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“E-commerce
La vendita a distanza di beni e servizi
Treviso, 12 settembre 2014
Aspetti fiscali e doganali delle
vendite a distanza- La gestione
dematerializzata dei processi di
certificazione dei corrispettivi
Relatore:
Prof. Avv. Benedetto Santacroce
Studio Legale Tributario
Santacroce - Procida - Fruscione
COMMERCIO ELETTRONICO:
Aspetti fiscali
Principi di riferimento:
 AGEVOLARE LO SVILUPPO DEL COMMERCIO ELETTRONICO
 EVITARE UN TRATTAMENTO FISCALE DISCRIMINATORIO FRA
LE TRANSAZIONI COMMERCIALI ON-LINE E QUELLE
TRADIZIONALI
 NON INTRODURRE NUOVE FORME DI IMPOSIZIONE
 APPLICARE AL COMMERCIO ELETTRONICO LA NORMATIVA
FISCALE ESISTENTE
COMMERCIO ELETTRONICO
distinzione in base ai soggetti operanti nel sistema
B2B
Sono coinvolti esclusivamente i soggetti imprenditori
IB
Trattative e rapporti all’interno della stessa azienda o dello
stesso gruppo di aziende – c.d. Intranet
B2C
Trattativa fra l’imprenditore e l’utente o consumatore finale
C2C
Sono coinvolti esclusivamente gli utenti o consumatori finali
distinzione in base alla modalità di consegna del bene
COMMERCIO
ELETTRONICO
DIRETTO
Cessione e consegna del bene in via
telematica
COMMERCIO
ELETTRONICO
INDIRETTO
Cessione in via telematica e consegna del
bene in modo tradizionale
(es. spedizione)
LA FISCALITÀ INDIRETTA
IVA E COMMERCIO ELETTRONICO
PROBLEMATICHE
PRINCIPALI
- stabilire il luogo di tassazione rispetto
al CONSUMO del bene;
-
stabilire nei rapporti con il consumatore finale
le modalità di pagamento delle imposte
del FORNITORE;
- creare un efficace sistema di CONTROLLO
per le Amministrazioni Finanziarie;
IVA e commercio elettronico INDIRETTO
vendite
Italia su Italia
=
cessioni di beni
vendite fra
Stati comunitari
=
vendite per corrispondenza
o a distanza
NB: per le modalità di fatturazione – art. 22, D.P.R. 633/1972
CESSIONI INTRACOMUNITARIE - art. 41
VENDITE A DISTANZA - c. 1, lett. b)
LE VENDITE A DISTANZA
- A DOMICILIO
- SU CATALOGO
- PER CORRISPONDENZA, ECC.
EFFETTUATE IN ALTRI STATI MEMBRI DA OPERATORI
NAZIONALI
- A PRIVATI CONSUMATORI
- Ad AGRICOLTORI FORFETTARI, ESONERATI
- A SOGGETTI CHE NON POSSONO
RECUPERARE L'IVA
- AD ENTI CHE NON PAGANO L'IMPOSTA
NEL LORO PAESE
IL CEDENTE NAZIONALE
DEVE NOMINARE IL RAPPRESENTANTE
FISCALE PER ASSOLVERE
L'IMPOSTA SEGUENDO GLI OBBLIGHI
PREVISTI NEI SINGOLI STATI MEMBRI
SONO SOGGETTE
ALL'IVA NELLO STATO
MEMBRO DI DESTINAZIONE
DEROGHE
BENI DA
INSTALLARE
BENI SOGGETTI
AD ACCISE
MEZZI DI
TRASPORTO NUOVI
VENDITE INFERIORI A 100mila EURO
PER OGNI SINGOLO STATO O
ALL'EVENTUALE MINORE IMPORTO
STABILITO NELL'ALTRO STATO MEMBRO
SOGGETTI
A DISCIPLINA PARTICOLARE
SOGGETTE AD
IMPOSTA IN ITALIA
prima dell’effettuazione dell’operazione
IL CEDENTE NAZIONALE
PUO' OPTARE PER
ASSOLVERE L'IVA
NELL'ALTRO
STATO MEMBRO
(opzione triennale)
IVA e commercio elettronico DIRETTO
REGOLE DI BASE
PER IL COMMERCIO ELETTRONICO DIRETTO
Prima regola
le operazioni di commercio elettronico diretto sono
considerate, ai fini IVA, prestazioni di servizi
Seconda regola
le operazioni devono realizzarsi completamente in
via telematica
Terza regola
le operazioni considerate sono sia quelle B2B che
B2C
Quarta regola
deve trattarsi di operazioni a titolo oneroso
SEGUE
ATTIVITA’ INTERESSATE
- progettazione, realizzazione e manutenzione siti web;
- accesso banche dati;
- servizi politici, culturali, sportivi, scientifici, di
divertimento;
- web-hosting;
- formazione a distanza;
- fornitura di software e aggiornamento degli stessi;
- cessioni di immagini, film, musica, giochi;
Reg. 282/2011
SERVIZI FORNITI TRAMITE MEZZI ELETTRONICI
OPERAZIONI INCLUSE
Fornitura di siti web e web-hosting, gestione a distanza di programmi e attrezzature:
hosting di siti web e di pagine web
manutenzione automatica di programmi, remota e on-line
amministrazione remota di sistemi
conservazione (warehousing) dei dati on line, quando dati specifici sono conservati e recuperati elettronicam.
fornitura on line di spazio sul disco in funzione delle richieste
Fornitura di software e relativo aggiornamento:
accesso o scaricamento di software, tra cui programmi di aggiudicazione/contabilità, software antivirus e loro
