Territorialità IVA delle prestazioni di servizi e delle cessioni di beni, i

Transcript

“Territorialità IVA delle prestazioni di
servizi e delle cessioni di beni, i
modelli INTRASTAT”
di Roberto Curcu
Servizio Economico Tributario
Trento, 18/11/2010
PROGRAMMA
•
•
•
•
Territorialità IVA dei servizi
Territorialità IVA delle cessioni di beni
Cessioni e prestazioni accessorie
Casi di compilazione INTRA quater
PROGRAMMA
•
•
•
•
REGOLA GENERALE
B2B
Stabilimento del committente
DEROGHE
SERVIZI
REGOLA GENERALE
B2C
Stabilimento del prestatore
DEROGHE
4
•
•
•
•
Chi è soggetto passivo?
Dove è stabilito?
Qual è la territorialità del servizio?
Quali gli adempimenti?
TERRITORIALITA’ IVA DEI
SERVIZI
• Chi è soggetto passivo?
• Dove è stabilito?
• Qual è la territorialità del servizio?
• Quali gli adempimenti?
CHI E’ SOGGETTO PASSIVO
PERSONE FISICHE
PERSONE GIURIDICHE
7
(1/3)
SOCIETA’ ED ENTI
SOGGETTI
PASSIVI
società ed enti commerciali
SI
enti non commerciali che esercitano attività commerciali,
anche per gli acquisti non inerenti l'attività commerciale
SI
enti non commerciali che non esercitano attività
commerciali ma hanno un numero di partita IVA
SI
enti non commerciali che non esercitano attività
commerciali e non hanno un numero di partita IVA
NO
8
(2/3)
PERSONE FISICHE
SOGGETTI PASSIVI
non esercitano attività di impresa o di
lavoro autonomo
NO
esercitano attività di impresa o di lavoro
autonomo ed acquistano i servizi per
l’esercizio della loro attività
SI
esercitano attività di impresa o di lavoro
autonomo ed acquistano i servizi per uso
privato
NO
9
I SOGGETTI MINIMI
PRESTATORE
COMMITTENTE
ADEMPIMENTI
Soggetto non
minimo IT
Soggetto minimo
UE
IT emette fattura senza IVA e compila il modello
INTRA 1
Soggetto
minimo IT
Soggetto non
minimo UE
IT emette normale fattura (quindi senza
esposizione di IVA) e non compila il modello
INTRA
Soggetto
minimo
UE
Soggetto non
minimo IT
IT non effettua un acquisto di servizi rilevante in
Italia, quindi non fa il reverse e non compila il
modello INTRA 2
Soggetto non
minimo
UE
Soggetto minimo
IT
IT fa il reverse, assolvendo l'IVA ma non
portandola in detrazione. Compila il modello
INTRA
SERVIZI
LUOGO DI STABILIMENTO
• Si considera stabilito nel territorio dello
Stato il soggetto che ivi ha il domicilio
(sede legale) o
• Il soggetto che ha la residenza (sede
effettiva) e non ha stabilito il domicilio
all’estero
Il soggetto si considera comunque residente nello Stato limitatamente alle
prestazioni rese o ricevute attraverso una stabile organizzazione nel
territorio dello Stato
12
Stabile organizzazione
• La stabile organizzazione si considera
“soggetto passivo stabilito nel territorio
dello Stato” limitatamente alle operazioni
da essa rese o ricevute.
