Esame professionale federale di Specialista in finanze

Transcript

Esame professionale federale di
Specialista in finanze e contabilità
Studio casi (serie zero)
Durata:
2 ore
Punteggio:
100 punti
Attenzione:
1.
Controllare che il fascicolo d'esame sia completo. Oltre a questa copertina, esso contiene
24 pagine.
2.
Per la soluzione utilizzi unicamente i fogli bianchi; i fogli verdi dell'enunciato saranno distrutti
immediatamente dopo la fine dell'esame.
3.
Su ogni foglio scriva il suo cognome, nome e numero di candidato. Al termine dell'esame consegni
sia l'enunciato che i fogli di soluzione.
Buon lavoro!
Studio casi: serie zero
Cognome, nome e numero di candidato
pagina 1
Enunciato
Muster AG è una grande azienda, contribuente IVA e domiciliata in Svizzera, che fornisce merci in
Svizzera esclusivamente alle grandi aziende di commercio al dettaglio. Muster AG importa circa l'80%
delle merci e le immagazzina fino al momento della vendita, in un magazzino che si trova in Svizzera.
Muster AG impiega circa 25 collaboratori. In qualità di contabile, lei è responsabile della chiusura dei
conti annuali di Muster AG al 31.12.2009. La contabilità viene tenuta secondo le disposizioni del CO. Un
suo collaboratore ha già preparato una parte della chiusura. I compiti che lei deve svolgere sono stati
suddivisi in tre parti:
Parte 1:
50 punti
1. Effettuare le registrazioni di chiusura 1 – 10 (pagine 2 e 3). Per la registrazione al numero 11 è
necessario il foglio di soluzione 10 (vacanze e ore straordinarie al 31.12.09). Per poter effettuare
la relativa registrazione contabile deve dapprima completare la tabella contenuta nel foglio di
soluzione.
2. In base alle registrazioni 1 – 11 e ai fogli 4 – 9, completi la colonna "Cambiamenti relativi alla
parte 1".
3. A pagina 11, a conclusione della parte 1, deve rispondere anche ad alcune domande relative alla
chiusura e alla gestione del personale.
Parte 2:
20 punti
1. Durante la chiusura annuale sono emerse anche alcune problematiche in relazione con l'IVA.
Queste devono essere risolte alle pagine 12 e 13. Successivamente rediga il conto economico
01.01.-31.12.09, Parte 2 (fino ai costi per le imposte).
2. Con il risultato prima delle imposte ottenuto nell'esercizio annuale 2009, deve calcolare a
pagina 16 l'onere fiscale definitivo (come descritto anche a pagina 14, punto 1); effettui la
registrazione necessaria per questa fattispecie e completi successivamente il conto economico
01.01.-31.12.09, parte 2. Alla fine, completi il bilancio al 31.12.09, parte 2, ed inserisca i
corrispondenti "Cambiamenti relativi alla parte 2" nel bilancio e nel conto economico,
nell'apposita colonna prevista a tale scopo.
3. Risolva inoltre il compito 2 a pagina 14. A conclusione dell'argomento imposte, la direzione
aziendale deve ancora porle le domande contenute a pagina 15.
Parte 3:
30 punti
1. Oltre al bilancio e al conto economico, la chiusura annuale contiene anche l'allegato (pagine 18 20). Tale allegato deve essere completato con l'aiuto di tutte le informazioni contenute a pagina
17 e alle ulteriori informazioni in suo possesso.
2. Per le banche e gli azionisti, la direzione aziendale necessita che lei calcoli gli indici elencati a
pagina 21. I valori necessari a tale scopo possono essere estratti dalla parte 2 del bilancio al
31.12.09 e dal conto economico 01.01.-31.12.09, parte 2 da lei realizzati.
3. Da alcuni anni la legge esige la tenuta di un SCI. A tale proposito deve rispondere ad alcune
domande a pagina 22.
pagina 2
Parte 1: Registrazioni di chiusura
Muster AG chiude l'esercizio annuale al 31.12.2009. Le registrazioni di chiusura relative alle fattispecie di seguito
indicate devono ancora essere contabilizzate. I conti possono essere desunti dal bilancio e dal conto economico
(pagine 4 - 9). I conti in valuta estera sono valutati secondo le disposizioni del CO. Sono stati utilizzati i seguenti
corsi di fine anno: 1 EUR = 1.48315 CHF, 1 USD = 1.033734 CHF. Gli importi devono essere arrotondati al
franco intero.