aggiornamenti
bannerbloker, ossia software per bloccare la comparsa di banner pubblicitari
driver di scaricamento, come il software di interfaccia tra computer e periferiche quali le stampanti
installazione automatica on line di filtri per i siti web
installazione automatica on line di sbarramenti (firewalls)
Fornitura di immagini, tesi e informazioni e messa a disposizione di basi di dati:
accesso o scaricamento di temi dell’interfaccia grafica
accesso o scaricamento di fotografie e immagini o salvaschermi
contenuto digitalizzato di libri e altre pubblicazioni elettroniche
abbonamento a giornali o riviste on line
siti personali (weblog) e statistiche relative a siti web
notizie, informazioni sul traffico e previsioni meteorologiche on line
informazioni on line generate automaticamente da software sulla base di immissioni di dati specifici da parte
del cliente (es. di tipo giuridico o finanziario), compresi dati sui mercati azionari ad aggiornamento continuo
fornitura di spazio pubblicitario, compresi banner pubblicitari su pagina o un sito web
utilizzo di motori di ricerca e di elementi su Internet
Reg. 282/2011
OPERAZIONI INCLUSE
Fornitura di musica, film, giochi compresi i giochi di sorte o d’azzardo, programmi o manifestazioni politici,
culturali, artistici, scientifici o di intrattenimento:
acceso o scaricamento di musica su computer o su telefoni cellulari
acceso o scaricamento di sigle o brani musicali, suonerie o altri suoni
accesso o scaricamento di film
scaricamento di giochi su computer e su telefoni cellulari
accesso a giochi on line automatici dipendenti da Internet o reti elettroniche analoghe, nei quali i giocatori
sono lontani gli uni dagli altri
Fornitura di prestazioni di insegnamento a distanza - FAD:
tutte le forme di insegnamento a distanza automatizzato che funziona attraverso Internet o reti elettroniche
analoghe e la cui fornitura richiede un intervento umani limitato o nullo, incluse le classi virtuali, ad
eccezione dei casi in cui Internet o una rete elettronica analoga vengono utilizzati semplicemente come
uno strumento di comunicazione tra il docente e lo studente
libri di esercizi completati dagli studenti on line e corretti e valutati automaticamente, senza intervento
umano
Reg. 282/2011
OPERAZIONI ESCLUSE
Servizi di radiodiffusione e di televisione ai sensi dell’articolo 9, paragrafo 2, lettera e), undicesimo trattino, della
direttiva 77/388/CEE
I servizi di telecomunicazione ai sensi dell’articolo 9, paragrafo 2, lettera e), decimo trattino, della direttiva
77/388/CEE
Le cessioni dei beni e le prestazioni dei servizi seguenti:
i beni per i quali l’ordine o la sua elaborazione avvengono elettronicamente
i CD-ROM, dischetti e supporti fisici analoghi
il materiale stampato, come libri, bollettini, giornali o riviste
i CD e le audiocassette
le videocassette e i DVD
i giochi su CD-ROM
i servizi di professionisti, quali avvocati e consulenti finanziari, che forniscono consulenze ai clienti mediante
posta elettronica
i servizi di insegnamento, per i quali il contenuto del corso è fornito da un insegnante attraverso Internet o
una rete elettronica, vale a dire mediante un collegamento remoto
i servizi di riparazione materiale off line delle apparecchiature informatiche
i servizi di conservazione dei dati off line
i servizi pubblicitari, ad esempio in giornali, su manifesti e in televisione
i servizi di helpdesk telefonico
i servizi di insegnamento che comprendono esclusiv. corsi per corrispondenza, come quelli inviati per posta
i servizi tradizionali di vendita all’asta che dipendono dal diretto intervento dell’uomo, indipendentemente
dalle modalità di offerta
i servizi telefonici con una componente video, altrimenti noti come servizi di videotelefonia
l’accesso a Internet e al World Wide Web
i servizi telefonici forniti attraverso Internet
Direttiva 2008/8/UE
“Nuove regole IVA applicabili dal 1 gennaio 2015 a determinati
servizi prestati tramite mezzi elettronici”
- concerne esclusivamente le operazioni di commercio elettronico
DIRETTO a titolo oneroso;
- luogo di tassazione = LUOGO DI CONSUMO;