STABILE ORGANIZZAZIONE:
SERVIZI RICEVUTI
PRESTATORE
ESTERO
Senza stabile
organizzazione
MODALITA’ DI
ASSOLVIMENTO IVA
Autofattura
dell’acquirente
Con stabile organizzazione
Autofattura
ma servizio reso dalla
dell’acquirente
“sede”
Fattura con IVA italiana
da parte della stabile
e servizio reso dalla stessa
organizzazione
STABILE ORGANIZZAZIONE:
SERVIZI RESI
ACQUIRENTE ESTERO
(prestazione B2B regola
generale)
Senza stabile
organizzazione
MODALITA’ DI
ASSOLVIMENTO IVA
Fattura senza IVA
ma servizio reso dalla
Fattura senza IVA
“sede”
Fattura con IVA
e servizio reso dalla stessa
SERVIZI
SERVIZI E TERRITORIALITA’
PRESTAZIONI B2B
REGOLA GENERALE
dove
èesempio
stabilito
il committente
(7-ter)
ad
perizie
su
adesempio
perizie
subeni
beniimmobili,
immobili,
lavori
lavoriimmobiliari
immobiliaridi
dicostruzione,
costruzione,
pedaggi
autostradali,
pedaggi autostradali,prestazioni
prestazioni
alberghiere,
alberghiere,parcheggi
parcheggiecc..
ecc..
TUTTE LE ALTRE
DEROGHE
(7-quater
7-quinquies)
su beni immobili
culturali, artistiche, sportive,
scientifiche, educative, ricreative e
simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi
di trasporto
17
PRESTAZIONI B2B
REGOLA GENERALE
dove è stabilito il committente (7-ter)
oltre
oltrealle
alleattività
attivitàscientifiche,
scientifiche,delle
delle
guide
guideturistiche
turisticheecc…,
ecc…,tutte
tuttelele
prestazioni
prestazionidi
diservizi
servizirelative
relativeaafiere
fiere
ed
esposizioni,
compresi
i
loro
ed esposizioni, compresi i loro
servizi
serviziaccessori
accessori
TUTTE LE ALTRE
DEROGHE
(7-quater
7-quinquies)
su beni immobili
simili
di trasporto
18
PRESTAZIONI B2B
REGOLA GENERALE
DEROGHE
(7-quater
7-quinquies)
su beni immobili
èèterritorialmente
territorialmenterilevante
rilevantesolo
sololalaparte
partedel
del
corrispettivo
corrispettivoproporzionale
proporzionaleaiaikm
kmpercorsi
percorsi
in
Italia
(forfetario
del
5%
per
trasporti
in Italia (forfetario del 5% per trasporti
marini
aerei).
marinieedel
del38%
38%per
pertrasporti
trasporti
aerei).In
In
TUTTE
LE ALTRE
caso
di
trasporti
internazionali,
la
parte
caso di trasporti internazionali, la parte
italiana
italianaèècomunque
comunquenon
nonimponibile
imponibile
simili
di trasporto
19
PRESTAZIONI B2B
REGOLA GENERALE
DEROGHE
(7-quater
7-quinquies)
su beni immobili
simili
TUTTE LE ALTRE
se
sereso
resoaabordo
bordodi
diun
untrasporto
trasportocomunitario
comunitario
èèterritorialmente
territorialmenterilevante
rilevantenel
nelluogo
luogodi
di
inizio
del
trasporto,
altrimenti
dove
è
inizio del trasporto, altrimenti dove è
materialmente
materialmentesvolto
svolto
di trasporto
20
PRESTAZIONI B2B
REGOLA GENERALE
DEROGHE
(7-quater
7-quinquies)
su beni immobili
simili
TUTTE LE ALTRE
ililnoleggio
noleggiodeve
deveessere
esseredi
didurata
durata
inferiore
ai
30
gg
(90
per
i
natanti)
inferiore ai 30 gg (90 per i natanti)ee
riguardare
riguardaremezzi
mezzidi
ditrasporto
trasporto
(veicoli,
(veicoli,rimorchi
rimorchieesemirimorchi,
semirimorchi,
navi,
navi,aerei,
aerei,trattori
trattoriecc…).
