Investire a - Invest In Brussels

GUIDA
TASCABILE
2015
Investire a
BRUXELLES
I vostri partner
Capitale politica dell’Europa e sede di numerose istituzioni
europee, Bruxelles è anche un centro internazionale di affari
situato all’interno di un bacino di oltre 500 milioni di abitanti.
Regime fiscale e incentivi
Questa guida tascabile vuole offrire agli investitori esteri un
quadro generale del contesto giuridico e delle procedure da
seguire per costituire una società a Bruxelles. Siamo lieti di
potervi accogliere e aiutare concretamente sul campo.
Avviare un’impresa
Sono molti i motivi che collocano Bruxelles fra le migliori
città in materia di affari. I suoi lavoratori hanno ottenuto una
formazione di alto livello, sono produttivi e spesso multilingue.
La Regione di Bruxelles-Capitale, che conta più di un milione
di abitanti, si distingue per la sua straordinaria varietà di
culture, stili e nazionalità. Unica tra le capitali europee, è
abbastanza grande da essere cosmopolita e abbastanza
piccola da permettere ai suoi abitanti di apprezzare tutti i
vantaggi di una città a dimensione d’uomo. La sua posizione
geografica, il suo tessuto economico e la sua elevata qualità
di vita hanno convinto moltissimi investitori stranieri - PMI e
multinazionali – a insediarsi in questa regione.
Perché scegliere Bruxelles ?
BRUSSELS INVEST & EXPORT VI
DÀ IL BENVENUTO !
I vostri partner
Il contenuto di questa brochure è fornito solo a titolo informativo e non vincola in
alcun modo il Servizio Pubblico Regionale di Bruxelles. Solo i testi legali fanno fede.
Investire a BRUXELLES
3
© SPRB-GOB
INDICE
01 PERCHÉ SCEGLIERE BRUXELLES ?
P. 06
Capitale dell’Europa
07
Una porta d’accesso ai mercati europei
09
Un centro economico di prima scelta
10
Confronti 12
P. 16
Trovare una sede 17
Immobili per uffici
17
Immobili industriali
18
Centri d’affari
18
Creare una società
19
Tipi di entità giuridiche
19
Formalità per la costituzione 21
Assumere il personale
23
Obblighi del datore di lavoro
Lavoratori stranieri
23
24
03 REGIME FISCALE E INCENTIVI
Regime fiscale
P. 26
27
Imposta sul valore aggiunto (IVA)
27
Imposta sulle società
28
Imposta sulle persone fisiche Il manque la traduction en IT
29
Accordo preliminare in materia fiscale (Advance Ruling)30
Aiuti pubblici
31
Incentivi fiscali
31
Aiuti finanziari
32
Banca dati di consulenti
33
Business Welcome Package
33
P. 34
All’estero35
A Bruxelles
"&" ou "e" ?
35
I servizi di Bruxelles invest & export
39
Investire a BRUXELLES
5
I vostri partner
04 I VOSTRI PARTNER
Regime fiscale e incentivi
Avviare un’impresa
02 AVVIARE UN’IMPRESA
Perché scegliere Bruxelles ?
Vérifier les si N° de pages sont ok
avant le BAT final !
Perché scegliere
BRUXELLES ?
CAPITALE DELL’ EUROPA
Oltre alle istituzioni europee, molte altre istituzioni
internazionali quali la NATO, l’UEO, il Benelux e altre
1.500 organizzazioni internazionali circa hanno scelto la
Regione di Bruxelles-Capitale per installare la propria sede.
➤➤
entro diplomatico : Bruxelles occupa la seconda
C
posizione mondiale in termini di diplomatici accreditati
(5.400), subito dopo New York.
➤➤
entro di stampa internazionale : Bruxelles conta
C
non meno di 1.300 giornalisti e tecnici accreditati
presso istituzioni europee. Questi rappresentano un
centinaio di agenzie stampa, reti televisive, stazioni
radio e giornali.
Regime fiscale e incentivi
La presenza dell’Unione europea e di altre istituzioni
ha favorito la crescita di un settore internazionale ad
esse direttamente legato. Così, corpi diplomatici, stampa
internazionale, rappresentanti di regioni, agenzie di lobbying,
società di consulenza e studi legali gravitano attorno alle
istituzioni.
Avviare un’impresa
La reputazione internazionale di Bruxelles si basa soprattutto
sulla presenza di sedi dell’Unione europea e di altre
istituzioni internazionali. Riconosciuta ufficialmente Capitale
dell’Europa, Bruxelles è la sede di istituzioni politiche e
decisionali dell’Unione europea. Qui è ospitato il Parlamento
europeo, il Consiglio dei Ministri dell’Unione europea, la
Commissione europea, il Comitato delle regioni, il Comitato
economico e sociale.
Perché scegliere Bruxelles ?
01
I vostri partner
Investire a BRUXELLES
7
UNA PORTA D’ACCESSO
AI MERCATI EUROPEI
Bruxelles, al centro dell’Europa
L’accesso ai mercati è fondamentale per ogni società che
si insedia in un altro paese. In questo senso, Bruxelles ha
tutte le carte in regola.
Ottime infrastrutture
Bruxelles, un crocevia stradale
Il Belgio possiede la rete stradale più densa d’Europa :
4,5 km di strade per km 2. Cinque autostrade collegano
Bruxelles a numerosi centri europei quali Parigi (292 km),
Londra (256 km), Amsterdam (198 km), Colonia (228 km) e
Francoforte (373 km).
