dell’Iniziativa
Europea per la Trasparenza;
• l’offerta di cooperazione ad altri Stati membri che facciano
richiesta di studio ed approfondimento degli efficaci modelli
organizzativi e gestionali antifrode dell’Italia.
THE GUARDIA DI FINANZA DIVISION SPECIALISED
IN COUNTERING FRAUDS AGAINST THE EU
The statistical data concerning the irregularities/frauds in EU funds
confirm the indefectible need to be even more effective in monitoring this issue and to decisively motivate the coordination activities
carried out by the Administrations in charge of managing EU resources.
Within this scenario, the National Committee for the Fight against
Community Frauds (COLAF), operating at the Department for the
European Policies at the Presidency of Council of Ministers, has promoted, through the intermediary of the Guardia di Finanza Division
specialised in countering frauds against the EU, the launch of a phase
of in-depth analysis of the phenomena and issues related to Community disbursements, particularly through the relaunch of coordination activities to the purpose of:
• overcoming the criticalities deriving from a high number of
entities involved;
• carrying out advisory and directive functions for the correct
utilization of funds.
The Division looks after:
• the closing of dossiers opened with the European Commission
– OLAF, relating to the cases of fraud / irregularity reported by
Italy, through the continuous and constant exchange of
information with the competent Management Authorities;
• the support to institutional communications of the Entities in
order to ensure correct information about the anti-fraud actions
under way;
• the coordination of the activities of the Italian Administrations
with those of the European Institutions, particularly through
the constant participations in the meetings of the Anti Fraud
Group of the EU Council (AFG), the Advisory Committee for the
Coordination of Anti Fraud Prevention (COCOLAF) and the
European Anti Fraud Communicators Network (OAFCN);
• the updated publication of all the lists of beneficiaries of
European fundings on the website of the Presidency of Council
(www.politicheeuropee.it), in the spirit of the European
Transparency Initiative;
• the offer of cooperating with other Member States wishing to
study the effective antifraud organization and management
models of Italy in-depth.
Guardia di Finanza Division specialised in countering frauds against the EU
25
26 26
LA TUTELA DEGLI INTERESSI FINANZIARI DELL’UE
Il bilancio dell’Unione europea per l’anno 2012 ammonta a circa
147,2 miliardi di euro, una somma pari all’1% della ricchezza prodotta ogni anno dai paesi dell’UE.
Analizzando, in dettaglio, il bilancio si evince che:
• il 45,8% è finalizzato a rendere l’UE più competitiva e a
promuovere lo sviluppo nelle regioni (“coesione e
competitività per la crescita e l’occupazione”);
• il 40,8%, è rappresentato da stanziamenti a favore delle
cosiddette Risorse Naturali (il 29,9% per spese agricole e
aiuti diretti e il 10,9% per Sviluppo Rurale, ambiente e Pesca);
• la parte residua, il 13,4%, è destinata:
- alle necessità fondamentali delle popolazioni dei paesi in
via di sviluppo, all’azione di vicinato e partenariato e al sostenimento dei paesi candidati e potenziali candidati all’adesione all’UE (6,4%);
- alla sicurezza e alla tutela delle libertà (1,4%);
- alle spese amministrative (5,6%).
Costituisce irregolarità qualsiasi violazione di una disposizione dell’Unione europea da
parte di un operatore economico,
che abbia o possa avere come
conseguenza un pregiudizio degli
interessi finanziari dell’Unione
[(Articolo 1, paragrafo 2, del regolamento (CE, Euratom) n.
2988/95 del Consiglio, del 18 dicembre 1995, relativo alla tutela
degli interessi finanziari delle Comunità (GU L 312 del
23.12.1995)].
La frode è un’irregolarità commessa intenzionalmente con l’intenzione di ricavarne un provento
illecito e costituisce un reato penale [Articolo 1, paragrafo 1, lettera a), della convenzione relativa
alla Tutela degli Interessi Finanziari (TIF) delle Comunità europee, del 26 luglio 1995 (GU C
316 del 27.11.1995)].
Il quadro di situazione concernente le irregolarità e le frodi
ai danni del bilancio dell’UE non è certamente confortante, soprattutto perché sono di tutta evidenza gli effetti negativi delle
frodi per:
• la mancata realizzazione degli obiettivi di crescita e
occupazione;
• la perdita finanziaria per lo Stato membro in caso di mancato
recupero del denaro indebitamente erogato;
• l’alimentazione dei flussi dell’economia illegale;
• l’influenza negativa del rapporto fiduciario tra cittadini ed
Istituzioni dell’Unione europea.
Casi ed importi comunicati dai Paesi UE,
distinti per settore (in milioni di Euro)
Analizzando i dati degli ultimi “rapporti annuali” della Commissione europea al Parlamento ed al Consiglio è possibile evincere
un costante incremento dei casi segnalati dagli Stati membri con
alcune, positive, eccezioni nell’ultima annualità (2011).
THE PROTECTION OF EU FINANCIAL INTERESTS.
The EU budget for 2012 amounts to approximately 147.2 billion
Euros, equal to 1% of the wealth created by the Member States
each year.
A detailed analysis of the budget reveals that:
• 45.8% has the purpose of making the EU more competitive,
and promoting development in regions ("cohesion and
competitiveness for growth and occupation");
• 40,8%, consists of allocations in favour of Natural
Resources (29,9% for agricultural expenditure and direct
aid and 10,9% for Rural Development, Environment and
Fisheries);
• the residual 13,4%, is intended for:
- the fundamental needs of the populations of developing
countries, the Neighbourhood and Partnership action and
the support of EU candidate and potential candidate
countries (6,4%);
- safety and protection of freedom (1,4%);
- administrative expenditure (5,6%).
Irregularity is any infringement
of an EU provision by an economic operator which has, or would
have, the effect of prejudicing
the EU’s financial interests [Article 1(2) of Council Regulation
(EC, Euratom) No 2988/95 of 18
December 1995 on the protection of the European Communities’ financial interests (OJ L 312,
23.12.1995)].
Fraud is an irregularity committed intentionally with the intention of illicit gain which constitutes a criminal offence [Article
1(1)(a) of the Convention of 26
July 1995 on the protection of
the financial interests of the European Communities (OJ C 316,
27.11.1995)].
The overall situation concerning irregularities and frauds
against the EU budget is certainly not reassuring, especially as
the negative effects of frauds are clearly evident in:
• the failure to reach the growth and occupation objective;
• the financial loss for a Member State in the event of failure
to achieve recovery;
• the development of illegal economy flows;
• the negative influence on the trust relationships between
citizens and EU institutions.
Cases and amounts reported by EU countries – grouped
by sector (in millions of Euros)
By analysing the data of the last “annual reports” of the European
Commission to the Parliament and Council, a constant increase
can be detected of the number of cases reported by the Member
States with some positive exceptions in the last year (2011).
27
27
28 28
Area
Numero casi
Importo
irregolarità/frodi
(in milioni di euro)
2008 2009 2010 20112008 2009 2010 2011
Agricoltura
1.133 1.621 1.825 2.395 102 125 131 178
Fondi Strutturali 4.007 4.931 7.062 3.880 585 1.224 1.550 1.219
Spese dirette
Risorse proprie
932
705 1.021
922 34
28
43
6.075 4.648 4.744 4.696 375 343 393 320
Numero casi
Agricoltura
Fondi Strutturali
Risorse proprie
Spese dirette
Importi irregolarità/frodi
Agricoltura
Fondi Strutturali
51
Risorse proprie
Spese dirette
Area
No. of cases
Amount
irregularities/fraud
(in millions of Euros)
2008 2009 2010 20112008 2009 2010 2011
Agriculture
1,133 1,621 1,825 2,395 102
Structural Funds
4,007 4,931 7,062 3,880 585 1,224 1,550 1,219
Direct expenditure
Own resources
932 705 1,021
922 34
6,075 4,648 4,744 4,696 375
125 131
28
178
43
51
343 393
320
Number of cases
Agriculture
Structural Funds
Own resources
Direct expenditure
Own resources
Direct expenditure
Amounts of irregularities/fraud
Agriculture
Structural Funds
29
29
30 30
Numero casi comunicati dagli Stati membri (fonte “Relazione Commissione 2012”)
Importi comunicati dagli Stati membri (fonte “Relazione Commissione 2012”)
L’Italia ha un alto livello di frode segnalato, questo dimostra
come il Paese abbia attuato con lealtà e tempestività il cosiddetto “principio di assimilazione” (attualmente art. 325 del
Trattato sul Funzionamento dell’UE - TFUE), in base al quale gli
Stati membri devono adottare, per la tutela degli interessi finanziari dell’UE, le stesse misure assunte per la tutela delle risorse nazionali.
Casi ed importi comunicati dall’Italia, anno 2011,
distinti per settore (in milioni di Euro)
Agricoltura Fondi Strutturali Risorse proprie
casi importi
casi importi
casi importi
590 26,3
389
290
46,50%
193
30,65%
Totale
casi Importi
30,6 1.269 249,9
22,85%
100%
Number of cases reported by Member States (source: “Commission Report 2012”)
Amounts reported by Member States (source: “Commission Report 2012”)
Italy shows one of the highest fraud levels in this sector, but this
proves the country has loyally and promptly implemented the
assimilation principle (Art. 325 of TFEU), on the basis of which,
when protecting the EU financial interests, Member States
should adopt the same measures implemented for the protection of national resources.
Cases and amounts reported by Italy, year 2011,
grouped by sector (in millions of Euros)
Agricolture Structural
Own
Total
Funds
resources
cases amounts casesamounts cases amounts cases amounts
590 26.3 389 193
290 30.6 1,269 249.9
46.50%
30.65%
22.85%
100%
31
31
32 32
Numero casi
Agricoltura
Fondi Strutturali
Risorse proprie
Importi irregolarità/frodi
Agricoltura
Fondi Strutturali
Risorse proprie
Il vertice dell’OLAF ha più volte elogiato l’efficace modello di tutela approntato dallo Stato italiano riconoscendo particolare valenza all’azione di contrasto alle frodi all’UE.
Incidenza delle irregolarità italiane sul totale europeo
(2011)
Incidenza in Italia per numero casi
88,48%
Incidenza in Italia per importi (in milioni di Euro)
85,47%
Number of cases
Agriculture
Structural Funds
Own resources
Amounts of irregularities/fraud
Agriculture
Structural Funds
Own resources
The OLAF leadership has praised several times the effective protection model implemented by Italy, thus allocating a particular
value to the fight against EU frauds.
Incidence of italian irregularities on the european total
(year 2011)
Italian share by number of cases
88,48%
Italian share by amounts (in millions of €)
85,47%
33
33
34 34
Particolarmente significative, al riguardo, risultano, inoltre, le affermazioni:
• del Parlamento europeo, che ha riconosciuto come un numero
elevato di irregolarità comunicate alla Commissione “non
significa necessariamente un elevato livello di frode, ma può
essere anche il risultato dell’efficacia dei dispositivi di
controllo in atto e di una stretta cooperazione fra lo Stato
membro e la Commissione”;
• della Commissione europea che ha definitivamente e
pienamente riconosciuto che tassi più elevati di frode in un
Paese sono innanzitutto sintomo inequivocabile di un
efficiente ed efficace sistema di rilevazione e segnalazione
delle frodi.
Tassi di irregolarità e frode per Stato membro
(dati riferiti al periodo di Programmazione 2000/2006)
(Fonte OLAF)
Al riguardo occorre evidenziare:
• il particolare impegno profuso dall’Italia a tutela degli interessi
finanziari dell’UE che, grazie all’operato di Amministrazioni
particolarmente attrezzate nella lotta antifrode, nonché di un
corpo di Polizia con specifiche competenze economicofinanziarie (Guardia di Finanza), rappresenta certamente un
unicum nello scenario europeo;
• i notevoli sforzi compiuti da tutte le competenti
Amministrazioni verso il pieno e puntuale rispetto delle
To this purpose the following appear particularly meaningful:
• the European Parliament has recognized that notifying a
high number of irregularities to the Commission “does not
necessarily imply that a high level of fraud exists, but it may
be the result of effective control measures being
implemented and a close cooperation existing between the
Member State and the Commission”;
• the European Commission has finally and fully recognized
that a higher fraud rate in a Country is first of all an
unmistakeable symptom of and efficient and effective fraud
detection and reporting system.
Irregularity/fraud rate for Member State
(data referring to the 2000/2006 Programming cycle)
(Source OLAF)
To this purpose, the following should be pointed out:
• the commitment made by Italy towards the protection of the
EU financial interest that, thanks to the work of
Administrations well equipped in the anti-fraud fight as well
as a police corps (Guardia di Finanza) with specific
economic-financial competences, certainly represents a
unique case in the European scenario;
• the notable efforts made by all the competent
Administrations in order to fully comply with the provisions
regulating the correct and timely notification of the cases of
irregularity/fraud detected to OLAF.
35
35
36 36
previsioni regolamentari in tema di corretta e tempestiva
comunicazione all’OLAF dei casi di irregolarità/frode
rilevati.
Non a caso, infatti, la stessa Commissione attribuisce a possibili
elementi di criticità, connessi alle procedure di comunicazione dei
casi all’OLAF, la spiegazione delle sensibili differenze nei tassi di
irregolarità/frode risultanti nei diversi Stati membri.
Distribuzione geografica (per Regione e per Provincia)
delle frodi sospette in Italia
(Fonte OLAF)
Ad ulteriore comprova dell’alto livello di “copertura” territoriale
concernente l’individuazione di frodi sospette e conseguente comunicazione all’OLAF, le mappe in esame mostrano una distribuzione delle “frodi sospette” rilevate, sostanzialmente uniforme in
tutto il Paese.
In fact, it is no surprise that the Commission itself explains the
noticeable differences in the irregularity/fraud rates of different
Member States by blaming possible criticalities in the procedure
of notification of cases to OLAF.
Geographical distribution (by Region and by Province)
of alleged frauds in Italy
(Source OLAF)
To further confirm the high territorial extension in respect of the
identification of alleged frauds and the resulting notifications
to OLAF, the maps reviewed show a uniform nationwide distribution of fraud detected suspicious.
37
37
38 38
ANALISI STATISTICA DEI CASI DI IRREGOLARITÀ/FRODE
IN TEMA DI FONDI STRUTTURALI
Il flusso di comunicazioni dei casi di irregolarità/frode in tema di Fondi
strutturali è disciplinato dai Regolamenti (CE) 1681/1994 e 1828/2006.
Gli Stati membri adempiono materialmente a tale obbligo attraverso
l’implementazione di un apposito sistema informatico dell’Ufficio
europeo per la Lotta Anti Frode (OLAF), denominato “Irregularities
Management System” (IMS).
I grafici seguenti sono stati realizzati attraverso l’elaborazione dei dati:
• presenti all’interno del sistema IMS al mese di settembre 2012;
• concernenti i casi di irregolarità/frode comunicati all’OLAF per
le programmazioni 2000/2006 e 2007/2013.
Le informazioni concernenti lo SFOP (Strumento Finanziario di
Orientamento della Pesca) non sono state oggetto di analisi in
quanto, per questa elaborazione, aventi un’incidenza limitata.
A. Flusso di comunicazioni
L’analisi del flusso di comunicazioni nel periodo di riferimento (tabella A) indica un costante incremento dei casi nei primi anni, probabilmente connesso alla definitiva “messa a regime” delle
procedure di segnalazione da parte di tutte la competenti Amministrazioni e alla parallela ascesa dei fenomeni di irregolarità/frode.
Da segnalare, a partire dal 2011, un deciso decremento delle segnalazioni che potrebbe essere il risultato di un efficace potenziamento
delle attività di prevenzione promosse a livello centrale e locale.
STATISTICAL ANALYSIS OF IRREGULARITY AND FRAUD CASES
WITH REGARD TO STRUCTURAL FUNDS
The flow of communications regarding the notification of irregularity/fraud cases with regard to structural funds is regulated by EC
Regulations 1681/1994 and 1828/2006.
Member States materially comply with this obligation through the implementation of a suitable IT system prepared by the European Anti
Fraud Office (OLAF) named “Irregularities Management System” (IMS).
The following graphs were created through the processing of data:
• available in the IMS system as at September 2012;
• concerning irregularity / fraud cases notified to OLAF for the
2000/2006 and 2007/2013 programming cycles.
The date concernig FIFG (Financial Instrument Fisheries Guidance)
for this elaboration weren’t analyzed because have low significant
impact.
A. Communication flow
The analysis of the communication flows for the reference period
(table A) indicates a constant increase in cases in the first few
years, probably due to the reporting procedure finally made operative by all the competent Administrations and the simultaneous rise of the irregularity/fraud cases.
A definite decrease of notifications should be noticed as of 2011,
which could be the result of an effective enhancement of the prevention activities promoted both centrally and at a local level.
39
39
40 40
B. Flusso di comunicazioni distinto per Fondo
FESR
FEOGA
FSE
Dalla tabella (B) è possibile desumere la netta prevalenza delle comunicazioni riferite al FESR, con l’unica eccezione dell’anno 2010 (FSE).
C. Flusso di comunicazioni distinto per Programmazione
B. Communication flow divided by Fund
ERDF
EAGF
ESF
From table (B) the net prevalence of notifications referring to the
ERDF can be noticed, with the sole exception of year 2010 (ESF).
C. Communication flow divided by Programming
41
41
42 42
Occorre, inoltre, evidenziare (tabella C) come la rilevazione dei
primi casi di irregolarità/frode, riferiti a ciascuna Programmazione, decorra tendenzialmente dal quarto anno, circostanza
probabilmente legata alla tempistica di approvazione ed avvio
delle connesse progettualità.
D. Ammontare UE coinvolto in irregolarità/frodi
FESR
irregolarita 2000-2006
FEOGA
irregolarita 2007-2013
frodi 2000-2006
FSE
frodi 2007-2013
E. Ammontare UE coinvolto, distinto tra le irregolarità e le frodi
Irregolarita
Frodi
Ingenti le risorse a disposizione. Dalle tabelle (D, E) è possibile
evincere la netta prevalenza, a fattor comune per tutte le Programmazioni, delle somme oggetto di irregolarità rispetto a quelle
connesse a casi di frode.
Ancora una volta, il FESR risulta essere un settore particolarmente
a rischio.
Furthermore, it should be pointed out (table C) that the detection of the first cases of irregularity/fraud referred to each Programming cycle, started mainly in the fourth year, a circumstance
probably related to the timeframe required for approval and implementation of the related projects.
D. EU amounts involved in irregularities/fraud
ERDF
irregularities 2000-2006
EAGF
irregularities 2007-2013
ESF
fraud 2007-2013
fraud 2000-2006
E. EU amounts involved, divided between irregularities and fraud
Irregularities
Fraud
Large amounts of resources are at stake. From tables D and E,
generally speaking for all the Programming cycles, it is possible
to detect the net prevalence of the amounts involved in irregularities over those related to cases of fraud.
Once more, the ERDF fund appears particularly at risk.
43
43
44 44
F. Ammontare UE coinvolto in irregolarità/frodi distinto per Programmazione
Totale
Per la Programmazione 2000/2006, da considerarsi ormai “conclusa” in termini di segnalazioni di irregolarità/frodi, l’importo totale comunicato sfiora il miliardo di Euro (tabella F).
Ovviamente, per quanto concerne la Programmazione 2007/2013
i dati sono in divenire.
G. Numero di irregolarità/frodi rilevate
81%
19%
Irregolarita
Frodi
F. EU amounts involved in irregularities/fraud divided by Programming
Total
For the 2000/2006 Programming cycle, which is to be considered
as completed, in terms of notifications of irregularities/fraud, the
total amount notified is almost one billion Euros (Table F).
Obviously, as far as the 2007/2013 Programming cycle is concerned, the relevant figure is bound to rise.
G. Number of irregularities/fraud detected
81%
19%
Irregularities
Fraud
45
45
H. Raffronto irregolarità/frodi distinte per Programmazione
Irregolarita
Anche in ragione del numero dei casi (tabella G, H), le segnalazioni afferiscono, per la maggior parte, a fenomeni di irregolarità
rispetto a quelli di frode.
I. Numero di irregolarità/frodi rilevate distinte per Fondo
FESR
FEOGA
FSE
Irregolarita
46 46
Frodi
Frodi
Risulta, inoltre, confermata la netta prevalenza delle criticità nell’ambito del fondo FESR (tabella I).
H. Comparison of irregularities/fraud divided by Programming
Irregularities
Fraud
Also, considering the number of cases (tables G, H), the notifications refer for the most part to irregularities rather than frauds.
I. Number of irregularities/fraud detected, divided by Fund
ERDF
EAGF
ESF
Irregularities
Fraud
Furthermore, the net prevalence of criticalities relating to the
ERDF fund (table I) can be confirmed.
47
47
48 48
L. Rapporto irregolarità/frodi
Irregolarità
Frodi
Irregolarità
Frodi
Per quanto concerne l’andamento negli anni delle comunicazioni
(tabella L), è possibile osservare un costante aumento dei casi
di irregolarità fino all’anno 2010 e, successivamente, un deciso
abbattimento che, come già detto, potrebbe essere legato al recente avvio di un processo di potenziamento delle procedure di
prevenzione promosso a livello centrale e locale.
In merito alle frodi, diversamente, l’andamento crescente si arresta
già dal 2008 a partire dal quale si rileva una costante diminuzione
del fenomeno, con l’unica eccezione dell’anno 2010.
M. Tipologia irregolarità/frodi
LEGENDA
741: mancato rispetto delle
obbligazioni assunte
999: altre irregolarità
213: documenti giustificativi
falsificati
201: documenti mancanti o
incompleti
614: violazioni delle norme
relative agli appalti
pubblici
210: documenti giustificativi
assenti o incompleti
325: spesa non ammissibile
scadenze
405: chiusura, vendita o
riduzione irregolare
811: azione non completata
L. Comparison of irregularities/fraud
Irregularities
Fraud
Irregularities
Fraud
With regard to the progress of communications over the years
(table L), a constant increase in the number of irregularity cases
can be observed up to 2010 and, after that, a definite abatement that, as already mentioned, could be connected to the recent launch of a process aimed at enhancing the prevention
procedures, promoted both at a central and at a local level.
On the contrary, as far as frauds are concerned, the growing
path had already stopped in as early as 2008, starting from
which a constant reduction of this phenomenon can be detected
with 2010 being the sole exception.
M. Types of irregularity/fraud
LEGEND
741: failure to fulfil
obligations undertaken
999: other
213: falsified supporting
documents
201: missing or incomplete
documentation
614: non-compliance with the
official rules as established
by the procurement
procedure code
supporting
documentation
325: ineligible expenditure
601: failure to comply with
deadlines
405: irregular cessation, sale
or reduction carried out
by the beneficiary
811: failure to implement the
action
49
49
50 50
N. Tipologia irregolarità/frodi rilevata per anni
LEGENDA
obbligazioni assunte
999: altre irregolarità
213: documenti giustificativi falsificati
201: documenti mancanti o
incompleti
614: violazioni delle norme relative
agli appalti pubblici
210: documenti giustificativi assenti o
incompleti
325: spesa non ammissibile
601: mancato rispetto delle scadenze
405: chiusura, vendita o riduzione
irregolare
811: azione non completata
Nelle tabelle (M, N) sono riportate le prime dieci “tipologie di irregolarità” che hanno determinato le casistiche più ricorrenti di
irregolarità/frode.
Come è facile notare, anche in ragione di limiti intrinseci del sistema IMS, connessi alla difficoltà di censire tutte le possibili ipotesi di irregolarità/frode, spesso dalla descrizione del codice non
è possibile pervenire ad una completa e dettagliata comprensione
delle criticità oggetto di segnalazione.
A volte, inoltre, è possibile incorrere in codici la cui descrizione è
sostanzialmente identica.
L’analisi dei dati disponibili permette di rilevare un’assoluta predominanza dei casi connessi al “mancato rispetto delle obbligazioni assunte”, nonché alla presenza di “documenti
giustificativi falsificati” o, quanto meno, “mancanti o incompleti”.
Altro fattore di particolare rischio risulta connesso alla “violazione
delle norme relative agli appalti pubblici”. In merito, molte Amministrazioni, soprattutto a livello regionale, hanno segnalato la
particolare complessità della materia degli appalti e, quindi, un
maggiore rischio d’errore.
N. Types of irregularity/fraud detected by year
LEGEND
741: failure to fulfil obligations
undertaken
999: other
213: falsified supporting documents
documentation
614: non-compliance with the official
rules as established by the
procurement procedure code
supporting documentation
325: ineligible expenditure
601: failure to comply with deadlines
405: irregular cessation, sale or
reduction carried out by the
beneficiary
811: failure to implement the action
Tables M and N report the first ten irregularity types that determined the most recurring cases of irregularity/fraud.
As one can easily notice, also due to intrinsic limits of the IMS
system, related to the difficulty to list all the possible types of
irregularity/fraud, it is often impossible to reach a complete and
detailed understanding of the criticalities being reported from
the description of a code.
Sometimes it is possible to meet different codes with substantially identical descriptions.
The analysis of the available data allows us to detect an absolute predominance of cases related to the "failure to fulfil the
commitments undertaken" as well as the presence of "falsified
supporting documents" or, at least, "missing or incomplete supporting documents".
Another high risk-bearing factor is related to the “infringement
of regulations relating to public procurement procedures”. With
regard to that, many Administrations, above all at regional
level, have reported the particular complexity of the matter concerning public procurement procedures, and, therefore, a higher
error risk.
51
51
52 52
O. Metodologia individuata per scoprire le irregolarità/frodi
LEGENDA
208: controllo documentale
999: altri fatti
307: verifica di routine
199: altri controlli
206: controllo dei documenti
161: controlli aggiuntivi
richiesti dalla
Commissione
320: controllo ex post
230: controllo sul posto dei
risultati di un progetto o
di un’azione
104: controllo fiscale nazionale
180: inchiesta giudiziaria
170: controlli della
Commissione
P. Metodologia individuata per scoprire le irregolarità/frodi per Fondo
FESR
FEOGA
FSE
LEGENDA
208: controllo documentale
999: altri fatti
307: verifica di routine
199: altri controlli
206: controllo dei documenti
161: controlli aggiuntivi richiesti dalla
Commissione
320: controllo ex post
230: controllo sul posto dei risultati
di un progetto o di unázione
104: controllo fiscale nazionale
180: inchiesta giudiziaria
170: controlli della Commissione
Le prime undici metodologie d’indagine, che hanno determinato la rilevazione dei casi di irregolarità/frode, sono riportate nelle tabelle O, P.
Da segnalare la frequente difficoltà di individuare codici appropriati alle varie tipologie di irregolarità e/o frode emerse. Da ciò
deriva l’alta valorizzazione di codici generici quali “altri fatti” e
“altri controlli” che, in un’ottica di progressivo e necessario perfezionamento del sistema, dovranno costituire l’eccezione.
Analizzando i dati per Fondo, si rileva, per il FESR, l’alta incidenza
O. Methodology for identifying irregularities/fraud
LEGEND
208: documentary check
999: other facts
307: verification routine
199: other controls
206: control of documents
161: additional checks
requested by the
Commission
320: ex post control
230: on-site inspection of the
results of a project or
action
104: national fiscal control
180: judicial inquiry
170: Commission controls
P. Methodology for identifying irregularities/fraud by Fund
ERDF
EAGF
ESF
LEGEND
208: documentary check
999: other facts
307: verification routine
199: other controls
206: control of documents
161: additional checks requested by
the Commission
320: ex post control
230: on-site inspection of the results
of a project or action
104: national fiscal control
180: judicial inquiry
170: Commission controls
The first eleven investigation methods that resulted in the detection of irregularity/fraud cases are reported in tables O and P.
The frequent difficulty to identify codes that suit the various types
of irregularity / fraud emerged should be noticed, which explains
the high percentage of generic codes such as "other facts" and
"other controls" that, with a view to gradually and necessarily
improving the system, will have to represent an exception.
When analysing the data grouped by fund, with regard to the
53
53
del controllo documentale, dei controlli aggiuntivi richiesti dalla
Commissione, del controllo ex post e del controllo fiscale nazionale.
Per il FSE, al netto dei codici generici, predominano i controlli documentali, ex post e sul posto.
Per il FEOGA, assumono ponderato rilievo anche le inchieste giudiziarie ed i controlli della Commissione.
Q. Casistica delle irregolarità/frodi per macro area
In tabella (Q) sono riportate, per incidenza percentuale, le irregolarità e frodi maggiormente segnalate dalle Autorità regionali per
macro area.
Al riguardo, è possibile evidenziare l’assoluta predominanza dei
casi di mancato rispetto degli obblighi assunti e di falsa e/o irregolare documentazione presentata dal beneficiario.
Per maggior chiarezza, si riportano, nel dettaglio, le principali casistiche di irregolarità/frode inerenti ciascuna macro area.
54 54
ERDF we notice the high incidence of documentary controls of
additional controls as required by the Commission, of ex-post
checks and of national tax inspections.
With regard to the ESF, net of generic codes, the documentary,
ex-post and on-site controls are predominant.
With regard to EAGF, the judicial investigations as well as the
Commission controls become moderately prominent.
Q. Case studies of irregularitie/fraud grouped by macro-areas
Table Q reports the percentages of irregularity and fraud macro
areas most frequently reported by Regional Authorities.
To this respect, the absolute predominance can be noticed of the
cases of failure to fulfil the obligations undertaken and false
and/or irregular documentation submitted by the beneficiary.
For the sake of clarity, the main case studies of irregularity / fraud
for each macro areas are reported in detail.