ecc…).Non
Nonsono
sono
mezzi
di
trasporto
i
container
mezzi di trasporto i container
di trasporto
21
PRESTAZIONI B2B
REGOLA GENERALE
TUTTE LE ALTRE
-intermediazioni, diverse da quelle immobiliari
-lavorazioni su beni mobili
-perizie su beni mobili
-prestazioni accessorie ai trasporti
-trasporto di beni
-noleggio a lungo termine di mezzi di trasporto
-servizi prestati per via elettronica
-telecomunicazioni e tele-radio diffusione
-consulenze ed assistenze tecniche e legali
-prestazioni di interpreti
-prestazioni pubblicitarie
-royalties
-noleggio di beni mobili diversi dai mezzi di
trasporto
-formazione e addestramento del personale
-prestiti di personale
-operazioni finanziarie
DEROGHE
(7-quater
7-quinquies)
su beni immobili
simili
22
di trasporto
SERVIZI
Regola generale
servizi resi
cliente comunitario
• Conservazione documentazione atta a provare
che il cliente è “business”
• Emissione di fattura con indicazione “operazione
non soggetta ad imposta ai sensi dell’art. 7-ter
del D.P.R. 633/72” e indicazione numero “partita
IVA” del cliente comunitario.
• Compilazione INTRASTAT salvo che “non è
dovuta l’imposta nello Stato membro in cui è
stabilito il destinatario”.
Regola generale
servizi resi
cliente extracomunitario
• Conservazione documentazione atta a
provare che il cliente è “business”
• Non obbligatorio emettere fattura. Se
emessa, da tenere distinta rispetto a
quelle emesse obbligatoriamente a clienti
comunitari
• NO INTRASTAT
Regola generale
servizi ricevuti
fornitore comunitario (senza s.o.)
• Assolvimento IVA con reverse charge
(autofattura o integrazione fattura estera)
entro la data di pagamento del servizio.
• Compilazione INTRASTAT salvo che “non
è dovuta l’imposta nello Stato membro in
cui è stabilito il destinatario”.
Regola generale
servizi ricevuti
fornitore extracomunitario (senza s.o.)
• Assolvimento IVA con autofattura (non
possibile integrazione fattura estera) entro
la data di pagamento del servizio.
• NO INTRASTAT.
Deroghe
effettuazione di servizi
TERRITORIALITA'
COMMITTENTE
italiana
indifferente
OBBLIGHI
emissione di fattura con IVA italiana
soggetto passivo dello nella maggior parte dei casi emissione di
documento fuori campo IVA
stesso Stato
estera
normalmente, nomina di rappresentante
fiscale o identificazione diretta per
soggetto passivo di
assolvere l'IVA dello Stato estero
altro Stato (inclusa
Italia)
nomina di rappresentante fiscale o
NON soggetto passivo
identificazione diretta per assolvere
(privato)
l'IVA dello Stato estero
Deroghe
acquisto di servizi
TERRITORIALITA'
PRESTATORE
italiano
italiana
estero
estera
indifferente
OBBLIGHI
registrazione di fattura con IVA
italiana esposta
emissione di autofattura
registrazione del costo del servizio
solo in contabilità generale.
L'IVA estera esposta in fattura
può essere chiesta a rimborso
alle condizioni di cui all'art. 38bis1 del DPR 633/72
ADEMPIMENTI
• Le fiere
• I trasporti di persone
ESEMPI DI SERVIZI PER L'ACCESSO AD UNA FIERA
Committente
Luogo di
svolgimento
della fiera
Italia
Italia
Italia
Emissione di fattura con IVA
Germania
Italia
Italia
Emissione di fattura senza IVA e Autofattura con IVA
senza MWSt
Germania
Italia
Germania
Emissione di fattura con MWSt
Germania
Germania
Italia
Nomina di rappresentante fiscale -o identificazione diretta ed
emissione di fattura con IVA
Italia
Germania
Italia
Emissione di fattura con IVA
Italia
Germania
Germania
Documento fuori campo IVA art. -7-quinquies.