Avviare un’impresa
entro di conferenze internazionale : Bruxelles
C
occupa la seconda posizione nella classifica
dell’Unione delle Associazioni Internazionali.
La rete ferroviaria ad alta velocità (TGV)
La Regione di Bruxelles-Capitale si trova al cuore di una rete
europea di TGV in piena espansione le cui linee collegano
Bruxelles a grandi città quali Londra (1 h 51), Parigi (1 h 20),
Amsterdam (1 h 49) o Colonia (1 h 50).
L’aeroporto di Bruxelles
L’aeroporto internazionale di Bruxelles è a venti minuti dal
centro della città. Più di 80 compagnie aeree collegano
Bruxelles a 225 destinazioni con voli passeggeri regolari e
16 compagnie la collegano a 45 destinazioni cargo. L’ACI
(Airports Council International) ha assegnato all’aeroporto
di Bruxelles il titolo di “Miglior aeroporto europeo” nel 2010.
Regime fiscale e incentivi
© SPRB-GOB
➤➤
entro decisionale : Bruxelles ospita alcune migliaia
C
di agenzie di lobbying, studi legali, ONG e società di
consulenza. Bruxelles è universalmente riconosciuta
come centro decisionale critico. Un parere condiviso
da duecento regioni degli Stati membri dell’UE che
dispongono di una rappresentanza a Bruxelles.
Perché scegliere Bruxelles ?
➤➤
Il porto di Bruxelles
Investire a BRUXELLES
9
I vostri partner
Bruxelles ha il secondo porto interno del Belgio. Questo
accoglie navi da 4500 tonnellate e registra un apporto per
vie navigabili, stradali e ferroviarie di 24 milioni di tonnellate
di prodotti.
L’economia di Bruxelles
La Regione di Bruxelles-Capitale dispone di uno statuto di
entità federata in materia di legislazione economica, che le
conferisce una grande indipendenza.
La sua economia è orientata ai servizi, un settore che
rappresenta il 92 % dell’impiego e il 90 % del valore aggiunto.
Le sue attività industriali generano l,8 % del’impiego e il 10 %
del valore aggiunto.
Si stima che Bruxelles contribuisca per il 20 % circa alle
esportazioni belghe, considerando beni e servizi. La città
attira più di un quinto degli investimenti realizzati in Belgio.
Il settore delle tecnologie dell’informazione e della
comunicazione (IT)
Bruxelles dispone di un vero e proprio polo IT che comprende
2.000 società e dà impiego a 30.000 persone. Esso genera
un fatturato annuo di € 4,5 miliardi di. Remplacé "euro" par le symbole "€" (partout)
Il settore della sanità
Il lobbying e le ONG
Con la presenza di 20.000 lobbisti, la capitale politica
dell’Europa è il secondo centro più importante dopo
Washington. Circa 3.000 organizzazioni di lobbying, che
rappresentano i gruppi più svariati, hanno sede a Bruxelles.
Tra queste, numerose federazioni europee e internazionali,
uffici di rappresentanza di paesi, regioni e città, gruppi
di cittadini, consulenti e studi legali. Questa presenza a
Bruxelles offre loro un accesso diretto ai processi politici
decisionali dell’Europa.
Il settore finanziario
Euronext è il primo mercato paneuropeo di scambio di azioni
e di prodotti derivati sul quale sono negoziati quotidianamente
tutti i tipi di prodotti. I belgi hanno fama mondiale in materia
di gestione dei fondi, transazioni o “trade finance”. Bruxelles
è inoltre riconosciuta come centro di eccellenza per le
transazioni. La sua esperienza si è costruita sulla forte
presenza di quartieri generali di società multinazionali.
L’economia belga, tradizionalmente fondata sul commercio
internazionale, ha naturalmente condotto le banche belghe
a specializzarsi in questo settore.
I vostri partner
Questo settore conta più di 600 società che impiegano nel
complesso 57.000 dipendenti. Ben attrezzata, Bruxelles
ospita 3 facoltà di medicina e farmacia, 23 ospedali generali,
4 ospedali universitari, centri di ricerca pubblici specializzati
e numerosi centri privati. Gli operatori economici del settore
sono grandi multinazionali farmaceutiche, ma anche molte
piccole società hi-tech attive nella produzione farmaceutica,
nella biotecnologia e nella strumentazione medica.
Nel 2012, più di mezzo milione di vetture è stato prodotto in
Belgio, il 23 % del quale a Bruxelles. Il settore, che impiega
2.500 persone nella capitale, è attivo nella produzione
industriale, la logistica, l’ingegneria, la ricerca e sviluppo, l’IT
e i servizi.
Regime fiscale e incentivi
Settori economici chiave
L’industria automobilistica (assemblatori, subfornitori,
produttori e importatori) influisce fortemente sull’economia
del Belgio.
Avviare un’impresa
Vive qui il 10 % della popolazione belga, che genera il 19 %
del prodotto interno lordo.
Il settore automobilistico
Perché scegliere Bruxelles ?
UN CENTRO ECONOMICO DI
PRIMA SCELTA
Investire a BRUXELLES
11
Una forza lavoro plurilingue
Il plurilinguismo si è fortemente sviluppato non solo grazie
alla presenza di numerose nazionalità, ma anche per il fatto
che i cittadini belgi sono molto aperti alle lingue estere.