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Mancato rispetto degli obblighi assunti
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18%
Dichiarazione di fallimento prima del termine dei cinque anni
Esecuzione di opere realizzate in difformità al progetto approvato
Mancato mantenimento del vincolo di destinazione relativo all’iniziativa finanziata
Cessazione, vendita o riduzione irregolari poste in essere dal beneficiario
Disattivazione dell’impianto ed interruzione dell’iniziativa finanziaria
Distrazione di beni entro i cinque anni dal termine dell’entrata in funzione del progetto
Trasferimento di attività prima del termine consentito dal bando
Mancato rispetto del vincolo quinquennale dei beni strumentali oggetto di finanziamento
Inadempienza obblighi assunti/scadenza termini presentazione documenti di spesa
Distoglimento dal previsto impiego dei beni strumentali acquistati con il contributo
Destinazione ad altro uso ed a beneficio di altri soggetti di beni finanziati
Distrazione di somme ottenute dal vincolo di destinazione cui erano sottoposte
Mancata realizzazione delle opere per le quali è stato concesso il finanziamento
Mancato inizio dell’attività oggetto di finanziamento
Mancanza realizzazione dellàzione
Incompleta effettuazione dell’attività di insegnamento
Mancato rispetto del vincolo di destinazione dùso previsto dal bando
Lavori iniziati oltre i termini previsti dal decreto di concessione
Mancato completamento delle opere nei termini previsti dal bando
Mancato rispetto delle obbligazioni assunte e mancato rispetto delle scadenze
Mancata esecuzione dell’intervento oggetto della concessione del contributo
Mancato rispetto della destinazione dùso dei fabbricati oggetto del finanziamento
Violazione del vincolo di destinazione per dismissione anticipata dei beni finanziati
Arbitraria destinazione dei finanziamenti a finalità diverse da quelle previste dal bando
Mancato rispetto di vincoli imposti dalla normativa o dallo stesso bando (es.: tipo di attività non
congruente con quanto dichiarato)
Fallimento e/o cessazione attività non comunicati in tempo all’Organismo gestore
Interruzione di un corso di formazione professionale violando la normativa vigente
Inosservanza dei termini stabiliti dai bandi
Incremento occupazionale non in linea con la domanda di agevolazione
Failure to fulfil obligations undertaken
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18%
Bankruptcy declaration before a five-year period has elapsed
Execution of works which do not comply with the project approved
Failure to respect the mandatory destination relating to the funded initiative
Irregular cessation, sale or reduction carried out by the beneficiary
Deactivation of plant and suspension of the funded initiative
Diversion of assets within five years of the project commencement
Transfer of business before the term allowed by the tender procedure
Failure to respect the five-year mandatory term with regard to the capital goods subject of the funding
Failure to fulfil the obligations undertaken/expiry of the terms for the submission of the expenditure
documents
Diversion of capital goods purchased with the funding from their expected use
Different intended use of funded goods or their destination to different beneficiaries
Diversion of the sums obtained from their mandatory destination
Failure to realize the works for which funding was granted
Failure to start-up the activity subject of the funding
Failure to implement the action
Incomplete provision of teaching services
Failure to respect the mandatory intended use required by the public procurement procedure
Works commenced later than as required by the decree granting the contribution
Failure to complete the works as required by the tender
Failure to fulfil the commitments undertaken and failure to comply with deadlines
Failure to realize the intervention for which the contribution is granted
Failure to respect the intended use of the buildings subjects of the funding
Violation of mandatory intended use because of early divestment of funded assets
Unjustified destination of funding to purposes other than those provided for in the procedure
Failure to comply with the restrictions imposed by laws and regulations or the procurement procedure
itself (such as: type of business non consistent with declarations made)
Bankruptcy and/or cessation of business not notified to the Managing Body within the prescribed time
limit
Disruption of a professional training course in violation of regulations in force
Lack of compliance with the terms established by the public procurement procedures
Occupational increase not in line with the application for the contribution
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Altra documentazione falsa
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Mancata realizzazione del progetto e falsa fideiussione per erogazione anticipo
Rilascio di false certificazioni liberatorie da parte dei fornitori
Esibizione di documentazione ideologicamente falsa
Documenti di supporto falsificati
Utilizzo di documenti fiscali falsi e contraffatti
False attestazioni di pagamenti mai avvenuti da parte dei fornitori
False dichiarazioni attestanti requisiti essenziali per l’accesso al finanziamento
False attestazioni certificanti il raggiunto numero minimo legale per l’avvio del corso
Falsa rappresentazione del capitale proprio per accedere al contributo
Falsificazione dei preventivi di spesa
Falsa attestazione delle unità lavorative dipendenti annue
False dichiarazioni; mancata realizzazione di quanto prescritto nel bando
Falsità riscontrate nei rendiconti
Falsificazione degli atti redatti e previsti dall’iter amministrativo
False auto-dichiarazioni in merito alle spese sostenute da parte dei beneficiari
False auto-certificazioni dei beneficiari in merito alle ricadute dell’intervento
Falsificazione documenti inerenti l’ordine di acquisto dei macchinari (modifica data)
Falsa documentazione tesa all’ottenimento della garanzia fideiussoria
False dichiarazioni documentali
Falsa attestazione dello svolgimento dei corsi
Rendicontazione fittizia delle ore svolte nell’ambito dei corsi
Presentazione di rendicontazione inclusiva di documenti attestanti pagamenti fittizi
False attestazioni nei registri presenze e nella documentazione afferente i corsi
Alterazione di copie di titoli di pagamento
Discontinua presenza della maggioranza dei partecipanti a corsi cofinanziati
Rendicontazione di ore di docenza fittizia o superiori a quelle effettivamente svolte
Firme sui registri di presenza raccolte non in concomitanza con calendario formativo
Domande di ammissione al contributo contenenti dati e dichiarazioni mendaci
16%
Other false documentation
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16%
Failure to implement the project and false surety for issuance of advance deposit
False disclaimers issued by suppliers
Submission of ideologically false documents
Falsified supporting documents
Use of false or counterfeit documents for tax purposes
False payment certificates issued by suppliers for payments which never took place
False declarations certifying the presence of the essential requisites for accessing loans
False certifications on reaching the minimum legal number for the commencement of the course
False representation of own capital in order to access funding
Falsification of estimates of expenditure
False certifications of annual working units
False declarations; failure to realize what required by the public procurement procedure
False declarations in reports
Falsification of deeds drawn up and required by the bureaucratic procedure
False self-certifications made by the beneficiaries regarding the expenditure borne
False self-certifications made by the beneficiaries with regard to the impact of the intervention
Falsification of documents relating to purchase orders for machinery (dates modified)
False documents aiming at obtaining surety
False documental declarations
False certification regarding the holding of courses
False reporting of course hours
Reports submitted including documents certifying false payments
False declarations in attendance registers and course-related documents
Alteration of copies of orders of payment
Discontinuous attendance of the majority of participants in co-funded courses
False reporting of teaching hours or reporting of a number of teaching hours exceeding those actually
performed
Signatures on attendance registers collected at times not coincident with those of the training schedule
Applications for contribution containing mendacious data and declarations
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59
60 60
Documentazione incompleta e/o non corretta
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Mancata presentazione della documentazione di rendicontazione
Documentazione a supporto mancante; incongruente relazione sull’attività svolta
Mancanza o carenza di documentazione
Mancata trasmissione della documentazione (es. attestazione assunzione degli allievi)
Mancanza documentazione a supporto degli adempimenti e obblighi riferiti al bando
Documenti formalmente inidonei per la proroga dei termini di ultimazione dei lavori
Incompletezza documentale (assenza di firme sui time sheet per le attività svolte)
Assenza di perizie richieste nell’ambito della rendicontazione
Mancata tenuta della documentazione contabile
Omesso versamento contributi INAIL per gli allievi del corso (assenza mod. F24)
Contabilità non corretta e/o irregolare
Dichiarazioni liberatorie recanti date errate
Interventi non ultimati o difformi ovvero sostenuti da documentazione insufficiente
Presentazione di documentazione contabile inammissibile
Difformità tra i documenti detenuti dal beneficiario e la previsione normativa
Omessa presentazione di rendicontazione di spesa entro i termini previsti
Invio della documentazione finale di spesa oltre il termine perentorio
Esibizione di Certificazione Prefettizia Antimafia atipica
Spese illeggittime
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15%
Spese non ammissibili
Spese non documentate
Costi inammissibili in quanto fuori periodo di attuazione del progetto
Rendicontazione di spese generali non interamente attinenti al progetto
Imputazione dell’IVA su una fattura presentata al consorzio da un consorziato
Imputazione di spese afferenti un progetto diverso e non finanziato sul FESR
Pagamenti effettuati con modalità non consentite
Indicazione sulla domanda di spese superiori a quelle ammissibili
Splafonamenti voci di spesa rispetto al preventivo; storni non autorizzati
Inammissibilità e/o irregolarità della spesa su operazioni affidate con avviso pubblico
Richiesta spese non ammissibili, in sede di variante, per assenza di analisi di mercato
Superamento dei massimali previsti per voce di spesa dal piano finanziario
Pagamenti irregolari effettuati a posteriori rispetto a quanto indicato dal beneficiario
Omesse comunicazioni e storno di entrate che riducono l’importo da cofinanziare
Errata imputazione di spese generali non connesse all’operazione cofinanziata
Superamento della soglia de Minimis prevista dai Regolamenti
Quietanze di fatture con data successiva al termine della loro presentazione
14%
Incomplete and / or incorrect documentation
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Failure to submit reporting documentation
Lack of supporting documentation; inconsistent report on the activities carried out
Missing or scarce documentation
Failure to submit documents (such as attendees’ certifications of employment)
Lack of documents supporting compliance with commitments and obligations referred to in the public
procurement procedure
Documents relating to the extension of the work completion time limit that are unsuitable in the form
Incomplete documents (signatures missing on time sheets relating to the activities carried out)
Lack of the assessments required within the reporting documentation
Failure to carry out record keeping
Omitted payment of INAIL contributions for the course attendees (F24 form. missing)
Incorrect and/or irregular record keeping
Disclaimers reporting wrong dates
Interventions left unfinished or different from those planned or supported by insufficient documentation
Presentation of non-eligible record keeping documents
Discrepancies between the documents held by the beneficiary and those required by law
Omitted submission of expenditure reporting within the timeframe required
Submission of the final expenditure documentation after the deadline
Submission of atypical Antimafia Certificate
Unlawful expenditure
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15%
14%
Ineligible expenditure
Expenditure not supported by documentation
Costs that are not eligible as they were borne outside the project implementation period
Reporting of general expenditure not fully relating to the project
Calculation of VAT upon an invoice submitted to the consortium by a member company
Allocation of expenditure relating to a different project which is not funded by ERDF
Payments made with procedures not permitted
Application showing expenditure exceeding eligible amounts
Expenditure overruns on certain items as compared to estimates; unauthorised diversions
Non-eligibility and/or irregularity of expenditure on transactions entrusted by public procurement
procedure
Application for non-eligible expenditure in applying a Plan variation, due to absence of market analysis
Exceeding the limits provided by the financial plan for one or more expenditure items
Irregular payments made later than as indicated by the beneficiary
Omitted communications and transfer of revenue otherwise reducing the amount to be co-funded
Wrong allocation of general expenditure not related to the co-funded transaction
Aid exceeding the Minimis threshold as established by the regulations
Invoice receipted bearing dates beyond the final deadline for submission
61
61
62 62
Comportamenti fraudolenti
•
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•
Fittizio aumento di capitale sociale per utile collocamento ambito graduatoria del bando
Sostituzione parti di vecchi macchinari con contraffazione dei bolli identificativi
Presentazione di polizze fideiussorie emesse da soggetti non autorizzati
Fraudolento cambio di destinazione d’uso dell’immobile oggetto di contribuzione
Sede legale dichiarata dal beneficiario inesistente o inutilizzata
Assenza di macchinari, di fatto documentalmente dichiarati
Acquisto di macchinari obsoleti di fatto dichiarati nuovi
Prestazioni del tutto o in parte inesistenti
Documentazione di costi in parte non sostenuti
Dichiarazione di ore lavorate e rendicontate più volte per l’ottenimento di contributi
Richiesta di più rimborsi per lo stesso progetto
Cambio fornitori non autorizzato e fatture rendicontate su più progetti
Rendicontazione fatture già utilizzate per altro progetto
Discenti iscritti ai corsi di formazione risultati ignari e non frequentatori
Fatture false
•
•
•
•
7%
Emissione di fatture in tutto o in parte inesistenti
Utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti
Fatture con false attestazioni di quietanza
Fatture false al fine di dimostrare prestazioni inesistenti e altre falsificazioni
Violazioni appalti
•
•
•
•
8%
Inottemperanza alle regole formali stabilite dal codice degli appalti
Violazione di norme e principi nazionali e comunitari in materia di appalti pubblici
Inadeguate motivazioni relative al ricorso a procedure negoziate
Irregolarità nella selezione dei soggetti aggiudicatari dei lavori
6%
Fraudulent Behaviours
•
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•
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•
False increase of share capital in order to obtain a useful placement in the tenderers’ ranking
Replacement of parts of old machinery and counterfeiting of identification labels
Submission of surety policies issued by unauthorized entities
Fraudulent change of intended use of the property subject of the contribution
Non-existing or unused registered office as declared by the beneficiary
Absence of machinery, the presence of which is declared in writing
Purchase of obsolete machinery, which is reported as new
Services not provided or only partly provided
Documenting costs that were only partly borne
Declaration of working hours reported more than once in order to obtain contributions
Requesting more than one reimbursement for the same project
Unauthorised change of suppliers and invoices reported against more than one project
Reporting invoices already used for other projects
Students registered for training courses who are unaware of that and are not attendees
False invoices
•
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•
•
•
7%
Issuing of non-existent or partly existent invoices
Use of invoices for non-existent transactions
Invoices with false payment receipts
False invoices showing the performance of non-existing services and other falsifications
Violations of public procurement procedures
•
•
8%
6%
Non-compliance with the official rules as established by the procurement procedure code
Violation of national and community regulations and principles relating to public procurement
procedures
Inadequate reasons for recurring to negotiated procedures
Irregularities in the selection of the successful tenderers for the works
63
63
64 64
Altre violazioni
•
•
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•
•
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•
•
•
•
•
Delega di attività formative a terzi senza autorizzazione preventiva
Cumulo in capo allo stesso soggetto di incarichi non compatibili
Non conformità delle fonti di finanziamento
Locazione dellìmmobile anche a fini diversi da quelli previsti al bando
Motivazioni inadeguate relative alla redazione di perizie di variante
Presentazione di progetto illegittimo ed omessa realizzazione dello stesso
Attività delegate senza preventiva autorizzazione
Ammissione al corso di partecipanti esterni paganti
Penalizzazioni applicate sulle “presenze allievi” nei corsi di formazione
Mancato adeguamento del pro-rata IVA definitivo
Estensioni contrattuali non adeguatamente motivate
Opere realizzate in parte e/o in modo incompleto e non funzionale
Errori formali
•
•
•
•
•
•
•
3%
Assenza dei requisiti necessari per poter beneficiare del contributo
Perdita da parte dell’operatore dei requisiti di accreditamento
Assenza del numero legale di soci previsti per accedere al programma comunitario
Violazioni alla normativa di settore
•
•
•
•
4%
Errato calcolo del costo del personale
Errata imputazione costi indiretti nonché delle ore di prestazione professionale
Errori formali nelle modalità di rendicontazione (errata contabilizzazione ore o errata imputazione nelle
diverse voci di spesa)
Errata interpretazione di disposizioni per la definizione della base di gara
Errori formali nei documenti giustificativi della spesa
Erronea imputazione delle spese generali di rendicontazione fuori area ammissibile
Disallineamenti tra dati documentali e quelli inseriti nel sistema informatico
Mancanza/perdita dei requisiti
•
•
•
6%
Esercizio di attività agrituristica in contrasto con la disciplina Comunitaria e nazionale
Pubblicità non adeguata negli affidamenti dei servizi di ingegneria
Assenza di trasparenza e concorrenza nell’assegnazione di incarichi fiduciari
Non completo rispetto del principio di parità di trattamento degli operatori economici
3%
Other
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Training activities delegated to third parties without prior authorization
Accumulation of incompatible duties upon the same entity
Non-compliance of the sources of funding
Property lease for purposes other than those included in the public procurement procedure
Inadequate reasons for drawing up variation orders
Submission of unlawful project and omitted realization of the said project
Activities delegated without prior authorization
External paying attendees admitted to the course
Penalties applied on the number of attendees of training courses
Failure to adjust the final pro-rata VAT
Contract extensions not adequately motivated
Works only partly realized and / or not completely realized or realized in a non functional way
Errors in the form
•
•
•
•
•
•
•
3%
Lack of requirements necessary to be eligible for the contribution
Loss of the requirements necessary for accreditation on the part of the operator
Failure to reach the legal number of members required to access the Community Programme
Violation of industry-related regulations
•
•
•
•
4%
Wrong calculation of personnel costs
Wrong allocation of indirect costs and hours of professional services
Errors in the form in the reporting procedure (wrong reporting of hours, or wrong allocation of entries
under various expenditure items)
Wrong interpretation of the provisions defining the procedure
Errors in the form in expenditure - supporting documents
Wrong allocation of general expenditure reported outside the eligible area
Deviations of documental data from those entered in the IT system
Lack / Loss of requirements
•
•
•
6%
Running a farm-house business in violation of national and EU regulations
Inadequate publicity when contracting out engineering services
Lack of transparency and competition in assigning fiduciary duties
Failure to fully respect the principle of equality of treatment of economic operators
3%
65
65
Guardia di Finanza
LA PECULIARE ESPERIENZA DELLA GUARDIA DI FINANZA
NELLA LOTTA ALLE FRODI
La Guardia di Finanza è uno speciale Corpo di Polizia che dipende direttamente
dal Ministro dell’Economia e delle Finanze, è organizzato secondo un assetto
militare e fa parte integrante delle Forze Armate dello Stato oltre che della Forza
Pubblica.
I compiti della Guardia di Finanza consistono nella prevenzione, ricerca e denunzia delle evasioni e delle violazioni finanziarie, nella vigilanza sull’osservanza
delle disposizioni di interesse politico-economico e nella sorveglianza in mare
per fini di Polizia finanziaria.
Specifiche previsioni normative hanno riconosciuto alla Guardia di Finanza l’esercizio delle funzioni di Polizia economica e finanziaria a tutela del bilancio dello
Stato e dell’Unione europea.
Pertanto, la Guardia di Finanza assume un ruolo fondamentale nel sistema dei
controlli volti alla tutela degli interessi finanziari dell’Unione europea, ponendo
in essere, in particolare, una costante ed incisiva azione di prevenzione e repressione delle frodi.
Le attività della Guardia di Finanza, in quanto tipiche di Polizia investigativa, si inquadrano, anche secondo le definizioni adoperate a livello europeo, nella categoria
dei cosiddetti controlli “antifrode” e vengono condotte con metodologie, poteri e
finalità differenti rispetto ai controlli spettanti alle Autorità di gestione e pagamento,
fondandosi, tra l’altro, su una preventiva azione di ricerca informativa.
Nello svolgimento delle proprie funzioni a tutela del bilancio UE, i militari del
Corpo possono avvalersi delle facoltà e dei poteri riconosciutigli per legge in
campo tributario, ovvero:
• procedere all’esecuzione di accessi, ricerche documentali, ispezioni e verifiche
presso società ed imprese, professionisti ed enti commerciali;
• invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o professioni a comparire di
persona o per mezzo di rappresentanti per esibire documenti o per fornire
dati, notizie e chiarimenti ai fini delle indagini;
• richiedere mediante questionari la comunicazione di dati, notizie ed elementi
utili per lo sviluppo delle investigazioni;
• richiedere copia degli atti e dei documenti depositati presso notai, procuratori
del registro, conservatori dei registri immobiliari e pubblici ufficiali;
• effettuare accertamenti sui conti e sui depositi bancari e postali.
Nel caso in cui, inoltre, le attività svolte facciano supporre la commissione di fatti
costituenti reato, gli appartenenti alla Guardia di Finanza, in qualità di ufficiali
ed agenti di Polizia Giudiziaria, operano impiegando le potestà d’indagine previste dal Codice di procedura penale per l’assicurazione delle fonti di prova,
l’identificazione degli autori degli illeciti e delle persone informate sui fatti, l’acquisizione di sommarie informazioni, l’esecuzione di perquisizioni, sequestri, accertamenti bancari e patrimoniali, nonché l’effettuazione – ricorrendone i
presupposti – di arresti in flagranza e misure cautelari, sotto la direzione dell’Autorità Giudiziaria.
66
THE PARTICULAR EXPERIENCE OF THE GUARDIA DI FINANZA IN THE
FIGHT AGAINST FRAUD
The Guardia di Finanza is a special police force that reports directly to the Minister of Economy and Finance, is organised along military lines and is an integral
part of the Italian Armed Forces as well as the Italian Police Force.
The tasks of the Guardia di Finanza are to prevent, investigate and denounce financial evasion and violations, to oversee compliance with provisions of political-economic interest and to perform surveillance at sea for the purpose of
financial policing.
Guardia di Finanza
Under specific legal provisions, the Guardia di Finanza is responsible for exercising economic and financial police functions to protect the budgets of the State
and the European Union.
Therefore, the Guardia di Finanza plays a fundamental role in the system of controls aimed at protecting the financial interests of the European Union and, in
particular, to take constant and effective action to prevent and combat fraud.
Nationally, and according to the definitions used at European level, the activities
of the Guardia di Finanza are framed within the category of so-called “antifraud” control, and performed with methods, powers and purposes that differ
from those of the Authorities for management and payment; its activities are
based, inter alia, on preventive information research.
In carrying out its functions to protect the EU budget, its officers may exercise
the rights and powers granted to them by law in the field of taxation, namely:
• proceed with the execution of entry, document searches, inspections and
audits of companies and businesses, professionals and commercial entities;
• invite persons who engage in business, arts or professions to appear in
person or through representatives to produce documents or to provide data,
information and clarification for the purposes of investigations;
• through questionnaires, request communication of data, news and useful
information for the development of investigations;
• request copies of acts and documents deposited with notaries, registry
attorneys, property registrars and public officials;
• investigate bank and post office accounts and deposits.
In the event that their activities lead to the hypothesis that acts constituting a
crime have been committed, members of the Guardia di Finanza, as officers and
agents of the Judicial Police, exercise the investigative powers provided for by
the Code of Criminal Procedure for verifying sources of evidence, identifying the
authors of illegal acts and people informed about the facts, acquiring summary
information, performing searches, seizures, banking and asset investigations, and
– where the conditions exist – performing arrests in flagrante delicto and imposing precautionary measures, under the direction of the Judicial Authority.
67
Principale casistica delle frodi rilevate
dalla Guardia di Finanza
La maggior parte dei casi di frode emersi, in base ai diversi settori
di riferimento (Politica Agricola Comune - PAC, Fondo Europeo di
Sviluppo Regionale - FESR e Fondo Sociale Europeo - FSE), hanno
riguardato:
• nel campo dei «Fondi Strutturali»:
- investimenti non realizzati e giustificati mediante presentazione di Fatture per Operazioni Inesistenti (FOI), ovvero documentati con fatture relative a beni prima acquisiti e
successivamente restituiti agli stessi fornitori con emissione di
note di credito non presentate agli organi addetti al controllo;
- spese relative ad acquisti di beni avvenute dopo il termine
perentorio di scadenza del progetto di investimento dei lavori, rimborsate ugualmente;
- movimentazioni finanziarie strutturate per far rientrare nelle
casse del beneficiario del contributo le somme pagate a
fronte di FOI;
- utilizzazione di titoli di spesa per acquisto di beni e/o servizi
per importi notevolmente superiori a quelli effettivamente
sostenuti;
- operazioni societarie poste in essere da soggetti giuridici
formalmente indipendenti ma, di fatto, riconducibili ad un
unico centro di interesse;
- operazioni con l’estero e, in particolar modo, con paesi a fiscalità privilegiata, realizzate con il solo intento di incrementare i costi di acquisto dei beni ammessi a finanziamento;
• in ambito «PAC»:
- false dichiarazioni di produzione;
- utilizzazione di documentazione contabile materialmente o
ideologicamente falsa;
- documenti di spese per l’acquisto di beni e/o servizi in tutto
o in parte fittizi.
Indici di anomalia
Sulla base dell’esperienza operativa maturata dai Reparti del Corpo
è possibile individuare una serie di indici di anomalia emersi con
maggior frequenza durante le investigazioni, la cui presenza può
essere considerata sintomatica di possibili pratiche fraudolente.
Si fa riferimento:
• all’esistenza di precedenti e pendenze in campo fiscale a
68 68
carico dei beneficiari sospettati di frode, specialmente quando
già implicati in reati di emissione e/o utilizzo di fatture per
operazioni inesistenti;
Main categories of fraud detected by the Guardia di Finanza
In most cases of fraud, according to the different sectors of reference
(Common Agricultural Policy – CAP; European Regional Development
Fund – ERDF; and European Social Fund – ESF), are related to:
• in the context of ‘Structural Funds’:
- unrealised investments justified through the submission of invoices for non-existent transactions (IOF) or, documented with
invoices for goods first acquired and then returned to the same
suppliers by issuing credit notes that had not been submitted
to the bodies in charge of control;
- expenses related to the purchase of goods that took place
after the final deadline of the investment plan for works, but
still reimbursed;
- financial movements arranged to return amounts paid against
invoices for non-existent transactions to the coffers of beneficiaries of contributions;
- use of evidence of expenditure for the purchase of goods
and/or services for amounts significantly higher than those actually incurred;
- corporate operations undertaken by legal entities that are formally independent but are de facto attributable to a single
centre of interest;
- overseas operations, in particular with tax havens, performed
with the sole purpose of increasing the cost of purchasing
goods eligible for financing;
• in the context of ‘CAP’:
- false production statements;
- use of materially or ideologically false accounting documents;
- wholly or in part fictitious documents for the purchase of
goods and/or services.
Indices of anomaly
On the basis of operational experience gained by GdF divisions, a series has been identified of the indices of anomaly that emerge most
frequently during investigations and whose presence can be considered symptomatic of possible fraudulent practices.
Reference is made to:
• the existence of precedents and pending actions against
beneficiaries suspected of tax fraud, especially when already
involved in crimes of emission and/or use of invoices for nonexistent transactions;
• the presence among those involved in the management or control
of beneficiary companies of persons previously convicted for
particularly serious crimes, such as conspiracy or mafia, money
laundering, fraud, crimes against the public administration, against
state property and the public faith, or crimes related to bankruptcy;
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69
70 70
• alla presenza, tra i soggetti cointeressati alla gestione o al
•
•
•
•
controllo delle aziende beneficiarie, di pregiudicati per reati
particolarmente gravi, quali l’associazione per delinquere
semplice o di stampo mafioso, il riciclaggio, la truffa, i delitti
contro la Pubblica Amministrazione, contro il patrimonio e
contro la fede pubblica o in materia di bancarotta;
al collegamento delle aziende beneficiarie con consulenti e
professionisti esterni che si sono affermati nell’ambiente
locale come veri e propri specialisti nell’acquisizione di
erogazioni pubbliche, che spesso in realtà sfruttano contatti,
metodi e tecniche d’intervento chiaramente finalizzati a porre
in essere attività illecite;
all’impiego, come amministratori di società di capitali, di
sospetti “prestanome” e “teste di legno” (per l’età avanzata
o le patologiche condizioni mentali, ovvero per essersi prestati
a fungere da schermo in precedenti operazioni illecite);
alla presentazione di polizze fideiussorie che non provengono
da primarie aziende del settore o da società finanziarie
localmente conosciute per serietà ed affidabilità;
all’entità dei finanziamenti in relazione alle potenzialità
economiche e patrimoniali dei richiedenti, considerato che le
linee di aiuto prevedono spesso l’intervento di diverse risorse
che includono anche la quota di finanziamento a carico
dell’impresa beneficiaria.
Settori di maggiore interesse operativo
• In ambito Fondo Europeo di Sviluppo Regionale (FESR)
I sistemi di frode e gli espedienti cui si fa ricorso sono,
essenzialmente, finalizzati a simulare i requisiti necessari per
accedere ai finanziamenti, nonché il reale stato di
avanzamento dei lavori.
Di seguito sono illustrati i sistemi di frode più significativi che,
per lo più in combinazione tra loro, vengono posti in essere
dai soggetti coinvolti:
- ricorso al contratto “chiavi in mano”. Attraverso l’utilizzo del
cosiddetto “contratto chiavi in mano”, il soggetto beneficiario
del finanziamento affida la realizzazione del progetto ad un
fornitore unico (general contractor), il quale si incarica di realizzare tanto le strutture e le opere murarie, quanto di installare
impianti e attrezzature. In realtà, la figura del general contractor serve solo ed esclusivamente a far lievitare i costi mediante
fatturazione di forniture “gonfiate” negli importi, talvolta
anche in misura doppia rispetto al reale valore di mercato.
Questo perché, nella complessità di un contratto chiavi in
mano, non sempre risulta agevole individuare i reali costi delle
opere ammesse a finanziamento. Spesso a questi ultimi vengono imputati costi in tutto o in parte relativi a opere non ammissibili. In realtà, le operazioni “cartolarmente” affidate ad
un general contractor vengono eseguite da ditte realmente
• the connection of beneficiary firms with external consultants and
practitioners who have established themselves locally as true
specialists in the acquisition of public funds, but who often
actually use contacts, methods and techniques of intervention
that are clearly designed for illegal activities;
• the use by corporation directors of suspicious “figureheads” and
“battering rams” (for their old age or pathological mental
conditions; that is, used to serve as a screen in previous illegal
transactions);
• the submission of surety policies that do not come from leading
companies in the sector of from financial companies locally
known for their professionalism and reliability;
• the amount of financing in relation to the economic and capital
potential of applicants, given that lines of financial assistance
often envisage the intervention of a mix of resources that also
includes the financing quota from the beneficiary company.
Sectors of greatest operational interest
• In the context of the European Regional Development Fund
(ERDF)
The systems of fraud or expedients used are basically designed
to simulate the requirements necessary for accessing the
financing in question, as well as the actual progress of work.
The most significant systems of fraud, mostly in combination with
each other, that are used by the parties involved are illustrated
below:
- use of the “turnkey” contract. Through use of the so-called
“turnkey contract”, the beneficiary of financing awards project
implementation to a single supplier (“general contractor”),
who is responsible for structural and masonry work, as well as
installation of plant and equipment. In fact, the figure of the
general contractor is intended only and exclusively to increase
costs by billing for supplies with “inflated” sums, sometimes
even double the real market value. This is because, in the complexity of a turnkey contract, it is not always easy to identify
the real costs of the works approved for financing. Often these
latter costs are charged in whole or in part for non-eligible
works. In fact, the operations “on paper” that are entrusted
to a “general contractor” are then carried out by companies
actually operating in specific sectors of competence (building,
mechanics, etc.) and at significantly lower costs than those
“agreed” in the turnkey contract. The use of “general contractors”, often foreign, also serves to justify a legal export of capital and make it more difficult and elaborate to effect controls
and obtain feedback aimed at reconstructing the underlying
reality. “Contractors” are often companies created ad hoc by
the beneficiaries themselves, or indirectly related to them. Of
course, works are never actually implemented nor are
plant/machinery/equipment ever purchased, or they are pur-
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operanti negli specifici settori di competenza (edilizia, meccanica, etc.) e per costi notevolmente inferiori a quelli pattuiti
nel contratto chiavi in mano. Il ricorso a general contractors,
spesso stranieri, consente altresì di giustificare una esportazione legale di capitali e di rendere più difficili ed elaborati i
controlli e i riscontri finalizzati alla ricostruzione della realtà
sottostante. Spesso, gli appaltatori sono risultate essere società create ad hoc dagli stessi beneficiari, o ad essi indirettamente riconducibili. Naturalmente, l’effettuazione di lavori in
realtà mai eseguiti o l’acquisto di impianti/macchinari/attrezzature mai acquistati ovvero acquistati a costi inferiori è giustificato attraverso l’emissione di fatture per operazioni
inesistenti da parte degli stessi percettori del finanziamento
ovvero da società cosiddette “cartiere”;
- acquisto di macchinari non “nuovi di fabbrica”. Spesso, gli
impianti acquistati, seppur presenti e rinvenuti nell’opificio
all’atto della ispezione, nella realtà non sono “nuovi di fabbrica”, requisito essenziale per l’ottenimento del finanziamento. In realtà, le linee di produzione finanziate vengono
opportunamente pulite, sgrassate, riverniciate e “rietichettate” (modello, matricola e anno di costruzione) affinché,
ad una sommaria ricognizione esterna, possano effettivamente risultare come nuove. In questo caso, è fondamentale effettuare i riscontri direttamente presso il produttore
degli impianti che sarà sicuramente in grado di fornire dati
certi e inconfutabili sui modelli, sugli anni di produzione e
sui primi cessionari, atteso che tali cessioni sono normalmente accompagnate da collaudi e primo avviamento da
parte della stessa ditta di produzione.
- Ulteriori metodi fraudolenti:
• infedeltà delle autocertificazioni sullo stato di avanzamento lavori;
• false attestazioni di spesa prodotte alla Pubblica Amministrazione/banche concessionarie. Le dichiarazioni liberatorie non assicurano certezza della spesa poiché, al
fine di perpetrare la truffa alla P.A., si ricorre spesso a
fornitori compiacenti, i quali, oltre ad emettere FOI, rilasciano false dichiarazioni di “avvenuto pagamento”,
permettendo così al beneficiario di incassare i contributi;
• uso di fotocopie di titoli di credito emessi dal soggetto
beneficiario (solitamente assegni bancari), il quale li pone,
successivamente, in visione alla banca concessionaria “a
garanzia dell’avvenuto investimento”. In realtà, i predetti
titoli non vengono mai posti all’incasso dal compiacente
(laddove non correo) fornitore del/dei bene/i;
• diffuso è anche il ricorso a fornitori (fittizi) aventi sede
all’estero, in quanto il ricorso ad accertamenti incrociati
tra le forniture effettuate ed i pagamenti risulta alquanto
chased at a lower cost and justified through the issuance of
invoices for non-existent operations (FOI) by the recipients of
funding, that is to say companies so-called “on paper”;
- purchase of machinery that is not “brand new”. Often, plant
that has been purchased, even though present and visible in
the factory at the time of inspection, is not really “brand new”,
which is an essential requirement for obtaining financing. In
fact, production lines that have been financed are appropriately cleaned, degreased, repainted and “re-labelled” (model,
serial number and year of manufacture) so that, from a brief
external inspection, they actually appear to be new. In such
cases, it is essential to obtain feedback directly from the manufacturer of the equipment who will certainly be able to provide reliable and irrefutable data regarding models, years of
production and first assignees, because such assignations are
usually accompanied by testing and initial start-up by the same
production company.
- Other fraudulent methods include:
•
•
•
•
•
misrepresentation of self-certification on the progress of
works;
false cost statements provided to the Public Administration/concessionary banks. Disclaimers do not provide certainty of spending because, in order to perpetrate the fraud
to the damage of the PA, complacent suppliers are often
used who, in addition to issuing the FOI, issue false statements of “proof of payment”, thus allowing the beneficiary
to cash the contributions;
Use of photocopies of debt securities issued by the beneficiary (usually cheques), which subsequently shows them to
the concessionary bank as “surety for completed investment”. In reality, these securities are never placed for collection by the complacent (where not accomplice) provider
of goods;
the use of suppliers (fictitious) established overseas (often
in England) is widespread, making cross-checking between
deliveries and payments somewhat laborious, if not impossible in cases where so-called “tax havens” in foreign
states are used. These companies often answer to the same
party that receives the financing, including through figureheads; in such cases, payments are regularly made by bank
transfer, but later the same amounts become available to
the same party through other bank accounts opened overseas;
use of false letters of credit reference that are presented
by the facilitated party to the concessionary bank, in which
it is “certified” that it possesses the financial means and
assets suitable to meet the contribution of its own funds
to cover the investments that have been financed.