Italia
Italia
Germania
Nomina di un rappresentante
fiscale o identificazione diretta
ed emissione di fattura con
MWSt
Prestatore
Obblighi
committente
Obblighi prestatore
Registrazione fattura
Registrazione costo in
contabilità; richiesta
di rimborso della
MWSt
--
Registrazione costo in
contabilità; richiesta
di rimborso della
MWSt
TRASPORTO PASSEGGERI
MEZZO DI
LUOGO DI
TRASPORTO PARTENZA
LUOGO
DI
ARRIVO
IVA
nave
Genova
Cagliari
tutto il corrispettivo è assoggettato ad IVA
nave
Bari
Atente
il 5% del corrispettivo è non imponibile
nave
Stoccolma
Helsinki
tutto il trasporto è fuori campo IVA art. 7quinquies
aereo
Milano
Roma
aereo
Tokio
Milano
il 38% del corrispettivo è non imponibile
aereo
New York
Francoforte
treno/
Pullmann
Milano
Torino
treno/
Pullmann
Milano
Berna
Milano-Chiasso: non imponibile Chiasso-Berna: fuori campo IVA art. 7quinquies
treno/
pullmann
Zurigo
Berlino
PROGRAMMA
•
•
•
•
Novità normative 2010
• L’art. 17, comma 2 del D.P.R. 633/72
prevede che gli obblighi relativi alle
cessioni di beni ed alle prestazioni di
servizi effettuate nel territorio dello Stato
da soggetti non residenti senza stabile
organizzazione nei confronti di soggetti
passivi italiani sono adempiuti dai
cessionari o committenti
Novità normative 2010
• L’art. 17, comma 2 del D.P.R. 633/72
prevede che gli obblighi relativi alle
cessioni di beni ed alle prestazioni di
servizi effettuate nel territorio dello Stato
da soggetti non residenti senza stabile
organizzazione nei confronti di soggetti
passivi italiani sono adempiuti dai
cessionari o committenti
LE CESSIONI EFFETTUATE NEL
TERRITORIO DELLO STATO
• Cessioni di beni immobili che si trovano nel territorio
dello Stato
• Cessioni di beni mobili nazionali, comunitari o
vincolati al regime della temporanea esportazione
esistenti nel territorio dello Stato
Il soggetto estero li acquista da
soggetto italiano
Il soggetto estero li immette in libera
pratica da una dogana italiana
BRASILE
GERMANIA
ITALIA
Se DE immette in libera pratica la merce in Italia e
poi la cede ad un italiano, quest’ultimo assolve l’IVA
con autofattura, anche se il tedesco ha partita IVA
italiana
ITALIA 1
GERMANIA
ITALIA 2
Se DE acquista la merce in Italia e poi la cede ad un
italiano, quest’ultimo assolve l’IVA con autofattura,
anche se il tedesco ha partita IVA italiana
ESEMPI DI REGISTRAZIONI DI
FATTURE PER ACQUISTO DI
BENI E SERVIZI
Union Tank GMBh
Mozartstrasse, 25
Munchen (DE)
Alfa srl
MwSt n. DE12345678
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
fattura n. 25
Gasolio acquistato in Germania
Munchen, 15/11/2010
100
Trattasi di IVA tedesca che è
possibile chiedere a rimborso
Imponibile
Iva
totale
100
19
119
Trasposervizi
Via Milano, 25
Trattasi di soggetto italiano
con partita IVA austriaca
Roma (IT)
Alfa srl
P.I. n. IT12345678
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
Partita IVA AT12345678
IT 00010990225
fattura n. 25
Gasolio acquistato in Austria
Roma, 15/11/2010
100
Trattasi di IVA Austriaca che è
possibile chiedere a rimborso
Imponibile
Iva
totale
100
20
120
Union Tank GMBh
Mozartstrasse, 25
Munchen (DE)
Alfa srl
MwSt n. DE12345678
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
fattura n. 25
Munchen, 15/11/2010
Gasolio acquistato in Germania
Servizio di intermediazione
Trattasi di servizio ricadente in
regola generale: necessario
fare reverse charge e
INTRASTAT
100
10
Imponibile
Iva
totale
100
19
119
10
RC
10
Union Tank GMBh
Mozartstrasse, 25
Munchen (DE)
MwSt n. DE12345678
Trattasi di soggetto stabilito