N.
1
2
3
4
5
6
7
Fattispecie
Dare
Avere
Importo
Nell'anno contabile in fase di chiusura è
stata pagata l'assicurazione aziendale per
il periodo 01.04.09 - 31.03.10 ed è stata
contabilizzata come costo. L'importo è di
CHF 8‘417.
Ratei e risconti attivi
In base all'esperienza, i costi per la
revisione, che sarà effettuata da uno studio
fiduciario, ammontano a circa CHF 10‘000,
IVA esclusa.
Costi amministrativi Ratei e risconti passivi
10‘000
Il nuovo SCI introdotto dallo studio
fiduciario provocherà costi per circa
CHF 10‘760, IVA inclusa, che devono
imputati all'esercizio annuale in fase di
chiusura.
Costi amministrativi Ratei e risconti passivi
10‘000
I bonus ai collaboratori per quest'anno
ammontano a circa CHF 177‘000, inclusi
gli oneri sociali.
Costi del personale Ratei e risconti passivi
177‘000
In base all'esperienza si devono calcolare,
sui ricavi dalle vendite effettuate nell'anno,
Diminuzione dei ricavi Ratei e risconti passivi
ulteriori bonus e ristorni a clienti di circa
CHF 510‘000, esclusa IVA.
510‘000
Gli onorari al CdA, inclusi gli oneri sociali,
per i primi tre trimestri 2009 sono già stati
pagati. Essi ammontano a CHF 143‘693.
47‘898
I diritti di licenza attesi per il 2° semestre
2009 del gioco per studenti, che viene
venduto da parte di Muster AG,
ammontano a CHF 58‘464, inclusa IVA.
Assicurazioni
aziendali
Costo delle merci
Ratei e risconti passivi
2‘104
54‘335
N.
Fattispecie
8
Le scorte devono ancora essere
assestate. La correzione di valore deve
ammontare, come per l'anno precedente,
ad 1/3 delle scorte valutate al 31.12.09.
La contabilità di magazzino, realizzata
dall'EED, valorizza il magazzino al
prezzo d'acquisto, in base alla contabilità
dei creditori. Il 60% del valore delle
scorte è stato pagato in EUR ed il corso
di contabilizzazione è stato di 1.57; il
20% delle scorte è stato pagato in USD
al corso di contabilizzazione di 1.05. Per
il restante 20% si tratta di merci che sono
state pagate in CHF. Nessun articolo ha
più di 12 mesi.
Dare
pagina 3
Avere
Importo
Differenze di cambio
Scorte
82‘101
Scorte
7‘664
Costo delle merci
Rettifica
valore scorte
170‘370
Creditori EUR
17‘310
Creditori USD
2‘004
Ammortamenti
Veicoli
86‘666
Ammortamenti
Impianti EED
100‘666
Ammortamenti
Mobili e macchine
per il magazzino
4‘033
Mobili e macchine per
l'ufficio
12‘000
93‘162
Il consiglio d'amministrazione desidera
che il magazzino alla fine dell'anno venga
valutato al prezzo d'acquisto attuale,
senza utile o perdita su cambi.
9
10
11
I creditori EUR sono stati contabilizzati,
nel 2009, al corso contabile di 1.57 ed i
creditori USD al corso contabile di 1.05.
Gli ammortamenti sulle immobilizzazioni
non sono ancora stati registrati. Tutti i
conti vengono ammortizzati in modo
degressivo. Per le aliquote di
ammortamento utilizzi le istruzioni
dell'amministrazione delle contribuzioni
riportate nelle ultime pagine di questo
studio casi. A causa del continuo
aumento del suo valore, l'immobile non
viene ammortizzato.