- introduzione del c.d. “regime speciale” MOSS (mini one stop
shop);
PRESTAZIONI DI SERVIZI
 il luogo di imposizione coincide sempre e comunque con quello in cui
il servizio viene realmente consumato
LUOGO DI
TASSAZIONE
DELL’OPERAZIONE
LUOGO
DI CONSUMO
DEL SERVIZIO
LUOGO IN CUI IL COMMITTENTE HA LA SEDE PERMANENTE
O LA PROPRIA RESIDENZA
il principio di territorialità dell’imposta passa dal luogo in cui è stabilito chi eroga il
servizio, al luogo di consumo dello stesso da parte del committente
SPORTELLO UNICO
REGIME SPECIALE
Previsto per le operazioni di B2C dove il prestatore è un operatore
UE (1 gennaio 2015) extra-UE e il committente è un soggetto privato
comunitario
articolo 7 sexies D.P.R. 633/1972
E
Reg 282/2011 (come modificato dal Reg 1042/2013
- per l’operatore UE Stato di stabilimento – per
l’operatore Extra-ue identificazione in uno degli Stati
dell’Unione;
REGIME SPECIALE
ADEMPIMENTI
DELL’OPERATORE
UE o EXTRA-UE
-
emissione della fattura per ogni operazione posta
in essere;
-
liquidazione dell’imposta ogni 3 mesi;
-
presentazione di apposita dichiarazione con
dettaglio operazioni;
-
liquidazione e dichiarazione entro il 20 del mese
successivo al trimestre;
-
corresponsione dell’IVA allo Stato di
identificazione;
MOSS (mini one stop shop)
Nuovo portale – agenzia delle entrate dal 1 ottobre 2014
Gli operatori extra-UE che intendono registrarsi in Italia dovranno presentare
la relativa richiesta al CENTRO OPERATIVO DELL’AGENZIA DELLE
ENTRATE DI PESCARA, che provvederà a comunicare il codice
alfanumerico di registrazione.
LA FISCALITÀ INDIRETTA prima del 1 gennaio 2015
PRESTATORE
COMMITTENTE
IVA
Italiano
Italiano
SI
Italiano
UE privato
SI – Stato del prestatore
Italiano
UE sogg. passivo
NO - Stato del committente.
Italiano
ExtraUE passivo
NO - F. campo IVA
Italiano
ExtraUE privato
Escluse da IVA
art. 7-septies, c. 1, lett. i)
UE sogg. passivo
IT passivo
SI
UE sogg. passivo
IT privato
NO - Stato del prestatore
ExtraUE sogg. passivo
IT passivo
SI
IT privato
SI (c.d. regime speciale)
art. 7-sexies, c. 1, lett. f)
LA FISCALITÀ INDIRETTA dal 1 gennaio 2015
PRESTATORE
COMMITTENTE
IVA
Italiano
Italiano
SI
Italiano
UE privato
NO – Stato del committente
Italiano
UE sogg. passivo
NO - Stato del committente.
Italiano
ExtraUE passivo
NO - F. campo IVA
Italiano
ExtraUE privato
Escluse da IVA
art. 7-septies, c. 1, lett. i)
UE sogg. passivo
IT passivo
SI
UE sogg. passivo
IT privato
SI - Stato del committente
regime speciale
IT passivo
SI
IT privato
SI (c.d. regime speciale)
art. 7-sexies, c. 1, lett. f)
ITER DI UNA TRANSAZIONE DI E-COMMERCE
MODALITA’ CON CUI VIENE EFFETTUATO IL PAGAMENTO
CARTA DI CREDITO
SMART- CARD
Il cedente/prestatore è tenuto all’emissione della
FATTURA, assoggettando o meno ad imposta le
singole transazioni
Nel pagamento tramite carta di credito il momento di effettuazione dell’operazione
si ha quando la carta stessa viene utilizzata, assimilando di fatto l’utilizzo della
carta di credito a quello del denaro contante.
NELL’AMBITO DEL COMMERCIO ELETTRONICO, L’OPERAZIONE SI
CONSIDERA EFFETTUATA QUANDO IL CLIENTE INSERISCE I DATI DELLA
SUA CARTA DI CREDITO NEL FORMULARIO INFORMATICO MESSO A
DISPOSIZIONE DAL COMMERCIANTE VIRTUALE E, DIGITANDO IL TASTO
“INVIO” (O COMANDO SIMILARE), DISPONE IL PAGAMENTO
MODALITA’ CON CUI VIENE EFFETTUATO IL PAGAMENTO
R.M. del 23 aprile 2007, n. 77/E
(in tema di imposte dirette) l’A.F. ha chiarito che le spese sostenute dal
professionista con carte di credito o bonifico bancario si intendono effettuate
alla data dell’ordine di pagamento e non a quella di addebito sul conto
corrente.
 il pagamento con carta di credito integra, civilisticamente, una delegazione
passiva di pagamento, in base all’art. 1269 c.c.
 con la delegazione di pagamento, il delegante ordina al delegato di assumere ed
estinguere il debito nei confronti del delegatario.
E-commerce e fiscalità doganale
LA FISCALITA’ DOGANALE SI APPLICA A TUTTI I MOVIMENTI DI BENI DA E PER
L’UNIONE EUROPEA.
OVVIAMENTE, IL TEMA DELL’IMPORTAZIONE E’ QUELLO MAGGIORMENTE
OGGETTO DI ATTENZIONE PER VIA DELL’APPLICAZIONE, SULLE MERCI IN
INGRESSO NELL’UE:

- DAZI DOGANALI

- IVA

- ALTRE IMPOSTE CHE LA DOGANA E’ TENUTA A RISCUOTERE IN FORZA DI
UNA LEGGE
Santacroce-Procida-Fruscione
23
ANCHE LE MERCI CHE SI MUOVONO PER MEZZO DI TRANSAZIONI AVENTI
CARATTERE ELETTRONICO SONO SOGGETTE ALLA FISCALITA’ DOGANALE.
NON ESISTONO ESENZIONI O TRATTAMENTI AGEVOLATI E, ANZI, IL MOMENTO
FISICO DEL PASSAGGIO DELLE MERCI LUNGO LA “LINEA DI FRONTIERA”
SEGNA LA NASCIATA DELL’OBBLIGAZIONE DOGANALE E QUINDI L’OBBLIGO
PER L’IMPPORTATORE DI CORRISPONDERE I DAZI E LE IMPOSTE DI CONFINE.
- TASSAZIONE AD VALOREM (O IN ALCUNI CASI A PESO O CON CRITERI
QUANTITATIVI O MISTI):
- SECONDO LE TABELLE DELLA TARIFFA DOGANALE.
ES.: ACQUISTO DI UN LIBRO.
24
QUANTO SI E’ DETTO PER LE TRNSAZIONI COMMERCIALI AVENTI AD
OGGETTO MERCI E BENI MATERIALI E’ INVECE OVVIAMENTE ESCLUSO PER I
SERVIZI, CHE NON SONO SOGGETTI ALLA FISCALITA’ DOGANALE.
QUELLE CHE SONO, PER ALCUNI VERSI, LE OPERAZIONI TIPICHE DEL
COMMERCIO ELETTRONICO DIRETTO NON RILEVANO DUNQUE AI FINI
DOGANALI.
RILEVANO INVECE LE SOLE OPERAZIONI CHE HANNO AD OGGETTO BENI
MATERIALI.
ES.: ACQUISTO DI UN LIBRO CON ORDINE TRAMITEi INTERNET
25
E-commerce e fiscalità
Compliance e Aspetti Logistici
DAL PUNTO DI VISTA FISCALE, LE SCELTE STRATEGICHE AZIENDALI
ASSUMONO NELL’E-COMMERCE UN RUOLO FONDAMENTALE:

ONERI DI COMPLIANCE

SCELTA NELL AGESTIONE/COMUNICAZIONE/TRASMISISONE DEI DATI E DEI
DOCUMENTI RILEVANTI AI FINI DOGANALI (FATTURE, CERTIFICATI, PACKING
LIST, AUTORIZZAZIONI, NULLA OSTA, SANITARI, LICENZE, ECC..)

SCELTA DEL REGIME DOGANALE E DELL’EVENTUALE REGIME SOSPENSIVO
(DEPOSITO DOGANALE/DEPOSITO IVA)

SCELTA DEL PROVIDER DI SERVIZI DOGANALI
26

SCELTA DEL PROGRAMMA GESTIONALE

SCELTA E RESPONSABILITA’ DIRETTA E DICHIARATIVA

SCELTA DELLA
DELEGATA)

SCELTA NELLA FORMALIZZAIZONE DELL’ACCORDO DI SPEDIZIONE ED
ESPLETAMENTO DELLE FORMALITA’ DOGANALI
RAPPRESENTANZA
IN
DOGANA
(DIRETTA,
INDIRETTA,
27

ANALISI DEI FLUSSI E SCELTE LOGISTICHE

SCELTA DEL PAESE DI STABILIMENTO

SCELTA DEL HUB LOGISTICO E DEL PROVIDER DI SERVIZI DI MAGAZZINO E
TRASPORTO

SCELTA DEL REGIME DOGANALE E DELL’EVENTUALE REGIME SOSPENSIVO
(DEPOSITO DOGANALE/DEPOSITO IVA)

SCELTA DEL CONTRATTO DI VENDITA (A VISTA, SOMMINISTRAZIONE, ALLA
CONSEGNA, DROP SHIPMENT, AL PICK UP, ECC..)
28
CASISTICA:
ANCHE CONSIDERATA LA DISCIPLINA IVA (CFR. ART. 40 DEL D.L. N. 331 DEL
1993), LE SCELTE AZIENDALI DI TIPO STRATEGICO E GESTIONALE SONO
FONDAMENTALI
IL
CREDITO
IVA
CHIEDERE A RIMBORSO
RISCHI/BENEFICI)

SPOSTARE I MAGAZZINI E/O LOGISTICI E MOLTIPLICARE GLI HUB IN ITALIA O
IN UNIONE EUROPEA

SPOSTARE I MAGAZZINI E/O LOGISTICI E MOLTIPLICARE GLI HUB IN
TERRITORIO EXTRA UE
(PROCEDURA
VELOCE
–

29
+

SE IL PROVIDER DI SERVIZI E-COMMERCE DIVENTA O MENO PROPRIETARIO O
SOLO CURA LA LOGISTICA E GLI ORDINI, MODIFICARE LE MODALITA’ DI
FATTURAZIONE.

COMPRAVENDITA ORDINARIA
CONSIGNMENT STOCK
ESTIMATORIO
DROP SHIPMENT
ECC..




30
+

SE IL PROVIDER DI SERVIZI E-COMMERCE DIVENTA O MENO PROPRIETARIO O
SOLO CURA LA LOGISTICA E GLI ORDINI, MODIFICARE L’IMPOSTAZIONE
OGGETTIVA E SOGGETTIVA DELLA FATTURAZIONE

VENDITA DEL PROVIDER DEL PORTALE E-COMMERCE
VENDITA DEL PROPRIETARIO DELLE MERCI
FATTURAZIONE DEL SERVIZIO DEL PROVIDER DEL PORTALE E-COMMERCE
VALUTAZIONE DEL MARK UP O DEL MERO COSTO DEL SERVIZIO.
ECC..