all’estero con partita IVA italiana
(identificazione diretta)
Alfa srl
Via Degasperi 77
Partita IVA IT12345678
Trento (Italia)
IT 00010990225
fattura n. 25
Gasolio acquistato in Italia
Munchen, 15/11/2010
100
Si tratta di un acquisto di beni
italiani fatto da un soggetto
stabilito all’estero: l’IVA va
assolta dall’acquirente con
autofattura
Imponibile
Iva
totale
100
RC
100
Trattasi di soggetto italiano
Retail petroleum services srl
Via Milano, 25
Roma (IT)
P.I. n. IT12345678
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
fattura n. 25
Gasolio acquistato in Italia
Roma, 15/11/2010
100
Imponibile
Iva
totale
100
20
120
Karl Muller GMBh
Mozartstrasse, 25
Zurich (CH)
Alfa srl
MwSt n. 12345
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
fattura n. 25
Manutenzioni su beni mobili
Zurich, 15/11/2010
Nonostante vi sia applicata IVA
svizzera, l’operazione ricade in regola
generale ed è quindi necessario
emettere autofattura per assolvere
IVA italiana
100
Imponibile
Iva
totale
100
9
109
PROGRAMMA
•
•
•
•
OPERAZIONI ACCESSORIE
•la posa in opera, o il trasporto sono servizi accessori
all'operazione principale che è di cessione beni
•la cessione di imballaggi è accessoria alla cessione dei beni in
essi contenuti;
•un servizio di ristorazione è accessorio ad un servizio principale
di organizzazione di un convegno;
•i beni utilizzati in un appalto (cessione) sono accessori alla
prestazione di appalto stessa (servizi)
TRASPORTI ACCESSORI
A
incarica C di
consegnare la
merce a B
vende merce a B franco
destino per 1000 + trasporto
fattura 1100
come cessione
di beni
fattura 100
di trasporto
C
B
TRASPORTI ACCESSORI
A
vende merce a B franco
fabbrica per 1000
fattura 1000
come cessione
di beni
C
fattura 100
di trasporto
B
incarica C di
prendere la merce
da A
TRASPORTI NON ACCESSORI
• Nel caso di cessioni di campioni gratuiti
(non assoggettate ad IVA), nel caso in cui
vengano addebitate le sole spese di
trasporto, le stesse assumono autonoma
rilevanza rientrando tra le prestazioni
generiche ed andando indicate nei modelli
INTRASTAT.
PROGRAMMA
•
•
•
•
ARGOMENTI TRATTATI
• Servizi da indicare nei modelli
INTRASTAT
• il momento di compilazione
• gli acconti
• le rettifiche
SERVIZI DA INDICARE NEI
MODELLI INTRASTAT
•
•
•
•
Servizi ricadenti in regola generale
Resi e ricevuti da soggetti passivi…
… stabiliti nell’Unione Europea
Per i quali è dovuta l’imposta nello
Stato membro del committente
Servizi resi e ricevuti da
soggetti passivi UE
In caso di prestazione di servizi, NON va compilato il modello INTRA
E’ stato chiarito che le operazioni poste in
essere con soggetti extracomunitari con
rappresentante fiscale in Comunità
europea, ai fini INTRASTAT SERVIZI non
vanno dichiarate, in quanto è necessario
verificare dove il soggetto è “stabilito”.
In caso di cessione di beni, invece, va compilato il modello INTRA con la partita IVA DE
Servizi per i quali è dovuta l’imposta nello
Stato membro del committente
Non devono essere dichiarare le operazioni
considerate non imponibili o esenti nello Stato
del destinatario. Nel caso di servizi resi, è
possibile non includere gli stessi negli elenchi
qualora si abbia la certezza, in base ad elementi
di fatto obiettivi, che l’operazione è non
imponibile o esente nello Stato estero, oppure
disponendo di una dichiarazione del
committente.
RETTIFICHE
RETTIFICHE
CORREZIONE DI
DATI GIA’ INDICATI
SEZIONI TER (BENI) E QUINQUIES (SERVIZI)
DEL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA
RETTIFICA.