Per l'esercizio annuale corrente si deve
ancora registrare l'accantonamento per
l'avere vacanze. Per i collaboratori
elencati a pagina 10 non è sinora mai
stato registrato un avere, rispettivamente
un debito, di vacanze. La delimitazione
deve essere effettuata sul conto
usualmente utilizzato per i salari. Il
calcolo dell'avere vacanze (vacanze +
ore straordinarie al 31.12.2009) è già
stato effettuato a pagina 10. Per l'intero
anno sono stati calcolati 261 giorni. Si
assume che Muster AG abbia impiegato i
collaboratori sempre dall'inizio del mese.
Ammortamenti
pagina 4
Muster AG
Bilancio al 31 dicembre 2009
Sit. iniziale
chiusura defin.
31.12.2008
CHF
Sit. iniziale
chiusura provv.
31.12.2009
CHF
Cambiamenti relativi
alla parte 1 mediante
registrazioni di
chiusura
registrazioni di
chiusura
Parte 2
Chiusura provv.
31.12.2009
CHF
194'120
260'301
260'301
4'495
568
568
Conto corrente postale CHF
36'002
16'660
16'660
Banca CHF
62'324
121'585
121'585
Banca EUR
66'474
46'141
46'141
Banca USD
24'825
75'347
75'347
Crediti da forniture e prestazioni
1'840'060
1'809'740
23'040
1'832'780
Debitori
2'004'560
2'010'740
23'040
2'033'780
-164'500
-201'000
-201'000
Altri crediti
12'314
152'110
152'110
Imposta preventiva
12'314
1'110
1'110
0
151'000
151'000
Scorte
1'248'468
1'849'344
-260'135
1'589'209
Scorte
1'872'702
2'473'578
-89'765
2'383'813
-624'234
-624'234
-170'370
-794'604
73'322
5'313
2'104
7'417
73'322
5'313
2'104
7'417
3'368'284
4'076'808
-258'031
ATTIVI
Sostanza circolante
Mezzi liquidi
Cassa CHF
./. Delcredere
CC Muster Sagl
Rettifica valore delle scorte
Totale della sostanza circolante
23'040
3'841'817
pagina 5
Muster AG
Sit. iniziale
chiusura defin.
31.12.2008
CHF
Sit. iniziale
chiusura provv.
31.12.2009
CHF
registrazioni di
chiusura
registrazioni di
chiusura
Parte 2
Chiusura provv.
31.12.2009
CHF
Immobilizzazioni finanziarie
45'000
67'000
67'000
Partecipazione Vertriebs AG
45'000
67'000
67'000
200'500
532'465
-203'365
329'100
22'500
216'666
-86'666
130'000
130'000
251'666
-100'666
151'000
Mobili e macchine per il magazzino
11'000
16'133
-4'033
12'100
Mobili e macchine per l'ufficio
37'000
48'000
-12'000
36'000
Immobili
2'252'000
2'252'000
2'252'000
Immobili
2'252'000
2'252'000
2'252'000
Totale della sostanza fissa
2'497'500
2'851'465
-203'365
TOTALE ATTIVI
5'865'784
6'928'273
-461'396
Sostanza fissa
Immobilizzazioni materiali
Veicoli
Impianti EED
2'648'100
23'040
6'489'917
pagina 6
Muster AG
Sit. iniziale
chiusura defin.
31.12.2008
CHF
Sit. iniziale
chiusura provv.
31.12.2009
CHF
registrazioni di
chiusura
registrazioni di
chiusura
Parte 2
Chiusura provv.
31.12.2009
CHF
1'004'209
1'199'126
-19'314
Creditori CHF
672'383
756'852
Creditori EUR
244'281
312'914
-17'310
295'604
Creditori USD
87'545
129'360
-2'004
127'356
Altri impegni
54'500
87'016
3'914
90'930
Creditore IVA
54'500
87'016
3'914
90'930
Impegni finanziari a breve termine
33'703
35'193
35'193
Creditori assicurazioni sociali (senza LPP)
21'352
23'432
23'432
Creditori previdenza professionale
12'351
11'761
11'761
2'150'000
2'000'000
2'000'000
800'000
800'000
800'000
1'350'000
1'200'000
1'200'000
Accantonamenti
100'000
150'000
150'000
Accantonamenti per garanzie
100'000
150'000
150'000
592'913
97'243
902'395
2'000
1'001'638
592'913
97'243
902'395
2'000
1'001'638
3'935'325
3'568'578
883'081
5'914
4'457'573
PASSIVI
Capitale di terzi
Debiti per forniture e prestazioni
Impegni finanziari a lungo termine
UBS CHF Prestito a tasso fisso
UBS CHF Ipoteche
Totale del capitale dei terzi
1'179'812
756'852
pagina 7
Muster AG
Sit. iniziale
chiusura defin.