Nella maggior parte delle scuole le lezioni sono impartite in
lingua francese e olandese, con l’inglese e il tedesco come
terza e quarta lingua. Queste quattro lingue sono utilizzate
correntemente.
Costo della vita
Il Belgio è la culla di grandi movimenti che si riflettono nella
sua ricca produzione artistica, più che millenaria. Gli istituti
Classement sur base de l'indice de la qualité de vie:
accademici, famosi fin dal Medioevo, conservano ancora
oggi la loro reputazione di centri di formazione e ricerca.
La popolazione belga ama vivere il proprio tempo libero e
gustarsi i piaceri della vita, aspetto del carattere unico che
permette loro di unire lavoro e vita privata.
Classificazione delle città – Qualità di vita nel mondo
Fonte : Mercer Human Resource Consulting - 2012
Classificazione sulla base dell’indice della qualità di vita
Regime fiscale e incentivi
Uno studio classifica Bruxelles tra le città europee con il
costo della vita più basso.
Classificazione delle città – Costo della vita nel mondo
Fonte : Mercer Human Resource Consulting - 2012
Classificazione sulla base dell’indice del costo della vita (dal più caro al meno caro)
Frankfurt
7th
Amsterdam
12th
Brussels
22th
Paris
29th
Dublin
38th
London
41th
Milan
59th
Mercato immobiliare
London
25 th
Paris
37 th
Milan
38 th
Amsterdam
57th
Brussels
71th
Avviare un’impresa
Gli uomini d’affari classificano Bruxelles al secondo posto
tra le città europee per il numero di lingue parlate (European
cities monitor 2010). Il fatto non sorprende, visto il carattere
internazionale della Regione : il 30 % della popolazione di
Bruxelles è di origine estera.
Nonostante le sue piccole dimensioni, il Belgio offre una
moltitudine di facce ai suoi residenti. Viaggiando per il
paese, è facile notare le differenze geografiche, etniche
e linguistiche. Le diversità politiche, culinarie e religiose
accentuano ancor più la ricchezza di questo mosaico. Il paese
offre castelli, chiese e villaggi medievali che fanno la gioia
dei viaggiatori.
Perché scegliere Bruxelles ?
Qualità di vita
CONFRONTI
Investire a BRUXELLES
13
I vostri partner
Trovare un immobile adatto a un prezzo abbordabile è un
elemento chiave quando si tratta di decidere dove stabilirsi.
I rapporti redatti da diverse agenzie immobiliari affermano
che la Regione di Bruxelles-Capitale è particolarmente
competitiva rispetto alle altre città europee.
Il mercato degli uffici
Gli immobili residenziali
Il canone medio di affitto per gli uffici è di € 300 /m² l’anno.
Rispetto ad altre città e capitali europee, i canoni di affitto
restano molto interessanti nonostante i vantaggi di un
ambiente internazionale.
Il mercato residenziale dovrebbe restare stabile. Rispetto
ad altre città e capitali europee, i canoni di affitto restano
estremamente competitivi, anche nei quartieri apprezzati
dagli espatriati, sia per la scelta che per la qualità dell’offerta.
Il mercato registra una crescita della durata delle locazioni
di tre anni e più.
Canone di affitto degli uffici (€/m2/anno)
Fonte : Jones Lang LaSalle, European Office Market, Prime Office Rents - 2013
€ 4,500
€ 1,200
€ 4,000
€ 1,000
€ 800
€ 3,500
€ 600
€ 3,000
€ 400
€ 2,500
€ 200
€ 2,000
0
Avviare un’impresa
2
Canone
€ 5,000 di affitto mensile di un appartamento di 120 m
Fonte : The Global Property Guide, Rental Yields - 2013
€ 1,400
Perché scegliere Bruxelles ?
remplacer "euro" par "€"?
€ 1,500
London
Paris
Milan
Frankfurt
Amsterdam
Madrid
Brussels
€ 1,000
€ 500
Gli immobili industriali
0
London
Paris
Amsterdam
Frankfurt
Brussels
Barcelona
Regime fiscale e incentivi
Citydev (nuovo nome della Société de Développement pour
la Région de Bruxelles-Capitale) ha recensito 330.700 m²
di officine disponibili alla vendita o all’affitto a Bruxelles. I
canoni di affitto oscillano tra i € 40 e i € 60 /m² a seconda
della posizione e delle caratteristiche dei locali.
Canone di affitto – Immobili industriali (€/m2/anno)
Fonte : Jones Lang LaSalle - 2013
€ 180 /m2
€ 160 /m2
€ 140 /m2
€ 120 /m2
€ 100 /m2
€ 80 /m2
€ 60 /m2
€ 40 /m2
I vostri partner
€ 20 /m2
0
London
Amsterdam
Barcelona
Frankfurt
Brussels
Milan
Investire a BRUXELLES
15
Avviare
UN’IMPRESA
TROVARE UNA SEDE
Bruxelles, come altre grandi città, possiede un tessuto
economico basato sulle attività di servizio. L’infrastruttura
della città vi si presta bene, visto l’elevato numero di immobili
ad uso ufficio. Bruxelles, inoltre ha un passato industriale.
La manifattura e la fabbricazione di prodotti fanno ancora
oggi parte integrante del paesaggio.