31
E-COMMERCE E IMPOSIZIONE DIRETTA
SITO
WEB
NON COSTITUISCE STABILE ORGANIZZAZIONE
SERVER
PUO’ COSTITUIRE STABILE ORGANIZZAZIONE
32
recenti posizioni UE
CAUSA C-605/12
15/05/2014
Posizione
amministrazione
polacca
Società polacca forniva un servizio di gestione di una pagina
internet in polacco su cui una società cipriota effettuava delle
aste on line.
L’autorità sostiene che il servizio andava ad Iva in Polonia, in
quanto la società cipriota che si avvaleva della infrastruttura
della polacca operava tramite una SO costituita proprio
dall’infrastruttura polacca.
Le recenti posizioni UE
 PER L’ESISTENZA DI UNA SO  NON E’ NECESSARIO CHE IL
LA POSIZIONE
AVV CGE
SOGGETTO PASSIVO DISPONGA DI PERSONALE
ASSUNTO E DI MEZZI MATERIALI DI SUA PROPRIETA’
DA ESSO
 E’ NECESSARIO CHE ESISTANO CONTRATTI
CHE
GARANTISCANO ALLA SOCIETA’ DI POTER DISPORRE DEGLI
STESSI COME SE FOSSERO PROPRI
LA SO PRESUPPONE UN’ORGANIZZAZIONE CARATTERIZZATA
DA UN GRADO DI PERMANENZA E UNA STRUTTURA IDONEA PER
RICEVERE E UTILIZZARE I SERVIZI FORNITELE.
LA GESTIONE DEMATERIALIZZATA DEI
CORRISPETTIVI
ALLA LUCE DELLA L. 221/2012
35
CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI
art. 22
D.P.R. 633/72
art. 1,
L. 18/1983
L'EMISSIONE DELLA FATTURA NON È OBBLIGATORIA, se non è
richiesta dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell'operazione
…:
SOGGETTI CHE OPERANO CON UN GRANDE NUMERO DI
CLIENTI, GENERALMENTE CONSUMATORI PRIVATI,
PER TRANSAZIONI DI MODESTA ENTITÀ
OBBLIGO, da parte di determinate categorie di contribuenti IVA di cui
all’art. 22 del D.P.R. 633/72, di RILASCIARE UNO SCONTRINO
FISCALE mediante l'uso di speciali APPARECCHI MISURATORI
FISCALI:
• REGISTRATORI DI CASSA
• TERMINALI ELETTRONICI
• IDONEE BILANCE ELETTRONICHE munite di stampante
art. 12 L. 413/1991
disciplina di attuazione: D.M. 23.3.1983,
come da ultimo modificato da D.M. 30.3.1992
estensione obbligo di certificazione mediante ricevuta/scontrino fiscale, PER TUTTE LE OPERAZIONI
(cessioni di beni e prestazioni di servizi) NON SOGGETTE AD OBBLIGATORIA EMISSIONE DI
FATTURA se non a richiesta del cliente. Regolamento di attuazione contenuto nel D.M. 21.12.1992
36
CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI
EMISSIONE E RILASCIO
SCONTRINO FISCALE
MEMORIZZAZIONE
dell’operazione realizzata
AL MOMENTO
DELL’EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE
SUL REGISTRATORE DI CASSA
sottoposto a CONTROLLO DI CONFORMITA’
prima della sua messa in uso
invio COMUNICAZIONE a AdE prima della messa
in uso e per ogni variazione/cessazione
STAMPA E CONSERVAZIONE SCONTRINO DI CHIUSURA GIORNALIERO
STAMPA E CONSERVAZIONE
GIORNALE DI FONDO o, in alternativa, REGISTRAZIONE SU
DGFE – documento giornale di fondo elettronico
ALIMENTAZIONE REGISTRO DEI CORRISPETTIVI
37
REGISTRO DEI CORRISPETTIVI
art. 24
D.P.R. 633/72
I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all'art. 22 … possono
annotare in apposito registro, relativamente alle operazioni effettuate
in ciascun giorno, l'AMMONTARE GLOBALE DEI CORRISPETTIVI