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74 74
•
laborioso, se non impossibile, nei casi in cui si ricorra a
Stati esteri cosiddetti “paradisi fiscali”. Tali società
spesso fanno capo, anche per il tramite di un “prestanome”, allo stesso soggetto titolare del finanziamento.
In tali casi i pagamenti vengono regolarmente effettuati
con bonifici bancari, ma successivamente le stesse
somme rientrano nelle disponibilità del medesimo soggetto su altri conti bancari accesi all’estero;
utilizzo di false lettere di referenze bancarie che vengono
presentate dal soggetto agevolato alla banca concessionaria, nelle quali viene “certificato” il possesso dei mezzi
finanziari e patrimoniali idonei a far fronte agli apporti dei
mezzi propri per la copertura degli investimenti finanziati.
• In ambito Fondo Sociale Europeo (FSE)
I sistemi di frode più ricorrenti consistono:
- nell’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, aventi per
oggetto sia prestazioni specialistiche di docenza, tutoraggio
e collaborazione ausiliaria, sia acquisti di beni strumentali,
che hanno consentito di documentare all’Ente erogatore
spese di entità sostanzialmente superiore rispetto a quelle
effettivamente sostenute;
- iscrizione al corso formativo di ignari soggetti;
- falsificazione delle firme sui voucher formativi individuali;
- utilizzazione fraudolenta di documenti personali annessi ai
contratti voucher, in alcuni casi privi di validità, forniti unitamente ai dati identificativi, già nella disponibilità del soggetto percettore dei finanziamenti;
- fittizia interposizione di altri soggetti, che mediante emissione di fatture per operazioni parzialmente inesistenti contribuiscono a far innalzare i costi relativi ai corsi oggetto di
finanziamento.
• In ambito Politica Agricola Comune (PAC)
- Per quanto attiene al comparto della Politica Agricola Comune, in base all’esperienza operativa maturata, i soggetti
maggiormente dediti alle frodi sono stati spesso individuati
tra le aziende agricole e/o organizzazioni di produttori che
operano nei settori in cui la percezione degli aiuti è tuttora
legata, nonostante le modifiche al sistema degli aiuti in
agricoltura (c.d. principio del “disaccoppiamento”), alla
quantità di prodotto realizzato e/o trasformato.
Pertanto, le metodologie di frode maggiormente riscontrate
sono quelle connesse all’artificioso sovradimensionamento delle
domande di aiuto, consistenti nella falsa dichiarazione di:
- particolari coltivazioni in aree geografiche non compatibili;
• In the context of the European Social Fund (ESF)
The most common fraud schemes are:
- use of invoices for non-existent transactions, involving both
specialist services of teaching, tutoring and auxiliary collaboration, and the purchase of capital goods, thus making it
possible to provide the financing body with documentation
for substantially higher expenses than those actually incurred;
- registration of unsuspecting subjects in training courses;
- forging of signatures on affected individual training voucher
documents;
- fraudulent use of personal documents annexed to voucher
contracts, in some cases lacking validity, provided together
with the identification data already available to the recipient
of financing;
- fictitious interposition of other subjects which, through issuance of invoices for partially non-existent operations,
contribute to raising the costs related to courses being financed.
• In the context of the Common Agricultural Policy (CAP)
- With regard to the common agricultural policy sector, and
based on operational experience gained, those most involved
in fraud are often detected among farms and/or producer organisations operating in sectors in which, despite the changes
to the system of agricultural aid (the so-called principle of “decoupling”), reception of aid is still linked to the amount of
product manufactured and/or processed.
Therefore, the most common methods of fraud detected are those
related to the artificial oversizing of aid requests, consisting of
false declarations for:
- a particular crop in non-compatible geographical areas;
- a greater sown surface area than that actually sown;
- more plants than those actually existing.
There are basically three most affected sectors towards which
control activities should be directed: fruit and vegetables, wine
and agri-tourism.
Fruit and vegetables
Funding falls into the so-called “withdrawal from the market”
category, or the faculty given to producer organisations and their
associations to not market certain volumes of some products in
some periods. Such aid is paid to the extent permitted on the
basis of the amount of produce delivered to withdrawal centres
which, in cases of reported fraud, is less than the quantity
declared.
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75
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- una superficie seminata superiore a quella reale;
- un numero di piante maggiore rispetto a quelle esistenti.
I settori agricoli maggiormente interessati e verso i quali è
opportuno indirizzare l’attività di controllo sono sostanzialmente
tre: ortofrutticolo, vitivinicolo e agrituristico.
Ortofrutticolo
I finanziamenti attengono al cosiddetto “ritiro dal mercato”,
ovvero alla facoltà data alle organizzazioni di produttori e le
loro associazioni di non commercializzare, per determinati
volumi e periodi, taluni prodotti. Detti aiuti sono corrisposti,
nei limiti consentiti, in relazione alla quantità di ortofrutta
consegnata ai centri di ritiro che, nei casi di frode segnalati, è
risultata inferiore alla quantità dichiarata.
Vitivinicolo
Le frodi più frequenti riguardano:
- false attestazioni inerenti il possesso di un diritto di impianto, reimpianto o impianto anticipato dei vitigni oggetto
di finanziamento;
- false dichiarazioni inerenti la destinazione alla distillazione,
allo scopo di eliminare dal mercato vitivinicolo i vini potenzialmente in eccedenza e di qualità mediocre, in realtà impiegati per la eventuale sofisticazione dei vini, nonché tutti
i sottoprodotti contenenti alcool (vinacce e fecce).
Agrituristico
I finanziamenti attengono alla ristrutturazione di fabbricati ed
annessi edifici rurali, alla realizzazione di strutture per attività
ricreative e colturali ed all’acquisto di arredi ed attrezzature.
I sistemi di frode più utilizzati consistono nella:
- omessa realizzazione degli investimenti per i quali erano
stati richiesti ed ottenuti i finanziamenti pubblici;
- presentazione alla Regione di fatture false a giustificazione
delle spese che l’azienda beneficiaria del finanziamento di
fatto non aveva sostenuto e/o facendo risultare maggiori
costi rispetto a quelli reali (sovrafatturazione);
- destinazione delle strutture e dei macchinari, acquistati con
il concorso delle risorse pubbliche, per finalità diverse da
quelle imposte dalla normativa;
- mancata osservanza della vincolante tempistica di ultimazione delle opere agevolate e la rendicontazione all’ente
pubblico di lavori eseguiti in regime di economia (ausilio
dei braccianti e degli operai aziendali), in realtà effettuati
con il concorso di ditte esterne.
Wine
The most frequent frauds involve:
- false statements related to possession of planting, replanting
or early planting rights for vines that are to be financed;
- false statements regarding the destination of the distilled product in order to eliminate wines potentially in excess and of
mediocre quality from the market, but actually used for eventual adulteration of wines, and of all by-products containing
alcohol (marc and lees).
Agri-tourism
Financing relates to the renovation of rural buildings and
outbuildings, the construction of facilities for recreational and
cultural activities and the purchase of furniture and equipment.
The most widely used systems of fraud are:
- omission of use of investments for which public financing was
requested and obtained;
- presenting the regional authorities with false invoices to justify
expenses that the beneficiary company had not actually incurred and/or appearing to be higher than those actually incurred (over-charging);
- allocation of facilities and equipment purchased thanks to public resources for purposes other than those imposed by law;
- failure to comply with binding deadlines for completion of facilitated works and reporting to the public body on works carried out in economising mode (use of day-labourers and
company workers) but actually carried out with the assistance
of external contractors.
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77
SECONDA PARTE
PART TWO
Le esperienze a livello centrale
The experiences at the central level
a cura di (edited by) Carmine Di Nuzzo,
Valeria Raffaele,
Annamaria Leuzzi,
Paola Liga
ISPETTORATO GENERALE
PER I RAPPORTI FINANZIARI
CON L’UNIONE EUROPEA
INSPECTORATE GENERAL
FOR FINANCIAL RELATIONS
WITH THE EUROPEAN UNION
82 82
La normativa UE, per il periodo di Programmazione 2007/2013,
relativa agli interventi cofinanziati con risorse dei Fondi strutturali delinea gli assetti organizzativi e procedurali che gli Stati
membri devono impostare ai fini dell’efficace raggiungimento
degli obiettivi di sviluppo socio-economico propri della politica
di coesione.
In tale ottica, a livello organizzativo, è prevista l’attivazione, da
parte di ciascuna Regione e di ciascuna Amministrazione centrale
titolare di Programmi Operativi, di tre specifiche Autorità:
• un’Autorità di Gestione, responsabile della gestione degli
interventi, ivi compresa l’attività di controllo sulla correttezza
di tutte le spese sostenute da parte dei beneficiari finali,
pubblici e privati;
• un’Autorità di Certificazione, responsabile, previo
espletamento di specifici controlli sulle operazioni, delle
dichiarazioni di spesa periodiche da inviare alla Commissione
europea ed al Ministero dell’Economia e delle Finanze –
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato
(RGS/IGRUE) per l’attivazione dei rimborsi a valere,
rispettivamente, sulla quota di contributo europeo e su quella
di cofinanziamento nazionale ex lege n. 183/1987;
• un’Autorità di Audit, responsabile della vigilanza sul corretto
funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo attivati
per il rispettivo programma operativo.
Nel disegno regolamentare, le predette Autorità, seppure funzionalmente indipendenti l’una dall’altra, fanno parte di un unico
complessivo processo, governato dalle Amministrazioni titolari dei
Programmi che, in Italia, sono per la maggior parte le Regioni ed
in alcuni casi le Amministrazioni centrali dello Stato.
A livello di coordinamento, inoltre, il Quadro Strategico Nazionale
(QSN) 2007/2013 affida specifiche funzioni al Ministero dell’Economia e delle Finanze – Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato – IGRUE, prevedendo che tale Ispettorato svolga:
• una funzione di indirizzo ed orientamento delle
Amministrazioni titolari dei Programmi Operativi, per un
corretto assetto dei propri sistemi di gestione e controllo;
• il ruolo di Organo nazionale di coordinamento delle Autorità
di Audit (Regolamento CE 1083/2006 articolo 73);
• il ruolo di Organo nazionale di riferimento per la
valutazione della conformità dei sistemi di gestione e
controllo alla normativa UE (Regolamento CE 1083/2006
articolo 71).
Inoltre, sempre nel QSN, viene previsto che l’IGRUE assicuri,
nell’ambito della funzione di coordinamento dei flussi informativi con l’Unione europea, l’attivazione di un sistema di moni-
EU regulations for the 2007/2013 Programming period relating
to the interventions co-funded with resources coming from Structural Funds, define the organization and procedure basis that the
Member States are required to set up to the purpose of effectively
achieving the social and economic development objectives as declared by the EU cohesion policy.
With a view to that and under an organizational perspective, each
Region and each central Administration in charge of Operational
Programmes should activate three specific Authorities:
• a Managing Authority, in charge of all interventions including
the control of all expenditures borne by the ultimate private
and public beneficiaries;
• a Certifying Authority in charge of regular expenditure
declarations to be submitted to the European Commission
and the Ministry of Finance – Department RGS/IGRUE, after
carrying out specific controls over transactions, for the
activation of reimbursements towards respectively the share
of EU contribution and the share of national co-funding, as
per Law No. 183/1987;
• an Audit Authority, in charge of supervising the correct
operation of management and control systems activated for
the relevant operational programme.
In the regulatory design, the aforementioned Authorities, in spite
of being independent of each other as far as functions are concerned, are part of a unique comprehensive process regulated by
the Administrations in charge of the programmes that, as far as
Italy is concerned, are mainly the Regions and, in some cases, the
State central Administrations.
Furthermore, as far as coordination is concerned, the 2007/2013
National Strategic Framework (QSN) allocates some specific functions to the Ministry of Economy and Finance – State General
Accounting Department – IGRUE, expecting this Inspectorate to
perform:
• a guidance and orientation function for the Administrations
in charge of Operational Programmes, for a correct setup of
their own management and control systems;
• the role of a national coordination body for the Audit
Authorities (EC Regulation 1083/2006 Article 73);
• the role of a national reference body for the compliance
assessment of management and control systems with EU
regulations (EC Regulation 1083/2006 Article 71).
Furthermore, within the function of coordination of the information flows with the European Union, the QSN expects IGRUE to
ensure the activation of a system monitoring the control activities
carried out at the various levels of competence.
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toraggio delle attività di controllo espletate ai diversi livelli di
competenza.
1. Indirizzo ed
orientamento per la
definizione dei sistemi di
gestione e controllo
Il ruolo di indirizzo e coordinamento dell’IGRUE si è esplicato,
nella fase di avvio della Programmazione 2007/2013, nella divulgazione delle “Linee Guida sui sistemi di gestione e controllo”, a
suo tempo diramate a tutte le Amministrazioni titolari di Programmi Operativi.
L’obiettivo principale delle Linee Guida è stato quello di fornire
alle Amministrazioni orientamenti per la definizione degli assetti
organizzativi e procedurali idonei ad assicurare la sana gestione
finanziaria. Esse hanno rappresentato un modello di riferimento,
non vincolante, per la definizione:
• degli assetti organizzativi dei diversi organismi coinvolti
(Autorità di Gestione, Certificazione e Audit, Organismi di
Pagamento, Organismi Intermedi);
• dei processi gestionali, attraverso la classificazione dei
principali macroprocessi;
• delle procedure di controllo, con ipotesi di assetto per le
diverse tipologie di controllo (I livello, II livello, etc.);
• dei requisiti funzionali dei sistemi contabili e dei sistemi
informativi di supporto alle attività di gestione, sorveglianza,
controllo e valutazione.
2. Coordinamento delle
Autorità di Audit
Così come previsto dal Quadro Strategico Nazionale ed in coerenza con l’articolo 73 del Regolamento (CE) 1083/2006, l’IGRUE
si pone quale organo di coordinamento delle Autorità di Audit,
assicurando:
• la cooperazione tra le Amministrazioni titolari di intervento e
le Istituzioni dell’UE, in materia di controllo;
• un’azione di impulso e di indirizzo delle Autorità di Audit, volta
ad assicurare la corretta attivazione delle funzioni di controllo
ai diversi livelli competenza;
• un’azione di supporto all’interpretazione della normativa di
riferimento;
• la condivisione di tecniche e metodologie di analisi e
controllo, anche attraverso l’emanazione di manuali e
standard di audit;
• l’organizzazione di incontri ad hoc per garantire un fattivo
confronto, durante l’evolversi dell’intero arco della
programmazione, sulle questioni inerenti i sistemi di gestione
e controllo.
3. Valutazione di
conformità
sull’adeguatezza dei
sistemi di gestione e
controllo
Il Regolamento (CE) 1083/2006 prevede, all’articolo 71, una valutazione di conformità preventiva sull’adeguatezza dei sistemi di
gestione e controllo, da effettuarsi precedentemente alla prima
domanda di pagamento o comunque entro dodici mesi dall’approvazione del Programma Operativo.
1. Guidance and
orientation for the
definition of management
and control systems
IGRUE role of guidance and orientation expressed itself, during
the launch of the 2007/2013 Programming period, in the diffusion
of the "Guidelines on management and control systems" initially
distributed to all the Administrations in charge of Operational Programmes.
The main objective of the Guidelines was to provide the Administrations with orientation for the definition of organization and
procedure setups suitable for ensuring a sound financial management. These represented a non-binding reference model for the
definition:
• of the organizational setups of the various bodies involved
(Managing Certifying and Audit authorities, Paying Agencies
and Intermediate Bodies);
• of management processes, through the classification of the
main macro-processes;
• of the control procedures, with setup options for the various
types of controls (1st level, 2nd level, etc.);
• of the functional requirements of accounting systems; and
of the information systems supporting the management,
monitoring, control and assessment activities.
2. Coordination of the
Audit Authorities
As provided by the National Strategic Framework and consistent
with Article 73 of EC Regulation 1083/2006, IGRUE stands as the
coordination body of the Audit Authorities, ensuring:
• cooperation between the Administrations in charge of
interventions and EU institutions with regard to controls;
• an input and guidance action of the Audit Authorities, aiming
to ensure the proper activation of the control functions at the
various levels of competence;
• an action aiming to support the interpretation of the relevant
regulations;
• the sharing of techniques and methods of analysis and
control, through the availability of manuals and auditing
standards;
• the organization of ad hoc meetings in order to ensure a
proactive interaction during the whole programming period,
over issues relating to management and control systems.
3. Compliance assessment
on the adequateness of
management and control
systems
Article 71 of EC Regulation 1083/2006 requires a preventive
compliance assessment on the adequateness of the management
and control systems, to be carried out prior to the first request
for payment or, in any case, within twelve months of the approval
of the Operational Programme. The QSN identifies IGRUE as the
National Reference Body for the Compliance of Management and
Control Systems with EU Regulations. IGRUE carried out this task
through:
a the analysis of the systems set up by the Italian
Administrations in charge of 2007-2013 Operational
85
85
86 86
Il QSN individua nell’IGRUE l’Organismo nazionale di riferimento
per la conformità dei sistemi di gestione e controllo alla normativa
europea. L’IGRUE ha svolto tale funzione, attraverso:
a l’analisi dei sistemi approntati dalle Amministrazioni italiane
titolari dei Programmi Operativi 2007-2013 relativi ai tre
obiettivi Convergenza, Competitività e Cooperazione;
b la predisposizione della relazione espositiva dei risultati della
valutazione di conformità;
c la redazione e l’invio alla Commissione europea del parere in
merito alla conformità dei sistemi con il disposto degli articoli
58-62 del Regolamento (CE) 1083/2006.
Le fasi attraverso cui si è sviluppata la valutazione di conformità,
sono state le seguenti:
1 ricezione della descrizione dei sistemi di gestione e controllo
(secondo il modello di cui all’allegato XII del Regolamento CE
1828/2006) e raccolta di eventuali informazioni aggiuntive;
2 analisi della descrizione fornita e delle informazioni
aggiuntive;
3 visite in loco, compresi i colloqui con il personale delle Autorità
e degli Organismi preposti alla gestione e al controllo;
4 stesura della relazione di conformità (secondo il modello di
cui all’allegato XIII del Regolamento CE 1828/2006) e
contraddittorio con le Amministrazioni;
5 elaborazione in forma finale della relazione e del parere di
conformità.
Ai fini dell’analisi della conformità dei sistemi di gestione e controllo, gli elementi presi in considerazione sono stati, in particolare,
i seguenti:
• la definizione di atti formali che individuavano le funzioni e
le responsabilità degli Organismi Intermedi (ove esistenti) e
gli strumenti adottati dalle Autorità deleganti (AdG e AdC)
per effettuare il monitoraggio e il controllo delle attività
delegate agli Organismi Intermedi;
• l’adozione degli strumenti per l’esecuzione delle verifiche ai
sensi dell’articolo 13 del Regolamento (CE) 1828/2006, al
fine di garantire certezza e documentabilità delle stesse;
• la conformità delle piste di controllo a quanto stabilito
all’articolo 15 del Regolamento (CE) 1828/2006;
• l’adozione dei sistemi informativi sull’evidenza della spesa
sostenuta a livello di singola operazione, di supporto, mediante
successivi livelli di aggregazione, alla predisposizione della
certificazione della spesa alla Commissione europea;
• l’adozione di sistemi di contabilità separati per le
movimentazioni afferenti il Programma rispetto a quelle
relative ad altre attività;
• ove adottata, la correttezza della metodologia di
campionamento delle operazioni da sottoporre a verifica ai
Programmes related to the three objectives of Convergence,
Competitiveness and Co-operation;
b the setting up of the presentation on the compliance
assessment results;
c the drawing up and submission of the opinion on the
compliance of the systems with the provisions of Articles 5862 of EC Regulation 1083/2006 to the European
Commission.
The stages through which the compliance assessment developed
are the following:
1 receipt of the description of the management and control
systems (according to the model in annex XII of EC Regulation
1828/2006) and gathering of any additional information;
2 analysis of the description provided and the additional
information;
3 on-site visits, including interviews with the Personnel of the
Authorities and Bodies in charge of management and control;
4 preparation of the compliance report (according to the model
in annex XIII of EC Regulation 1828/2006) and consultation
with the Administrations;
5 preparation of the final version of the report and the
declaration of compliance.
To the purpose of analysing the management and control systems,
the particular elements taken into account are the following:
• the definition of the formal deeds identifying the functions
and responsibilities of the Intermediate Bodies (where
existing) and the measures adopted by the delegating
Authorities (Managing Authority and Certifying Authority) to
the purpose of monitoring and controlling the activities
delegated to the Intermediate Bodies;
• the adoption of measures to carry out verifications pursuant
to Art. 13 of EC Regulation 1828/2006, to the purpose of
ensuring certainty and accountability of the said verifications.
• the compliance of audit trails with the provisions of Article 15
of EC Regulation 1828/2006;
• the adoption of information systems to review the expenditure
borne in each individual transaction, supporting the
preparation of the expenditure declaration for the European
Commission through subsequent aggregation levels;
• the adoption of separate accounting systems for accounting
transactions relating to the Programme and for those relating
to other activities;
• where adopted, the correctness of the sampling method for
the transactions to be submitted to verification pursuant to
Article 13 of EC Regulation 1828/2006;
• the auditing strategy, the methodology and the measures
adopted by the Audit Authority in order to perform its role.
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87
sensi dell’articolo 13 del Regolamento (CE) 1828/2006;
• la strategia di audit, la metodologia e gli strumenti adottati
dall’Autorità di Audit per l’esercizio delle sue funzioni.
L’IGRUE ha, inoltre, contribuito ad assicurare che i sistemi di gestione e controllo mantenessero nel tempo i requisiti di conformità
accertati nella fase di avvio dei programmi. A tal fine, ha svolto e
svolge una funzione di follow-up per la verifica nel tempo dell’adeguatezza dei sistemi. Al contempo, può svolgere anche controlli in loco per accertare l’efficace funzionamento dei sistemi o
la regolarità di una o più transazioni.
4. Sistema informatico di
supporto delle attività di
controllo
Infatti, l’esigenza di rendere più trasparenti e accessibili, per gli
organismi istituzionali competenti, i dati riguardanti le attività di
controllo svolte ai diversi livelli, può essere soddisfatta attraverso
lo sviluppo di un sistema informatizzato che raccolga tutti i dati
di interesse.
In tal senso, l’IGRUE ha sviluppato un apposito sistema informatico per il settore dei controlli, avente sia funzioni di rilevazione
che di banca dati.
Tale sistema assicura, in particolare, la raccolta e la disponibilità di
dati analitici relativi alle verifiche e agli audit, nonché di quelli relativi
alle irregolarità riscontrate e alle conseguenti misure correttive.
Il sistema, inoltre, dispone di funzionalità specifiche per le Autorità
di Audit dei programmi, per supportare i diversi adempimenti previsti dalla normativa UE.
Ai fini della corretta funzionalità del sistema, le AdA sono responsabili di:
• assicurare che i dati relativi ai controlli siano correttamente
registrati;
• raccogliere, verificare e archiviare tutti i documenti di
controllo;
• registrare e monitorare tutte le irregolarità e le relative misure
correttive necessarie a garantire una sana gestione finanziaria
dei Programmi Operativi.
5. Rapporti Annuali di
Controllo (RAC)
88 88
Tra le novità introdotte dalla normativa europea 2007-2013, particolare attenzione merita la parte relativa all’attivazione di sistemi
di rilevazione e registrazione dei dati riguardanti le attività di controllo e, in particolare, il trattamento delle irregolarità.
Il Regolamento (CE) 1083/2006, art. 62, 1, (d), (i) e (ii), prevede,
tra le varie attività di competenza dell’Autorità di Audit, che
quest’ultima presenti alla Commissione europea un rapporto annuale di controllo e un parere entro il 31 dicembre dell’anno “n”.
IGRUE has also contributed to ensure that the management and
control systems kept fulfilling their compliance requirements over
time, as ascertained during the programme start-up phases. To
this purpose it has performed and still performs a follow-up function for the verification of system adequateness over time. To this
end it may also carry out on-site controls in order to ascertain the
effective functioning of systems or the regularity of one or more
transactions.
4. Information System
supporting the control
activities
Amongst the novelties introduced by 2007-2013 EU Regulations,
particular focus should be given to the part relating to the activation of data detection and recording systems with regard to control activities, particularly the treatment of irregularities.
In fact, the need to make the data relating to the control activities
carried out at various levels more transparent and accessible for
the competent institutional bodies may be satisfied through the
development of a computerized system gathering all the relevant
data.
To this purpose, IGRUE has developed a suitable IT system meant
for controls, having the functions both of a data collector and a
database.
Particularly, this system provides the collection and availability of
analytical data relating to verifications and audits, and of those
data relating to the irregularities detected and the resulting corrective actions.
Furthermore, the system is provided with specific features meant
for the programme Audit Authorities, aimed to support the fulfilment of the various obligations as required by EU Regulations.
To the purpose of the proper operation of the system, the Audit
Authorities should:
• ensure that the data relating to controls are properly recorded;
• collect, verify and store all the control-related documents;
• record and monitor all the irregularities and related corrective
actions required for a sound financial management of
Operational Programmes.
5. Annual Control Reports
(ACR)
Amongst the various activities entrusted to the Audit Authorities,
Article 62, paragraph 1, letters (d), (i) and (ii) of EC Regulation
1083/2006 requires the Audit Authority to submit an annual control report and an opinion to the European Commission by 31 December of year “n”.
An ACR contains the findings of the audits carried out during
the 12 months preceding 30 June of year “n”, deriving from the
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90 90
Il RAC contiene le risultanze degli audit svolti durante il periodo
di 12 mesi che termina il 30 giugno dell’anno “n”, derivanti dagli
audit dei sistemi realizzati e dagli audit delle operazioni relative
alle spese dichiarate alla Commissione durante il periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 dicembre dell’anno “n-1”.
Ai fini della predisposizione dei RAC, le Autorità di Audit dispongono di apposite funzionalità del predetto sistema informatico a
supporto dei controlli, che prevede, tra l’altro, la possibilità di elaborare dati di sintesi per definire la situazione sugli esiti delle attività di controllo svolte dalle Autorità di Audit, come di seguito
esposto con riferimento ai RAC 2011.
6. Esiti dei controlli delle
Autorità di Audit (RAC
2011)
Alla data del 31 dicembre 2011, sono stati regolarmente presentati tutti i RAC riguardanti i programmi italiani. Si tratta complessivamente di 58 documenti, di cui 34 riguardanti programmi FESR
e 24 programmi FSE.
I RAC 2011 si basano sui controlli posti in essere dalle Autorità
di Audit dei programmi operativi nel periodo 01 luglio 2010 – 30
giugno 2011 e riguardano una spesa certificata al 31 dicembre
2010, per un totale di Euro 2.781.323.003.
Alla data del 30 giugno 2012, dei 58 RAC presentati dalle Autorità italiane, 47 sono stati accettati dalla Commissione europea
(29 FESR e 18 FSE), di cui alcuni con richiesta di ulteriori informazioni/chiarimenti, e 11 (5 FESR e 6 FSE) sono stati ripresentati
dopo la mancata accettazione e sono ancora all’esame della Commissione europea.
• Criticità che determinano la mancata accettazione
dei RAC da parte della Commissione europea
Tra le principali motivazioni che hanno indotto la Commissione europea a rifiutare i RAC, particolare attenzione merita
il ritardo nell’esecuzione degli audit sulle operazioni. Per molti
dei RAC non accettati dalla Commissione, infatti, l‘audit sul
campione di operazioni non è stato completato dall’Autorità
di Audit prima dell’invio del Rapporto Annuale di Controllo e
del Parere Annuale, pregiudicando così l’attuazione della Strategia di Audit. Ne consegue che le informazioni contenute nel
Rapporto Annuale sono “parziali” e anche il tasso di errore
in esso riportato risente, inevitabilmente, di questo ritardo.
Il secondo motivo più frequente di rifiuto dei RAC è la mancata valutazione per requisiti chiave, ovvero l’assenza di un
giudizio specifico su ciascuno dei requisiti fondamentali che
ogni Autorità/Organismo Intermedio sottoposto a controllo
deve avere per poter valutare l’efficace funzionamento dei sistemi. Non a caso, i requisiti chiave, strutturati per Autorità/Or-
audits of the systems implemented and the audits of the transactions relating to the expenditure declared to the Commission
during the period of time between 1 January and 31 December
of year “n-1”.
To the purpose of setting up the ACRs, the Audit Authorities avail
themselves of suitable features in the aforementioned IT system
supporting controls that include, amongst other things, the opportunity to process synthetic data in order to define the situation
relating to the outcomes of the control activities carried out by
the Audit Authorities as described later herein with reference to
the 2011 ACRs.
6. Outcomes of the
controls carried out by
Audit Authorities (ACR
2011).
All the ACRs relating to the Italian programmes were regularly
submitted by 31 December 2011. There are a total of 58 documents of which 34 relating to ERDF programmes and 24 to ESF
programmes.
The 2011 ACRs are based on controls implemented by the Audit
Authorities of Operational Programmes for the 1 July 2010 – 30
June 2011 period and relate to an expenditure declared as at 31
December 2010 for a total amount of 2,781,323,003.00 Euros.
As at 30 June 2012, 47 out of the 58 ACRs submitted by the Italian Authorities, were accepted by the European Commission (29
ERDF and 18 ESF), of which some were accompanied by a request
for further information / clarifications; 11 (5 ERDF and 6 ESF) were
re-submitted after the non-acceptance, and are still being assessed by the European Commission.
• Criticalities causing the non-acceptance of ACRs by
the European Commission
Amongst the main reasons that induced the European
Commission to reject the ARCs, particular focus should be
given to the delays in carrying out audits on transactions. In
fact, for many of the ACRs that were not accepted by the
Commission, the audit on the sample of transactions had not
been completed by the Audit Authority before the submission
of the Annual Control Report and Opinion, thus prejudicing
the implementation of the Auditing Strategy. As a result, the
information contained in the Annual Report is only “partial
information” and the error rate reported therein, is inevitably
affected by this delay too.
The second most frequent reason for ACR rejection is the
absence of the key requirements assessment, that is a specific
opinion on each of the fundamental requirements that each
Authority / Intermediate Body subject to control, should fulfil in
order to assess the effective operation of the systems. It is no
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91
92 92
ganismo intermedio, possono essere definiti come quelle
“qualità” (o “condizioni necessarie”) pre-individuate per assicurare la legalità e la regolarità della spesa e l’effettività
delle operazioni supportate dai Fondi Strutturali.1
Per quanto riguarda le modalità di calcolo del campione di
operazioni da sottoporre ad audit, la Commissione ha ritenuto, in alcuni casi, che il livello di fiducia utilizzato (quale parametro del campionamento che incide direttamente
sull’ampiezza, ovvero la numerosità del campione) non è risultato coerente con l’affidabilità fornita dal sistema di gestione e controllo. In particolare, in alcuni casi è stato utilizzato
un livello di confidenza più basso di quello che avrebbe dovuto essere preso in considerazione all’esito dell’esame dei
risultati degli audit di sistema. Ciò ha determinato la necessità
di ricalcolare il campione di operazioni e di integrare con ulteriori controlli le attività dell’Autorità di Audit.
• Criticità rilevate dalle Autorità di Audit sui sistemi e
sulle operazioni
Le principali motivazioni sottostanti le riserve formulate nei
RAC da parte delle Autorità di Audit riguardano carenze attinenti ad alcuni requisiti chiave dell’Autorità di Gestione, ed
in particolare: carenze nelle procedure dei controlli di I livello
(Requisito chiave 4 dell’Autorità di Gestione), ovvero in quei
controlli, di competenza dell’Autorità di Gestione, ai sensi
dell’art. 13 del Reg. (CE) n. 1828/2006, il cui scopo è di garantire che le spese certificate alla Commissione europea
siano conformi alla normativa europea e nazionale di riferimento e rappresentano, pertanto, condizione imprescindibile
per l’efficiente attuazione delle politiche di sviluppo socioeconomico territoriale; carenze nelle procedure di selezione
delle operazioni (Requisito chiave 2 dell’Autorità di Gestione),
il cui obiettivo è di assicurare che vi sia trasparenza e uguaglianza di trattamento nel processo di selezione delle operazioni facenti capo ai programmi operativi; tra le altre carenze
riscontrate dall’Autorità di Audit vi sono, inoltre, alcune problematiche emerse negli audit delle operazioni connesse agli
appalti pubblici, carenze nell’implementazione del sistema informativo (Requisito chiave 6 dell’Autorità di Gestione), nonché, in alcuni casi, l’impossibilità di completare l’audit sulle
operazioni previste.