Altra possibilità : una selezione personalizzata online in una
banca dati legata ai siti web della maggior parte delle agenzie
immobiliari nazionali e internazionali presenti a Bruxelles.
• www.inventimmo.be
Avviare un’impresa
La banca dati di Citydev, che raccoglie gli immobili disponibili
per l’acquisto o l’affitto da parte delle società, è consultabile
gratuitamente.
• www.citydev.be
Perché scegliere Bruxelles ?
02
Immobili per uffici
Il Quartiere Nord, a poca distanza dal centro città, è una zona
di sviluppo diventata nell’arco di dieci anni un luogo di prima
scelta, in cui si sono stabilite grandi società multinazionali,
federazioni e aziende belghe.
Il Quartiere Léopold rappresenta il quartiere europeo, quello
in cui si concentrano le istituzioni europee, le ambasciate e
un gran numero di ONG.
Alcune zone decentralizzate ospitano uffici lungo il boulevard
du Souverain, la chaussée de la Hulpe o il boulevard du
Triomphe.
Investire a BRUXELLES
17
I vostri partner
Il Quartiere Louise, il più borghese della capitale con i suoi
immobili di prestigio e i suoi negozi di alto livello, attira
gli studi legali internazionali, le agenzie di pubblicità e di
comunicazione oltre che società specializzate nei servizi.
Regime fiscale e incentivi
Il Pentagono disegna il cuore di Bruxelles. Facilmente accessibile
con i trasporti pubblici, questa zona raccoglie i principali hotel
e assi commerciali. Il governo, importanti società e istituzioni
finanziarie l’hanno scelto come propria sede.
Immobili industriali
CREARE UNA SOCIETÀ
Le società industriali e logistiche si raggruppano nelle diverse
zone urbane a loro dedicate : il quartiere Erasme ad ovest di
Bruxelles, il Ring Nord in periferia o la zona portuaria.
Creare una società nella Regione di Bruxelles-Capitale è
estremamente semplice.
Per installarsi in uno dei quattro parchi di ricerca di Citydev,
è necessaria una condizione : svolgere attività di ricerca o
sviluppo in collaborazione con un’università legata al parco
scientifico.
Tipi di entità giuridiche
Succursale o filiale
Un investitore che prevede di avviare un’attività economica
in Belgio può creare una filiale oppure aprire una succursale.
Questa scelta ha importanti implicazioni legali. Qui di seguito
proponiamo una sintesi delle differenze :
Responsabilità
La filiale : costituendo una società, la casa madre
crea un’entità giuridica totalmente distinta. La
responsabilità della filiale belga è limitata ai suoi
attivi mentre la responsabilità degli amministratori è
limitata all’importo del capitale sottoscritto.
➤➤
L a succursale : essa non ha personalità giuridica
belga. Pertanto, anche gli obblighi contratti dalla
succursale gravano sugli attivi della società madre.
Centri d’affari
Bruxelles offre alle società una serie di siti pronti all’uso
nei centri d’affari. Situati in edifici nuovi o rinnovati, sono
dotati di un’infrastruttura di telecomunicazioni completa.
Propongono contratti d’affitto flessibili e il sostegno di un
segretario multilingue.
Legislazione di attuazione
Una filiale belga è di principio soggetta alla legge belga
anche se la società è controllata dall’estero o è stata
costituita ai sensi di una legge estera.
Visto il principio giuridico di unità con la sede della società
estera, la succursale è considerata al pari di una società
estera piuttosto che come una società belga. Questa
differenza può essere fondamentale in termini di marketing
o di dazi doganali.
Regime fiscale e incentivi
➤➤
Avviare un’impresa
Citydev (società di sviluppo per la Regione di BruxellesCapitale) sviluppa e gestisce siti industriali, parchi scientifici
e proprietà rinnovate ad uso delle imprese. Questi sono a
disposizione delle società che soddisfano certi criteri relativi
alla manodopera, al valore aggiunto e all’ambiente.
I vostri partner
Investire a BRUXELLES
19
Diversi tipi di società
L’investitore che vuole costituire un’impresa dovrà scegliere
la forma giuridica più adatta alle sue attività. Le forme più
comuni sono la società anonima (SA), la società privata a
responsabilità limitata (SPRL) e la società cooperativ (SC).
La società privata a responsabilità limitata (BVBA/SPRL) è
particolarmente interessante per le piccole imprese. La legge
belga sulle imprese prevede delle regole e un funzionamento
relativamente semplici e flessibili.
La società cooperativa è una forma molto flessibile. Ne esistono di due tipi : una a responsabilità illimitata (CVOHA/
SCRIS) e l’altra a responsabilità limitata (CV/SC). Esamineremo qui solo quest’ultima.
Questa società ha bisogno di almeno tre soci ed è
amministrata da uno o più di essi con funzioni liberamente
definite nello statuto della società.
Il capitale è diviso in due parti :
n importo fisso costituito da un capitale versato di
U
almeno € 18.550.
➤➤
n importo variabile in funzione del numero di soci
U
attivi.
Registrazione
Ogni società che svolga attività in Belgio deve registrarsi
presso la “Banque Carrefour des Entreprises/Kruispuntbank
voor Ondernemingen” rivolgendosi a un unico ente, il “Guichet d’Entreprises/Ondernemingsloket”.