SEZIONI BIS (BENI) E QUATER (SERVIZI)
DEL PERIODO DI EFFETTUAZIONE
DELL’OPERAZIONE
MODELLO OMESSO
CESSIONI DI BENI
SEZIONE TER, INDICANDO IL
PERIODO DI RIFERIMENTO IN CUI
SI E’ VERIFICATA L’OMISSIONE
INTEGRAZIONE
DI DATI OMESSI
PRESTAZIONI
DI SERVIZI
SEZIONE QUATER, DEL PERIODO
DI EFFETTUAZIONE
DELL’OPERAZIONE ORIGINARIA
MOMENTO DI
COMPILAZIONE
MOMENTO DI EFFETTUAZIONE:
VENDITE
OPERAZIONE
TERMINI DI REGISTRAZIONE
MODELLO INTRASTAT
immediate: entro 15 gg ma con
riferimento alla data di
emissione
differite: entro il giorno di
emissione
periodo di emissione della
fattura
acconti per
cessione di beni
entro 15 gg ma con riferimento
alla data di emissione
periodo nel corso del
quale è stata eseguita la
consegna o spedizione
servizi prestati
fattura
acconti per
servizi prestati
fattura
cessione di beni
Queste date sono teoriche, posto che le fatture normalmente si
annotano lo stesso giorno in cui vengono emesse…
ACCONTI
fatturazione anticipata per
motivi tecnico aziendali
compilazione INTRA
alla data della fattura
di acconto
CESSIONE DI BENI
acconti (pagamenti
anticipati del
corrispettivo)
PRESTAZIONI DI
SERVIZI
compilazione INTRA
per l’intero valore
della cessione, alla
data della fattura di
saldo (periodo di
ricevimento merce)
servizi prestati: data della fattura di acconto
servizi ricevuti: data del reverse (da effettuarsi entro
il pagamento); non si deve attendere la fattura di
saldo
MOMENTO DI
EFFETTUAZIONE: ACQUISTI
TERMINI DI REGISTRAZIONE
MODELLO
INTRASTAT
acquisto di
beni
entro il mese di ricevimento, ovvero
successivamente, ma cmq entro 15 gg dal
ricevimento stesso e con imputazione al
mese in cui la fattura è pervenuta
periodo di
ricevimento della
fattura
acconti per
acquisto di
beni
entro il mese di ricevimento, ovvero
successivamente, ma cmq entro 15 gg dal
ricevimento stesso e con imputazione al
mese in cui la fattura è pervenuta
periodo di
ricevimento della
fattura di saldo
servizi ricevuti
entro 15 gg dal reverse ma con riferimento
alla data del reverse
termine ultimo per il reverse: pagamento
periodo di
effettuazione del
reverse
acconti per
servizi ricevuti
entro 15 gg dal reverse ma con riferimento
alla data del reverse
termine ultimo per il reverse: pagamento
periodo di
effettuazione del
reverse
OPERAZIONE
MOMENTO DI REGISTRAZIONE
DEGLI ACQUISTI DI BENI
25/06/2010
04/07/2010
31/07/2010
ricevimento
merce
ricevimento
fattura
effettuazione
reverse
MODELLO INTRA DEL MESE DI LUGLIO
MOMENTO DI REGISTRAZIONE
DEGLI ACQUISTI DI BENI
25/06/2010
17/07/2010
01/08/2010
ricevimento
merce
ricevimento
fattura
effettuazione
reverse con
riferimento al
mese di luglio
MODELLO INTRA DEL MESE DI LUGLIO
MOMENTO DI REGISTRAZIONE DEI
SERVIZI RICEVUTI
12/06/2010
ricevimento
fattura
12/08/2010
31/08/2010
pagamento
fattura
registrazione
autofattura
effettuazione
reverse
MODELLO INTRA DEL MESE DI AGOSTO
SERVIZI RICEVUTI
L’operazione va indicata nel modello INTRASTAT relativo al periodo di emissione
dell’autofattura (o di integrazione della fattura estera) e non a quello della sua