1
I requisiti chiave sono descritti nel documento della Commissione europea
COCOF 08/0019/01-EN, “Guida ad una metodologia comune per la valutazione
dei sistemi di gestione e controllo negli Stati membri (periodo di Programmazione
2007-2013).
surprise that the key requirements, grouped by Authority/
Intermediate Body, may be defined as those pre-identified
qualities (or necessary conditions) that would ensure lawfulness
and regularity of the expenditure and the actual implementation
of transactions supported by Structural funds1.
With regard to the calculation procedure for the sample of
transactions to be audited, the Commission in some cases
deemed that the level of confidence used (as a sampling
parameter directly affecting the extension, or size of the
sample) was not consistent with the reliability provided by the
management and control system. Particularly, a confidence
level lower that the one that should have been considered
was used in some cases for the assessment of the system
audit outcome. This resulted in the need to recalculate the
sample of transactions and integrate the activities of the Audit
Authority with further controls.
• Criticalities detected by the Audit Authorities on
systems and transactions
The main motivations underlying the reservations concerning
the ACRs made by the Audit Authorities relate to defects in
some key requirements of the Managing Authorities,
particularly: defects in the 1st level control procedures (Key
Requirement 4 of the Managing Authority), that is those
controls entrusted to the Managing Authority, pursuant to Art.
13 of EC Regulation No. 1828/2006, the purpose of which is
to ensure that the expenditure declared to the European
Commission complies with the reference EU and national
regulations and therefore are an absolutely necessary
condition for the efficient implementation of the territorial
social and economic policy; defects in the transaction selection
procedures (Key Requirements 2 of the Managing Authority),
the purpose of which is to ensure transparency and equality
of treatment in the transaction selection process of the
Operational Programmes; among the other defects detected
by the Audit Authority there are also some issues emerged
when auditing the transactions related to public procurement
procedures, defects in the implementation of the IT system
(Key Requirements 6 of the Managing Authority) and, in some
cases, failure to complete audits on the required transactions.
1
The key requirements are described in the COCOF 08/0019/01-EN document of
the European Commission, “Guidance Document on a common methodology for
the assessment of Management and Control systems in the Member States (20072013 Programming period).
93
93
94 94
Al fine di approfondire maggiormente la natura delle criticità
rilevate dalle Autorità di Audit, possiamo distinguere:
- Criticità di carattere organizzativo:
• carenza di risorse umane, in termini numerici, delle strutture preposte alla gestione e al controllo degli interventi.
- Criticità di carattere amministrativo/ procedurale:
• bandi non conformi alla normativa;
• piste di controllo non aggiornate;
• procedure non sufficientemente trasparenti per affidamento incarichi professionali ed estensioni contrattuali;
• assenza di adeguati metodi di custodia della documentazione progettuale;
• mancato rispetto dei termini previsti dai bandi e dalle
piste di controllo;
• mancato rispetto della normativa in materia di appalti
pubblici;
• carenze del processo di certificazione della spesa;
• assenza di documentazione relativa alla spesa dichiarata
nel caso di erogazione di aiuti;
• mancanza dei requisiti di ammissione da parte dei destinatari di aiuti;
• imputazione della spesa non conforme alle regole di ammissibilità previste dalle disposizioni europee, nazionali
e regionali;
• mancato rispetto delle disposizioni in materia di rendicontazione;
• mancata apposizione sui documenti giustificativi di spesa
di un timbro di annullamento.
• Azioni correttive
L’attività di controllo, ovviamente, non si esaurisce nel rilievo
di una criticità, ma comprende anche l’individuazione delle
necessarie misure correttive da adottare per superare le criticità riscontrate e fornire le adeguate garanzie sull’affidabilità
dei sistemi utilizzati.
È possibile distinguere gli interventi realizzati in due macro-aree:
una afferente strettamente l’area operativa dei controlli, l’altra
relativa al profilo organizzativo ed alle procedure utilizzate.
Per quanto riguarda l’Area dei controlli, gli interventi hanno
riguardato:
- l’adeguamento delle piste di controllo, che costituiscono lo
strumento che consente la riconciliazione degli importi globali certificati alla Commissione europea con le singole
spese sostenute nell’ambito delle operazioni e la relativa
documentazione giustificativa;
- la modifica dei manuali delle procedure di audit e delle
check-list di controllo sui sistemi e sulle operazioni al fine
To the purpose of an in-depth analysis on the nature of the
criticalities detected by the Audit Authority, we can identify:
- Criticalities having an organizational nature:
• scarcity of human resources in numerical terms, in the
structures in charge of management and control of interventions.
- Criticalities having an administrative / procedure-related
nature:
• tenders non complying with the regulations;
• audit trails not updated;
• procedures for the appointment of professionals and the
extension of contract deadlines not sufficiently transparent;
• lack of adequate methods for storing project documentation;
• failure to comply with the terms provided by tenders and
audit trails;
• failure to comply with regulations relating to public procurement procedures;
• defects in the expenditure declaration process;
• missing documentation relating to the declared expenditure in the event of aid being delivered;
• failure to fulfil admission requirements on the part of the
addressees of the aid;
• allocation of expenditure not complying with the admission rules provided by EU, national and regional regulations;
• failure to comply with reporting-related regulations;
• missing overprint on expenditure-supporting documents.
• Corrective actions
Obviously, the control activity is not limited to the detection
of criticalities but also includes the identification of the
necessary corrective measures to be adopted in order to
overcome the criticalities detected and properly ensure the
systems used are reliable.
Interventions can be grouped according to two macro-areas:
one strictly connected to the area of operational controls, the
other to the organizational profile and the procedures used.
With regard to the Control Area, interventions related to:
- the adjustment of control trails, that are instrumental to reconcile the expenses borne within transactions with the related supporting documentation;
- the modification of auditing procedure manuals and checklists of systems and transactions in order to ensure proper
implementation of the auditing strategy. Particularly, the
compliance test and quality control procedures over the ac-
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95
di garantire la corretta attuazione della strategia di audit.
In particolare, è stata migliorata la procedura per l’esecuzione dei test di conformità e per il controllo di qualità sul
lavoro svolto dal revisore terzo;
- l’allargamento del campione delle operazioni da controllare
e la verifica al 100% delle tipologie di operazione che presentano maggiore criticità, sia a livello dei controlli in loco
dell’Autorità di Gestione che nell’ambito degli audit delle
operazioni effettuati dall’Autorità di Audit. L’analisi dei rischi, che di regola è utilizzata nell’ambito degli audit di sistema per determinarne la priorità, nella sua applicazione
alle verifiche sulle operazioni ha consentito di circoscrivere
il perimetro delle tipologie di operazioni potenzialmente “a
rischio”, intensificando su di esse le verifiche;
- una migliore organizzazione dei controlli di I livello dell’Autorità di Gestione, con la puntuale definizione dei compiti,
laddove il sistema sia decentralizzato a livello di singola
linea di intervento e con un coordinamento metodologico
ed un controllo di qualità ad opera di un’unica struttura di
supervisione.
Relativamente all’Area Organizzazione/Procedure, tra gli interventi realizzati, si segnalano l’assunzione di nuovo personale al fine di ricostituire o rafforzare le strutture deputate ai
controlli, oltre al miglioramento della gestione delle attività
connesse alle irregolarità ed ai recuperi (per es. mediante l’informatizzazione della contabilità degli importi recuperabili e
degli importi ritirati).
In alcuni casi è stato necessario rafforzare il sistema informativo prevedendo una serie di controlli automatici che non consentono il completamento dell’istruttoria di certificazione della
spesa, qualora manchino specifici adempimenti (ad esempio,
impossibilità di dichiarare la spesa all’Autorità di Certificazione, se nel sistema non sono stati registrati i controlli di
primo livello con esito positivo). Un adeguato sistema informativo consente, inoltre, un migliore scambio di informazioni
tra i soggetti interessati, nell’interesse complessivo della gestione e degli obiettivi del Programma dell’Unione.
Con riferimento all’audit dei sistemi e delle operazioni, infine,
la puntuale definizione della procedura di contraddittorio e di
follow up consente una riduzione dei tempi di redazione e
chiusura dei rapporti di controllo, sempre nell’ottica di rendere
efficaci le misure correttive richieste, nonché attuare la Strategia di Audit nei termini temporali previsti.
96 96
tivities carried out by third party auditors have been improved;
- the enlargement of the sample of transactions to be controlled and the 100% verification of those types of transactions showing the highest degree of criticality, both with
regard to local checks carried out by the Managing Authority and within the transaction audits as carried out by the
Audit Authority. The risk analysis, which is usually adopted
within system audits in order to establish their priority,
when applied to the transaction verifications enabled us to
restrict the perimeter of the types of transactions potentially
at risk, thereby intensifying the verifications on those;
- an improved organization of the Managing Authority 1st
level controls, with a detailed definition of tasks where the
system is decentralized with regard to individual lines of intervention, with a single supervisory structure in charge of
method coordination and quality control.
With regard to the Organization / Procedure Area, among the
interventions implemented, note the hiring of new personnel
to the purpose of recreating or strengthening the structures
in charge of controls, together with the improved
management of the activities related to irregularities and
recoveries (for example, through the computerization of
accounting records related to recoverable and withdrawn
amounts).
In some cases it was necessary to “strengthen the
information system”, including a number of automatic
controls that do not allow the completion of the fact-finding
stage of the expenditure certification should any specific
obligations not be fulfilled (for example, the impossibility to
declare the expenditure to the Certifying Authority, if the
system has not recorded a positive outcome for 1st level
controls). An adequate information system also allows an
improved information exchange among the parties
concerned, in the best interest of the management and the
objectives of the EU Programme.
Lastly, with reference to the system and transaction audits,
the detailed definition of the consultation and follow-up
procedures helps reducing the timeframe required for drawing
up and closing the control reports, always with a view to
making the required corrective measures effective and
implementing the Auditing Strategy within the timeframe
required.
97
97
MINISTERO
DELLO SVILUPPO ECONOMICO
MINISTRY
OF ECONOMIC DEVELOPMENT
Gli Orientamenti Strategici Comunitari (OSC), in materia di coesione per la Programmazione 2007/2013, hanno evidenziato, tra
gli altri, il ruolo che può svolgere una buona governance, a tutti i
livelli, nell’incoraggiare gli investimenti e nel creare un contesto
favorevole alle imprese. Inoltre, la qualità e l’efficienza del settore
pubblico e un partenariato di ampio respiro che partecipi attivamente all’elaborazione e all’attuazione delle strategie di sviluppo
sono ritenuti necessari a garantire che strategie di coesione complesse possano essere gestite con successo. Di fatto, una Amministrazione Pubblica più efficiente nella gestione delle politiche e
dei servizi pubblici crea le condizioni di base per lo sviluppo delle
imprese e favorisce la crescita economica, con ciò ribadendo che
la capacità amministrativa può influenzare l’impatto delle politiche
di coesione.
Il Quadro di Riferimento Strategico Nazionale riprende la tematica
della governance e del miglioramento delle capacità istituzionali,
laddove si pone anche l’obiettivo di rafforzare le competenze tecniche e di governo delle amministrazioni e degli enti attuatori, per
migliorare l’efficacia della programmazione e la qualità degli interventi per offrire servizi migliori alla cittadinanza. Ciò risponde
alla necessità di affrontare in modo diretto una serie di criticità
che condizionano l’efficienza e la capacità di governo della Pubblica Amministrazione. Infatti, il concetto di efficienza della Pubblica Amministrazione non può essere distinto dagli aspetti di
legalità e trasparenza, che devono essere assicurati nel suo operare, e dalla presenza di conoscenze e competenze tecniche riferite
alle problematiche di gestione e attuazione della politica regionale
ordinaria.
Il miglioramento della capacità di programmazione e il rafforzamento della Pubblica Amministrazione sono particolarmente rilevanti per le Regioni dell’Obiettivo Convergenza alle quali il PON
“Governance e Assistenza Tecnica”, cofinanziato dal Fondo Europeo di Sviluppo Regionale (FESR), è specificamente rivolto. Queste Regioni, infatti, sono impegnate per il periodo 2007-2013, a
gestire notevoli risorse per le politiche di coesione, con le quali
attivare i processi di sviluppo in grado di avvicinarle ai livelli medi
delle altre Regioni italiane ed europee, attraverso una adeguata
armonizzazione di competenze e capacità da parte della Pubblica
Amministrazione.
100100
Il PON prevede di destinare una consistente parte delle risorse
programmate al miglioramento dell’efficacia della programmazione, intervenendo sui punti di debolezza che incidono sulla
capacità amministrativa. In particolare, le attività che rientrano
in questo Asse mirano al conseguimento dell’obiettivo di una
maggiore trasparenza nelle procedure che, da un lato, risponde
ad esigenze di equità e ai principi di inclusione, dall’altro è di-
The Community Strategic Guidelines on cohesion for the
2007/2013 Programming period have highlighted, amongst
other things, the role played by good governance, at all levels,
in encouraging investment and creating a favourable context
for enterprises. Furthermore, the quality and efficiency of the public sector and a wide spectrum partnership taking an active
role in designing and implementing development strategies are
deemed necessary to ensure the successful management of
complex cohesion strategies. It is a fact that a more efficient Public Administration as far as the management of policies and
public services is concerned, sets the foundations for the development of enterprises and fosters economic growth, thereby
confirming that administrative capacities may affect the impact
of cohesion policies.
The National Strategic Reference Framework takes up the theme
of governance and improvement of institutional capacities, where
it also sets the objective to strengthen the technical skills and the
governance of the administrations and the implementing entities,
in order to improve the effectiveness of programming and the
quality of interventions and provide citizens with improved services. This meets the need to directly face a series of criticalities affecting the efficiency and governance of the Public Administration.
In fact, the concept of efficiency of the Public Administration cannot be separated from the lawfulness and transparency that
should be guaranteed when it operates and from the availability
of technical know-how and skills gained in managing and implementing ordinary regional policy.
The improvement of the programming capacity and the strengthening of the Public Administration are particularly important for
the Regions identified by the Convergence Objective which the
“Governance and Technical Assistance” NOP, co-funded by the
European Regional Development Fund (ERDF) specifically addresses. In fact, these Regions are handling a notable amount of resources destined to cohesion policies for the 2007-2013 period,
with the purpose to activate the development processes enabling
them to get closer to the average levels of the other Italian and
European Regions, through adequate harmonization of skills and
capacities on the part of the Public Administration.
The NOP expects to allocate a substantial part of the planned resources to the improvement of effective programming, with interventions on the points of weakness that affect the administrative
capacity. Particularly, the activities falling under this Axis aim to
achieve the objective of an increased transparency of procedures
that would meet the need for equity and satisfy the principles of
inclusion on the one hand, and would be directly linked to the
optimization of implementation processes on the other hand.
101
101
rettamente legata ad una ottimizzazione dei processi di attuazione.
Nell’ampio ambito di attività tese al raggiungimento dell’obiettivo di una maggiore trasparenza delle procedure, si inquadra,
in fase realizzazione, il rafforzamento delle attività di controllo
e di prevenzione delle frodi e delle irregolarità, per cui il PON
prevede due progetti. Il primo, intitolato “Realizzazione del Sistema Informativo Antifrode (SIAF)”, è attuato dalla Guardia di
Finanza, il secondo, “Piano di rafforzamento delle capacità” in
favore delle Regioni dell’Obiettivo Convergenza, è realizzato
dell’IGRUE.
“Realizzazione del
Sistema Informativo Anti
Frode (SIAF)”
Uno dei punti primari della politica dell’Unione europea è la tutela
degli interessi finanziari. Il bilancio UE, infatti, è finanziato dai cittadini degli Stati membri attraverso le risorse proprie al fine di
realizzare progetti di interesse generale. Pertanto, l’evasione dei
dazi e delle imposte che alimentano il bilancio o l’utilizzazione
impropria di sussidi comunitari costituiscono un danno per il contribuente europeo. Per contrastare le frodi, la corruzione e qualsiasi attività illecita lesiva degli interessi finanziari dell’Unione
europea, è stato istituito l’Ufficio europeo per la Lotta Antifrode
– OLAF – che svolge indagini amministrative presso gli Stati membri per conto della Commissione, in collaborazione con i servizi
investigativi nazionali (Autorità di Polizia, giudiziaria e amministrativa).
Secondo la relazione annuale della Commissione sulla “tutela
degli interessi finanziari dell’Unione europea”, le frodi ai danni
del bilancio dell’UE sono scese del 35% nel 2011. Nel settore
della politica di coesione i casi di sospetta frode sono diminuiti
del 41% rispetto al 2010.
Grazie, infatti, all’applicazione di sistemi di segnalazione più moderni ed efficaci nella maggior parte degli Stati membri, la Commissione può disporre di dati sulle irregolarità più completi e di
migliore qualità.
A tal proposito è da segnalare il progetto “Realizzazione del Sistema Informativo antifrode (SIAF)” finanziato con risorse del PON
Governance e Assistenza Tecnica 2007-2013, di cui risulta beneficiario il Comando Generale della Guardia di Finanza che rappresenta, ai sensi del D. Lgs. n. 68 del 2001, l’Istituzione preposta, con
carattere di centralità rispetto alle altre Forze di Polizia, alla tutela
di tutti gli interessi economici e finanziari nazionali e dell’Unione
europea.
102102
Il progetto, rivolto alle Regioni Obiettivo Convergenza, mira a favorire un ampio intervento di potenziamento delle capacità ope-
The wide context of activities aiming to achieve the objective of
an increased transparency of procedures also includes the enhancement of control and irregularity / fraud prevention activities,
therefore the NOP includes two projects. The first one, named
“Creation of the Anti Fraud Information System (AFIS)” is implemented by Guardia di Finanza, the second named “Capacity
Strengthening Plan” in favour of the Regions falling under the
Convergence Objective, is carried out by IGRUE.
“Creation of the Anti
Fraud Information System
(AFIS)”
One of the priority points of the European Union policy is the protection of financial interests. In fact, the EU budget is funded by
the citizens of the Member States through the states' own resources to the purpose of implementing projects of general interest.
Therefore, the evasion of duties and taxes feeding the EU budget
or the improper use of community aid damage European taxpayers. In order to counter frauds, corruption and any unlawful activity affecting the financial interests of the European Community,
the European Anti Fraud Office – OLAF – has been created with
the task of carrying out administrative investigations in the Member States on behalf of the Commission, in co-operation with national investigation corps (police, judicial and administrative
authorities).
According to the annual report of the Commission on the “protection of the EU financial interests”, frauds against the EU budget decreased by 35% in 2011. With regard to cohesion policy,
the cases of alleged fraud decreased by 41% compared to 2010.
In fact, due to the application of more modern and effective reporting systems in most Member States, the Commission may
avail itself of more complete and better quality data on irregularities.
To this purpose, the project “Implementation of the Anti Fraud Information System (AFIS)” should be noted, funded by resources
of the 2007-2013 “Governance and Technical Assistance” NOP,
the beneficiary of which is the “Comando Generale of the Guardia
di Finanza” that, pursuant to Legislative Decree No. 68 of 2001,
is the dedicated institution for the protection of all the EU and
national economic and financial interest, out of the whole of police forces.
This project, addressed to the Regions falling under the Convergence Objective, aims to foster the enhancement of operational
capacities in the field of the undue payments of EU funding
through:
• The creation of an integrated technological platform
supporting the analysis and data control activities that will
allow the data interchange among the various strategic and
territorial structures of Guardia di Finanza, the databases used
103
103
104104
rative nel settore dell’indebita percezione di finanziamenti dell’Unione attraverso:
• la creazione di una Piattaforma tecnologica integrata
di supporto alle attività di analisi e controllo dei dati che
consentirà l’interscambio informativo dei dati tra le diverse
strutture territoriali e strategiche della Guardia di Finanza, le
banche dati in uso alle Autorità di Gestione dei finanziamenti
ed il database di prossima costituzione gestito dal Comitato
per la Lotta contro le Frodi Comunitarie istituito presso la
Presidenza del Consiglio dei Ministri – Dipartimento per le
Politiche Europee;
• il rilevante potenziamento degli strumenti
tecnologici dedicati all’individuazione ed al perseguimento
degli illeciti perpetrati a danno del bilancio dell’Unione
europea.
In particolare, attraverso tale iniziativa progettuale, potranno
essere garantiti:
- lo sviluppo e l’implementazione di un sistema di controllo
innovativo e di intelligence che innalzi le capacità di contrasto al fenomeno dell’illecita percezione di finanziamenti
UE nelle Regioni dell’Obiettivo Convergenza, individuando
le posizioni di maggiore pericolosità nell’ambito della platea dei destinatari dei fondi, al fine di:
• identificare soggetti, cointeressati alla gestione o al controllo delle aziende beneficiarie, affiliati alla criminalità
organizzata;
• evidenziare il collegamento tra le aziende beneficiarie e
consulenti esterni che sfruttano contatti, metodi e tecniche d’intervento chiaramente finalizzati a porre in essere
attività illecite;
• rilevare fattispecie di interposizione fittizia di persone,
quali l’impiego di sospetti “prestanomi” all’interno degli
organi societari;
• selezionare i beneficiari da sottoporre a controllo sulla
base dell’entità dei finanziamenti e in relazione alle potenzialità economiche e patrimoniali dei richiedenti;
- una maggiore flessibilità strategica dell’azione dell’Amministrazione che consenta di modificare tempestivamente
l’impegno dei Reparti in funzione dell’evoluzione del contesto rilevata attraverso l’analisi dei dati;
- un incremento delle dotazioni informatiche dei Reparti che
operano nelle Regioni dell’Obiettivo Convergenza, attraverso l’approvvigionamento di postazioni di lavoro fisse e
mobili tecnologicamente innovative, onde consentire un
adeguato scambio ed elaborazione di dati con il nuovo sistema SIAF, per supportare l’azione di accertamento e contrasto alle frodi che ledono gli interessi dell’Unione;
- l’introduzione di nuove metodologie di controllo sostanziali
by the Managing Authorities of funds and the database about
to be created and managed by the Committee for the Fight
against Community Frauds at the Presidency of Council of
Ministers, Department for the Coordination of EU Policies;
• the notable enhancement of technological tools for the
identification and the prosecution of crimes committed
against the EU budget.
Particularly, the following will be ensured through this project
initiative:
- the development and implementation of an innovative control and intelligence system, enhancing the capacity to counter the issue of unlawful granting of EU funding in the
Regions falling under the Convergence Objective, by identifying the most dangerous positions among the beneficiaries
to the purpose of:
• identifying the entities involved in the management or
control of the beneficiary enterprises, which are affiliated
with organized crime;
• pointing out the connections between the beneficiary enterprises and external consultants who take advantage
of contacts, and intervention methods and techniques
clearly aiming to implement illicit activities;
• detecting cases of false interposition of persons, such as
the use of suspected missing traders within company bodies;
• selecting the beneficiaries to be controlled on the basis
of the size of the funding and in relation to the financial
and wealth-related potential of the applicants;
- a greater strategic flexibility of the actions of the Administration through the option to promptly modify the task of
the Divisions based on the development of the scenario as
detected through data analysis;
- an increase of the IT equipment of the Divisions operating
in the Regions falling under the Convergence Objective
through the procurement of technologically innovative movable and immovable workstations, where adequate data
exchange and processing can take place through the new
AFIS system in order to support the investigative action and
the fight against frauds that damage the interests of the
EU;
- the introduction of new substantial control methods,
through flexible inspection modules aiming to enhance the
development of intelligence investigation as well as support
the decisions of in-the-field military personnel by suggesting pre-determined minimum paths (checklists) depending on the type of economic category to be controlled;
- within a Member State, a stronger collaboration among the
main institutional stakeholders engaged in the fight against
105
105
che esaltino, attraverso moduli ispettivi flessibili, lo sviluppo
investigativo dell’attività d’intelligence e, nel contempo,
supportino le decisioni dei militari operanti suggerendo dei
percorsi minimi predeterminati (check list) per tipologia di
categorie economiche da controllare;
- un rafforzamento della collaborazione, all’interno dello
Stato, tra i principali attori istituzionali impegnati nella lotta
agli illeciti consumati a danno dell’Unione, potenziando l’interazione e lo scambio di informazioni tra la Guardia di Finanza e gli altri soggetti impegnati nello specifico settore
della gestione dei finanziamenti dell’UE.
“Piano di rafforzamento
delle capacità”
Nell’ambito del PON GAT, è stato, inoltre, finanziato un progetto
di assistenza tecnica (POAT) alle strutture regionali dell’Obiettivo
Convergenza, attuato dal MEF - Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato – IGRUE, che si prefigge l’obiettivo di supportare
le Amministrazioni nel perseguimento di un miglioramento dell’efficacia e della trasparenza dei sistemi di gestione, monitoraggio e
controllo dei programmi cofinanziati dall’Unione europea.
Con riferimento ai controlli, in particolare, si è inteso potenziare
le capacità e le competenze delle strutture amministrative preposte ai Controlli di I e II livello, assicurando un miglioramento sostanziale della qualità delle attività di audit, nonché l’effettiva
incidenza dei risultati dei controlli rispetto all’obiettivo della trasparenza e dell’aumento dei livelli di legalità.
In questi primi anni di operatività sono state realizzate, tra i principali interventi previsti, azioni di affiancamento alle strutture delle
quattro Regioni Convergenza al fine di garantire un’assistenza
costante in grado di far fronte alle specifiche esigenze di breve
periodo manifestate che ha avuto ad oggetto la revisione dei
Si.Ge.Co e relativi manuali allegati, delle piste di controllo e delle
check list delle varie linee di intervento/tipologie di operazioni, la
personalizzazione di vademecum generali, etc.
È stata, altresì, avviata la realizzazione del Sistema Informatico di
Monitoraggio dei Controlli che comprende l’insieme di funzionalità che consentono la registrazione delle informazioni relative alle
verifiche sui sistemi e sulle operazioni previste dai Regolamenti
europei, effettuate dalle Autorità coinvolte nel processo di controllo.
È stato fornito supporto all’Autorità di Audit della Regione Puglia
per il conseguimento della certificazione di conformità alla norma
UNI EN ISO 9001:2008.
106106
unlawful acts committed against the EU, by enhancing the
interaction and information exchange between Guardia di
Finanza and the other entities engaged in the specific area
of EU Fund management.
“Capacity strengthening
plan”
A technical assistance project (POAT) has been financed within
the NOP GAT programme, addressed to the regional structures
falling under the Convergence Objective implemented by the Ministry of Economy and Finance - State General Accounting Department – IGRUE; this project aims to support Administrations
in pursuing improved effectiveness and transparency of management, monitoring and control systems for the programmes cofunded by the European Union.
Particularly, as far as controls are concerned, the purpose is to enhance the capacities and skills of administration structures in
charge of 1 st and 2nd level controls, thus ensuring a substantially
improved quality of auditing activities and the actual incidence of
the results of controls on the objectives of transparency and increased levels of lawfulness.
Amongst the main interventions planned, flanking actions have
been implemented in these first years of operation for the structures of the 4 Convergence Regions, to the purpose of ensuring
constant assistance in facing the specific short term requirements
arisen, specifically, the review of the Computerized Management
Systems (Si.Ge.Co.) and related annexed manuals, the audit trails
and control checklists for the various lines of action / types of transactions, the customization of general guidelines, etc.
An IT system for monitoring controls is being implemented and
includes a set of features allowing the recording of information
relating verifications of systems and transactions as required by
EU Regulations, to be carried out by the Authorities involved in
the control process.
The Audit Authority of Apulia was assisted in the obtainment of
the Certificate of Compliance with the UNI ES ISO 9001:2008
Standard.
107
107
MINISTERO
DELL’ISTRUZIONE, DELL’UNIVERSITÀ
E DELLA RICERCA
MINISTRY
FOR EDUCATION, UNIVERSITY
AND RESEARCH
1. L’organizzazione e le
procedure del MIUR sui
PON (Programma
Operativo Nazionale)
Istruzione
I due PON “Ambienti per l’apprendimento - FESR” e “Competenze
per lo Sviluppo – FSE” si caratterizzano per l’elevato numero e
l’omogeneità dei beneficiari cui si rivolgono (Istituti Scolastici localizzati nelle Regioni Convergenza).
L’organizzazione assegnata con gli atti emanati dalla Direzione
Generale competente (Affari Internazionali) ha tenuto conto della
necessità di un presidio anche a livello locale, oltre che centrale,
mediante le diramazioni del MIUR presenti sul territorio. Il ruolo
di tali articolazioni territoriali è presente sia sul versante dei controlli che della repressione delle irregolarità e frodi, secondo
quanto reso evidente dallo schema che segue.
Presso la struttura centrale dell’Autorità di Gestione (AdG) sono attualmente attivi 14 addetti a tempo pieno impegnati sulla gestione
dei PON oltre al supporto di due Ispettori tecnici. A tali risorse impegnate presso la sede centrale del MIUR si aggiungono quelle presenti presso le strutture periferiche (Uffici Scolastici Regionali e
Provinciali) che, a vario titolo, collaborano in alcune fasi dell’attuazione dei PON (valutazione dei progetti, controlli di I livello, etc.).
Ogni Ufficio Scolastico Regionale ha attribuito ad un livello dirigenziale la funzione relativa all’attuazione dei PON; inoltre, risultano
attivi 111 funzionari presso gli Ambiti Territoriali Provinciali che sono
addetti allo svolgimento dei controlli di I livello in loco.
La struttura dell’AdG è supportata sia dagli Enti in house (INVALSI
e ANSAS) che dal gestore del Sistema Informativo Dell’Istruzione
(SIDI).
110110
In aggiunta, il servizio di assistenza tecnica mette a disposizione
80 addetti (corrispondenti a 58 persone in termini di full time
equivalent), di cui 40 (30 f.t.e.) nella sede centrale del MIUR e 40
(28 f.t.e.) presso le strutture periferiche.
1. MIUR organisation and
procedures for education
NOP (National
Operational Programmes)
The two NOPs, Learning environments - ERDF and Development
Skills – ESF are characterised by the high number and homogeneity of their beneficiaries (Educational Institutes located in Convergence Regions).
The organisation assigned by the deeds issued by the competent
Directorate-General (International Affairs) took into account the
need for protection both at a local level, and centrally, through
the MIUR (Ministry of Education, University and Research) branches located in the area. The role of these territorial divisions lies
both in the controls and in the countering of irregularities and
frauds, according to what emerges from the diagram below.
There are currently 14 active, full time members of staff at the
AdG (Managing Authority) central offices engaged in managing
the NOPs, supported by two technical inspectors. In addition to
the staff employed at the MIUR headquarters, there are others at
the branch offices (Regional and Provincial Education Offices) who
collaborate in various ways, on some of the NOP implementation
phases (project evaluations, level I controls, etc.). Each Regional
Education Office has entrusted a management office with the task
of implementing the NOP; moreover, 111 officers acting in the
Provincial Territorial Areas are currently engaged in carrying out
the on site level I controls.
The AdG structure is also supported both by in-house bodies (INVALSI and ANSAS), and by the administrator of the Education Information System (EIS).
In addition to that, the technical support service has 80 employees
available (corresponding to 58 people in terms of full time equivalents), of whom 40 (30 FTEs) are based at the MIUR headquarters and 40 (28 FTEs) at the branch offices.
111
111
Vi sono numerosi elementi che concorrono a ridurre il rischio di
irregolarità, nonché le contestuali scelte di natura organizzativa
e procedurale, quali la natura pubblica dei beneficiari e l’assetto
organizzativo del MIUR che prevede la presenza di presidi territoriale a livello regionale e provinciali (USR e Ambiti Territoriali).
Ulteriore elemento che ha contribuito a mantenere un livello di
rischio molto basso è rappresentato dalla dimensione finanziaria
contenuta dei progetti, nonché dal loro alto grado di standardizzazione. Infine, occorre tener presente l’esperienza pluriennale
nella gestione dei Programmi maturata nei tre cicli di programmazione precedenti all’attuale.
Ulteriore elemento di forza è rappresentato dal coinvolgimento,
nell’attuale programmazione, degli Enti Strumentali del MIUR
(ANSAS e INVALSI) che hanno fornito un significativo supporto
nell’esercizio di attività coerenti con le loro funzioni.
Inoltre, occorre sottolineare anche il contributo fornito dall’adeguamento continuo delle Azioni di Assistenza Tecnica in funzione
delle diverse esigenze createsi nello svolgimento dei due Programmi Operativi.
Altro punto di forza è rappresentato dal sistema informativo gestionale di supporto ai PON. Questo è articolato in due distinte
piattaforme, la prima che raccoglie le informazioni di carattere fisico e procedurale (gestita da ANSAS), l’altra che garantisce la
corretta gestione finanziaria degli interventi (SIDI, gestita dal fornitore dei servizi informatici al MIUR). Le due piattaforme sono
del tutto integrate e comunque oggetto di continui miglioramenti
e implementazioni in funzione delle specifiche esigenze che via
via si manifestano.