Tra i documenti da presentare, citiamo : ➤➤
Copia dello statuto della società.
➤➤
opia della carta d’identità e del permesso di
C
soggiorno del direttore e dei rappresentanti legali
della società in Belgio.
➤➤
Copia del titolo di studio delle suddette persone.
Procedura
Costituire una succursale
Per stabilire una succursale in Belgio, il consiglio di
amministrazione della società estera adotta ufficialmente
le risoluzioni di creazione della succursale e nomina il
rappresentante legale della società madre in Belgio.
Tali risoluzioni e una copia dell’atto di costituzione e dello
statuto della società estera sono tradotti da un traduttore
belga giurato per essere pubblicati nella gazzetta ufficiale
del Belgio (Le Moniteur Belge).
I vostri partner
➤➤
Formalità per la costituzione
Regime fiscale e incentivi
Una BVBA/SPRL è amministrata da uno o più direttori, il suo
capitale minimo è fissato a € 18.550, € 6.200 dei quali sono
versati dal/i fondatore/i al momento della costituzione. In
caso di BVBA/SPRL unipersonale, il capitale minimo resta di
€ 18.550, ma il capitale versato minimo è fissato a € 12.400.
Esistono poi altre forme giuridiche come la società in nome
collettivo, la ditta individuale, la joint venture o la società in
accomandita semplice.
Avviare un’impresa
Lo statuto di società anonima (NV/SA) si adatta meglio alle
grandi imprese. All’interno del consiglio di amministrazione
della NV/SA sono nominati almeno tre amministratori.
Tuttavia, se vi sono solo due fondatori o due azionisti, il
consiglio di amministrazione può essere formato da due soli
amministratori. Il capitale della SA non può essere inferiore
a € 61.500.
In caso di una CV/SC, tale parte deve rappresentare almeno
1/4 del capitale sottoscritto con un minimo di € 6.200.
Investire a BRUXELLES
21
La società estera fa inoltre tradurre il bilancio finanziario più
recente affinché possa essere depositato presso la Banque
Nationale. Dopo la pubblicazione negli allegati del Moniteur
Belge, la succursale si registra presso la Banque Carrefour
des Entreprises per ottenere un numero di impresa e si
iscrive presso l’amministrazione IVA per ottenere il numero
di identificazione.
ASSUMERE IL PERSONALE
Costituire una filiale
Da un punto di vista giuridico, le fasi per la costituzione di una
società sono molto simili, indipendentemente dallo statuto.
È necessario redigere un atto di costituzione accompagnato
da un piano finanziario, farlo legalizzare e registrare da un
notaio, farlo pubblicare nella gazzetta ufficiale belga, ottenere
un numero di impresa presso la Banque Carrefour des
Entreprises oltre che un numero di Partita IVA.
Spesso il datore di lavoro sceglie di affiliarsi a un segretariato
sociale specializzato nel trattamento dei dipendenti, che
servirà da agenzia di raccolta per diverse agenzie federali
(assegni familiari, assistenza sanitaria, pensioni).
Obblighi del datore di lavoro
Affiliazione, assicurazioni e normative del lavoro
Ogni datore di lavoro deve iscriversi all’Istituto Nazionale di
Previdenza Sociale (ONSS/RSZ).
Avviare un’impresa
I primi obblighi del datore di lavoro sono quelli di sottoscrivere
una polizza di assicurazione contro gli incidenti sul lavoro,
stabilire le regole di lavoro e costituire un registro dei
dipendenti.
Previdenza sociale
Gli impiegati e gli operai versano il 13,07 % del proprio
stipendio mentre il datore di lavoro paga tra il 32 e il 38 %
del salario lordo, a seconda del settore.
A seguito di accordi bilaterali, alcuni residenti non UE sono
esenti dal versamento dei contributi all’ ONSS/RSZ per un
periodo limitato e restano affiliati alla cassa di previdenza
sociale del proprio paese di origine.
Regime fiscale e incentivi
La legislazione belga in questa materia è costituita da
regolamenti specifici che prevedono versamenti (disoccupazione, pensione, malattia, assegni familiari, copertura in caso
di incidente industriale, assistenza sanitaria). Il pagamento
dei contributi previdenziali è obbligatorio.
I vostri partner
Investire a BRUXELLES
23
Lavoratori stranieri
Cittadini comunitari
Cittadini non comunitari
Permesso di soggiorno
I cittadini extracomunitari che desiderino restare per più di
tre mesi in Belgio devono disporre di un visto. A tal fine,
devono depositare una previa richiesta espressa, quindi
ottenere un visto di ingresso che li autorizzi a soggiornare
temporaneamente in Belgio.
I requisiti per ottenere un visto sono :
Essere in possesso di un passaporto valido.
➤➤
isporre di risorse sufficienti per la durata del
D
soggiorno in Belgio.
➤➤
Dichiarazione LIMOSA
Alcune categorie specifiche di cittadini extracomunitari e
di lavoratori indipendenti (anche se cittadini di un paese
dell’UE) hanno l’obbligo di dichiarare le proprie attività in
Belgio prima di potervisi stabilire.
Contatto : LIMOSA
Dimostrare il motivo del soggiorno.
Permesso di lavoro per i dipendenti
La richiesta del permesso di lavoro deve essere depositata
dal datore di lavoro (belga) presso l’Administration de
l’Economie et de l’Emploi.