31.12.2008
CHF
Sit. iniziale
chiusura provv.
31.12.2009
CHF
registrazioni di
chiusura
registrazioni di
chiusura
Parte 2
Chiusura provv.
31.12.2009
CHF
Capitale azionario
1'000'000
1'000'000
1'000'000
Capitale azionario
1'000'000
1'000'000
1'000'000
Riserve
837'461
837'461
837'461
Riserva legale
500'000
500'000
500'000
Riserve libere
337'461
337'461
337'461
92'998
1'522'234
-1'344'477
17'126
194'883
409'282
1'429'236
-1'344'477
17'126
101'885
-316'284
92'998
Totale del capitale proprio
1'930'459
3'359'695
-1'344'477
17'126
2'032'344
TOTALE PASSIVI
5'865'784
6'928'273
-461'396
23'040
6'489'917
Capitale proprio
Utile / Perdita a bilancio
Utile d'esercizio
Utile / Perdita riportata
92'998
pagina 8
Muster AG
Conto economico 2009
Sit. iniziale
chiusura defin.
31.12.2008
CHF
Sit. iniziale
chiusura provv.
31.12.2009
CHF
registrazioni di
chiusura
registrazioni di
chiusura
Parte 2
Chiusura provv.
31.12.2009
CHF
CONTO ECONOMICO
Vendita merci
22'750'943
23'280'321
-1'101'468
-903'659
-510'000
21'649'475
22'376'662
-510'000
-14'783'933
-14'804'379
-270'088
-282'114
6'595'454
7'290'169
-734'705
0
6'555'464
-2'919'015
-2'713'815
-318'060
-32'376
-3'064'251
Utile lordo 2
3'676'439
4'576'354
-1'052'765
-32'376
3'491'213
Costo dei locali
-1'295'053
-1'309'266
-75'552
-79'020
6'000
-73'020
Leasing e manutenzione veicoli
-108'305
-138'228
45'502
-92'726
Manutenzione EED
-218'112
-246'181
-17'379
-19'378
Diminuzione dei ricavi
Totale della vendita merci
Costo delle merci, incluso tasse di licenza
Altri costi delle merci
Utile lordo 1
Costi del personale
Manutenzione & Riparazione Mobili
Assicurazioni aziendali
Costi per energia e riscaldamento
Costi amministrativi
Spese di viaggio
Pubblicità
EBITDA
23'280'321
-1'413'659
0
-224'705
21'866'662
-15'029'084
-282'114
-1'309'266
-246'181
2'104
-17'274
-20'000
-364'162
-34'247
-36'237
-329'060
-344'162
-36'237
-92'541
-114'298
-114'298
-676'475
-684'063
-684'063
829'717
1'605'521
-1'070'661
19'126
553'986
pagina 9
Muster AG
Conto economico 2009
Sit. iniziale
chiusura defin.
31.12.2008
CHF
Ammortamenti
EBIT
Oneri finanziari
Ricavi finanziari
Risultato prima delle imposte
Imposte
Risultato dopo le imposte
Sit. iniziale
chiusura provv.
31.12.2009
CHF
registrazioni di
chiusura
registrazioni di
chiusura
Parte 2
Chiusura provv.