Il Sistema informativo gestionale, così concepito, garantisce un
costante contatto on line con tutti i beneficiari:
• in fase di lancio degli avvisi per proporre le candidature
(accompagnati da specifiche disposizioni attuative, sempre
diffuse in linea);
• in fase di presentazione supportando il caricamento delle
stesse (precedute da apposite autodiagnosi specifiche di
ciascun Istituto Scolastico, mediante una forte interattività fra
utenti e sistema);
• a sostegno e tracciatura della selezione delle proposte
progettuali;
• per la proposizione delle certificazioni periodiche di spesa
(CERT) e per le rendicontazioni finali (REND) dei singoli
progetti, accompagnate dall’inserimento, in allegato, delle
scansioni dell’intera documentazione contabile-amministrativa.
112112
Il sistema informativo, inoltre, è del tutto integrato con la totalità
There are several elements that together help reducing the risk of
irregularities as well as contextual choices of an organisational
and procedural nature, such as the public nature of beneficiaries,
the MIUR organisation, which includes territorial protection units
at a regional and provincial level (Regional Education Offices and
Territorial Areas). A further element that contributed to maintaining a very low level of risk is the limited financial size of the projects, as well as their high degree of standardisation. Finally, the
many years of experience in Programme Management, gained
over three programming cycles prior to this one, should be kept
in mind.
Another point of strength is the current involvement of the MIUR’s
instrumental bodies (ANSAS and INVALSI), which have provided
significant support in carrying out the activities consistent with
their functions.
Furthermore, the contribution made by the on-going adjustment
of the Technical Support Actions according to the various needs
arisen over the course of the two Operational Programmes should
also be noted.
A further point of strength is the Management Information System supporting the NOP. It is divided into two separate platforms; the first (managed by ANSAS) collects information of a
physical and procedural nature, the other ensures the proper
financial management of the actions (EIS, managed by the
MIUR IT service supplier). The two platforms are completely integrated and in any case subject to constant improvements and
implementations according to the specific needs that arise over
time.
The Management Information System, as conceived, ensures all
the beneficiaries are in constant online contact:
• during the launch of the nomination notices (accompanied by
specific implementation provisions, which are also made
available online);
• during their presentation, supporting their upload (as
preceded by suitable specific self-diagnosis on the part of each
Education Institution, by means of a strong interaction
between the users and the system);
• in order to support and trace the selection of the project
proposals;
• for the submittal of regular expenditure certifications (CERT)
and final reporting (REND) of the individual projects,
accompanied by the whole administrative accounting
documentation, thereby scanned and annexed.
Furthermore, the information system is fully integrated with all the
113
113
delle funzioni di controllo (di I livello desk, di I livello in loco, di II
livello da parte dell’AdA e per i controlli svolti a cura dell’AdC),
evidenziando i progetti assoggettati a verifica e gli esiti progressivamente raggiunti delle verifiche stesse.
Anche la gestione dei recuperi è integrata nel sistema informativo.
Infatti, è stata realizzata una specifica area dedicata dove sono
monitorati i singoli casi oggetto di recupero. Per ogni progetto
oggetto di recupero viene memorizzata una singola scheda che
alimenta il registro complessivo dei recuperi.
2. L’azione di controllo e
repressione di frodi e
irregolarità
Il SIstema di GEstione e COntrollo (SI.GE.CO.) dei PON prevede
una partecipazione di molteplici soggetti la cui azione è tesa a rilevare eventuali irregolarità e/o frodi fra i progetti ammessi a finanziamento.
La puntuale e completa fornitura di prescrizioni, sia nei confronti
dei beneficiari che dei controllori (manuali di gestione, disposizioni
e istruzioni per la corretta gestione degli interventi diffuse ai beneficiari, manuali di controllo, piste di controllo, check list guidate,
circolari esplicative diramate ad hoc), rappresenta un insostituibile
strumento di guida operativa alla regolare conduzione dei progetti
da parte degli istituti scolastici, nei confronti dei quali sono resi
chiari i contenuti delle verifiche, i loro oggetti principali, nonché
la sanabilità (quando ci si trova davanti a meri errori) o meno (in
casi di comportamenti omissivi che possono tradire intenzioni
fraudolente) delle irregolarità riscontrabili.
Tale architettura è stata prevista anche per ridurre al minimo fenomeni di discrezionalità nella conduzione delle verifiche che ne
genererebbero l’inattendibilità diffusa.
Sono previste, inoltre, azioni formative capillari per il costante aggiornamento dei controllori, mediante iniziative che coinvolgono il personale addetto. È, infatti, in corso di attuazione un’iniziativa formativa
– a cura del Dipartimento della Funzione Pubblica (DFP) – a vantaggio
di ulteriori 140 risorse interne che potranno essere incaricate di svolgere i controlli di primo livello in loco relativo alle verifiche di gestione.
Le verifiche riguardanti la gestione amministrativa dei progetti sono
eseguite sul 100% delle spese dichiarate all’Unione europea, ovvero
gli importi certificati alla Commissione europea sono esclusivamente
quelli per i quali è stata verificata l’ammissibilità e che, pertanto,
hanno avuto esito “positivo” ai controlli di primo livello d’ufficio.
114114
Secondo le disposizioni attuative del PON agli istituti scolastici
(beneficiari del PON) è consentito inserire nel sistema informativo sia le domande di rimborso intermedie (moduli CERT) che
la rendicontazione finale a conclusione dei progetti (moduli
control functions (1st level desk, 1st level local, 2nd level from the
Audit Authorities (AdA) and for the controls carried out by Certifying
Authority (AdC), and highlights all the projects subject to verification
and the outcome reached each time by the verifications themselves.
The management of recoveries is also integrated in the information system. In fact a specific dedicated area has been created
where individual cases subject to recovery are monitored. For each
project subject to recovery an individual sheet is memorized feeding the comprehensive recovery register.
2. The fraud and
irregularity control and
countering action
The Management and Control System of the NOPs requires the
participation of a multitude of entities, the action of which is intended to detect any irregularities and/or frauds in the projects
eligible for funding.
The timely and full availability of provisions to the beneficiaries
and the controllers (management manuals, provisions and instructions for the correct management of interventions made available
to the beneficiaries, control manuals, audit trails, guided checklists,
explicative memorandums made available ad hoc, etc.) is an irreplaceable instrument for operational guide for the regular carrying
out of projects on the part of the education institutes, to which
the contents of the verifications, their main references, and the
possible (when mere errors are faced) or impossible (in the events
of omissive behaviours that may reveal fraudulent intentions) remediation of detectable irregularities are made clear.
Such architecture was also required to the purpose of minimizing
cases of discretionary behaviours in the conduction of verifications
that would often make such verifications generally unreliable.
Furthermore, capillary formative actions are included to the purpose of keeping controllers constantly updated through initiatives
involving the personnel concerned. In fact a formative initiative is
under way, under the supervision of the Department for Public Affairs (DFP) to the benefit of further 140 internal resources who
can be entrusted with the tasks of carrying out local first level
controls related to management verifications.
The verifications related to the financial management of projects
are carried out on 100% of the expenditures declared to the European Union, that is the amounts certified to the European Commission are only those for which eligibility has been verified and
therefore have passed the automatic first level controls.
According to the implementation provisions of the NOP, the Educational Institutes (benefiting from the NOP) are allowed to insert
in the information system both the intermediate applications for
115
115
REND), con obbligo di inserire i mandati di pagamento nel primo
caso e tutti gli altri documenti contabili probatori di spesa nel
secondo.
Ciò premesso, per garantire che tutte le certificazioni inserite
nelle domande di pagamento siano corredate dalla completa documentazione probatoria di spesa, le CERT vengono controllate
dal I livello desk e validate, con esito positivo, solo quando sullo
specifico progetto è presente anche il REND con i rispettivi allegati (fatture, notule e prospetto riepilogativo delle spese per il
personale). Pertanto, non possono essere prese in considerazione
domande di rimborso in carenza della pertinente documentazione contabile.
Ulteriore azione preventiva è quella connessa ad una serie di utilities introdotte nel Sistema Informativo atte a limitare, anche automaticamente, l’insorgenza di irregolarità, tramite una serie di
blocchi che impediscono il trasferimento dei fondi ai beneficiari
qualora emergano carenze procedurali o documentali.
In particolare, sono stati introdotti degli step obbligatori anche
nella piattaforma “Gestione interventi” che inibiscono l’inserimento della dichiarazione di spesa: è obbligatorio l’inserimento
del bando per la selezione degli esperti e dei fornitori e delle relative griglie di valutazione.
Tutti i blocchi esistenti, pur essendo incardinati in ogni singola
piattaforma, sono comunque opportunamente comunicati evitando di consentire il proseguimento della procedura se nello step
precedente non sono state soddisfatte tutte le richieste. Pertanto,
l’intero processo di gestione di ogni singolo progetto ha una serie
continua di verifiche che sono, in alcuni casi, antecedenti agli
stessi controlli di primo livello.
3. Irregolarità e/o frodi
ricorrenti nella
Programmazione 20072013 e buone prassi (best
practices) in materia di
prevenzione degli errori
116116
Pur presentando una casistica davvero limitata, a data odierna,
sono stati segnalati all’OLAF irregolarità per cinque progetti (su
un totale di circa 60.000 progetti finora avviati) per un ammontare complessivo di 150.000,00 Euro (su una spesa rendicontata
all’UE di oltre 900 Milioni di Euro) che sono in corso di recupero.
Le principali fattispecie di irregolarità fin qui emerse dall’attività
di controllo riguardano, in generale, l’ambito degli appalti e, in
particolare, il mancato rispetto delle procedure di selezione (per
prestazioni di servizi, forniture e/o lavori) previste dalla normativa
vigente.
In relazione a tale tematica, il MIUR ha predisposto ed attivato
azioni formative specifiche (dirette a Dirigenti Scolastici e Direttori dei Servizi Gestionali e Amministrativi). Si tratta dell’Intervento 2.
reimbursement (CERT forms), and the final reporting once projects have been completed (REND forms) and should insert the
orders of payment in the first case and all the other expenditure
supporting accounting documents in the second.
Having said that, in order to ensure that all the certifications inserted in the payment applications are accompanied by the complete expenditure supporting documentation, CERTs are controlled
by the 1st level desk and accepted only when the REND for each
specific project is also available with the relevant annexes (invoices, payment requests and summary prospectus of personnel
costs), therefore applications for reimbursements lacking the relevant accounting documentation cannot be taken into consideration.
A further preventive action relates to a series of utilities introduced
in the Information System with the purpose of automatically limiting the rise of irregularities through a series of blocks that prevent
EU funds from being transferred to the beneficiaries in the event
of procedural or documentary defects.
Particularly, some mandatory steps have been introduced to the
“Intervention Management” platform that prevent expenditure
declarations from being inserted: the insertion of the tender for
the selection of experts and suppliers and the relevant assessment
grids is mandatory.
All existing blocks are embedded in each individual platform, however they are properly notified thereby preventing the procedure
from going ahead if all the requirements of the previous step have
not been fulfilled. Therefore, the whole management process of
each individual project is provided with a whole series of systematic verifications that in certain cases are carried out even before
first level controls.
3. Recurring irregularities
and/or frauds in the 20072013 Programming and
best practices in error
prevention
In spite of showing a limited number of cases, so far OLAF has
been notified of irregularities in five projects (out of a total of approximately 60,000 implemented projects) for an overall amount
of 150,000.00 Euros (over a 900 million Euros expenditure reported to the EU) that are currently being recovered. The main irregularity cases that have emerged so far from the control activity
generally relate to public procurement procedures, particularly the
failure to comply with the selection procedures (for services, supplies and/or works) required by the regulations in force.
In relation to this matter, the MIUR has set up and implemented
specific formative actions (aimed at School Principals and Heads
of Management and Administration Services). These are: Intervention 2.
117
117
Sviluppo delle competenze dei Dirigenti Scolastici e dei DSGA
nella programmazione e gestione di attività e progetti di formazione e social networking finanziato con l’asse II – Capacità istituzionale del PON FSE Competenze per Lo Sviluppo.
L’intervento è stato attivato mediante apposita convenzione fra MIUR
e DFP che abbraccia una serie di iniziative assunte congiuntamente.
La cooperazione con il DFP, ricompreso tra i beneficiari del PON FSE,
al fine di favorire la cooperazione inter-istituzionale, si è resa indispensabile in considerazione della sua funzione istituzionale particolarmente coerente con la mission dell’asse II. Infatti, l’asse II, teso
ad incrementare la capacità istituzionale e l’efficienza della Pubblica
Amministrazione (attraverso l’obiettivo/azione h): “Migliorare la governance e la valutazione del sistema scolastico”), si prefigge di contribuire al miglioramento della capacità di organizzazione e di
gestione dei sistemi di istruzione nelle regioni obiettivo convergenza.
Gli interventi oggetto dell’accordo MIUR – DFP tendono al raggiungimento delle seguenti azioni previste dal PON FSE - asse II:
• H1) interventi formativi di tipo innovativo, a vari livelli, sugli
strumenti e sulle strutture di governo della totalità del sistema
per promuovere la capacity building, in particolare della
dirigenza e del personale dell’Amministrazione;
• H2) percorsi di formazione sulle procedure di acquisto della
PA in ottemperanza alle Direttive europee e, comunque,
finalizzate a promuovere la trasparenza dell’azione
amministrativa e la legalità;
• H3) interventi formativi volti a promuovere e rafforzare la
capacità di controllo sulla gestione amministrativo – contabile,
anche attraverso l’adozione di nuovi modelli.
Il DFP ha individuato come soggetto attuatore degli interventi oggetto dell’Accordo il Formez PA (Ente in house del DFP), stipulando con l’istituto apposita convenzione.
Tale convenzione è stata recentemente ampliata con l’attivazione
di un intervento formativo dedicato al tema degli appalti, che sarà
erogato in modalità e-learning, assicurando una platea ancora
maggiore di destinatari. Tale intervento recepisce i contenuti di
un’azione già svolta in collaborazione con il Ministero dell’Interno
sul PON Sicurezza, diretta in generale alle amministrazioni pubbliche delle aree Convergenza, denominata “Appalti Sicuri”.
118118
Il MIUR ha attivato, poi, una serie di supporti specifici, soprattutto
in ordine alla materia degli appalti sui lavori (che non routinariamente occupano la gestione degli Istituti Scolastici), oggetto dei
progetti finanziati dall’asse II del PON FESR Ambienti per l’apprendimento, ovvero:
Development of School Managers and Heads of Management and
Administration Services skills in programming and managing training and social networking activities and projects, funded with
Axis II – Institutional capacity of NOP ESF - Development Skills.
The intervention was implemented through an agreement between MIUR and DFP that covers a number of joint initiatives.
Co-operation with the DFP, included among the beneficiaries of
the NOP ESF, in order to facilitate inter-institutional cooperation,
became indispensable in consideration of its institutional function
particularly consistent with the Axis II mission. In fact, Axis II, intending to increase the institutional capacity and efficiency of the
Public Administration (through objective / action h) “Improve the
governance and assessment of the education system), aims to
contribute to the improvement of organization and management
skills of the education systems in the target convergence regions.
The interventions subject of the MIUR-DFP agreement aim to
achieve the following actions as required by the NOP ESF, Axis II:
• H1) innovative formative interventions at various levels, on
the measures and the government structures of the system
as a whole in order to promote the building capacity, of the
management and the administration personnel in particular;
• H2) training paths on the purchasing procedure of the Public
Administration in compliance with European Directives,
aiming, in any case, to promote transparency of administrative
actions and lawfulness;
• H3) formative interventions aiming to promote and strengthen
control skills in administrative-accounting management
through the adoption of new models.
The DFP has identified as the entity implementing the interventions
subject of the Agreement, the FormezPA (an in-house entity of the
DFP), entering into a suitable agreement with this institute. This
agreement has been recently extended by implementing a formative intervention dedicated to the matter of public procurement
procedures that will be delivered for e-learning, thus reaching an
even wider audience of addressees. This intervention incorporates
the contents of an action already performed in cooperation with
the Ministry of Internal Affairs on the Security NOP generally addressed to public administrations of the Convergence areas, named
“Safe Public Procurement Procedures”.
The MIUR has also activated a series of specific supports, mainly
relating to public procurement procedures for works (that are not
routine projects managed by Education Institutes), subject of the
projects funded by Axis II of the NOP ERDF Learning Environments, that is:
119
119
• assistenza telefonica sulle corrette modalità di affidamento
lavori e servizi di progettazione delle opere ammissibili a
finanziamento;
• supporto da parte di una task force, appositamente costituita,
formata da esperti tecnici e giuridici (organizzati su scala
territoriale regionale e provinciale con coordinamento unico
a livello ministeriale) in diretto contatto con le istituzioni
scolastiche per la predisposizione di bandi, avvisi e procedure
di selezione varie;
• istituzione di apposite FAQ finalizzate al continuo sostegno
dei beneficiari.
Il tutto per svolgere una funzione effettiva di ausilio ai numerosi
istituti scolastici (circa 4.000 nelle regioni meridionali rientranti
nell’Obiettivo Convergenza) che vanno messi in grado di porre in
essere, fin dall’avvio degli appalti di forniture, servizi e lavori, procedure corrette che non possano essere successivamente oggetto
di censure che ne minino l’ammissibilità ai Fondi strutturali e, pertanto, non debbano generare l’insorgenza di irregolarità.
La scelta compiuta dall’Amministrazione, quindi, è quella di operare una forte azione preventiva, piuttosto che repressiva, con indubbio effetto di crescita, in generale, delle capacità gestionali
degli istituti scolastici.
4. Conclusioni
È possibile affermare, in sintesi, che l’intero disegno di organizzazione e procedure del sistema di gestione e controllo posto in
essere dal MIUR sui PON Istruzione è caratterizzato per avere
quale centro di attenzione e interesse i beneficiari, sulle esigenze
dei quali è stato costruito il sistema informativo e sono stati disegnati i vari presidi funzionali e di servizio.
Questo nella convinzione che, solo facendo leva sull’incremento
delle competenze e delle capacità operative degli istituti scolastici,
possa avviarsi un percorso virtuoso di utilizzo attento, efficace, efficiente e rigoroso dei Fondi strutturali. È a livello di beneficiario,
infatti, che insorgono gran parte delle responsabilità progettuali,
finanziarie e giuridiche connesse alla partecipazione ai Programmi
ed è a questo livello che vengono prodotti, poi, i servizi alla cui
fruizione i cittadini devono accedere, ottenendo quell’incremento
della qualità della vita che è obiettivo principale e ultimo dei Fondi
strutturali.
Del resto, l’attenzione sulla percezione di tale miglioramento della
qualità della vita e sulla centralità dei beneficiari è fra le chiavi
prioritarie anche nel prossimo ciclo di Programmazione.
120120
• over-the-phone support on the correct procedures for
contracting out design works and services for the works
eligible for funding;
• support of a purposely built task force, formed by technical
and legal experts (on a regional/provincial scale, exclusively
coordinated at Ministerial level) in direct contact with the
education institutions for the setting up of tenders, notices
and various selection procedures;
• setting up of suitable FAQs to the purpose of continually
supporting the beneficiaries.
All the above in order to provide the many education institutes
(approximately 4,000 in the southern regions falling under the
Convergence Objective) with actual support and enable them to
implement correct procedures relating to supply, service and
works contracts since the very beginning, so that they cannot be
subject to later censorship that would reduce the eligibility of such
projects to structural Funds, thus resulting in the rise of irregularities.
The choice made by the Administration is therefore to implement
a strong preventative, rather than repressive, action, thus generating an undoubted growth of the management abilities of education institutes.
4. Conclusions
In synthesis, it can be said that the whole organization and procedure design of the management and control system implemented by MIUR on the Education NOPs is characterised by focusing
attention and interest on the beneficiaries, on the needs of which
the information system has been built and the various functional
and service units have been designed.
All the above in the belief that only by fostering the increase of
competences and operational abilities of education institutions
can a virtuous path begin with a careful, effective, efficient and
rigorous use of structural funds. With regard to the beneficiaries,
in fact, a large part of the project-related, financial and legal responsibilities emerge as related to the participation in Programmes and it is at this level that the services are produced that
citizens may avail themselves of, thus obtaining that improvement
in the quality of life which is the main and ultimate goal of structural Funds.
On the other hand, both the focus on the perception of this improvement in the quality of life and the one on the centrality of
the beneficiaries are also among the key objectives in the next
Programming cycle.
121
121
TERZA PARTE
PART THREE
Le esperienze a livello regionale
The experiences at the regional level
a cura di (edited by) Franco Acchioni,
Antonio Pantè,
Claudio Simeoli,
Angelo Cavaccini,
Massimo Scialla
123
Schede delle Autorità locali tratte dai contributi forniti in sede di incontri formativi
focalizzati sui fondi FESR e FSE
NOTA METODOLGICA
Le schede sinottiche di inquadramento, realizzate
per ciascuna Regione, contemplano il Fondo Europeo di Sviluppo Regionale (FESR) e il Fondo Sociale
Europeo (FSE). Tali schede sono state elaborate sulla
base dei contributi forniti dalle Autorità di Gestione
in occasione degli incontri formativi e di approfondimento, organizzati a livello locale per ogni Regione
(e Provincia Autonoma di Bolzano). I dati così raccolti sono stati successivamente integrati e confrontati con le informazioni presenti all’interno della
banca dati IMS (Irregularities Management System).
Per maggiore completezza, ogni scheda regionale
è stata arricchita con un diagramma di sintesi che
riprende (sulla base dei dati presenti nella piattaforma IMS) i primi codici IMS relativi alla “modalità
di realizzazione dell’irregolarità” registrati, in ciascuna Regione, con maggiore frequenza nonché
con una loro conseguente classificazione secondo
il livello di pericolosità (alto, medio, basso). Questo
implica, ovviamente, che non tutte le Regioni presentino gli stessi codici. Inoltre, a causa dei limiti intrinseci del sistema IMS, è possibile riscontrare, in
alcuni casi, la presenza di codici generici (es. “999”
– Altre irregolarità). Tuttavia, nella successiva tabella
“Casistica”, si è cercato di riportare una più dettagliata descrizione, permettendo, quindi, anche un
confronto tra Regioni in termini di maggiore ricorrenza delle diverse tipologie di irregolarità.
A lato delle schede sinottiche viene, inoltre, riportata la sintesi del materiale prodotto da ciascuna
Regione, per tutti gli approfondimenti del caso.
A fronte delle informazioni raccolte e delle rielaborazioni condotte, è possibile rilevare come tutte le
Regioni si siano dotate degli strumenti previsti dalle
disposizioni dell’UE in merito al sistema di monitoraggio e gestione dei Programmi Operativi (appositi
manuali di gestione e controllo, check list, banche
dati, etc.).
124124
Nella tabella sinottica a lato è possibile tracciare
una prima rosa utile di spunti di intervento, attorno
ai quali poter concentrare l’attenzione per il potenziamento del sistema di monitoraggio, prevenzione
e contrasto delle irregolarità.
ALCUNE PROPOSTE EMERSE
• Semplificazione delle normative europee e
nazionali per la concessione dei finanziamenti e
degli aiuti
• Tempistica più rapida riguardo alla selezione e
concessione dei fondi
• Più efficace ed ampia pubblicizzazione dei bandi
per l’accesso ai fondi UE e loro maggiore
standardizzazione
• Classificazione standard delle irregolarità anche ai
fini statistici
• Revisione del metodo di campionamento
attraverso l’aggiornamento dell’analisi del rischio
• Controlli in loco senza preavviso e potenziamento
dei controlli ex post a verifica della funzionalità
degli interventi
• Diffusione della cultura del controllo mediante
inserimento in rete della manualistica di settore e
di informazioni relative alle diverse procedure di
controllo e verifica messe in atto dalle Autorità
competenti
• Incontri informativi tra gli Enti Locali e le diverse
categorie dei potenziali beneficiari
• Realizzazione di specifici corsi di formazione ed
aggiornamento per il personale preposto ai
controlli
• Gestione e scambio elettronico dei dati tra
l’Amministrazione e i beneficiari
• Appositi corsi di formazione finalizzati alla corretta
applicazione di specifiche normative di settore
concernenti gli appalti, la concorrenza, la tutela
ambientale, le pari opportunità, etc.
• Adozione di sanzioni più dissuasive
• Regolamentazione nuova in materia di fidejussioni
• Adozione di migliori e coordinate tecniche di
recupero, utilizzando più efficaci strumenti (come
ad esempio, Equitalia)
• Concessione del tempo necessario ai beneficiari
per la realizzazione degli obiettivi di spesa
• Più fattiva collaborazione con l’Autorità Giudiziaria,
la Corte dei Conti, la Guardia di Finanza
• Creazione di uno specifico ufficio per il recupero
dei crediti che possa garantire alla Regione
unitarietà nelle attività di recupero, competenza
nella specifica legislazione, centralità delle
informazioni, abbattimento dei tempi di recupero
e incremento delle percentuali di successo
Files on local authorities taken from contributions provided during formative meetings
on ERDF and ESF
NOTE ON METHODOLOGY
The synoptic classification files made for each Region cover both the European Regional Development Fund (ERDF) and the European Social Fund
(ESF). These files were compiled based on the contributions made by the individual Managing Authorities during a series of formative and analysis
meetings organised locally for each region (and the
Autonomous Province of Bolzano). The data collected were later added to and compared with the information available in the IMS (Irregularities
Management System) database.
For the sake of completeness, each regional file has
been expanded with a summary diagram that refers
(according to the data on the IMS platform) to the
first IMS codes relating to the “methods used to
commit irregularities” recorded with the greatest
frequency in each Region and with their subsequent
classification according to the level of danger level
(high, medium, low). This implies that not all Regions
show the same codes. Furthermore, because of the
inherent limitations of the IMS system, in some
cases it is possible to find generic codes (e.g. "999"
- Other irregularities). However, in the subsequent
"Case Study" table, an attempt has been made to
provide a more detailed description, making it possible to compare Regions in terms of the different
types of irregularity that occur with the greatest frequency.
The material produced by each Region is also indicated beside the relevant synoptic file showing the
insights of the case.
Based on the information collected and the revisions
made, we can show that all the regions are equipped with the tools provided for by EU provisions
concerning monitoring and management of Operational Programmes (Appropriate Management and
Control Manuals, checklists, databases, etc.).
In the synoptic table at the side, we can also draw
up an initial shortlist of useful ideas for actions to
focus attention on in order to enhance the irregularity monitoring, prevention and countering system
SOME PROPOSALS THAT EMERGED
• Simplification of European and national regulations
for the granting of loans and aid
• A faster schedule for the selection and granting of
funds
• A revision of the sampling method by updating the
risk analysis
• More effective and widespread advertising of calls
for access to EU funds and their greater
standardisation
• Standard classification of irregularities, also for
statistical purposes
• On site spot checks and expansion of ex-post
checks verifying the functionality of measures
• Spreading of the control culture by making
available online the technical manuals and the
information relating to the various control and
checking procedures implemented by the relevant
authorities
• Informative meetings with local authorities and
different categories of potential beneficiaries
• Creation of specific training and refresher courses
for staff in charge of controls
• Management and electronic exchange of data
between the Administration and the beneficiaries
• Special training courses aimed at the correct
application of specific sector regulations regarding
contracts, competition, environmental protection,
equal opportunities, etc.
• Adoption of dissuasive sanctions
• New regulation of sureties
• Adoption of the best coordinated recovery
techniques, using the most effective instruments
(such as, for example, Equitalia)
• Granting the necessary time for beneficiaries to
achieve the expenditure targets
• Proactive collaboration with the Judicial Authority,
the Court of Auditors and the Guardia di Finanza
• Creation of a specific credit recovery office that can
ensure the Region uniformity in the recovery
activities, expertise on the specific cases and
legislation, centrality of information, reduction of
recovery times and an increase of success rates
125
125
Contrasto alle frodi finanziarie all’UE. Strategie e strumenti di controllo
Fight against EU frauds Strategies and control measures
Aosta16/02/2012
126
09:30
PREROGATIVE E ATTIVITÀ POSTE IN
ESSERE DAL COMITATO PER LA
LOTTA CONTRO LE FRODI
COMUNITARIE (COLAF). GESTIONE
DEL SISTEMA “IMS”
a cura del Gen.B. Giovambattista
Urso, Comandante del Nucleo della
Guardia di Finanza per la repressione
delle frodi contro l’UE, presso la
e del Magg. Ugo Liberatore,
Coordinatore della Segreteria Tecnica
del COLAF
10:10
CASISTICA DELLE IRREGOLARITÀ
RILEVATE A LIVELLO REGIONALE E
STRATEGIE DI PREVENZIONE E
CONTRASTO POSTE IN ESSERE
a cura del Dott. Marco Riccardi,
Autorità di Gestione FESR e del Dott.
Luca Lotto, Autorità di Gestione FSE
11:30
TUTELA DEGLI INTERESSI FINANZIARI
DELL’UE. ANALISI DEI CASI PIÙ
FREQUENTI DI FRODE
a cura del S.Ten. Leonardo Di Rella,
Comandante Sezione Tutela Finanza
Pubblica del Nucleo PT della Guardia
di Finanza di Aosta
12:00
LA TUTELA CONTABILE
a cura del Dott. Antonio Pantè,
Presidenza del Consiglio dei Ministri Dipartimento per le Politiche Europee
09:30
PREROGATIVES AND ACTIVITIES
IMPLEMENTED BY THE COMMITTEE
FOR THE FIGHT AGAINST COMMUNITY
FRAUDS (COLAF) THE “IMS”
MANAGEMENT SYSTEM
by Gen. B. Giovambattista Urso,
Commander of the Guardia di
Finanza Division specialised in
Countering EU frauds, at the
Presidency of Council of Ministers
and Magg. Ugo Liberatore, COLAF
Technical Secretariat Coordinator
10:10
REGIONAL IRREGULARITIES.
PREVENTION AND COUNTERACTION
STRATEGIES IMPLEMENTED
by Marco Riccardi, ERDF Managing
Authority and Luca Lotto, ESF
Managing Authority
11:30
PROTECTION OF EU FINANCIAL
INTERESTS. ANALYSIS OF THE MOST
FREQUENT CASES OF FRAUD
by S.Ten. Leonardo Di Rella,
Commander of the Public Finance
Protection Section of the Inland
Revenue Police Division of Guardia di
Finanza in Aosta
12:00
THE ASSURANCE ON THE
CORRECTNESS OF ACCOUNTS
by Antonio Pantè, Presidency of
Council of Ministers – Department for
European Policies
Valle d’Aosta
127
127
Valle d’Aosta
Medio
Alto
Alto
TIPOLOGIA DI IRREGOLARITÀ
Ref.
••
•
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
Livello di pericolosità
2
612
Mancato rispetto di altre condizioni regolamentari
ALTO
2
999
Altre irregolarità
ALTO
1
213
MEDIO
In materia di irregolarità, la casistica più frequente è rappresentata dal mancato rispetto di altre condizioni regolamentari. In particolare, si registrano false autocertificazioni
attestanti l’esistenza di requisiti essenziali, non posseduti;
mancata tenuta di fatture quietanzate o di documenti contabili a fronte di spese sostenute; richiesta di rimborsi per lo
stesso progetto, a valere sui diversi programmi di finanziamento comunitari, nazionali e regionali; esposizione di costi
non ammissibili o non afferenti al periodo di realizzazione
del progetto.
CASISTICA
Rendicontazione fittizia delle ore svolte nell’ambito dei
corsi
False autocertificazioni dei requisiti essenziali
Dichiarazione di ore lavorate e rendicontate più volte
per l’ottenimento di contributi
Richiesta di più rimborsi per lo stesso progetto
Per quanto riguarda le best practices si segnala la realizzazione di un sistema informatico dei controlli collegato al sistema informativo regionale per la gestione del Fondo Sociale
Europeo (FSE) che consente di tenere sotto controllo l’intero
processo di verifica e di avere a disposizione una completa
tracciabilità delle attività svolte. Relativamente al Fondo Europeo di Sviluppo Regionale (FESR), il sistema informativo
permette di tenere traccia degli scostamenti del progetto, al
fine di un confronto tra impostazione preventiva e finale.
128128
Fonti:
- Contributo a cura della Regione (in allegato DVD)
- Banca dati IMS
Delega di attività formative a terzi senza autorizzazione
preventiva
Costi inammissibili in quanto fuori periodo di attuazione
del progetto
Falsa attestazione dello svolgimento dei corsi
Mancata tenuta della documentazione contabile
Valle d’Aosta
Medium
High
High
TYPE OF IRREGULARITY
Ref.