Regime fiscale e incentivi
➤➤
Il rilascio della tessera professionale è un requisito
fondamentale per ottenere un visto di soggiorno temporaneo.
La richiesta deve essere presentata presso uno sportello
d’impresa (guichet d’entreprises) approvato se il richiedente
abita già in Belgio, altrimenti all’ambasciata o al consolato del
Belgio del paese di residenza. Le richieste sono trasmesse
per l’esame al “Service Public Fédéral Economie”. La tessera
professionale ha una validità di cinque anni ed è rinnovabile.
• www.economie.fgov.be/fr/entreprises,
sezione “réglementation du marché”.
Avviare un’impresa
I cittadini dell’Unione europea, dell’Islanda, di Monaco, della
Norvegia, della Svizzera e del Lichtenstein godono di libera
circolazione. Una carta di identità o un passaporto sono
sufficienti per entrare in Belgio, soggiornarvi o risiedervi.
Non hanno bisogno di un permesso di lavoro per lavorare
in Belgio.
Tessera professionale per lavoratori indipendenti
Ottenere una tessera professionale è obbligatorio per tutti
i cittadini di un paese non membro dello spazio economico
europeo che desiderano stabilirsi come lavoratori indipendenti
o direttori di una succursale o di una filiale.
I permessi di lavoro sono concessi per la durata di almeno
un anno e sono rinnovabili. Le persone che prevedono
di realizzare importanti investimenti in Belgio possono
beneficiare di un sistema preferenziale.
I vostri partner
Contatto : Servizio Pubblico Regionale di Bruxelles
Investire a BRUXELLES
25
03
Regime fiscale &
INCENTIVI
REGIME FISCALE
Imposta sul valore aggiunto (IVA)
Definizione
L’IVA è una tassa applicabile alla fornitura di beni e di servizi
che ricade sul cliente finale. Essa è imposta in più fasi
successive, ad ogni transazione, lungo l’intero processo di
produzione e di distribuzione. Dal momento che in ciascuna
di queste fasi l’IVA sui propri acquisti può essere dedotta, il
soggetto passivo dell’IVA pagherà solo la differenza, vale a
dire l’imposta sul valore che egli stesso ha aggiunto.
Transazioni imponibili
➤➤
➤➤
➤➤
Forniture di beni e di servizi.
Importazione di beni di origine extracomunitaria in
Belgio.
Acquisto intracomunitario di beni.
Gli Stati comunitari applicano l’IVA secondo una stessa linea
direttiva, ma possono anche, entro certi limiti, fissare essi
stessi l’aliquota applicabile. Per questo motivo i tassi variano
da un paese all’altro.
Questo fatto non compromette tuttavia la competitività
all’interno del Mercato unico. Ad esempio: per un prodotto
fabbricato e venduto in Germania, si applicherà l’aliquota
dell’IVA tedesca, mentre per lo stesso prodotto fabbricato in
Belgio ma venduto in Germania, l’IVA non sarà riscossa in
Belgio ma in Germania, secondo l’aliquota tedesca.
Investire a BRUXELLES
27
I vostri partner
L’aliquota standard dell’IVA in Belgio è del 21 %. È tuttavia
applicato il tasso agevolato del 12 % alla fornitura di beni
e servizi importanti da un punto di vista economico o
sociale (abbonamenti alla televisione a pagamento, alloggi
popolari…).
Regime fiscale e incentivi
Aliquota di imposta
Un’aliquota limitata al 6 % si applica ai beni di prima
necessità (prodotti alimentari, medicinali, distribuzione
dell’acqua…) e alle prestazioni di servizi a carattere sociale
(trasporto passeggeri) o culturale (libri, opere d’arte, biglietti
di concerti…).
Imposta sulle società
Definizione
Le aziende e le organizzazioni a scopo di lucro, in quanto
persone giuridiche e con sede sociale, centro d’impresa
o sede centrale situato in territorio belga, sono soggette
all’imposta sul reddito delle società belghe.
Le società estere sono soggette all’imposta sulle società del
Belgio quando esercitano un’attività commerciale tramite una
succursale costituita nel territorio belga.
Aliquota d’imposta
L’aliquota nominale di imposta delle società ammonta
in Belgio al 33,99 %. Tuttavia, l’aliquota effettiva media è
del 26 %. Risulta talvolta nettamente inferiore. Un’aliquota
di imposta ridotta progressiva si applica alle imprese che
realizzano un utile imponibile non superiore a € 322.500.
24,98 % sulla tranche da € 0 a € 25.000.
➤➤
31,93 % sulla tranche da € 25,000 a € 90.000.
➤➤
35,54 % sulla tranche da € 90.000 a € 322.500.
Tali aliquote ridotte sono applicabili quando :
➤➤
➤➤
L’impresa non è un’istituzione finanziaria.
eno del 50 % del capitale dell’impresa è detenuto
M
da una o più altre imprese.
➤➤
’azienda retribuisce un direttore con uno stipendio di
L
almeno € 36.000 (limite applicabile ai redditi 2012).
➤➤
’azienda non fa parte di un gruppo che dispone di
L
un centro di coordinamento.
Imposta sulle persone fisiche
Persone imponibili
I residenti sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone
fisiche per i redditi percepiti in tutto il mondo. Tale imposta
è calcolata sommando tutti i redditi (professionali, beni
immobili, beni personali, vari).