31.12.2009
CHF
-187'576
0
-203'365
642'141
1'605'521
-1'274'026
-15'242
0
-70'451
-100'510
-97'153
-97'153
35'283
3'368
3'368
561'672
1'511'736
-152'390
-82'500
409'282
1'429'236
-1'344'477
-1'344'477
-203'365
19'126
350'621
-70'451
19'126
186'385
-2'000
-84'500
17'126
101'885
pagina 10
Parte 1: Vacanze + Ore supplementari al 31.12.2009
Cognome e nome
Giorni
Salario
annuo
Durata
dell'impiego
in mesi
Giorni di lavoro
per ogni mese
(2 decimali)
Totale dei giorni
di lavoro
ogni anno
(2 decimali)
Salario per
ogni giorno
di lavoro
(arrotondato a 0.05)
Salario totale per
vacanze e ore
supplementari
(arrotondato al CHF)
12
21.75
261.00
308.80
13'201.00
9
21.75
195.75
712.20
45'225.00
Muster Enzo
42.75
80'600
Muster Maurizio
63.50
139'410
Muster Markus
30.25
64'320
12
21.75
261.00
246.45
7'455.00
Muster Ueli
17.50
88'730
12
21.75
261.00
339.95
5'949.00
Muster Thomas
30.25
57'250
12
21.75
261.00
219.35
6'635.00
Muster Fabio
30.25
31'360
11
21.75
239.25
131.10
3'966.00
Muster Manuel
17.50
5'850
8
21.75
174.00
33.60
588.00
Muster Andrea
30.25
55'900
12
21.75
261.00
214.20
6'480.00
Muster Marcel
17.50
28'450
8
21.75
174.00
163.50
2'861.00
Muster Emir
24.75
8'450
12
21.75
261.00
32.40
802.00
93'162.00
pagina 11
Domande generali relative alla chiusura
La direzione dell'azienda ha ricevuto queste domande da parte del CdA
SÌ
Il CO valuta le singole posizioni secondo il principio del True and Fair View?
NO
x
Il CO protegge, in prima linea, i creditori?
x
Secondo il CO le scorte potrebbero essere valutate anche a CHF 1.00?
x
Le riserve occulte si formano sempre in modo volontario?
x
Un cambiamento negli ammortamenti ha qualche effetto sul cash flow?
x
Lo scioglimento di riserve occulte deve sempre essere indicato nell'allegato?
x
È giusto che, secondo il principio dell'imparità, gli utili futuri possono essere
contabilizzati, mentre le perdite incombenti devono essere contabilizzate?
x
La decisione di iscrivere o meno un leasing a bilancio ha effetto sul cash
flow?
x
Domande sulla gestione del personale
Nell'ambito della chiusura annuale il responsabile del personale le ha posto le
seguenti domande.
SÌ
NO
La consegna gratuita di un buono REKA del valore di CHF 600.- deve essere
dichiarata nel certificato di salario?
x
La presa in carico dell'abbonamento metà prezzo delle FFS deve essere
dichiarata nel certificato di salario?
x
Una casa di vacanza è considerata come oggetto ammesso nella proprietà di
abitazioni con riferimento ai fondi provenienti dalla previdenza professionale?
x
Può essere effettuato ogni anno un prelievo anticipato al 2° pilastro?
x
Il totale annuo dei salari da dichiarare alla LAINF e all'AVS sono sempre
identici?
x
La LPP assicura i tre rischi età, morte ed infortunio?
x
pagina 12
Parte 2: IVA (Situazione: LIVA 01.01.2010)
Per la chiusura annuale devono ancora essere calcolate e registrate le prestazioni valutabili in denaro,
rispettivamente la correzione dell'imposta precedente per le fattispecie aziendali di seguito elencate.
In questa contabilità il conto "Quota privata del veicolo" è integrato nel conto "Leasing e manutenzione
veicoli". Eventuali oneri sociali non devono essere considerati per questo compito. Nei casi di seguito
elencati le correzioni di imposta precedente o l'imposta precedente dovuta, devono essere
contabilizzate direttamente nel conto "Creditore IVA". Gli importi devono essere arrotondati al CHF:
1. Ogni collaboratore del servizio esterno dispone di un veicolo messogli a disposizione dall'azienda
che può essere utilizzato sia a scopo aziendale che privato. Per l'utilizzo privato del veicolo
durante l'anno, i collaboratori ricevono una fattura da Muster AG, sempre alla fine dell'anno.
L'importo di questa fattura viene calcolato considerando come base di calcolo la quota privata
secondo le disposizioni IVA.