delle operazioni imponibili e delle relative imposte, distinto secondo
l'aliquota applicabile, nonché l'ammontare globale dei corrispettivi delle
operazioni di cui all'articolo 21, commi 6 e 6-bis, distintamente per
ciascuna tipologia di operazioni ivi indicata.
L'annotazione deve essere eseguita, con riferimento al giorno in cui le
operazioni sono effettuate, ENTRO IL GIORNO NON FESTIVO
SUCCESSIVO …
38
GESTIONE DEI
CORRISPETTIVI
METODO TRADIZIONALE
DEMATERIALIZZAZIONE
GIORNALE DI FONDO E
SCONTRINO DI CHIUSURA
GIORNALIERO
TRASMISSIONE TELEMATICA
all’AdE
DEFISCALIZZAZIONE
PUNTI
VENDITA
E-COMMERCE
VERSO
CONSUMATORE FINALE
39
METODO TRADIZIONALE
CON DEMATERIALIZZAZIONE GIORNALE
DI FONDO E SCONTRINO DI CHIUSURA
GIORNALIERO
EMISSIONE E RILASCIO
SCONTRINO FISCALE
MEMORIZZAZIONE
dell’operazione realizzata
NO STAMPA CARTACEA
MA GESTIONE
DEMATERIALIZZATA
SCONTRINO DI CHIUSURA
GIORNALIERO
GIORNALE DI FONDO
40
METODO TRADIZIONALE
CON DEMATERIALIZZAZIONE GIORNALE DI FONDO E
SCONTRINO DI CHIUSURA GIORNALIERO
Negozi con
Stampanti fiscali
2. Trasferimento telematico
“sicuro” del documento alla
sede centrale
2
1
Componente Centrale
(validazione, conversione PDF)
1. Generazione della
Chiusura di Cassa in
formato digitale
3.
Generazione
Giornale di Fondo
in formato PDF
3
4
Sistema
Conservazione Sostitutiva
Sistema Gestionale
Fortec
6.
Consultazione
dell’archivio
4.
Invio
Conservazione
Sostitutiva
5
in
5.
Processo
Conservazione
Sostitutiva
di
Portale Consultazione
6
41
TRASMISSIONE TELEMATICA all’AdE
IMPRESE GRANDE DISTRIBUZIONE possono OPTARE
TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI all’AdE
(salvo cliente richieda emissione fattura)
EFFETTI:
- DEFISCALIZZAZIONE REGISTRATORI DI CASSA
- EMISSIONE SCONTRINI NON FISCALI
art. 1,
co. 429-432 L. 311/04
Provv. Dir.
AdE 12.3.2009
CONDIZIONI
MODALITA’
DEFISCALIZZAZIONE PUNTI VENDITA
per
MODALITÀ ATTUATIVE
più esercizi commerciali con superficie di vendita:
a) > 150 mq nei Comuni con popolazione < 10.000 abitanti
b) > 250 mq nei Comuni con popolazione > 10.000 abitanti
• OPZIONE per trasmissione da comunicare a AdE (con primo invio dei dati)
• NO EMISSIONE SCONTRINI FISCALI
• NO SCONTRINO DI CHIUSURA GIORNALIERA
• NO TENUTA GIORNALE DI FONDO
• SI’ REGISTRO DEI CORRISPETTIVI
• TRASMISSIONE telematica dell’AMMONTARE COMPLESSIVO dei
corrispettivi giornalieri DISTINTAMENTE per ciascun punto vendita
42
TRASMISSIONE TELEMATICA all’AdE
art. 33,
co. 55 D.L.179/12
(sviluppo bis)
ESTENSIONE PERIMETRO SOGGETTIVO
A PRESCINDERE DA DIMENSIONI del singolo punto vendita
FANNO PARTE DI
GRUPPO SOCIETARIO …
IMPRESE CHE
… CON VOLUME D’AFFARI ANNUO
AGGREGATO > 10 milioni €
POSSIBILE OPZIONE CON
DEFISCALIZZAZIONE PUNTI VENDITA
43
INDIRETTO
R.M.
274/E/2009
B2C
NO SCONTRINO FISCALE
OBBLIGHI DI
CERTIFICAZIONE
NO FATTURA (se non richiesta)
ALIMENTAZIONE
REGISTRO DEI CORRISPETTIVI
44
Grazie per l’attenzione.
Prof. avv. Benedetto Santacroce
Per contatti: [email protected]
45

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