Il residente è una persona il cui domicilio o centro di interesse
economico si trova in Belgio. Inoltre, ogni persona iscritta
al registro dell’anagrafe si presume essere residente fino
a prova contraria. Per le persone coniugate, il domicilio è il
luogo di residenza della famiglia. Si tratta in tal caso di una
presunzione indiscutibile.
Il non residente è soggetto all’imposta belga per tutti i redditi
percepiti in Belgio.
Esiste tuttavia un regime specifico per i quadri esteri trasferiti
in Belgio o assunti direttamente all’estero (vedere Incentivi
fiscali).
Aliquota di imposta
La tabella che segue riporta la scala progressiva del’aliquota
di imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo di
imposta 2013 (reddito 2012) :
.... > € 8.350
25 %
€ 8.350 > € 11.890
30 %
€ 11.890 > € 19.810
40 %
€ 19.810 > € 36.300
45 %
€ 36.300 > ....
50 %
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I dividendi distribuiti non superano il 13 % del valore
del capitale investito all’inizio dell’esercizio fiscale.
Regime fiscale e incentivi
Esse sono soggette a tale imposta per i redditi percepiti in
tutto il mondo. Per contro, i redditi percepiti mediante una
succursale estera dell’azienda belga sono esenti dall’imposta
nel momento in cui la succursale opera in un paese con il
quale il Belgio ha stipulato un accordo per evitare la doppia
imposizione (più di 70 paesi in totale).
➤➤
29
Esempio (reddito 2012) : un contribuente dispone di un
reddito imponibile di € 19.810. Questo è tassato come
da tabella (una prima tranche al 25 %, una seconda al
30 % e una terza al 40 %). Qualora percepisca un reddito
supplementare, solo questo subirà l’imposta del 45 %.
AIUTI PUBBLICI
Accordo preliminare in materia fiscale
(Advance Ruling) Il manque la traduction IT
La deduzione degli interessi nozionali (o deduzione per
capitale a rischio) si applica a tutte le società residenti così
come alle stabili organizzazioni belghe di società estere
soggette all’imposta sulle società o all’imposta dei non
residenti/società.
Un accordo preliminare può essere definito come l’atto
giuridico mediante il quale le autorità fiscali determinano
le modalità con cui le leggi sulle imposte si applicano a
una situazione o a un’operazione ben precisa che non ha
ancora prodotto effetti sul piano fiscale. L’accordo preliminare
permette al richiedente di valutare l’importo esatto dei suoi
proventi rispetto a un progetto di investimento.
L’accordo preliminare, detto anche “ruling”, è notificato al
richiedente entro un termine di tre mesi. Una decisione
positiva è accordata per una durata di cinque anni.
Incentivi fiscali
Deduzione degli interessi nozionali
Grazie a questa misura fiscale le imprese possono dedurre
dal proprio reddito imponibile un importo pari all’interesse che
avrebbero pagato sul capitale in caso di un finanziamento del
debito a lungo termine. Per beneficiarne non è necessario
alcun accordo preliminare.
Questa misura, di cui beneficiano sia le piccole e medie
imprese (PMI) che le più grandi società (nazionali o
internazionali), incentiva a consolidare i fondi propri.
Plusvalenze sulle azioni
Investire a BRUXELLES
31
I vostri partner
Le plusvalenze sulle azioni realizzate da un’impresa belga
sono esenti dall’imposta se tali azioni rispettano le condizioni
richieste per beneficiare della riduzione sui dividendi percepiti.
Per beneficiare di questa esenzione fiscale, le azioni della
filiale devono essere state detenute dalla società che le
vende per almeno un anno continuato.
Regime fiscale e incentivi
L’aliquota di deduzione degli interessi nozionali è una
percentuale (basata sul tasso medio di un’obbligazione dello
Stato a dieci anni, con un limite massimo fissato al 3 % per il
periodo di imposta 2013) dei fondi propri, utili non distribuiti
compresi. Detta aliquota è calcolata in conformità con la
legislazione contabile belga. Ogni deduzione non utilizzata
non è trasferibile.
Quadri esteri
Un regime particolare d’imposta è applicabile ai quadri esteri
trasferiti in Belgio o assunti direttamente all’estero. I quadri
devono aver occupato una posizione di direzione prima
di arrivare in Belgio o avere una formazione accademica
sufficiente al fine di assumere una funzione di direzione in
Belgio.
L’assegnazione in Belgio deve avere un carattere temporaneo
e il quadro estero deve dimostrare di mantenere il centro dei
propri interessi economici al di fuori del Belgio. In generale,
il datore di lavoro appartiene a un gruppo a carattere
internazionale.
Agli occhi dell’autorità fiscale belga, il quadro estero lavorando
temporaneamente il Belgio è considerato come un non
residente. Così, il dipendente è soggetto solo all’imposta sui
redditi derivanti dall’esercizio della sua attività professionale
in Belgio.
I collaboratori di Bruxelles Invest & Export vi possono dare
informazioni su tutti i temi trattati in questa guida.
Per offrirvi consigli professionali più specifici, hanno creato
una banca dati formata dai professionisti stabilitisi a Bruxelles
che vi informano con maggior precisione sugli aspetti legali,
fiscali e di altra natura legati alla vostra attività.
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lunghe e costose. Bruxelles Invest & Export offre la possibilità
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lavoro, Internet, telefono e fax, servizio accoglienza
(inglese, francese, olandese), sala conferenze.