Il prezzo di acquisto netto di ciascun veicolo messo a disposizione dei collaboratori del servizio
esterno è di CHF 40‘000.00 (IVA escl.). Nel 2009 sono stati impiegati in totale, per tutto l'anno, 6
collaboratori del servizio esterno. Risponda alle seguenti domande e registri quindi il relativo
risultato nella contabilità, parte 2.
a. La fattispecie aziendale sopra indicata va dichiarata nel rendiconto IVA come prestazione
valutabile in denaro o come correzione dell'imposta precedente?
Prestazione valutabile in denaro
b. A quanto ammonta l'importo totale che deve essere fatturato ai collaboratori del servizio
esterno, incluso IVA?
CHF 23'040
c. Qual è la registrazione contabile per la fattispecie sopra indicata, con importo?
Debitori / Creditore IVA
Debitori / Leasing e manutenzione veicoli
1‘627
21'413
2. Ognuno dei tre membri della direzione aziendale dispone di un veicolo il cui valore è di
CHF 90‘000.00 (IVA escl.) messogli a disposizione gratuitamente dall'azienda sia per scopi
aziendali che privati. Lei deve trattare questo caso in merito all'IVA ed eseguire un'eventuale
registrazione nei cambiamenti relativi alla parte 2 della contabilità. Deve inoltre rispondere alle
seguenti domande:
a. La fattispecie aziendale sopra indicata va dichiarata nel rendiconto IVA come prestazione
valutabile in denaro o come correzione dell'imposta precedente?
Correzione dell'imposta precedente
b. Qual è la registrazione contabile per la fattispecie sopra indicata, con importo?
Costi del personale / Creditore IVA
Costi del personale / Leasing e manutenzione veicoli
1‘831
24'089
pagina 13
3. I 6 collaboratori più diligenti di Muster AG hanno ricevuto alla fine dell'anno un orologio ciascuno,
del valore di CHF 1‘000.00 esclusa IVA. Gli orologi sono stati acquistati a luglio e il relativo costo è
stato contabilizzato nel conto "Manutenzione & Riparazione Mobili". L'imposta precedente sugli
orologi è stata dichiarata e dedotta nel rendiconto IVA del 3° trimestre. Risponda alle seguenti
domande e registri la fattispecie nei cambiamenti relativi alla parte 2 della contabilità.
Qual è la registrazione contabile per la fattispecie sopra indicata, con importo?
Costi del personale / Creditore IVA
Costi del personale / Manutenzione e riparazioni mobili
456
6‘000
4. La direzione dell'azienda ha le seguenti domande in merito all'IVA:
SÌ
Può essere applicato il metodo delle aliquote saldo anche quando la cifra d'affari
per prestazioni imponibili è inferiore a CHF 100'000 ?
L'affitto di una superficie per uno stand in fiera è escluso dall'imposta?
NO
x
x
La deduzione dell'imposta precedente fittizia consente di chiedere la restituzione
dell'imposta precedente che non è stata rimborsata a causa di una fattura
x
esposta in modo non conforme alle esigenze tecniche poste dall'IVA?
L'importazione di supporti di dati con valore di mercato, con tutte le prestazioni di
servizio ed i diritti contenuti, è soggetta all'imposta sull'acquisto?
x
pagina 14
Imposte
1. Dopo aver effettuato le registrazioni di chiusura, l'accantonamento per l'avere vacanze dei
collaboratori e le registrazioni dell'imposta precedente, lei deve ora calcolare sul foglio 2 del conto
economico 2009, Parte 2, il risultato prima delle imposte per l'esercizio annuale 2009. Con questo
risultato aziendale deve calcolare sul foglio allegato la registrazione transitoria per la delimitazione
delle imposte e quindi completare il conto economico 2009, parte 2, in modo che dopo questa
registrazione si ottenga il risultato definitivo dopo le imposte.
2. L'assemblea generale ha deciso di distribuire un dividendo quest'anno. Il 40% del capitale
azionario è nelle mani di investitori privati. Il restante 60% è in possesso di tre diverse società
holding, ciascuna delle quali possiede il 20% delle azioni. La direzione aziendale ha saputo che il
35% del dividendo deve sempre essere versato alla confederazione come imposta preventiva. Il
direttore dell'azienda si rivolge a lei per chiedere una proroga per il versamento di questa imposta e
le chiede informazioni su un'eventuale alternativa. Nel caso in esame esiste un'altra possibilità di
trattare l'imposta preventiva? Giustifichi la sua risposta.