••
•
No. of cases
IMS Code
Macro-category
Danger Level
2
612 Failure to comply with other conditions and regulations
HIGH
2
999
Other
HIGH
1
213
MEDIUM
With regard to irregularities, the most frequent cases relate
to the failure to comply with conditions and regulations. Particularly, there are “false self-certifications” confirming the
existence of essential requisites that are not actually being
fulfilled, the “failure to record receipted invoices or accounting documents supporting expenditure borne"; the request
for "more than one reimbursement for the same project"
over a number of various EU, national and regional funding
programmes and the “display of non eligible costs or costs
not relating to the project realization period”.
With regard to best practices, note the realization of an IT
control system linked to the regional information system for
the management of the European Social Fund (ESF) that allows the monitoring of the whole verification process and the
complete traceability of the activities carried out. With regard
to the European Regional Development Fund, the information
system allows the traceability of project deviations to the purpose of comparing the estimated and final setup.
CASE STUDIES
False reporting of course hours
False self-certifications of essential requisites
Working hours declared, reported more than once in
order to obtain contributions
Requesting more than one reimbursement for the same
project
Training activities delegated to third parties without
prior authorization
Costs that are not eligible as they were borne outside
the project implementation period
False certification regarding the holding of courses
Failure to carry out record keeping
129
129
Sources:
- Contribution by the Region (enclosed DVD)
- Database IMS
Torino 14/02/2012
130
09:50
del COLAF
10:30
a cura del Dott. Giuseppe
Benedetto, Direttore della Direzione
Regionale Attività Produttive Autorità di Gestione per il FESR e
della Dott.ssa Paola Casagrande,
Direttore della Direzione Regionale
Istruzione, Formazione Professionale
e Lavoro - Autorità di Gestione per il
FSE
11:50
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten. Col. Giuseppe
Casilli, Comandante del Gruppo
TutelaSpesa Pubblica del Nucleo PT
della Guardia di Finanza di Torino
12:30
LA TUTELA PENALE E CONTABILE
a cura del Lgt. Antonio Pantè,
appartenente al Nucleo della Guardia
di Finanza per la repressione delle
frodi contro l’UE, presso la Presidenza
del Consiglio dei Ministri
09:50
FRAUDS (COLAF). THE “IMS”
MANAGEMENT SYSTEM
10:30
by Giuseppe Benedetto, Director
of the Regional Council of Production
Activities - Managing Authority for
the ERDF and Paola Casagrande,
Director of Regional Council for
Education, Professional Training and
Labour - Managing Authority for the
ESF
11:50
PROTECTION OF THE EU’S FINANCIAL
by Ten. Col. Giuseppe Casilli,
Commander of the Public Expenditure
Protection Unit for the Inland
Finanza in Turin
12:30
PROTECTION THROUGH CRIMINAL
LAW AND ASSURANCE ON THE
CORRECTNESS OF ACCOUNTS
by Lgt. Antonio Pantè, from the
Guardia di Finanza Division
Specialised in Countering EU frauds,
at the Presidency of Council of
Ministers
Piemonte
131
131
Piemonte
Basso
Medio
Alto
Alto
Alto
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
9
213
ALTO
9
299
Altri casi di documenti irregolari
ALTO
9
499
Altre irregolarità da parte dell'impresa
ALTO
5
103
Contabilità falsificata
MEDIO
3
823
Spesa non legittimata
MEDIO
2
102
Contabilità non corretta
BASSO
Tra le irregolarità si registrano le false autodichiarazioni di spese
sostenute, per quanto riguarda i tempi di realizzazione dell’intervento (ad esempio, spese sostenute prima della presentazione della domanda di contributo, fatture non quietanzate o
quietanzate dopo la conclusione dell’intervento) e false autocertificazioni in merito alle ricadute dell’intervento, con particolare riferimento all’incremento occupazionale.
In ambito della realizzazione dei controlli documentali e in loco,
l’attività di controllo documentale, effettuata sul 100% delle
operazioni ammesse a contributo, consente di sospendere,
prima dell’erogazione delle agevolazioni concesse, tutti quei
progetti privi della necessaria documentazione cartacea prevista dai regolamenti comunitari e bandi regionali.
132132
A livello di best practices, la Regione ha sviluppato e migliorato
un nuovo sistema informatico che permette di gestire l’intero
iter di finanziamento dei progetti, dalla presentazione della domanda alla rendicontazione, validazione e certificazione economica delle spese sostenute, nonché di inviare i dati finanziari,
fisici e procedurali al Ministero dell’Economia e delle Finanze
(MEF). Il citato sistema gestisce le check-list di controllo, unitamente alla tracciatura del verbale di controllo in loco e prevedendo, tra l’altro, una funzionalità per la gestione delle
irregolarità, delle rinunce e delle revoche.
Fonti:
- Banca dati IMS
CASISTICA
False auto-dichiarazioni in merito alle spese sostenute
da parte dei beneficiari
False auto-certificazioni dei beneficiari in merito alle
ricadute dell’intervento
Presentazione di fatture afferenti prestazioni di servizi
mai effettuate
Falsificazione documenti inerenti l’ordine di acquisto dei
macchinari (modifica data)
Disattivazione dell'impianto ed interruzione
dell'iniziativa finanziaria
Piemonte
Low
Medium
High
High
High
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
9
213
HIGH
9
299
Other cases of irregular documents
HIGH
9
499
Other irregularities committed by the company
HIGH
5
103
Falsified Record Keeping
MEDIUM
3
823
Expenditure not covered by legal base
MEDIUM
2
102
Incorrect record keeping
LOW
Irregularities include false self-declarations relating to expenditure borne with regard to the intervention realization timeframe (for example, expenditure borne before submitting the
application for the contribution, invoices non receipted or receipted after conclusion of the intervention) and false self-certifications relating to the impact of the intervention, particularly
with regard to occupational increase.
With regard to document controls and on-site verifications, the
document control activity carried out on 100% of the transactions that would benefit from the contributions, resulted in the
suspension of all those projects lacking the necessary paperwork required by EU regulations and regional public procurement procedures before delivery of the contribution granted.
With regard to best practices, the Regional Administration has
developed and improved an IT system allowing for the management of the whole project funding procedure, from the submission of the application to the reporting stage, to validation
and economic certification of the expenditure borne, and to
forward the financial, material and procedural data to the Ministry of Economy and Finance (MEF). The said system handles
control checklists, tracks on-site control reports and includes,
amongst other things, a feature for managing irregularities,
waivers and revocations.
Sources:
- Database IMS
CASE STUDIES
False self-declarations made by the beneficiaries
regarding the expenditure borne
False self-certifications made by the beneficiaries with
regard to the impact of the intervention
Submission of invoices relating to services never
provided
Falsification of documents relating to purchase orders
for machinery (dates modified)
Deactivation of plant and suspension of the funded
initiative
133
133
Genova10/05/2012
134
09:30
e del Lgt. Antonio Pantè, Membro
della Segreteria Tecnica del COLAF
10:00
OLAF: DATI STATISTICI SULLE
IRREGOLARITÀ E LE FRODI. SISTEMA
DI COMUNICAZIONE “IMS”
a cura dell’Avv. Luisa Cavestri,
Commissione europea - Ufficio
europeo per la lotta Anti Frode
(OLAF), Unità D.4 - Analisi strategica,
reporting, operazioni congiunte
11.00
- FUNZIONI DELL’AUTORITÀ DI AUDIT
a cura della Dott.ssa Marisa
Moscatelli, Autorità di Audit
- CONTROLLI DI PRIMO LIVELLO
a cura del Dott. Claudio Hampe,
Autorità di Gestione FSE
- FUNZIONI DELL’AUTORITÀ DI
CERTIFICAZIONE
a cura del Dott. Mauro Ghio, Autorità
di Certificazione FESR
12:00
LA CORTE DEI CONTI: IRREGOLARITÀ
E FRODI NEI FONDI STRUTTURALI
a cura del Cons. Maria Teresa
Polito, Sezione di Controllo per gli
Affari Comunitari ed Internazionali
della Corte dei Conti
12:30
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Col. Ugo Raffaele
Dallerice, Comandante del Gruppo
Tutela Spesa Pubblica del Nucleo di
Polizia Tributaria della Guardia di
Finanza di Genova
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
Finanza Division Specialised in
Countering EU frauds at the
and Lgt. Antonio Pantè, Member of
the COLAF Technical Secretariat
10:00
OLAF: STATISTICAL DATA ON
IRREGULARITIES AND FRAUDS. THE
“IMS” COMMUNICATION SYSTEM
by Luisa Cavestri, European
Commission - European Anti-Fraud
Office (OLAF), Unit D.4- Strategic
Analysis, reporting, joint operations
11:00
- THE TASKS OF THE AUDITING
AUTHORITY: by Marisa Moscatelli,
Auditing Authority
- FIRST LEVEL AUDITING: by Claudio
Hampe, ESF Managing Authority
- TASKS OF THE CERTIFYING
AUTHORITY: by Mauro Ghio, ERDF
Certifying Authority
12:00
COURT OF AUDITORS: IRREGULARITIES
AND FRAUDS IN STRUCTURAL FUNDS
by Maria Teresa Polito, Control
Section of EU and International
Affairs of the Court of Auditors
12:30
PROTECTION OF THE EU FINANCIAL
by Col. Ugo Raffaele Dallerice,
Finanza in Genoa
Liguria
135
135
Liguria
Basso
Alto
Basso
Medio
Alto
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
15
405
Cessazione, vendita o riduzione irregolari
ALTO
15
741
ALTO
14
213
MEDIO
11
811
Azione non completata
MEDIO
10
999
Altre irregolarità
BASSO
7
101
Assenza di rendiconto
BASSO
La casistica più ricorrente, in tema di irregolarità, è data dalla
cessazione anticipata e dalla mancata ultimazione degli interventi finanziati. A ciò si aggiungono la presenza di spese
non ammissibili ed errori formali nelle modalità di rendicontazione (contabilizzazione ore o imputazione nelle diverse
voci di spesa), oltre ad appalti pubblici non conformi alle regole formali stabilite dal Codice degli appalti.
Circa le best practices, da segnalare l’attivazione di controlli
in loco senza preavviso sulle attività formative e una costante
revisione del metodo di campionamento, attraverso l’aggiornamento dell’analisi del rischio, effettuata tramite una classificazione standard delle irregolarità anche ai fini statistici.
Si tratta di azioni che rappresentano un effettivo deterrente,
alle quali si somma la messa in rete di informazioni relative
alle diverse procedure di controllo/verifica adottate dalle tre
Autorità; l’organizzazione di convegni ed incontri informativi
con beneficiari completano le azioni messe in campo.
CASISTICA
Delega di attività senza preventiva autorizzazione
Splafonamenti voci di spesa rispetto al preventivo; storni
non autorizzati
Errata imputazione costi indiretti nonché delle ore di
prestazione professionale
Documentazione a supporto mancante; incongruente
relazione sull’attività svolta
Interventi non ultimati o difformi ovvero sostenuti da
documentazione insufficiente
Pagamenti irregolari effettuati a posteriori rispetto a
quanto indicato dal beneficiario
Trasferimento di attività prima del termine consentito dal
bando
Fallimento e/o cessazione attività non comunicati in
tempo all’Organismo gestore
Mancato rispetto di vincoli imposti dalla normativa o
dallo stesso bando
136136
Utilizzo di fatture per operazioni inesistenti
Fonti:
- Banca dati IMS
Liguria
Low
High
Low
Medium
High
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
15
405
Irregular cessation, sale or reduction
HIGH
15
741
Failure to fulfil commitments undertaken
HIGH
14
213
MEDIUM
11
811
Action not completed
MEDIUM
10
999
Other
LOW
7
101
Lack of Reports
LOW
The most frequent cases of irregularity/fraud relate to early
cessation of business and failure to complete the actions benefiting from the funding. In addition to that, there are noneligible expenditure and errors in form in the reporting
procedure (reporting hours, or allocating entries under various
expenditure items) as well as public procurement procedures
not complying with the formal rules established in the public
procurement procedure Code.
The best practices include the activation of on-site spotchecks on the training activities and a constant revision of
the sampling method through the update of risk analysis carried out by a standard classification of irregularities for statistical purposes. These actions represent an actual deterrent,
to which one should add the online availability of information
relating to the various control / verification procedures adopted by the three Authorities; the organization of conferences
and informative meetings with the beneficiaries complete the
actions implemented.
CASE STUDIES
Task delegation without prior authorization
Expenditure overruns on certain items as compared to
estimates; unauthorised diversions
Wrong allocation of indirect costs and hours of
professional services
Lack of supporting documentation; inconsistent report
on the activities carried out
Actions left unfinished or different from those planned
or supported by insufficient documentation
Irregular payments made later than as indicated by the
beneficiary
Transfer of business before the time allowed by the
tender procedure
Bankruptcy and/or cessation of business not notified to
the Managing Body within the prescribed time limit
Failure to comply with the restrictions imposed by laws
and regulations or the public procurement procedure itself
Sources:
- Database IMS
137
137
Milano 8/5/2012
138138
09:30
10:10
a cura del Dott. Andrea Bordoni,
(OLAF), Unità D.4 - Analisi Strategica,
11:20
CONTRASTO POSTE IN ESSERE IL
POR FESR 2007-2013: STRATEGIE E
STRUMENTI DI CONTROLLO
a cura della Dott.ssa
Olivia Postorino, Autorità di
Gestione del POR FESR 2007-2013
della Regione Lombardia
Il POR FSE 2007-2013: l’innovazione
del modello della dote e gli strumenti
di controllo applicati
a cura del Dott. Renato Pirola,
Autorità di Gestione del POR FSE
2007-2013 della Regione Lombardia
12:20
a cura della Dott.ssa
Laura De Rentiis, Sezione di
Controllo della Corte dei Conti per la
regione Lombardia
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Cap. Nicola Davide
Lorenzo, Nucleo di Polizia Tributaria
della Guardia di Finanza di Milano
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
Finanza Division Specialised on
10:10
by Andrea Bordoni, European
Commission – European Anti-Fraud
Office (OLAF), Unit D.4 – Strategic
11:20
- THE ROP ERDF 2007-2013:
Strategies and Control Measures, by
Olivia Postorino, Managing
Authority of ROP ERDF 2007¬/2013
of the Region of Lombardy
- THE ROP ESF 2007-2013: the
innovation brought in by the dowry
system and the control measures
applied, by Renato Pirola,
Managing Authority for the ROP ESF
2007-2013 of the Region of
Lombardy
12:20
by Laura De Rentiis, Control
Section of the Court of Auditors for
the Region of Lombardy
13:00
by Cap. Nicola Davide Lorenzo,
Inland Revenue Police Division of
Guardia di Finanza in Milan
Lombardia
139
139
Lombardia
Basso
Medio
Alto
Medio
Medio
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
106
213
ALTO
41
210
Documenti di supporto mancanti o incompleti
ALTO
27
102
MEDIO
23
201
Documenti mancanti o incompleti
MEDIO
23
999
Altre irregolarità
MEDIO
15
101
BASSO
Le principali casistiche, in tema di irregolarità, riguardano errori formali inerenti la carenza amministrativa della documentazione presentata dai soggetti beneficiari (ad esempio,
mancanza della documentazione attestante il possesso dei
requisiti previsti e delle firme sui time scheet, incompletezza
documentale, etc.).
A livello di best practices segnalate, appare interessante, al
di là dell’adozione degli strumenti e delle procedure previste
per la gestione del programma (check list/piste di controllo),
il percorso adottato dalla Regione di adeguare gli strumenti
operativi (banche dati, etc.) alle esperienze maturate sul
campo (feedback). Inoltre, relativamente al sistema di istruzione e formazione, la Regione ha adottato un modello di intervento (sistema Dotale), del tutto innovativo. Le peculiarità
del sistema attengono all’utilizzo della metodologia dei costi
standard, relativi ai servizi al lavoro e di formazione, e alla
gestione degli strumenti attuativi, attraverso i quali l’individuo
che intende usufruire del servizio deve, dopo aver creato un
proprio profilo (permettendo al sistema di verificare automaticamente il possesso dei requisiti necessari a procedere con
la domanda), formalizzare la propria posizione in un Piano
di intervento personalizzato.
CASISTICA
Falsificazione degli atti redatti e previsti dall’iter
amministrativo
Errato calcolo del costo del personale
Utilizzo di forme di pagamento non previste
dal bando
Mancata presentazione della documentazione giustificativa
richiesta
Assenza di firme sui time sheet per le attività svolte
Disallineamenti tra dati documentali e quelli inseriti nel
sistema informatico
Incompletezza documentale
Difformità tra i documenti detenuti dal beneficiario e la
previsione normativa
Perdita da parte dell’operatore dei requisiti di
accreditamento
Spese non previste dal bando
140140
Fonti:
- Banca dati IMS
Lombardia
Low
Medium
High
Medium
Medium
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
106
213
Falsified support documents
HIGH
41
210
Missing or incomplete support documents
HIGH
27
102
MEDIUM
23
201
Missing or incomplete documents
MEDIUM
23
999
Other
MEDIUM
15
101
Lack of reports
LOW
The main case studies relating to irregularities/fraud concern
formal errors due to the administrative shortcomings in the
documentation submitted by the beneficiaries (for example,
lack of documentation attesting to the possession of requirements and lack of signatures on the time sheets, etc.).
In terms of the best practices indicated, beyond the use of
the tools and procedures required to manage the programme
(checklists/audit trails), the path adopted by the Region, that
is to adjust the operational tools (data bases, etc.) to the experience accrued on the field (feedback) is interesting. Furthermore, in relation to the education and training system,
the Region has adopted a totally innovative model of intervention (Dotal system). The distinctive features of the system
relate to the use of the standard cost method for work and
training services, and the handling of implementation tools
through which the individual intending to use the service
should formalise his/her position in a Personal Action Plan,
after creating his/her own profile (allowing the system to automatically verify whether he/she meets the necessary requirements to proceed with the request).
CASE STUDIES
Expenses not specified in the notice
Incorrect calculation of personnel cost
Use of payment methods not specified in the notice
Failure to submit the required supporting documents
Lack of signatures on the time sheets for the activities
carried out
Discrepancies between the data on the documents and
those appearing on the computer system
Incomplete documentation
Discrepancies between the documents held by the
beneficiary and the legal provisions
Loss of the required accreditation by the operator
Falsification of documents drawn up and required for
administrative procedures
Sources:
- Database IMS
141
141
Bolzano 01/03/2012
142
REGIONE AUTONOMA TRENTINO-ALTO ADIGE
AUTONOME REGION TRENTINO-S DTIROL
REGION AUTON MA TRENTIN-S DTIROL
09:20
del COLAF
10:10
a cura del Dott. Albert Plitzner,
Direttore del nucleo di valutazione
della Provincia Autonoma di Bolzano
11:20
a cura del Cons. Alessandro
Pallaoro, Sezione Regionale di
regione Trentino-Alto Adige/Südtirol
12:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Magg. Lorenzo
Ruggiero, Comandante del Gruppo
Tutela Economia del Nucleo di Polizia
Tributaria di Bolzano
09:20:
MANAGEMENT SYSTEM
10:00
by Albert Plitzner, Director of the
Assessment Division for the
Autonomous Province of Bolzano
11:20
by Alessandro Pallaoro, Regional
Control Section of the Court of
Auditors for the Trentino-Alto
Adige/Sudtirol Region
12:00
PROTECTION OF THE EU’S FINANCIAL
by Magg. Lorenzo Ruggiero,
Commander of the Market Protection
Unit of Bolzano’s Inland Revenue
Police Division
Trentino Alto Adige
143
143
Trentino Alto Adige
Basso
Alto
Medio
Alto
Ref.
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
6
823
ALTO
3
213
ALTO
2
210
MEDIO
1
103
BASSO
Spesa non legittimata e documenti di supporto falsificati,
sono queste le due casistiche di irregolarità più frequenti. La
prima si riferisce nello specifico all’imputazione di costi non
effettivamente sostenuti, mentre la seconda concerne la produzione di false attestazioni relative al raggiungimento del
numero minimo legale richiesto per lo svolgimento dei corsi
di formazione e l’incompletezza della documentazione a supporto della rendicontazione delle spese.
Tra le best practices che la Regione sta mettendo in atto per
favorire una cultura di responsabilità e un atteggiamento
sano nella gestione di fondi pubblici, in un’ottica di sostenibilità, si evidenziano: la determinazione di un referente stabile
per i beneficiari nell’ambito dell’Autorità di Gestione; la formazione costante e specifica dei propri collaboratori; la realizzazione di eventi informativi sulle disposizioni formali,
organizzative e sostanziali per l’intera procedura di rendicontazione delle spese.
144144
Fonti:
- Banca dati IMS
CASISTICA
Spese non legittimate
False attestazioni certificanti il raggiunto numero
minimo legale per l'avvio del corso
Falsità riscontrate nei rendiconti
Documentazione di rendicontazione delle spese carente
dei relativi giustificativi
Locazione dellìmmobile anche a fini diversi da quelli
previsti dal bando
Trentino Alto Adige
Low
High
Medium
High
Ref.
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
6
823
HIGH
3
213
HIGH
2
210
Missing or incomplete support documents
MEDIUM
1
103
LOW
Expenditure not covered by legal base and falsified supporting documents are the most frequent irregularity cases. The
first case specifically refers to the allocation of costs not actually borne, while the second case concerns the production
of false certifications relating to reaching the minimum legal
number of attendees required for holding training courses
and incomplete documentation supporting the reporting of
expenditure.
The best practices being implemented by the Regional Administration in order to foster a culture of responsibility and a
healthy attitude in the management of public funds, with a
view to sustainability, include: the appointment of a permanent contact person for the beneficiaries within the Managing
Authority; constant and specific training of collaborators; the
realization of informative events regarding official, organizational and substantial provisions for the whole expenditure
reporting procedure.
CASE STUDIES
False certifications on reaching the minimum legal number of
attendees required for the commencement of the course
False declarations in reports
Expenditure report documents lacking the relevant
supporting documents
Property lease for purposes other than those included in
the public procurement procedure
145
145
Sources:
- Database IMS
Venezia 06/03/2012
146
09:30
del COLAF
11:20
a cura del Dott. Roberto Rognoni,
Dirigente dell’Unità Complessa
Cabina di Regia della Direzione
Regionale Programmazione e del
Dott. Marco Caccin, Dirigente
dell’Unità di Progetto Cabina di Regia
FSE
12:20
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten. Col. Paolo Zemello,
Comandante del Gruppo Tutela Spesa
Pubblica del Nucleo di Polizia
Tributaria della Guardia di Finanza di
Venezia
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
11:20
by Roberto Rognoni, Head of the
Steering Committee Complex Unit of
the Regional Council for Planning and
Marco Caccin, Head of the Steering
Committee Project Unit for ESF
12:20
Affairs at the Court of Auditors
13:00
by Ten. Col. Paolo Zemello,
Finanza in Venice
Veneto
147
147
Veneto
Basso
Alto
Basso
Alto
Medio
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
18
741
ALTO
17
601
Mancato rispetto dei termini
ALTO
14
103
MEDIO
14
614
Violazione delle norme concernenti pubblici appalti
MEDIO
12
999
Altre irregolarità
BASSO
11
199
Altri casi di contabilità irregolare
BASSO
Mancanza dei documenti giustificativi della spesa, inserimento di spese non ammissibili (come ad esempio imputazione dell’IVA recuperabile), infrazioni alla normativa sugli
appalti pubblici, mancata detrazione di entrate generate dal
progetto delle spese sostenute per il medesimo, mancato rispetto delle tempistiche prestabilite, rappresentano le principali irregolarità riscontrate.
In termini di best practices la Regione Veneto ha adottato
una metodologia di campionamento in cui sono state definite
le dimensioni del campione e stabilito il grado di rischio in
rapporto al tipo di beneficiari e di operazioni interessati. È
stato, altresì, previsto un aggiornamento, con cadenza annuale, dell’analisi dei rischi al fine di tenere conto dei controlli
effettuati e dei loro esiti. In tale contesto, il sistema regionale
di monitoraggio dei controlli è organizzato in specifici ambienti su cui sono registrati gli esiti delle verifiche e gli strumenti impiegati in fase di controllo (check list e verbali),
consultabili anche da Autorità di Audit e Autorità di Certificazione.
CASISTICA
Errori formali nelle modalità di rendicontazione (errata
contabilizzazione ore o errata imputazione nelle diverse
voci di spesa)
Appalti pubblici: non conformità alle regole formali
stabilite dal codice degli appalti
Mancato rispetto di vincoli imposti dalla normativa o
dallo stesso bando (es.: tipo di attività non congruente
con quanto dichiarato)
Trasferimento di attività prima del termine consentito dal
bando
Pagamenti effettuati con modalità non consentite.
Interventi non ultimati o difformi ovvero sostenuti da
documentazione insufficiente
Attività delegate senza preventiva autorizzazione.
Splafonamenti voci di spesa rispetto al preventivo e
storni non autorizzati
Carenza di documentazione a supporto
Utilizzo di fatture false per operazioni inesistenti
148148
Fonti:
- Banca dati IMS
Veneto
Low
High
Low
High
Medium
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
18
741
HIGH
17
601
Terms and conditions not respected
HIGH
14
103
MEDIUM
14
614 Infringement of regulations relating to public works contract
12
999
Other
LOW
11
199
Other cases of irregular record keeping
LOW
Lack of expenditure supporting documents, reporting non eligible expenses (such as, for example, the allocation of recoverable VAT), violations to regulations relating to public
procurement procedures, failure to deduct revenues generated by the project from the expenditure borne for the project
itself, failure to comply with the required timeframe, represent
the main irregularities recorded.
In terms of best practices, the Regional Administration of Veneto adopted a sampling procedure where the sample size
has been defined and the risk level has been assessed based
on the type of beneficiaries and transactions involved. Furthermore, it has been established that the risk analysis be updated every year in order to take into account the controls
carried out and their outcome. Within this context, the regional control monitoring system is organized by specific environments where the outcome of verifications and the
measures adopted during the control phase (checklists and
reports) are recorded and can also be consulted by Auditing
Authorities and Certification Authorities.
MEDIUM
CASE STUDIES
Errors in form in the reporting procedure (wrong
reporting of hours, or wrong allocation of entries under
various expenditure items)
Public procurement procedures: non compliance with
the official rules as established by the public
procurement procedure code
Failure to comply with the restrictions imposed by laws
and regulations or the public procurement procedure
itself (such as: type of activity non consistent with
declarations made)
Transfer of activity before the term allowed by the public
Payments made with procedures not permitted.
Interventions left unfinished or different from those
planned or supported by insufficient documentation
Activities delegated without prior authorization.
Expenditure overruns on certain items as compared to
estimates; and unauthorised diversions
Missing supporting documents
Use of false invoices for non-existent transactions
Sources:
- Database IMS
149
149
Trieste 08/03/2012
150
09:30
del COLAF
10:30
a cura del Dott. Francesco Forte,
Direttore Servizio Gestione Fondi
comunitari dell’Autorità di Gestione
POR FESR 2007/2013
11:50
12:30
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Col. Franco Melicchio,
Comandante del Gruppo Tutela Spesa
Pubblica del Nucleo di Polizia
Trieste
09:50
MANAGEMENT SYSTEM
10:30
by Francesco Forte, Director of the
Community Fund Management
Service of the Managing Authority
for ROP ERDF 2007/2013
11:50
12:30
by Col. Franco Melicchio,
Finanza in Trieste
Friuli Venezia Giulia
151
151
Basso
Medio
Medio
Alto
Medio
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
47
999
Altre irregolarità
ALTO
11
601
ALTO
9
614
MEDIO
5
211
Documenti di supporto non corretti
MEDIO
5
405
MEDIO
4
201
BASSO
Tra le irregolarità registrate con maggiore frequenza si rilevano il mancato mantenimento del vincolo di destinazione,
le false dichiarazioni in merito alla proprietà/comproprietà
degli immobili e la cessazione, vendita o riduzione irregolari:
queste sono le fattispecie ricollegabili ai casi relativi alla cessazione di ogni attività a seguito di scioglimento e liquidazione dell’impresa ai fini di evitare il fallimento, ovvero al
vincolo di destinazione. Si registrano inoltre casi di violazione
delle norme concernenti gli appalti.
Tra le best practices si registrano i controlli amministrativo
documentali interni effettuati, oltre ai sopralluoghi svolti
presso la sede dei beneficiari, con l’obiettivo di verificare il
rispetto degli obblighi relativi al mantenimento del vincolo
quinquennale di destinazione dei beni finanziati. Da segnalare l’invio, con cadenza annuale, dei dati acquisiti alla Guardia di Finanza al fine di sviluppare accertamenti ed
investigazioni di polizia economica e finanziaria a tutela del
bilancio statale e dell’UE.
CASISTICA
Mancato mantenimento del vincolo di destinazione
relativo all’iniziativa finanziata
Mancato rispetto delle obbligazioni assunte e mancato
rispetto delle scadenze
Cessazione, vendita o riduzione irregolari poste in essere
dal beneficiario
Violazione delle norme concernenti gli appalti
Contabilità non corretta; documenti di supporto
irregolari
Mancata realizzazione di quanto prescritto nel bando
Assenza di trasparenza e concorrenza nell’assegnazione
di incarichi fiduciari
Erronea imputazione delle spese generali di
rendicontazione fuori area ammissibile
False attestazioni nei registri presenze e nella
documentazione afferente i corsi
Rendicontazione di fatture già utilizzate per altro
progetto
152152
Fonti:
- Banca dati IMS
Low
Medium
Medium
High
Medium
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
47
999
Other
HIGH
11
601
HIGH
9
MEDIUM
5
211
Incorrect supporting documents
MEDIUM
5
405
MEDIUM
4
201
LOW
The most frequent irregularities include the failure to respect
the mandatory intended use and false declarations regarding,
the ownership / shared ownership of properties and the irregular cessation, sale or reduction: these are the specific cases
referring to the cessation of any activity following company
dissolution and liquidation in order to avoid bankruptcy, or
the mandatory intended use. Furthermore, violations of public
procurement procedure-related regulations are also recorded.
Best practices include the implementation of internal administrative auditing of documents, as well as the inspections
carried out in the beneficiaries’ premises with the purpose to
verify compliance with the obligations relating to the fiveyear mandatory intended use of the funded goods. Relevance
should be given to the yearly submission of the data acquired
by Guardia di Finanza to the purpose of developing economic
and financial police investigations and protect the State and
EU budget.
CASE STUDIES
Failure to respect the mandatory destination relating to
the funded initiative
Failure to fulfil the commitments undertaken and failure
to respect deadlines
Irregular cessation, sale or reduction carried out by the
beneficiary
Infringement of regulations relating to cpublic
procurement procedures
Incorrect record keeping; irregular supporting documents
Failure to realize what required by the public
Lack of transparency and competition in assigning
fiduciary duties
Wrong allocation of general expenditure reported
outside the eligible area
False declarations in attendance registers and courserelated documents
Reporting invoices already used for other projects
Sources:
- Database IMS
153
153
Bologna 28/02/2012
154
09:30
del COLAF
10:10
11:20
CONTRASTO POSTE IN ESSERE.
- L’esperienza del POR FESR
2007/2013: strategie e strumenti di
controllo
a cura della Dott.ssa Morena
Diazzi, Direttore generale Attività
produttive, commercio, turismo
- Il sistema di controllo POR FSE
2007/2013: dal costo reale alla
standardizzazione dei costi
a cura della Dott.ssa. Marisa
Bertacca, Responsabile Servizio
Gestione e controllo delle attività
realizzate nell'ambito delle politiche
per la formazione e il lavoro
12:20
a cura del Cons. Carlo Mancinelli,
Sezione di Controllo per gli Affari
Comunitari ed Internazionali della
Corte dei Conti
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Col. t. ST Piero Iovino,
Comandante del Nucleo di Polizia
Bologna
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
10:10
11:20
- The experience of ROP ERDF
2007/2013: Strategies and control
measures,
by Morena Diazzi, General Director
for Production activities, commerce
and tourism
- The ROP ESF 2007/2013 control
system: from real cost to cost
standardisation,
by Marisa Bertacca, Head of
Management and Auditing Service for
the activities implemented within
labour and training policies
12:20
by Carlo Mancinelli, Control
13:00
by Col. t. ST Piero Iovino,
Commander of Inland Revenue Police
Division of Guardia di Finanza in
Bologna
Emilia Romagna
155
155
Emilia Romagna
Basso
Alto
Basso
Basso
Alto
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
5
741
ALTO
4
213
ALTO
3
199
MEDIO
2
999
Altre irregolarità
BASSO
2
601
BASSO
2
499
BASSO
Tra le casistiche evidenziate, in tema di irregolarità, appare
interessante segnalare casi inerenti l’assenza di evidenze contabili e documentali comprovanti il corretto impiego delle risorse percepite, il mancato rispetto del vincolo di destinazione
e situazioni di inosservanza dei presupposti e dei vincoli previsti dal bando concernenti la contabilizzazione delle spese.
