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LA TASSAZIONE DEGLI IMMOBILI ALL’ESTERO
E LA LEGGE
44/2012
L’articolo 19 del D.L. 201/2011 ha disposto la tassazione degli immobili all’estero di proprietà di
persone fisiche residenti in Italia.
Il successivo D.L. 16/2012, comma 16, lettera e, articolo 8, ha modificato ulteriormente le
disposizioni di cui sopra, che risultano ulteriormente modificate in sede di conversione del D.L.
16/2012 nella Legge 26/4/2012 n. 44.
A seguito di tale conversione schematicamente esponiamo i presupposti e le modalità di tale
tassazione, che ha decorrenza dal 2011 e che dovrà essere evidenziata nella dichiarazione dei
redditi Unico 2012
soggetti obbligati
Persone fisiche residenti nel territorio dello stato
oggetto dell’imposta
Immobili all’estero a qualsiasi uso destinati
aliquota dell’imposta
0,76% del valore degli immobili (l’imposta non è dovuta se non supera
euro 200,00)
Costo risultante dall’atto di acquisto o dai contratti e, in
mancanza, dal valore di mercato
Per gli immobili situati in paesi appartenenti alla UE o in paesi
aderenti allo spazio economico europeo il valore è quello catastale
come determinato e rivalutato nel paese dove l’immobile è situato
ai fini dell’assolvimento di imposte di natura patrimoniale o
reddituale e, in mancanza, da quello di cui al periodo precedente,
e cioè:
valore dell’atto di acquisto o dei contratti
e, in mancanza di questo
valore di mercato
-
Valore dell’immobile
Detrazioni dall’imposta
Dall'imposta di cui al comma 13 si deduce, fino a concorrenza del suo
ammontare, un credito d'imposta pari all'ammontare dell'eventuale
imposta patrimoniale versata nello Stato in cui e' situato l'immobile. Per
gli immobili situati in Paesi appartenenti alla Unione europea o in Paesi
aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un adeguato
scambio di informazioni, dalla predetta imposta si deduce un credito
d'imposta pari alle eventuali imposte di natura patrimoniale e reddituale
gravanti sullo stesso immobile, non gia' detratte ai sensi dell' articolo
165 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917
Per coloro che prestano lavoro all'estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o
amministrativa o per un suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all'estero presso
organizzazioni internazionali cui aderisce l'Italia la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in
deroga agli ordinari criteri previsti dal Testo Unico delle imposte sui redditi, in base ad accordi
internazionali ratificati, l'imposta di cui al comma 13 e' stabilita nella misura ridotta dello 0,4 per
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cento per l'immobile adibito ad abitazione principale e per le relative pertinenze. L'aliquota ridotta
si applica limitatamente al periodo di tempo in cui l'attivita' lavorativa e' svolta all'estero.
Dall’imposta, inoltre, qualora l’immobile sia destinato ad abitazione principale, si detraggono euro
200 (come per l’IMU) maggiorata di 50 euro per ogni figlio di età non superiore ai 26 anni,
dimorante abitualmente e residente nell’unità immobiliare.
IL CASO DEGLI
IMMOBILI IN FRANCIA
In Francia gli immobili sono gravati da due tasse: la taxe d’habitation (che viene pagata da chi
occupa l’immobile) e la taxe fonciere: quest’ultima è assimilabile all’ICI-IMU italiana e costituisce la
tassazione del bene-patrimonio, quindi la base imponibile della taxe fonciere costituirebbe analoga
base per la tassazione in Italia: così non è poiché la taxe fonciere viene determinata non sul
valore dell’immobile, bensì sul valore “locatizio” dell’immobile, una sorta di “rendita da affitto”
(revenu net cadastral) e, quindi per l’imposizione in Italia, non si è in grado di stabilire un valore
equivalente a quello “catastale” del bene (per essere più chiari non ci risulta si possa moltiplicare
il “valore locatizio” per un coefficiente e quindi determinare il valore dell’immobile).
Non potendo quindi utilizzare la base di calcolo della taxe fonciere dovrei quindi prendere a base
- il costo risultante dall’atto di acquisto
- in mancanza del predetto valore quello di mercato
Specie nei casi in cui l’unità immobiliare sia stata acquistata anni fa è certamente più conveniente
la tassazione sul costo risultante dall’atto di acquisto, poiché reca valori “storici” e, quindi, non
corrispondenti a quelli attuali ed effettivi degli immobili.
Supponendo che l’immobile in Francia sia tenuto a disposizione dal proprietario e che il valore
dell’atto di acquisto sia pari a 200.000 euro, l’imposta sarà quindi pari a 1.520 euro (200.00 x
0,76%): dall’imposta così determinata si detrae un credito di imposta pari a quello della taxe
fonciere pagata in Francia nel 2011; per quello che riguarda il credito di imposta da taxe fonciere,
occorre ancora precisare che è necessario rilevare dall’ avis d’imposition Taxes fonciere (inviato
dalla direzione generale delle pubbliche finanze francesi) la composizione della tassa ed escludere
la taxe ordures ménagéres (l’equivalente della tassa rifiuti) – vedasi fac simile sotto riportato.
Rifacendoci al fac simile sotto riportato, il credito di imposta sarà pari a 740 euro, dato dalla
somma di 478 + 257 + 5= 740 (escluso l’importo di 226 euro riferito alla taxe ordures ).
Sempre riferendoci all’esempio di cui sopra, dalla tassa dovuta di 1.520 euro detrarrò quindi un
credito di imposta di 740 euro, versando così 780 euro (valore dell’immobile 200.000 euro,
imposta 0,76% = 1.520 euro – credito di imposta 740 euro).
Questo, almeno, per
quanto ci risulta.
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