X
Sì, giustificazione:
Esiste la possibilità della procedura di notifica
No, giustificazione:
pagina 15
3. Deve rispondere ancora ad alcune domande poste dalla direzione aziendale:
SÌ
Sono possibili ammortamenti volontari sulla sostanza aziendale?
x
Nel sistema dualistico esiste l'imposta sugli utili immobiliari per le persone
x
giuridiche?
Gli interessi passivi sulla sostanza privata possono essere illimitatamente dedotti
x
dal reddito imponibile?
x
Le perdite sono compensabili al massimo per 5 anni?
La rinuncia ad un prestito da parte di un azionista rappresenta un utile da
x
risanamento reale?
Secondo la LIFD i versamenti a titolo di riparazione morale sono esenti da imposta?
NO
x
pagina 16
Imposte
CHF
Utile netto imponibile
Capitale imponibile
Aliquota
Imposta cantonale
(arrotondata al franco)
186'385
x
8.000% =
14'911
2'116'844
x
0.750% =
15'876
Imposta cantonale e comunale
Aliquota fiscale cantonale e com.
30'787
222.450%
68'486
Imposta federale diretta
Imposta federale diretta
186'385
8.50%
15'843
Totale imposte 2009
84'329
./. Acconti già versati
-82'500
= Accantonamento non arrotondato
1'829
Accantonamento per imposte arrotondato al migliaio
2'000
Qual è la registrazione transitoria per questa fattispecie?
Imposte / RRP
2'000
pagina 17
Parte 3: Allegato
Per la chiusura annuale, lei deve completare l'allegato alle pagine 18 – 20. Oltre alle informazioni
contenute nel bilancio e nel conto economico, lei ha a disposizione le seguenti informazioni. Nel caso
in cui per un punto dell'allegato non sussistesse nessun obbligo di comunicazione, deve indicarlo
esplicitamente scrivendo "nessuno".
1. L'azienda possiede un immobile che è gravato da una cartella ipotecaria. Sia l'immobile che
l'ipoteca sono stati completamente e correttamente iscritti a bilancio, secondo le disposizioni
del CO.
2. Muster AG ha due veicoli in leasing:
GE Capital Bank
Contratto n. 732-1578.25
Inizio: 01.05.2007
Durata: 4 anni
Rata di leasing, incluso IVA: CHF 1‘076.00
Amag Leasing AG
Contratto n. GL 411235
Inizio: 01.04.2009
Durata: 4 anni
Rata di leasing, incluso IVA: CHF
941.50
3. Le immobilizzazioni materiali e l'immobile di Muster AG sono assicurati presso la Mobiliare
Assicurazioni per CHF 2‘150‘000. L'assicurazione decorre dal 01.04.2008 al 31.03.2013.
4. Muster AG possiede una partecipazione del 30% in Vertriebs AG. Vertriebs AG ha effettuato
nel 2009 un aumento del capitale azionario da CHF 50‘000.00 a CHF 200‘000.00.
pagina 18
Muster AG
Allegato
1.
2.
31.12.2009
CHF
31.12.2008
CHF
nessuno
nessuno
Ammontare globale delle fideiussioni, degli impegni di
garanzia e delle costituzioni di pegni a favore di terzi:
Ammontare globale degli attivi costituiti in pegni o ceduti
per garantire impegni della società, come pure degli attivi
che si trovano sotto riserva di proprietà:
Immobile aziendale
3.
Valore contabile
2'252'000.00
2'252'000.00
Ipoteca in essere
1'200'000.00
1'350'000.00
16'000.00
28'000.00
34'125.00
keine
Ammontare totale dei debiti in leasing non iscritti nel bilancio:
GE Capital Bank
Contratto leasing n.:
732-1578.25
Durata del contratto:
4 anni
Inizio del contratto:
Rata di leasing, escluso IVA:
01.05.2007
1'000.00
Totale impegni non iscritti a bilancio, esclusa IVA:
AMAG Leasing AG
Contratto leasing n.:
GL 411235
Durata del contratto:
4 anni
Rata di leasing, escluso IVA:
01.04.2009
875.00
Totale impegni non iscritti a bilancio, esclusa IVA:
pagina 19
Muster AG
Allegato
4.