Per il FSE si sono registrati casi in cui le firme sui registri di
presenza sono state raccolte in tempi diversi rispetto al calendario dei corsi di formazione.
Tra le best practices da evidenziare la costituzione di un presidio organizzativo dedicato, denominato Unità di raccolta
dati di controllo e Gestione delle Irregolarità (UGIR), per il
monitoraggio e la definizione di azioni correttive. Da rilevare
anche la messa a disposizione delle Direzioni di un modello
standard di bando, per garantire il rispetto dei regolamenti
comunitari e la gestione on-line delle pratiche, con l’archiviazione dei documenti di riferimento, fin dalla fase di valutazione delle domande, per garantire la massima informazione
e trasparenza.
156156
Fonti:
- Banca dati IMS
CASISTICA
Contabilità assente
Prestazioni del tutto o in parte inesistenti
Firme sui registri di presenza raccolte non in
concomitanza con calendario formativo
Mancato rispetto del vincolo di destinazione dùso
previsto dal bando
Invio della documentazione finale di spesa oltre il
termine perentorio
Emilia Romagna
Low
High
Low
Low
High
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
5
741
HIGH
4
213
HIGH
3
199
MEDIUM
2
999
Other
LOW
2
601
LOW
2
499
LOW
Among the irregularity cases reported, it is interesting to notice those relating to the absence of record keeping and document evidence confirming the correct use of the resources
obtained, the failure to respect the mandatory intended use
and those situations, where the pre-requisites and mandatory
conditions required by the public procurement procedures
and the keeping of expenditure records are not respected.
With regard to the ESF, the cases recorded relate to the collection of signatures in the attendance registers at times
other than those of the training schedule.
The best practices to be mentioned include the creation of a
dedicated organizational unit named Auditing Data Collection and Irregularity Management Unit (Unità di raccolta dati
di controllo e Gestione delle Irregolarità - UGIR), aimed at
monitoring and defining corrective actions. They also include
a public procedure standard template made available to the
Managers to the purpose of ensuring compliance with EU regulations and on-line management of files, including the filing of reference documents from as early as the application
assessment stage to the purpose of ensuring maximum
spread of information and transparency.
CASE STUDIES
Absence of Record Keeping
Services not provided or only partly provided
Signatures on attendance registers collected at times
not coincident with those of the training schedule
Failure to respect the mandatory intended use required
by the public procurement procedure
Submission of the final expenditure documentation after
the deadline
157
157
Sources:
- Database IMS
Firenze 15/03/2012
158
09:30
del COLAF
10:10
a cura dellla Dott.ssa Maria Rita Di
Meo, Commissione europea Ufficio
(OLAF), Unit D5 Hercule,
Pericles&EURo protection
11:20
a cura del Dott. Albino Caporale,
Dirigente Autorità di Gestione FESR
2007/2013 e del Dott. Alessandro
Compagnino, Dirigente Autorità di
Gestione FSE 2007/2013
12:20
Dott.ssa Laura D’Ambrosio,
Sezione Regionale di Controllo della
Corte dei Conti per la Regione
Toscana
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten.Col. Adriano Lovito,
Comandante del Nucleo di Polizia
Massa Carrara
9.30
MANAGEMENT SYSTEM
Presidency of ouncil of Ministers and
Magg. Ugo Liberatore, COLAF
10.10
"IMS" COMMUNICATION SYSTEM
by Maria Rita Di Meo, European
Commission European Anti-Fraud
Office (OLAF), Unit D5 Hercule,
Pericles&EURO protection
11.20
by Albino Caporale Head of the
Managing Authority for ERDF
2007/2013, Alessandro
Compagnino, Head of the
Managing Authority for ESF
2007/2013
12.20
by Laura D'Ambrosio, Regional
Auditors for the Region of Tuscany
13.00
INTERESTS. ANALISYS OF THE MOST
by Ten. Col. Adriano Lovito,
Commander of the Inland Revenue
Police Division of Guardia di Finanza
in Massa Carrara
Toscana
159
159
Toscana
Basso
Alto
Medio
Alto
Medio
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
16
210
ALTO
16
213
ALTO
16
999
Altre irregolarità
ALTO
13
211
Documenti di supporto non corretti
MEDIO
12
823
MEDIO
9
102
BASSO
Le irregolarità principalmente riscontrate riguardano la violazione delle norme concernenti appalti pubblici (tra cui si segnalano l’alta incidenza di errore nelle procedure sugli
appalti, la presenza di domande di ammissione al contributo
contenenti dati non veritieri e dichiarazioni mendaci), l’utilizzo
di documenti fiscali falsi e/o contraffatti e le spese non legittimate (come ad esempio, la cessione, da parte del soggetto
beneficiario, dei macchinari, degli impianti e delle attrezzature
oggetto di finanziamento, ovvero l’installazione di macchinari
di fatto mai resi funzionanti).
Per quanto attiene alle best practices, particolare attenzione
è stata posta ai controlli in loco effettuati durante una fase
avanzata della realizzazione dell’investimento (pubblico o privato), metodologia questa che ha consentito di spostare la
logica dei controlli dalla sola mera regolarità alla verifica di
efficacia e di funzionalità.
CASISTICA
Alta incidenza di errore di interpretazione normativa in
materia di appalti
Documentazione di costi in parte non sostenuti
Imputazione di spese non ammissibili
Distrazione di beni entro i cinque anni dal termine
dell’entrata in funzione del progetto
Domande di ammissione al contributo contenenti dati e
dichiarazioni mendaci
Utilizzo di documenti fiscali falsi e/o contraffatti
Mancato rispetto dei requisiti di accesso alle
agevolazione previsti dai bandi
Mancato rispetto del vincolo quinquennale dei beni
strumentali oggetto di finanziamento
Rendicontazione di spese generali non interamente
attinenti al progetto
Mancato utilizzo di procedure concorrenziali
nellàffidamento degli appalti
160160
Fonti:
- Banca dati IMS
Toscana
Low
High
Medium
High
Medium
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
16
210
Missing or incomplete supporting documents
HIGH
16
213
HIGH
16
999
Other
HIGH
13
211
Incorrect supporting documents
MEDIUM
12
823
MEDIUM
9
102
LOW
The most frequent irregularities relate to the violation of regulations relating to public procurement procedures (among
which note the high incidence of errors in interpreting public
procedures, the presence of applications for contributions
containing false data and mendacious declarations), the use
of false and counterfeit documents for tax purposes and expenditures not covered by legal base (such as, for example,
machinery, plants and equipment subject of the funding
being transferred by the beneficiaries, or machinery installed
but never made operational).
With regard to best practices, particular focus was placed on
onsite checks carried out during an advanced (public or private) investment realization stage a procedure that allowed
to move the logic of controls from the sole and/or mere regularity as it is, to a verification of the effectiveness and functionality.
CASE STUDIES
High incidence of errors in interpreting the regulations
regarding public procurement procedures
Documenting costs that were only partly borne
Allocation of non eligible expenditure
Diversion of assets within five years of the project
commencement
Applications for contributions containing mendacious
data and declarations
Use of false or counterfeit documents for tax purposes
Failure to comply with the requirements valid to access
the aid described by the tenders
Failure to respect the five-year mandatory term with
regard to the capital goods subject of the funding
Reporting general expenditure not fully relating to the
project
Failure to use the competitive selection procedures
when awarding the tenders
Sources:
- Database IMS
161
161
Ancona 27/03/2012
162
09:30
e del Mar. A. Augusto Segnalini,
Membro della Segreteria Tecnica del
COLAF
11:20
CASISTICADELLE IRREGOLARITÀ
RILEVATE A LIVELLOREGIONALEE
a cura del Dott. Mauro Terzoni,
Autorità di Gestione POR FESR e
FSE Marche - 2007/2013
12:20
a cura del Cons. Fabio Gaetano
Galeffi, Sezione Regionale di
regione Marche
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten. Col. Antonio
Veneziano, Nucleo di Polizia
Ancona
09:30
FRAUDS (COLAF). ACTIVITIES OF THE
“IMS” MANAGEMENT SYSTEM
and Mar. A. Augusto Segnalini,
Member of COLAF Technical
Secretariat
11:20
REGIONAL IRREGULARITIES
by Mauro Terzoni, Managing
Authority for ROP, ERDF and ESF
Marche- 2007/2013
12:20
by Fabio Gaetano Galeffi,
Regional Control Section of the Court
of Auditors for the Marche Region
13:00
by Ten. Col. Antonio Veneziano,
Guardia di Finanza in Ancona
Marche
163
163
Marche
Basso
Alto
Basso
Medio
Alto
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
9
213
ALTO
8
999
Altre irregolarità
ALTO
6
614
MEDIO
6
741
MEDIO
3
199
BASSO
3
210
BASSO
Le irregolarità riscontrate dai controlli di I e II livello della Regione coprono un ampio ventaglio: spese bancarie non sostenute dal beneficiario, IVA non recuperabile, superamento
della soglia del regime de Minimis, cumulo del finanziamento,
mancata conformità alle regole stabilite dal codice degli appalti, inosservanza dei termini stabiliti dai bandi, etc.
Per quanto riguarda le best practices, oltre ai controlli in loco
senza preavviso, presso le sedi dove si svolgono i corsi di formazione finanziati dal Fondo Sociale Europeo (punto di forza
del sistema di controllo regionale), si sottolinea anche l’importanza della Legge Regionale 29 aprile 2011 n. 7, il cui articolo 55 disciplina la revoca degli interventi di sostegno alle
imprese nel caso in cui siano accertate irregolarità o inadempimenti per fatti comunque imputabili al beneficiario e non
sanabili. Sia l’Autorità di Gestione che l’Autorità di Audit
sono, inoltre, munite di check list che guidano l’attività di
controllo.
CASISTICA
Spese non ammissibili
Superamento della soglia del regime de Minimis
prevista dai Regolamenti
Per le opere pubbliche, cumulo in violazione della
normativa vigente
Ambito contratti pubblici, mancata conformità a quanto
stabilito dal codice degli appalti
Inosservanza dei termini stabiliti dai bandi
Contabilità non corretta e/o irregolare
Penalizzazioni applicate sulle “presenze allievi” nei corsi
di formazione
Errori formali nei documenti giustificativi della spesa
Fittizio aumento di capitale sociale per utile
collocamento ambito graduatoria del bando
Assenza dei requisiti necessari per poter beneficiare del
contributo
164164
Fonti:
- Banca dati IMS
Marche
Low
High
Low
Medium
High
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
9
213
HIGH
8
999
Other
HIGH
6
MEDIUM
6
741
MEDIUM
3
199
LOW
3
210
LOW
The irregularities found through 1st and 2nd level controls implemented by the Regional Administration cover a wide spectrum: bank charges not borne by the beneficiary, non
recoverable VAT, exceeding the de Minimis threshold, accumulation of funding, non-compliance with the rules as established by the public procurement procedure code, lack of
compliance with the terms established by the public procurement procedures, etc.
With regard to best practices, besides the on-site spot-checks
carried out at the premises where the training courses funded
by the European Social fund are held (a point of strength of
the regional control system), the importance of Regional Law
29 April 2011, No. 7, should be noticed, Article 55 of which
regulates the revocation of aids to businesses in the event
non remediable irregularities or violations for default of the
beneficiary are found. Both the Managing Authority and the
Auditing Authority also avail themselves of check-lists, to be
used as guidelines for the control activity.
CASE STUDIES
Non eligible expenditure
Aid exceeding the de Minimis threshold as established
by the regulations
With regard to public works, accumulation of funding in
breach of the regulations in force
With regard to public work contracts, non compliance with
the provisions of the public procurement procedure code
Lack of compliance with the terms established by the
public procurement procedures
Incorrect and/or irregular record keeping
Penalties applied on the number of attendees of training
courses
Errors in the form in supporting documents of
expenditure
False increase of share capital in order to obtain a useful
placement in the applicants’ ranking
Lack of requirements needed to be eligible for the
contribution
Sources:
- Database IMS
165
165
Perugia 29/03/2012
166
09:30
a cura del Magg. Ugo Liberatore,
Nucleo della Guardia di Finanza per
la repressione delle frodi contro l’UE,
presso la Presidenza del Consiglio dei
Ministri e del Mar. C. Vincenzo
Branchi, Membro della Segreteria
Tecnica del COLAF
11:20
a cura del Dott. Lucio Caporizzi,
Direttore regionale Direzione
programmazione, innovazione e
competitività dell’Umbria (per le
Autorità di Gestione POR FESR e POR
FSE) e del Dott. Mauro Alunno
Magrini, Autorità di Audit della
Regione Umbria
12:20
a cura del Cons. Carlo Mancinelli,
Sezione di Controllo per gli Affari
Comunitari ed Internazionali della
Corte dei Conti
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten. Col. t. ST Enrico
Blandini, Comandante del Nucleo di
Finanza di Perugia
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
by Magg. Ugo Liberatore, Guardia
di Finanza Division Specialised in
and Mar. C. Vincenzo Branchi,
Secretariat
11:20
by Lucio Caporizzi, Regional
Director of Umbria’s Council of
Planning, Innovation and
Competitiveness (for the ROP ERDF
and ROP ESF Managing Authorities)
and Mauro Alunno Magrini,
Auditing Authority of the Umbria
Region
12:20
by Carlo Mancinelli, Control
13:00
by Ten. Col. t. ST Enrico Blandini,
in Perugia
Umbria
167
167
Umbria
Basso
Alto
Basso
Medio
Alto
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
12
741
ALTO
8
612
ALTO
6
811
MEDIO
5
405
MEDIO
4
210
BASSO
4
999
Altre irregolarità
BASSO
In materia di irregolarità, le casistiche più frequenti riguardano
l’imputazione al progetto campionato di spese afferenti un
progetto diverso, la rendicontazione di spese non ammissibili,
il superamento dei massimali previsti dal piano finanziario per
voce di spesa, l’incompletezza della documentazione prodotta
e l’errata rendicontazione dell’IVA.
Tra le best practices messe in atto per la prevenzione e il contrasto delle irregolarità, si segnala l’utilizzo del Sistema Informativo di Monitoraggio e Gestione dei progetti - Quadro
Strategico Nazionale (SMG - QSN) per il Fondo Europeo di
Sviluppo Regionale (FESR) e del Sistema Informativo della
Formazione Professionale della Regione Umbria (SIRU) per il
Fondo Sociale Europeo (FSE), che consentono di evitare che
il medesimo giustificativo di spesa sia caricato più volte e,
quindi, che si verifichi un doppio finanziamento; il rispetto
della soglia fissata per i contributi erogati in regime de Minimis e la verifica dei termini di ammissibilità temporale dei
giustificativi di spesa.
168168
Sono previsti, inoltre, controlli ex post sul rispetto del vincolo
di destinazione dei beni finanziati e il collegamento al sistema
“Telemaco” della Camera di Commercio sia da parte degli
Organismi Intermedi/Responsabili di Attività che da parte
dell’Autorità di Audit.
Fonti:
- Banca dati IMS
CASISTICA
Errata interpretazione di disposizioni per la definizione
della base di gara
Imputazione di spese afferenti un progetto diverso e non
finanziato sul FESR
Rendicontazione di spese non ammissibili al FSE
Cumulo in capo allo stesso soggetto di incarichi non
compatibili
Superamento dei massimali previsti per voce di spesa
dal piano finanziario
Imputazione dell’IVA su una fattura presentata al
consorzio da un consorziato
Mancato adeguamento del pro-rata IVA definitivo
Omesso versamento contributi INAIL per gli allievi del
corso (assenza mod. F24)
Ammissione al corso di partecipanti esterni paganti
Mancato rispetto della destinazione dùso dei fabbricati
oggetto del finanziamento
Umbria
Low
High
Low
Medium
High
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
12
741
HIGH
8
612 Failure to comply with other conditions and regulations
6
811
MEDIUM
5
405
MEDIUM
4
210
LOW
4
999
Other
LOW
As far as irregularities are concerned, the most frequent cases
relate to the attribution to the project selected of expenditure
relating to a different project, the reporting of non eligible
expenses, exceeding the limits provided by the financial plan
for one or more expenditure items, incomplete documentation and wrong calculation of VAT.
The best practices implemented for preventing and countering
irregularities include the use of the Project Monitoring and
Management Information System - Strategic National Framework (SMG - QSN) for the European Regional Development
Fund (FESR) and the Umbria Professional Training Information
System (SIRU) for the European Social Fund (FSE), that prevent
the same expenditure-supporting documents from being included more than once and therefore, a double funding from
being granted; they also include compliance with the threshold
set for the contributions granted under the de minimis regulations and the verifications of the eligibility in terms of time
limit for the expenditure-supporting documents.
Furthermore, ex-post checks are included with regard to the
intended use of the funded goods as well as the connection
to the “Telemaco” system of the Chamber of Commerce involving both the Intermediate/Responsible Bodies and the
Auditing Authority
Sources:
- Database IMS
HIGH
CASE STUDIES
Wrong interpretation of the provisions defining the
public procurement procedure
Allocation of expenditure relating to a different project
which is not funded by ERDF
Reporting expenditure non eligible for the ESF
Accumulation of incompatible duties upon the same
entity
Exceeding the limits provided by the financial plan for
one or more expenditure items
Calculation of VAT upon an invoice submitted to the
consortium by a member company
Failure to adjust the final pro-rata VAT
Omitted payment of INAIL social security contributions
for the course attendees (F24 form. missing)
External paying attendees admitted to the course
Failure to respect the intended use of the buildings
subject of the funding
169
169
Roma 27-28/06/2012
170
09:30
IRREGOLARITÀ E LE FRODI.
(OLAF), Unità D.4 -Analisi Strategica,
10:00
IL COMITATO PER LA LOTTA CONTRO
LE FRODI COMUNITARIE (COLAF).
PREROGATIVE E GESTIONE DEL
SISTEMA “IMS”
del COLAF
11:00
CONTRASTO
a cura dell’Avv. Cinzia Felci,
Direttore Regionale della Direzione
Programmazione Economica, Ricerca
e Innovazione Dipartimento
Programmazione economica e Sociale,
della Dott.ssa Agnese Gnessi,
Dirigente Area Sistemi di Controllo
della Direzione Programmazione
economica, Ricerca e Innovazione e
della Dott.ssa Elisabetta Longo,
Direttore Regionale Politiche per il
Lavoro e Sistemi per l’orientamento e
la formazione della Regione Lazio
11:50
- a cura del Vice Proc. Gen. Paolo L.
Rebecchi, Procura Generale della
Corte dei Conti
- a cura del Cons. Maria Teresa
12:30
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Cap. Luca Filipponi,
Nucleo di Polizia Tributaria della
Guardia di Finanza di Roma
14:00
LA TUTELA DEGLI INTERESSI
FINANZIARI DELL'UE: L’ESPERIENZA
“NAZIONALE” A SUPPORTO DELLA
PREVENZIONE E DEL CONTRASTO
ALLE IRREGOLARITÀ E ALLE FRODI
14.00: Mr Pandush Gjata,
Specialist - Drejtoria e Analizes dhe e
TI (DPPPP) of Albania
14.20: Mrs Popi Papandreou,
Deputy Public Prosecutor at the
Athens First Instance Court and Mr
Kyriakos Braimis, Police Captain Commander of the Protection of
Public Property Department of Greece
14.40: Mrs Ksenija Slivar, Head of
Department Sector for Territorial
Cooperation - Directorate for
Management of Operational
Programmes Ministry of Regional
Development and EU Funds of
Croatia
15.00: Mr Vesko Lekic, Deputy
director - APMLTF of Montenegro
15.20: Mr Bogdan Stefan Bararu,
Counselor - Fight Against Fraud
Department of Romania
15.40: Mr Zoltán Hajdu, director of
Directorate of Market Support and
External Trade Measures - Agricultural
and Rural Development Agency and
Mrs Kinga Alleram, legal expert of
Legal Department - National
Development Agency of Hungary
16.00: Mr Vladimir Bacic, Ministry
of Interior of Serbia
09:30
OLAF: STATISTIC DATA ON
IRREGULARITIES AND FRAUDS
Commission-European Anti-Fraud
office (OLAF), Unt D.4StrategtAnatyss, reporting, joint
operations
10:00
COMMITTEE FOR THE FIGHT AGAINST
COMMUNITY FRAUDS (COLAF).
PREROGATIVES AND ACTIVITIES OF
THE "IMS" MANAGEMENT SYSTEM
by Magg. Ugo Liberatore, COLAF
11:00
STRATEGIES
by Cinzia Felci, Regional Director of
Economic, Research and Innovation
Planning, Agnese Gnessi, Regional
Economic Planning Directorate,
Research and Innovation Department of Economic Planning
and Elisabetta Longo Regional
Director for Employment Policy and
Systems for guidance and training of
the Regione Lazio
11:50
- by Paolo L. Rebecchi, Public
Proscecutor Office in the Court of
Auditors
- by Maria Teresa Polito, Control
12:30
by Luca Filipponi, Cap-Inland
Revenue Poice Division of Guarda di
Finanza in Rome
14:00
INTERESTS: THE "NATIONAL"
EXPERIENCE TO SUPPORT THE
PREVENTION AND THE
COUNTERACTION OF IRREGULARITIES
AND FRAUDS
14.00; Pandush Gjata, Specialist Drejtoria e Analizes dhe e TI (DPPPP)
of Albania
14.20; Popi Papandreou, Deputy
Public Prosecutor at the Athens First
Instance Court and Kyriakos
Braimis, Police Captain Commander of the Protection of
Public Property Department of Greece
14.40; Ksenija Slivar, Head of
Department Sector for Territorial
Cooperation - Directorate for
Management of Operational
Programmes Ministry of Regional
Development and EU Funds of
Croatia
15.00; Vesko Lekic, Deputy director
- APMLTF of Montenegro
15.20; Bogdan Stefan Bararu,
Counselor - Fight Against Fraud
Department of Romania
15.40; Zoltàn Hajdu, Director of
Directorate of Market Support and
External Trade Measures - Agricultural
and Rural Development Agency and
Kinga Alleram, legal expert of Legal
Department - National Development
Agency of Hungary
16.00; Vladimir Bacic, Ministry of
Interior of Serbia
Lazio
171
171
Lazio
Roma, 28 giugno 2012
Centro Logistico Villa Spada
Delegazioni estere presenti all’incontro formativo/Foreign Delegates present at training
172172
09:00
INDIRIZZI DI SALUTO
a cura del Gen. C.A. Giorgio Toschi,
Comandante dei Reparti Speciali
della Guardia di Finanza e del Prof.
Roberto Adam, Capo Dipartimento
per le Politiche Europee della
09:30
IRREGOLARITÀ E LE FRODI.
(OLAF), Unità D.4 -Analisi Strategica,
10:00
LINEE DI ATTIVITÀ DEL COMITATO
PER LA LOTTA CONTRO LE FRODI
COMUNITARIE (COLAF). STRATEGIE E
STRUMENTI DI CONTROLLO. BEST
PRACTICES.
a cura del Gen. B. Giovambattista
10:30
IL RUOLO DELLA RAGIONERIA
GENERALE DELLO STATO - IGRUE NEL SETTORE DEI CONTROLLI SUI
FONDI UE
a cura del Dott. Carmine Di Nuzzo,
Ispettore Generale Capo
dell’Ispettorato Generale per i
rapporti finanziari con
l'unioneeuropea (IGRUE) della
Ragioneria Generale dello Stato
11:30
LE ATTIVITÀ PROGETTUALI DEL
CORPO A CONTRASTO DELLA
CRIMINALITÀ ECONOMICA ANCHE
ATTRAVERSO GLI STRUMENTI DI
COOPERAZIONE INTERNAZIONALE
- a cura del Col. t. ST Rosario
Massino, Ufficio Cooperazione
Internazionale Finanza Pubblica del II
Reparto Analisi e Relazioni
Internazionali del Comando
Generale della Guardia di Finanza
- a cura del Gen. B. Bruno
Bartoloni, Comandante del Nucleo
Speciale Spesa Pubblica e
Repressione Frodi Comunitarie della
Guardia di Finanza
09:00
OPENING. WELCOME SPEECHES
by Gen. C.A. Giorgio Toschi,
Commander of Special Divisions of
Guardia di Finanza and Roberto
Adam, Head of Department for the
European Policies of the Presidency of
the Council of Ministers
09:30
OLAF: STATISTIC DATA ON
IRREGULARITIES AND FRAUDS
Commission-European Anti-Fraud
office (OLAF), Unt D.4StrategtAnatyss, reporting, joint
operations
10:00
COLAF ACTIVITIES (COMMITTEE FOR
THE FIGHT AGAINST COMMUNITY
FRAUDS). STRATEGIES AND
CONTROL ACTIONS. BEST PRACTICES
Finanza Division Specaised in
Presdency of Council of Minsters
10:30
ROLE OF THE STATE GENERAL
ACCOUNTING DEPARTMENT - IGRUE
IN THE CONTROL SECTOR ON EU
FUNDS
by Carmine Di Nuzzo, Head
General Inspector of the General
Inspectorate for financial relations
with the European Union (Igrue) of
the State General Accounting
Department
11:30
FIGHTING ECONOMIC CRIMINALITY
IN ADDITION TO INTERNATIONAL
COOPERATION ACTIONS
- by Col. t. ST Rosario Massino,
International Cooperation Office of
the Public Finance within the Analysis
and International Relations of the
General Command of the Guardia di
Finanza
- by Gen. B. Bruno Bartoloni,
Commander of the Special Division of
Public Expenditure and Repression of
EU Frauds of the Guardia di Finanza
Lazio
173
173
Lazio
Medio
Alto
Medio
Medio
Alto
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
35
999
Altre irregolarità
ALTO
21
213
ALTO
21
614
ALTO
15
201
MEDIO
14
102
MEDIO
14
741
MEDIO
Nella Programmazione Comunitaria 2000/2006 sono state riscontrate diverse violazioni alle norme penali, quali, ad esempio, malversazione a danno dello Stato, indebita percezione di
erogazioni, truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni
pubbliche. Per quanto concerne, invece, la Programmazione in
atto si rilevano le seguenti casistiche di inammissibilità della
spesa: spese non corredate da idonea documentazione amministrativa-contabile, spese non eleggibili, spese non corredate
da fatture quietanzate, spese di funzionamento e gestione con
errata imputazione pro-quota, spese non coerenti con il piano
finanziario approvato.
Per prevenire e contrastare le seguenti irregolarità, la Regione
Lazio ha definito due appositi manuali “Documento descrittivo del Sistema di Gestione e Controllo” e “Manuale operativo delle procedure” in cui si stabiliscono le procedure per
la realizzazione dei controlli di “I livello”, in itinere ed ex post.
Inoltre, la Regione ha previsto una specifica procedura di gestione delle irregolarità e dei recuperi. Al fine di garantire il
principio della sana gestione finanziaria, l’Autorità di Gestione ha adottato un “Sistema di controllo delle operazioni”,
nel rispetto delle disposizioni dei Regolamenti dell’UE.
CASISTICA
Indicazione sulla domanda di spese superiori a quelle
ammissibili
Falsa documentazione tesa all’ottenimento della
garanzia fideiussoria
Inadempienza degli obblighi assunti
Omessa presentazione di rendicontazione di spesa entro
i termini previsti
Presentazione di documentazione contabile
inammissibile
Utilizzo di fatture per operazioni inesistenti
Irregolarità nella selezione dei soggetti aggiudicatari dei
lavori
Rendicontazione di ore di docenza fittizia o superiori a
quelle effettivamente svolte
Acquisto di macchinari obsoleti di fatto dichiarati nuovi
Discenti iscritti ai corsi di formazione risultati ignari e
non frequentatori
174174
Fonti:
- Banca dati IMS
Lazio
Medium
High
Medium
Medium
High
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
35
999
Other
HIGH
21
213
HIGH
21
15
201
MEDIUM
14
102
MEDIUM
14
741
MEDIUM
In the 2000/2006 Community Planning violations were found
of the criminal regulations such as, for example, embezzlement
against the State, misappropriation of public funds, aggravated
fraud for the obtainment of public funds. With regard to Planning under way, the cases relating to non eligible expenditure
are the following: expenditure not supported by suitable administrative-accounting documentation, non eligible expenditure, expenditure not supported by receipted invoices,
functioning and management expenditure with wrong pro-rata
attribution, expenditure not consistent with the approved financial plan.
In order to prevent and counter the following irregularities the
Regional administration of Latium has defined two specific manuals Descriptive Document of the Management and Control
System and Procedure Operating Manual which establish the
procedures for implementing “1st Level” controls under way
and ex post. Furthermore, the regional administration has required a specific irregularity and recovery management procedure. In order to guarantee the principle of sound financial
management, the Managing Authority has adopted a “Transaction Control System” in compliance with the provisions of
EU regulations.
HIGH
CASE STUDIES
Application showing expenditure exceeding eligible
amounts
False documents aiming at obtaining surety
Omitted submission of expenditure reporting within the
timeframe required
Submission of non eligible record keeping
documents
Irregularities in the selection of the successful applicants
for the works
False reporting of teaching hours or reporting of a number
of teaching hours exceeding those actually performed
Purchase of obsolete machinery, which is reported as new
Students registered for training courses who are
unaware of that and are not attendees
Sources:
- Database IMS
175
175
Pescara 03/05/2012
176
09:30
Ufficiale del Nucleo della Guardia di
Finanza per la repressione delle frodi
contro l’UE, presso la Presidenza del
Consiglio dei Ministri e del Mar. A.
Franco Acchioni, Membro della
Segreteria Tecnica del COLAF
10:10
a cura della Dott.ssa Loretta
Zuffada, Autorità di Gestione del
Programma IPA Adriatico della
Regione Abruzzo
11:20
a cura del Cons. Massimo Perin,
Vice Procuratore Generale della Corte
dei Conti della Regione Abruzzo
12:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Magg. Silvano
Melasecca, Nucleo di Polizia
Pescara
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
by Magg. Ugo Liberatore, Officer of
the Guardia di Finanza division
Specialized in Countering EU fraud at
the Presidency of Council of
Ministers, and Mar. A. Franco
Acchioni, Member of COLAF
Technical Secretariat
10:10
by Loretta Zuffada, Managing
Authority of the IPA Adriatico
Programme of the Abruzzo Region
11:20
by Massimo Perin, Deputy Public
Prosecutor of the Court of Auditors
for the Abruzzo Region
12:00
by Magg. Silvano Melasecca,
Guardia di Finanza in Pescara
Abruzzo
177
177
Abruzzo
Basso
Basso
Medio
Alto
Medio
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
63
999
Altre irregolarità
ALTO
14
101
MEDIO
10
823
MEDIO
8
741
MEDIO
6
499
BASSO
5
213
BASSO
(la Regione ha contribuito con il solo “Programma di Cooperazione Transfrontaliera - IPA Adriatico”)
Sul Programma di Cooperazione Transfrontaliera IPA (Strumento di Assistenza di Preadesione) Adriatico è stata rilevata
una sola presunta irregolarità nella forma della frode sospetta
nell’ambito della gestione del Programma.
Per quanto riguarda le best practices messe in atto per la corretta gestione del Programma si sottolineano la predisposizione di due manuali sui controlli, uno diretto ai beneficiari
(PMCM - Programme Management and Control Manual),
l’altro diretto agli Uffici di Controllo di I Livello (FLCO - First
Level Control Office) nazionali, più una guida giuridica sugli
appalti ad uso di entrambi gli attori e l’utilizzo, da parte degli
interessati che intervengono nei processi di gestione e controllo del Programma, del medesimo Sistema Informatico per
il monitoraggio delle attività, delle spese, dei controlli e dei
rimborsi.
CASISTICA
Assenza di perizie richieste nell’ambito della
rendicontazione
Mancata realizzazione del progetto e falsa fideiussione
per erogazione anticipo
Sede legale dichiarata dal beneficiario inesistente o
inutilizzata
Mancata presentazione della documentazione di
rendicontazione
Falsa attestazione delle unità lavorative dipendenti
annue
Fatturazione per operazioni inesistenti
Fatture con false attestazioni di quietanza
Dichiarazione di fallimento prima del termine dei cinque
anni
Dichiarazioni liberatorie recanti date errate
Cambio fornitori non autorizzato e fatture rendicontate
su più progetti
178178
Fonti:
- Banca dati IMS
Abruzzo
Low
Low
High
Medium
Medium
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
63
999
Other
HIGH
14
101
Lack of Reports
MEDIUM
10
823
MEDIUM
8
741
MEDIUM
6
499
LOW
5
213
LOW
(the Region contributed with the sole “IPA Adriatic – Crossborder Cooperation Programme”)
Only one alleged irregularity was found in the IPA (Pre-adhesion Assistance Instrument) Cross-Border Cooperation Programme, taking the shape of a suspected fraud in the
Programme management.