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e fiscale, aiuto alla costituzione di una società,
orientamento presso le autorità pubbliche, guida
per la ricerca di un sito, per il conseguimento di
aiuti pubblici e di incentivi fiscali, per l’assunzione,
informazioni settoriali.
Contatto : PF Finances – Servizio Estero
Aiuti finanziari
In Belgio, le autorità regionali sono competenti in materia di
aiuti finanziari alle imprese.
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all’investimento, alla ricerca e allo sviluppo o all’impiego e
alla formazione.
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Regime fiscale e incentivi
Per il dipendente, sotto determinate condizioni, l’ammontare
del rimborso da parte della casa madre delle spese sostenute
per il soggiorno temporaneo in Belgio sono esenti da
imposta. Tali spese sono assimilate a spese che possono
essere imputabili al datore di lavoro e, di conseguenza, non
imputabili al lavoratore.
Banca dati di consulenti
Contatto : Brussels Invest & Export
• www.ecosubsibru.be
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33
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I VOSTRI
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Primi contatti per gli investitori esteri
Brussels Invest & Export
Avenue Louise 500/4
1050 Bruxelles
T + 32 2 800 40 00
F + 32 2 800 40 01
[email protected] / www.investinbrussels.com
Brussels Enterprises Commerce and Industry (BECI)
Avenue Louise, 500
1050 Bruxelles
T +32 2 648 50 02
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Organizzazione di eventi
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T +32 2 513 89 40
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T +32 2 422 51 11
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[email protected] / www.citydev.be
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Aiuti al finanziamento
Grants for R&D
Brussels Guarantee Fund
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Rue de Stassart, 32
1050 Bruxelles
T +32 2 548 22 99
F +32 2 511 90 74
[email protected] / www.fondsbruxelloisdegarantie.be
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T +32 2 210 87 87
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Be Angels
Avenue Joseph Wybran, 40
1070 Bruxelles
T +32 2 529 58 11
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[email protected] / www.beangels.be
I vostri partner
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Brussels Regional Public Service
Amministrazione dell’Economia e dell’Impiego Direzione
degli Aiuti alle Imprese
Boulevard du Jardin Botanique, 20
1035 Bruxelles
T +32 2 800 34 26
[email protected]
www.bruxelles-economie-emploi.be / primesetsubsides
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Tax Ruling
Servizio Pubblico Federale delle Finanze
Servizio delle decisioni preliminari
Rue Marie-Thérèse, 1/1
1000 Bruxelles
T +32 2 579 38 00
F +32 2 237 69 99
[email protected] / www.ruling.be
Quadri ester
Servizio Pubblico Federale delle Finanze
Ufficio centrale di tassazione Bruxelles Estero
Boulevard du Roi Albert II, 33/32
North Galaxy tour B (7th floor) Il manque la traduction IT
1030 Bruxelles
T +32 2 336 21 23
www.belgium.be, sezione “impôts”
Permesso di lavoro
Service Public Régional de Bruxelles
Direzione Permesso di Lavoro
Rue du Progrès, 80
1035 Bruxelles
T +32 2 204 21 11
[email protected] / www.bruxelles.irisnet.be
Dichiarazione di attività
Forza d’azione unica, Bruxelles Invest & Export lancia
le imprese di Bruxelles sui mercati mondiali e accoglie
gli investitori esteri a Bruxelles, trampolino ideale per
promuovere le esportazioni nel territorio europeo.
Bruxelles Invest & Export dispone di novantacinque
corrispondenti economici e commerciali attivi in tutti i
continenti. Essi orientano gratuitamente le società di
Bruxelles sul campo, individuano potenziali clienti e facilitano
l’accesso alle autorità locali.
Bruxelles Invest & Export conduce un centinaio di azioni
economiche l’anno. Missioni commerciali, giornate di incontro,
inviti di acquirenti e stand collettivi nelle fiere internazionali
sono tutte azioni concrete ed efficaci.
Altro stimolo spesso indispensabile, il ventaglio di aiuti
finanziari della Regione di Bruxelles-Capitale alleggerisce
le spese legate alle procedure di esportazione.
Le società esportatrici di Bruxelles sono inserite nella banca
dati www.brussels-exporters.be accessibile a tutte le società
estere che ricercano partner.
Altra missione affidata a Bruxelles Invest & Export : accogliere
gli investitori esteri.
Per permettere loro di valutare l’opportunità di installarsi nella
Capitale dell’Europa, un “Welcome package” garantisce loro
uno spazio di lavoro attrezzato e gratuito per un periodo di
prova di tre mesi oltre che consigli su misura in materia di
regime fiscale, di individuazione dei siti, di aiuti pubblici o di
normative ambientali e urbanistiche.
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BP 224
1050 Bruxelles
T +32 2 788 51 57
F +32 2 788 51 58
[email protected] / www.limosa.be
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Brussels Invest & Export
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1050 Brussels
Belgio
T + 32 2 800 40 00
F + 32 2 800 40 01
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uesta brochure è stampata su carta FSC.
Editore responsabile : Peter Michiels, avenue Louise, 500/4, 1050 Brussels
Realizzazione grafica : Médiane (veste grafica www.acg-bxl.be)
Cover photo : www.atomium.be - Victor Zuydweg - sabam 2014
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