31.12.2009
CHF
31.12.2008
CHF
2'150'000.00
2'150'000.00
11'761.00
12'351.00
Valori dell'assicurazione contro l'incendio degli attivi fissi:
Mobiliare Assicurazioni
Oggetto dell'assicurazione:
5.
6.
7.
Immobilizz. materiali / Immobile
01.04.2008
Scadenza del contratto:
31.03.2013
Debiti nei confronti di istituzioni di previdenza:
Somme, saggi d'interesse e scadenze delle obbligazioni
di prestiti emesse dalla società:
nessuno
nessuno
200'000.00
150'000.00
Partecipazione nominale
60'000.00
45'000.00
Partecipazione a bilancio
67'000.00
45'000.00
Partecipazione essenziale per l'apprezzamento dello stato
patrimoniale e dei risultati d'esercizio della società:
Vertriebs AG, 8888 Muster
Capitale azionario nominale
8.
Ammontare globale proveniente dallo scioglimento delle
riserve di sostituzione o dalle altre riserve latenti, nella
misura in cui eccede l'ammontare globale delle riserve
dello stesso genere nuovamente costituite, se il risultato
economico così ottenuto è presentato nella sua entità in
modo più favorevole:
nessuno
nessuno
pagina 20
Muster AG
Allegato
9.
31.12.2009
CHF
31.12.2008
CHF
nessuno
nessuno
nessuno
nessuno
nessuno
nessuno
nessuno
nessuno
Indicazione sull'oggetto e sull'ammontare delle rivalutazioni:
10. Indicazioni sull'acquisto, sull'alienazione e sul numero delle
azioni proprie in possesso della società, ivi comprese quelle
possedute da una società in cui essa ha una partecipazione
maggioritaria; da indicare sono altresì le condizioni a cui la
società ha acquistato o alienato le proprie azioni:
11. Ammontare dell'aumento autorizzato e dall'aumento
condizionale del capitale:
12. Altre informazioni previste dalla legge (in casi fondati sono
ammissibili deroghe ai principi della continuità dell'esercizio,
della continuità nell'articolazione e nella valutazione e del
divieto di compensazione):
13. Valutazione dei rischi secondo art. 663b CO
Il consiglio d'amministrazione ha effettato la valutazione periodica
dei rischi esistenti e ha introdotto i provvedimenti necessari per
garantire che il rischio di un'errata indicazione essenziale nella
contabilità sia il più basso possibile.
pagina 21
Indici
Margine di utile lordo
=
Cash flow (calcolo secondo il metodo indiretto)
=
Margine sul cash flow
=
Grado 2 di liquidità (ratei e risconti attivi non sono a breve)
=
Grado 2 di copertura delle immobilizzazioni
=
Indebitamento effettivo
=
Fattore di indebitamento
=
Grado di finanziamento proprio
=
Esercizio annuale
2008
Esercizio annuale
2009
(arrotondati a 1
decimale)
(arrotondati a 1
decimale)
30.5%
30.0%
596'858.0
306'966.0
2.8%
1.4%
121.4%
97.4%
167.4%
158.0%
1'888'831.0
2'210'894.0
3.2
7.2
32.9%
31.3%
pagina 22
Domande generali sulla chiusura
Domande sul SCI
Per la preparazione della revisione, la direzione aziendale le pone ancora le seguenti domande:
SÌ
NO
IL SCI deve essere esaminato in tutte le revisioni?
x
È giusto che un SCI sia necessario solo per le società anonime?
x
Il principio del doppio controllo e le regole di firma sono parte del SCI?
x
La valutazione del rischio è parte del SCI?
x
Un membro della direzione aziendale ha affermato che il reparto contabilità
x
è responsabile del SCI. Questa affermazione è giusta?
In caso di fallimento di un'azienda, la responsabilità di un SCI mancante o errato
può essere addossata al consiglio d'amministrazione?
L'informatica è toccata dal SCI?
x
x
pagina 23
pagina 24

Esame professionale federale di Specialista in finanze

Transcript

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