With regard to the best practices implemented to the purpose
of a correct Programme Management, two control manuals
have been prepared, of which one is destined to the beneficiaries (PMCM Programme Management and Control Manual), the other to the national 1st Level Control Offices (FLCO
– First Level Control Office) as well as a legal guide on public
procurement procedures to be used by both stakeholders,
and the use of the same Information System (IMS) for monitoring activities, expenditures, control and reimbursements
by all stakeholders intervening in the Programme Management and Control processes.
CASE STUDIES
Lack of the assessments required with regard to
reporting
Failure to implement the project and false surety for
issuance of advance deposit.
Non-existing or unused registered office as declared by
the beneficiary
Failure to submit reporting documentation
False certifications of annual working units
Issuing of invoices for non-existent transactions
Invoices with false payment receipts
Bankruptcy declaration before a five-year period has
elapsed
Disclaimers reporting wrong dates
Unauthorised change of suppliers and invoices reported
against more than one project
Sources:
- Database IMS
179
179
Napoli 05/06/2012
180
09:30
e del Mar. A. Angelo Zedde,
COLAF
10:10
11:20
AUDIT:
a cura della Dott.ssa Maria Grazia
Falciatore, Autorità di Audit
- CONTROLLI DI PRIMO LIVELLO:
a cura dell’Avv. Giuseppe
Carannante, Autorità di Gestione
del FSE
CERTIFICAZIONE:
a cura della Dott.ssa Tamara
Linguiti, Autorità di Certificazione
del FSE FESR
12:20
a cura del Vice Proc. Gen. Aurelio
Laino, Procura regionale della Corte
dei Conti
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Magg. Nicola Cuomo,
Guardia di Finanza di Napoli
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
and Mar. A. Angelo Zedde, Member
of COLAF Technical Secretariat
10:10
11:20
STRATEGIES
- TASKS OF THE AUDITING AUTHORITY:
by Maria Grazia Falciatore,
Auditing Authority
- FIRST LEVEL AUDITING:
by Giuseppe Carannante, ESF
Managing Authority
- TASKS OF THE CERTIFYING
AUTHORITY:
by Tamara Linguiti, Certifying
Authority for ESF ERDF
12:20
by Aurelio Laino, Regional Public
Prosecutor’s Office of the Court of
Auditors
13:00
THE PROTECTION OF EU FINANCIAL
by Magg. Nicola Cuomo, Inland
Finanza in Naples
Campania
181
181
Campania
Basso
Basso
Alto
Medio
Medio
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
342
741
ALTO
81
213
MEDIO
76
101
MEDIO
49
999
Altre irregolarità
MEDIO
44
201
BASSO
30
812
Azione non condotta nel rispetto delle regole
BASSO
Le irregolarità più frequentemente riscontrate riguardano il
mancato rispetto degli obblighi assunti (come ad esempio,
modalità di pagamento non conformi con quanto previsto
dal bando) e la tenuta non corretta della contabilità. Altre tipologie di irregolarità attengono, invece, alla falsa rappresentazione del capitale proprio, alla falsificazione dei
preventivi di spesa, al mancato possesso dei requisiti soggettivi e alla esibizione di documentazione ideologicamente
falsa.
A livello di best practices, oltre al rafforzamento delle competenze tecniche e trasversali, attraverso l’introduzione di interventi formativi per l’adeguamento delle competenze dei
soggetti incaricati di eseguire i controlli, si evidenzia anche il
miglioramento del Sistema di monitoraggio “SMILE”, attraverso la realizzazione di una apposita sezione dedicata alla
gestione delle comunicazioni di irregolarità, che consente la
compilazione di schede OLAF aventi tutti i requisiti tecnici per
l’importazione in IMS (Irregularities Management System).
CASISTICA
Falsa rappresentazione del capitale proprio per accedere
al contributo
Esibizione di documentazione ideologicamente falsa
Falsificazione dei preventivi di spesa
Mancato possesso dei requisiti soggettivi previsti dal
bando
Presentazione di progetto illegittimo ed omessa
realizzazione dello stesso
Distoglimento dal previsto impiego dei beni strumentali
acquistati con il contributo
Irregolarità nella presenza dei partecipanti a corsi
cofinanziati
182182
Fonti:
- Banca dati IMS
Campania
Low
Low
High
Medium
Medium
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
342
741
HIGH
81
213
MEDIUM
76
101
Lack of Reports
MEDIUM
49
999
Other
MEDIUM
44
201
LOW
30
812
Action not in accordance with the rules
LOW
The most frequent irregularities relate to the failure to fulfil
the commitments undertaken (such as, for example, terms of
payment non compliant with the public procurement procedure provisions) and incorrect record keeping. Other types of
irregularities relate also to a false representation of own capital, falsification of estimates of expenditure, non-fulfilment
of subjective requirements and submission of ideologically
false documents.
With regard to best practices, besides the enhancement of
technical and key skills through the introduction of formative
interventions aimed at adapting the skills of those entrusted
with auditing tasks, they also include the improvement of the
“SMILE” monitoring system, through the creation of a relevant section handling irregularity-related communications:
this allows OLAF (European Anti-Fraud Office) forms to be
completed that fulfil all the technical requirements for import
into IMS (Irregularities Management System).
CASE STUDIES
False representation of own capital in order to access
funding
Submission of ideologically false documents
Falsification of estimates of expenditure
Non-fulfilment of subjective requirements as required by
the tender
Submission of unlawful project and omitted realization
of the said project
Diversion of capital goods purchased with the funding
from their expected use
Irregularities in the attendance of co-funded courses
Sources:
- Database IMS
183
183
Campobasso 22/05/2012
184
09:30
Consiglio dei Ministri e del Mar. C.
Vincenzo Branchi, Membro della
11:20
a cura dell’Ing. Massimo Pillarella,
Autorità di Gestione POR FESR Molise
2007-2013
12:20
Galeffi, Sezione di Controllo Sezione
di controllo per la Regione Marche
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten. Col. Amedeo
Gravina, Comandante del Nucleo di
Finanza di Campobasso
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
the Guardia di Finanza Division
Specialised in countering EU frauds at
the Presidency of Council of Ministers
and Mar. C. Vincenzo Branchi
Secretariat
11:20
by Massimo Pillarella, Managing
Authority for ROP ERDF Molise 20072013
12:20
by Fabio Gaetano Galeffi, Control
the Marche Region
13:00
by Ten. Col. Amedeo Gravina,
in Campobasso
Molise
185
185
Molise
Basso
Basso
Alto
Medio
Alto
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
3
103
ALTO
3
213
ALTO
3
999
Altre irregolarità
ALTO
2
210
MEDIO
1
102
BASSO
1
325
Spesa non elegibile
BASSO
Realizzazione incompleta dell’attività di insegnamento, spese
non documentate, anticipata interruzione di un corso di formazione professionale contrariamente alle normative vigenti,
sono queste le principali irregolarità riscontrate dalla Regione
Molise.
Per la corretta gestione dei fondi comunitari la Regione si è
dotata di un apposito Manuale delle procedure dell’Autorità
di Gestione, di check list di controllo e di un apparato informatico che ingloba i sistemi SRTP (Sistema di Raccolta e Trasmissione Progetti) e la piattaforma regionale Lotus Domino,
che riesca a dialogare con il sistema nazionale di monitoraggio dell’IGRUE (Ispettorato Generale per i Rapporti finanziari
con l'Unione europea).
Con particolare riguardo alle misure di prevenzione delle irregolarità/frodi è da segnalare l’introduzione obbligatoria
della gestione e dello scambio elettronico dei dati tra l’Amministrazione regionale ed i beneficiari.
186186
Fonti:
- Banca dati IMS
CASISTICA
Incompleta effettuazione dell’attività di insegnamento
Spese non documentate
Interruzione di un corso di formazione professionale
violando la normativa vigente
Violazione del vincolo di destinazione per dismissione
anticipata dei beni finanziati
Presentazione di rendicontazione inclusiva di documenti
attestanti pagamenti fittizi
Arbitraria destinazione dei finanziamenti a finalità
diverse da quelle previste dal bando
Mancato inizio dell’attività oggetto di finanziamento
Assenza del numero legale di soci previsti per accedere
al programma comunitario
Molise
Low
Low
High
Medium
High
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
3
103
HIGH
3
213
HIGH
3
999
Other
HIGH
2
210
MEDIUM
1
102
LOW
1
325
LOW
Incomplete provision of teaching services, expenditure not
supported by documentation, early suspension of a professional training course in violation of the regulations in force
are the main irregularities found by the Regional Administration of Molise.
To the purpose of correctly managing EU funds, the Regional
Administration avails itself of a suitable Manual of Managing
Authority Procedures, control check-lists, and an IT system
that incorporates the SRTP systems (Project Collection and
Transmission System) and the Lotus Domino regional platform, able to interface with the national monitoring system
of IGRUE (Inspectorate General for Financial Relations with
the European Union).
The irregularity/fraud prevention measures, include the introduction of mandatory management and electronic exchange
of data between the Regional Administration and the beneficiaries.
CASE STUDIES
Incomplete provision of teaching services
Expenditure not supported by documentation
Suspension of a professional training course in violation
of regulations in force
Violation of mandatory intended use because of early
divestment of funded assets
Reports submitted including documents certifying false
payments
Unjustified destination of funding to purposes other than
those provided for in the public procurement procedure
Failure to start-up the activity subject of the funding
Failure to reach the legal number of members required
to access the Community Programme
187
187
Sources:
- Database IMS
Bari 24/05/2012
188
09:30
Angelo Zedde, Membro della
10:10
11:20
a cura del Dott. Pasquale Bellomo,
Autorità di Audit POR FSE Puglia
2007-2013 e PO FESR Puglia 20072013, del Dott. Pasquale Orlando,
Autorità di Gestione del PO FESR
PUGLIA 2007-2013 e del Dott.
Antonio Colapietro, Struttura
dell’AdG del PO FESR Puglia per la
gestione delle irregolarità
12:20
a cura del Vice Proc. Gen. Paolo L.
Rebecchi, della Procura Generale
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Cap. Luigi Mario Paone,
Guardia di Finanza di Bari
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
Specialised in Countering EU frauds
Ministers, and Mar. A. Angelo
Zedde, Member of COLAF Technical
Secretariat.
10:10
11:20
by Pasquale Bellomo, ROP and ESF
Auditing Authority for the Region of
Apulia, 2007¬-2013 and OP ERDF
for Apulia 2007-2013, Pasquale
Orlando, Managing Authority for OP
ERDF for APULIA 2007-2013 and
Antonio Colapietro, Managing
Authority Structure of OP ERDF for
Apulia for handling irregularities
12:20
by Paolo L. Rebecchi, Public
Prosecutor Office in the Court of
Auditors
13:00
by Cap. Luigi Mario Paone, Inland
Finanza in Bari
Puglia
189
189
Puglia
Basso
Basso
Medio
Alto
Medio
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
324
741
ALTO
99
325
Spesa non eleggibile
MEDIO
50
210
MEDIO
33
614
MEDIO
17
811
BASSO
16
201
BASSO
Le principali irregolarità/frodi segnalate riguardano sia l’applicazione non adeguata della normativa nazionale e europea
sugli appalti pubblici (come ad esempio, la non adeguata
pubblicità negli affidamenti, il ricorso a procedure negoziate
non adeguatamente motivato, le estensioni contrattuali, etc.),
che la rendicontazione di spese non ammissibili (ad esempio,
produrre, in sede di rendicontazione, spese forfetarie).
A livello di best practices, oltre al Sistema di Gestione e Controllo e l’utilizzo del sistema informativo MIR (Monitoraggio
degli Interventi Regionali), si segnala l’adozione di metodologie, nella selezione delle operazioni, volte a garantire: l’affidabilità del soggetto proponente, sia sotto il profilo
economico-finanziario, sia in rapporto alla specifica esperienza nel settore di intervento; la compatibilità degli obiettivi
con il potenziale di sviluppo del soggetto proponente in relazione alle condizioni economico-finanziarie, produttive e di
mercato in cui esso opera; l’attendibilità e la congruenza tecnico-economica ed occupazionale delle proposte.
CASISTICA
Pubblicità non adeguata negli affidamenti dei servizi di
ingegneria
Motivazioni inadeguate relative alla redazione di perizie
di variante
Estensioni contrattuali non adeguatamente motivate
Non completo rispetto del principio di parità di
trattamento degli operatori economici
Inadeguate motivazioni relative al ricorso a procedure
negoziate
Rendicontazione di spese non ammissibili
Mancata realizzazione delle opere per le quali è stato
concesso il finanziamento
Spese sostenute oltre la data ultima di ammissibilità
Violazione delle procedure concorsuali pubbliche
Fatturazione di operazioni soggettivamente e/o
oggettivamente inesistenti
190190
Fonti:
- Banca dati IMS
Low
Puglia
Low
Medium
High
Medium
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
324
741
HIGH
99
325
MEDIUM
50
210
MEDIUM
33
17
811
LOW
16
201
LOW
The main irregularities/frauds concern both the inadequate
application of national and Community regulations on public
procurement procedures (such as, for example, the lack of
adequate publicity in contracting out activities, the recourse
to negotiated procedures without adequate motivations, extension to contracts, etc.) and the reporting of non eligible
expenditure (for example when reporting lump-sum expenditures).
With regard to best practices, besides the Management and
Control System and the use of the MIR (Regional intervention
monitoring system) information system, please note the
adoption of procedures when selecting transactions aimed
to guarantee: the reliability of the applicant, both under the
economic/financial profile and with regard to the specific expertise in the required field of activity the compatibility of objectives with the development potential of the applicant in
relation to the economic/ financial productive and marketrelated conditions under which it operates, the reliability and
technical-economic and occupational consistency of the proposals.
MEDIUM
CASE STUDIES
Inadequate publicity when contracting out engineering
services
Inadequate reasons for drawing up variation
orders
Contract extensions not adequately motivated
Failure to completely respect the principle of equality of
treatment of economic operators
Inadequate reasons for recurring to negotiated
procedures
Reporting non eligible expenditure
Failure to realize the works for which funding was
granted
Expenditure borne after the last eligible date
Violation of public procurement procedures
Invoicing operations that are non-existent, whether
subjectively or objectively
Sources:
- Database IMS
191
191
Potenza 07/06/2012
192
09:30
contro l’UE presso la Presidenza del
Augusto Segnalini, Membro della
11:20
a cura della Dott.ssa Patrizia
Minardi, Autorità di Gestione PO
FESR Basilicata 2007/2013
12:20
Galeffi, Sezione di Controllo Sezione
di controllo per la Regione Marche
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Ten. Col. Antonio
Vernillo, Comandante del Nucleo di
Finanza di Potenza
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
Specialized in Countering EU frauds,
Ministers, and Mar. A. Augusto
Segnalini, Member of COLAF
Technical Secretariat
11:20
by Patrizia Minardi, Managing
Authority for ROP ERDF 2007/2013
for the Region of Basilicata
12:20
by Fabio Gaetano Galeffi, Control
the Region of Marche
13:00
by Ten. Col. Antonio Vernillo,
in Potenza
Baslicata
193
193
Baslicata
Basso
Basso
Medio
Alto
Medio
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
50
818
Dichiarazione falsificata
ALTO
17
213
ALTO
5
614
MEDIO
4
408
Impresa non avente le qualità richieste
MEDIO
3
325
Spesa non eleggibile
BASSO
3
608
Rifiuto del controllo
BASSO
Emissione di fatture per operazioni inesistenti finalizzate all’indebito ottenimento del contributo regionale da parte del
fornitore, rilascio di false certificazioni liberatorie da parte dei
fornitori mediante attestazione di pagamenti di fatto mai avvenuti riportati in calce sulla relativa liberatoria per il tramite
di assegni inesistenti e produzione di false dichiarazioni per
supplire alla mancanza dei requisiti essenziali all’accesso al
finanziamento regionale., sono alcune delle irregolarità maggiormente riscontrate.
Rispetto invece alle best practices attivate, oltre alla dotazione di una manualistica strutturata e ampia, alla realizzazione di un nuovo sistema informativo e all’adozione di check
list/piste di controllo, si segnalano l’organizzazione di giornate informative per illustrare al personale degli uffici le linee
di intervento e ai beneficiari le operazioni connesse alla gestione degli appalti pubblici a regia regionale.
CASISTICA
Fatture per operazioni inesistenti per ottenimento
contributo regionale
False attestazioni di pagamenti mai avvenuti da parte
dei fornitori
False dichiarazioni attestanti requisiti essenziali per
l’accesso al finanziamento
Fraudolento cambio di destinazione d’uso dell’immobile
oggetto di contribuzione
Indicazioni di spese non ammissibili
Esercizio di attività agrituristica in contrasto con la
disciplina nazionale e dell’UE
Esecuzione di opere realizzate in difformità al progetto
approvato
Assenza di macchinari, di fatto documentalmente
dichiarati
Alterazione di copie di titoli di pagamento
Richiesta spese non ammissibili, in sede di variante, per
assenza di analisi di mercato
194194
Fonti:
- Banca dati IMS
Low
Baslicata
Low
Medium
High
Medium
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
50
818
Falsified Declaration
HIGH
17
213
HIGH
5
614 Violation of regulations relating to public works contract
MEDIUM
4
408
Company lacking the required qualities
MEDIUM
3
325
Non-eligible expenditure
LOW
3
608
Refusal of Controls
LOW
Issuing of invoices for non-existent transactions in order for
the supplier to unlawfully obtain a regional contribution, false
disclaimers issued by suppliers through certifications of payments as indicated in the disclaimers, which never actually
took place, by means of non-existent cheques and false declarations produced in order to cover the lack of the requisites
which are essential to access the regional aid are some of
the most frequently committed irregularities.
With regard to the best practices implemented, besides the
availability of many structured manuals, the realization of a
new information system, and the adoption of checklists/audit
trails, they include the organization of informative meetings
aimed at showing intervention lines to office personnel and
the operations relating to the management of public works
contracts managed by regional authorities to the beneficiaries.
CASE STUDIES
Issuing of invoices for non-existent transactions to the
purpose of obtaining the regional contribution
False payment certificates issued by suppliers for
payments which never took place
False declarations certifying fulfilment of the essential
requisites to the purpose of accessing loans
Fraudulent change of intended use of the property
subject of the contribution
Indications of non eligible expenditure
Running a farm-house business in violation of national
and EU regulations
Execution of works which do not comply with the
project approved
Absence of machinery, the presence of which is declared
in writing.
Alteration of copies of orders of payment
Request of non-eligible expenditure in applying a Plan
variation, due to absence of market analysis
Sources:
- Database IMS
195
195
Catanzaro 14/06/2012
196
REGIONE CALABRIA
09:30
10:00
10:40
a cura della Dott.ssa Anna Tavano,
Autorità di Gestione del POR Calabria
FESR, del Dott. Fortunato Varone,
Dirigente Servizio Controlli dei
Programmi e dei Progetti, dell’Avv.
Bruno Calvetta, dell’Autorità di
Gestione del POR Calabria FSE e della
Dott.ssa Concettina Di Gesù,
Dirigente del Settore Formazione
Professionale, Servizi ispettivi
11:50
della Corte dei Conti e della Dott.ssa
Cristina Astraldi, Procuratore
presso la Sezione Giurisdizionale
della Corte dei conti della Calabria
12:30
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Cap. Pasquale Diana,
Guardia di Finanza di Catanzaro
09:30
MANAGEMENT SYSTEM
countering EU frauds at the
10:00
10:40
by Anna Tavano, Managing
Authority of ROP Calabria ERDF,
Fortunato Varone, Head of the
Auditing Services for Programmes
and Projects, Bruno Calvetta,
Lawyer, from the Managing Authority
of ROP Calabria ESF and Concettina
Di Gesù, Head of the Professional
Training Division, Inspection Services
11:50
COURT OF AUDITORS: STRUCTURAL
FUNDS IRREGULARITIES AND FRAUDS
Affairs at the Court of Auditors and
Cristina Astraldi, Public Prosecutor
at the Court of Auditors for the
Calabria Jurisdiction Area
12:30
by Cap. Pasquale Diana, Inland
Finanza in Catanzaro
Calabria
197
197
Calabria
Basso
Basso
Medio
Alto
Medio
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
250
201
ALTO
198
999
Altre irregolarità
ALTO
65
741
MEDIO
47
612
MEDIO
31
405
BASSO
20
213
BASSO
Carenza documentale; non conformità alla normativa europea, nazionale e regionale; irregolarità finanziarie (come ad
esempio, non ammissibilità della spesa, irregolarità della
spesa su operazioni affidate mediante avviso pubblico o gara
d’appalto), sono queste le irregolarità più frequenti.
A livello di best practices, particolare attenzione è stata posta
allo sviluppo del sistema informativo, di un database relazionale capace di gestire, conservare e valutare i dati contabili
relativi a ciascun progetto verificato, di memorizzare informazioni in tabelle collegate multiple. Un sistema in grado di
eseguire interrogazioni e fornire output in formato schede e
report.
Infine, l’adozione di un diagramma di flusso durante le diverse fasi del controllo ha consentito non solo una migliore
standardizzazione, ma anche una diffusa responsabilizzazione dei soggetti coinvolti in ordine alla tempistica e alla
qualità del controllo stesso.
CASISTICA
Mancata trasmissione della documentazione (es.
attestazione assunzione degli allievi)
Mancanza documentazione a supporto degli
adempimenti e obblighi riferiti al bando
Violazione di norme e principi nazionali e dell’UE in
materia di appalti pubblici
Violazione normativa inerente la gestione delle
operazioni cofinanziate
Inammissibilità e/o irregolarità della spesa su operazioni
affidate con avviso pubblico
Mancata conformità delle fonti di finanziamento
Mancato completamento delle opere nei termini previsti
dal bando
Utilizzo di fatture per operazioni in tutto o in parte
inesistenti per ottenere il contributo
Destinazione ad altro uso ed a beneficio di altri soggetti
di beni finanziati
Distrazione di somme ottenute dal vincolo di
destinazione cui erano sottoposte
198198
Fonti:
- Banca dati IMS
Low
Medium
Calabria
Low
High
Medium
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
250
201
HIGH
198
999
Other
HIGH
65
741
MEDIUM
47
612
Failure to fulfil other conditions
MEDIUM
31
405
LOW
20
213
LOW
Lack of documentation, non-compliance with EU, national
and regional regulations, financial irregularities (such as, for
example, non-eligibility of expenditure, irregularity of expenditure on transactions entrusted by public notice or procurement procedure) are the most frequent cases of irregularity.
With regard to best practices, particular focus was placed on
the development of the information system, of a relational
database able to manage, save and assess the accounting
data relating to each project verified, to store information on
multiple and connected tables. A system capable of performing interrogations and provide outputs in sheet and report
format.
Lastly, the adoption of a flow chart during the various auditing phases not only improved standardisation but also allowed a larger scale accountability of the persons involved with
regard to timeframe and quality of auditing itself.
CASE STUDIES
Failure to submit documents (such as attendees’
certifications of employment)
Lack of documents supporting compliance and obligations
referred to in the public procurement procedure
Violation of national and EU regulations and principles
relating to public work tenders
Violation of regulations relating to the management of
co-funded transactions
Non-eligibility and/or irregularity of expenditure on
transactions entrusted by public procurement procedure
Non-compliance of the sources of funding
Failure to complete the works as required by the public
Use of invoices for partly or totally non-existent
transactions in order to obtain the contribution
Different intended use of funded goods or destination of
the same to different beneficiaries
Diversion of the sums obtained from their mandatory
destination
Sources:
- Database IMS
199
199
Palermo 17/04/2012
200
09:30
Presidenza del Consiglio dei Ministri e
del Mar. A. Augusto Segnalini,
COLAF
10:10
11:20
a cura del Dott. Fabio Di Silvestre,
consulente per l’utilizzo del sistema
“IMS” e del Dott. Massimo
Colucciello, consulente nell’ambito
del Progetto FEBO per la prevenzione
delle frodi nell’utilizzo dei fondi
europei
12:20
a cura della Dott.ssa Giuseppa
Cernigliaro, Sezione Regionale di
regione Siciliana
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Magg. t. ST Fabio
Ranieri, Nucleo di Polizia Tributaria
della Guardia di Finanza di Palermo
09:30
FOR THE FIGHT AGAINST
COMMUNITY FRAUDS (COLAF). THE
and Mar. A. Augusto Segnalini,
Secretariat
10:10
11:20
by Fabio Di Silvestre, advisor for
the utilization of the “IMS” system
and Massimo Colucciello, advisor
within the FEBO Project for
prevention of fraud in the use of EU
Funds
12:20
COURT OF AUDITORS:
IRREGULARITIES AND FRAUDS IN
STRUCTURAL FUNDS
by Giuseppa Cernigliaro, Regional
Auditors for the Region of Sicily
13:00
by Magg. t. ST Fabio Ranieri, Inland
Finanza in Palermo
Sicilia
201
201
Sicilia
Basso
Basso
Alto
Medio
Alto
Medio
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
66
741
ALTO
41
201
ALTO
39
213
MEDIO
36
999
Altre irregolarità
MEDIO
24
299
Altri casi di documenti irregolari
BASSO
18
601
BASSO
Tra le criticità/irregolarità emerse nei progetti, si evidenzia la
presenza di documenti di supporto falsificati e il mancato rispetto degli obblighi derivanti dal decreto di concessione dei
contributi (come ad esempio, lavori iniziati oltre i termini previsti dal decreto di concessione, opere realizzate in parte e in
modo incompleto e non funzionale, etc.).
A livello di best practices è emersa l’importanza del ricorso
al Sistema informatico integrato regionale (SIAFS) per effettuare delle valutazioni di rischiosità dei progetti, così da orientare, al meglio, sia le attività di controllo documentale che il
campionamento dei progetti da selezionare per il controllo
in loco. L’utilizzo della banca dati, gestita dalla Commissione
europea, permette di recuperare informazioni sui soggetti che
non possono beneficiare di fondi UE perché si trovano in una
delle situazioni di esclusione stabilite nel regolamento finanziario dell’Unione europea.
CASISTICA
Incremento occupazionale non in linea con la domanda
di agevolazione
Lavori iniziati oltre i termini previsti dal decreto di
concessione
Mancanza realizzazione dellàzione
Opere realizzate in parte e/o in modo incompleto e non
funzionale
Quietanze di fatture con data successiva al termine della
loro presentazione
Documenti formalmente inidonei per la proroga dei
termini di ultimazione dei lavori
Incompleta e carente documentazione giustificativa
della spesa
Emissione di fatture in tutto o in parte inesistenti
Presentazione di polizze fideiussorie emesse da soggetti
non autorizzati
Esibizione di Certificazione Prefettizia Antimafia atipica
202202
Fonti:
- Banca dati IMS
Low
Sicilia
Low
High
Medium
High
Medium
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
66
741
HIGH
41
201
HIGH
39
213
MEDIUM
36
999
Other
MEDIUM
24
299
Other cases of irregular documents
LOW
18
601
LOW
Among the criticalities/irregularities found in the projects,
note the presence of falsified supporting documents and the
failure to fulfil the obligations deriving from the Decree granting the contributions (such as, for example works commenced later than the time limit provided by the said Decree,
works only partly realized and/or realized in an incomplete
or non-functional way, etc.).
With regard to best practices, it was important to use the Regional Integrated IT System (SIAFS) to the purpose of carrying
out project-related risk assessments so to best direct the document control activities and the sampling of projects to be
selected for on-site checks. Using the data base managed by
the European Commission allows information to be retrieved
on entities that cannot benefit from EU funding as they fall
under those exclusion criteria established in the financial regulations of the European Union.
CASE STUDIES
Occupational increase not in line with the application
for the contribution
Works commenced later than the time limit required by
the decree granting the contribution
Failure to implement the action
Works only partly realized and / or not completely
realized or realized in a non functional way
Invoice receipted bearing dates going beyond the time
limit for submission
Documents relating to the extension of the work
completion time limit that are unsuitable in the form
Lack of or incomplete expenditure supporting
documents
Issuing of non-existent or partly existent invoices
Submission of surety policies issued by unauthorized
entities
Submission of atypical Antimafia Certificate
Sources:
- Database IMS
203
203
CAGLIARI 20/06/2012
204
REGIONE AUTÒNOMA DE SARDIGNA
REGIONE AUTONOMA DELLA SARDEGNA
09:30
del COLAF
11:20
a cura del Dott. Ignazio Carta,
Autorità di Audit della Regione
Autonoma della Sardegna
12:20
a cura del Vice Procuratore Regionale
Susanna Loi, Procura regionale della
Corte dei Conti di Cagliari
13:00
FREQUENTI DI FRODE
a cura del Col. t. ST Alessandro
Marin, Comandante del Nucleo di
Finanza di Cagliari
09:30
FOR THE FIGHT AGAINST
COMMUNITY FRAUDS (COLAF) THE
11:20
by Ignazio Carta, Auditing Authority
of the Autonomous Region of
Sardinia
12:20
COURT OF AUDITORS:
IRREGULARITIES AND FRAUDS IN
STRUCTURAL FUNDS
by Susanna Loi, Regional Public
Prosecutor’s Office for the Court of
Auditors in Cagliari
13:00
by Col. t. ST Alessandro Marin,
Commander of Inland Revenue Police
Division of Guardia di Finanza in
Cagliari
Sardegna
205
205
Sardegna
Basso
Medio
Alto
Medio
Medio
Alto
Ref.
••
••
••
numero casi
Codice IMS
Macrocategorie
59
999
Altre irregolarità
ALTO
40
741
ALTO
18
325
Spesa non ammissibile
MEDIO
16
213
MEDIO
16
811
MEDIO
14
810
Azione non implementata
BASSO
Le principali irregolarità riscontrate riguardano la presenza
di documenti fiscali emessi per operazioni inesistenti, la presenza di documenti falsi riportanti contenuti non veritieri, il
mancato rispetto degli obblighi assunti (come ad esempio, la
mancata presentazione della documentazione prevista dal
bando) la falsificazione della documentazione amministrativo
contabile di supporto, la rendicontazione di spese non connesse all’intervento dell’Unione.
Per la prevenzione delle sopracitate irregolarità, la Regione
Sardegna ritiene utile attuare una fattiva collaborazione con
l’Autorità Giudiziaria, la Corte dei Conti e la Guardia di Finanza (anche attraverso il rinnovo di specifici protocolli), nonché potenziare ed estendere il controllo interno di regolarità
amministrativa e contabile.
CASISTICA
Fatturazione per operazioni inesistenti
False dichiarazioni documentali
Sostituzione parti di vecchi macchinari con
contraffazione dei bolli identificativi
Omesse comunicazioni e storno di entrate che riducono
l’importo delle spese da cofinanziare
Errata imputazione per pro-rata delle spese generali non
strettamente connesse all’operazione cofinanziata
Rendicontazione di spese non connesse allìntervento
comunitario
Violazione delle procedure concorrenziali relative
allàffidamento degli appalti
Mancata esecuzione dell’intervento oggetto della
concessione del contributo
206206
Fonti:
- Banca dati IMS
Sardegna
Low
High
Medium
Medium
Medium
High
Ref.
••
••
••
No. of cases
MS Code
Macro-category
Danger Level
59
999
Other
HIGH
40
741
HIGH
18
325
MEDIUM
16
213
MEDIUM
16
811
MEDIUM
14
810
Action not implemented
LOW
The main irregularities found relate to the presence of documents valid for tax purposes, issued for non-existent transactions, the presence of false documents reporting untruthful
contents, the failure to fulfil commitments undertaken, (such
as, for example, the failure to submit the documentation required by the public procurement procedure), the falsification
of administrative-accounting supporting documents, the reporting of expenditure not relating to the EU action.
In order to prevent the aforementioned irregularities the Regional Administration of Sardinia deems it useful to proactively collaborate with the Judicial Authority, the Court of
Auditors and Guardia di Finanza (also by renewing the adoption of specific protocols), as well as improve and extend internal control of administrative-accounting regularity.
CASE STUDIES
Issuing of invoices for non-existent transactions
False documental declarations
Replacement of parts of old machinery and
counterfeiting of identification labels
Omitted communications and transfer of revenue otherwise
reducing the amount of expenditure to be co-funded
Wrong pro-rata allocation of general expenditure not
strictly related to the co-funded transactions
Reporting expenditure not related to the EU action
Violation of competition procedures relating to the
awarding of tenders
Failure to realize the intervention for which the
contribution is granted
Sources:
- Database IMS
207
207
Finito di stampare nel mese di ottobre 2012
SPA — ROMA
w w w. g a n g e m i e d i t o r e . i t

Il contrasto alle frodi finanziarie all`Unione Europea. Strategie e

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