registrazione sul registro IVA, CM 36/2010
25/06/2010
25/08/2010
09/09/2010
ricevimento
fattura
pagamento
fattura
registrazione
fattura con
riferimento al
mese di
agosto
effettuazione
reverse
MODELLO INTRA DEL MESE DI AGOSTO
SERVIZI RICEVUTI
25/06/2010
30/06/2010
25/08/2010
09/09/2010
ricevimento
fattura
effettuazione
reverse
pagamento
fattura
registrazione
fattura con
riferimento al
mese di
agosto
MODELLO INTRA DEL MESE DI GIUGNO
“cambio
“cambioalla
alladata
datain
in
cui
l’operazione
si
cui l’operazione si
ritiene
ritieneeffettuata”
effettuata”
da
daindicare
indicaresolo
solo
se
seililfornitore
fornitoreèèdi
di
uno
Stato
NON
€
uno Stato NON €
vanno
vannoindicati
indicatinumero
numeroeedata
data
attribuiti
in
sede
di
reverse
attribuiti in sede di reverse
(quelli
(quelliindicati
indicatisul
sulregistro
registroIVA
IVA
vendite
venditeoosull’unico
sull’unicoregistro
registro
sezionale)
sezionale)
sisiutilizza
utilizzalalatabella
tabellaCPA
CPAcol
col
codice
del
servizio
che
si
codice del servizio che si
ritiene
ritienepiù
piùvicino
vicinoalaltipo
tipodi
di
attività
attivitàsvolta
svolta
lalamodalità
modalità“a
“apiù
piùriprese”
riprese”va
vautilizzata
utilizzatanel
nelcaso
casodi
di
servizi
erogati
ciclicamente
(manutenzioni
periodiche,
servizi erogati ciclicamente (manutenzioni periodiche,
trasporti
trasporticon
conpiù
piùesecuzioni,
esecuzioni,agenzia,
agenzia,pubblicità
pubblicitàfatta
fatta
su
supiù
piùristampe
ristampeecc…).
ecc…).
lalamodalità
modalità“istantanea”
“istantanea”va
vautilizzata
utilizzataquando
quandoi iservizi
servizi
sono
sonoerogati
erogatiin
inunica
unicasoluzione
soluzione(trasporto
(trasportounitario,
unitario,
singola
singolalavorazione,
lavorazione,recupero
recuperocrediti
creditiverso
versoun
unsolo
solo
cliente
ecc..)
cliente ecc..)
BB
(bonifico)
(bonifico)trasferimento
trasferimentodi
difondi
fondida
daun
unconto
contocorrente
correntead
ad
un
altro
un altro
AA
(accredito)
(accredito)“i“iversamenti
versamentiprovengono
provengonoda
dafonti
fontidiverse
diversedai
dai
conti
correnti
(carta
di
credito)
conti correnti (carta di credito)
XX
(altro)
(altro)altri
altricasi
casi(contanti,
(contanti,RIBA,
RIBA,compensazione)
compensazione)
Se
Senel
nelmomento
momentodi
dicompilazione
compilazioneililpagamento
pagamentonon
nonèèancora
ancora
avvenuto,
va
indicato
il
dato
presunto
avvenuto, va indicato il dato presunto
Paese
Paesein
incui
cuiililcorrispettivo
corrispettivoentra
entranella
nelladisponibilità
disponibilità
del
delbeneficiario
beneficiario(pagamento
(pagamentodi
difornitore
fornitoreolandese
olandesesu
su
ABN-AMRO
filiale
Berlino
DE)
ABN-AMRO filiale Berlino DE)
SANZIONI
SANZIONI
SANZIONE
Omessa
presentazione
Presentazione
con dati
incompleti o
inesatti
RAVVEDIMENTO
Da € 516 a € 1.032
Da € 258 a € 516 in caso di
presentazione nel termine di
30 gg dalla richiesta inviata
dagli uffici
€ 51 in caso di
regolarizzazione entro
il termine di
presentazione della
dich. IVA dell’anno in
cui si è commessa la
violazione
Da € 516 ad € 1.032
Nessuna, se i dati
mancanti o inesatti
vengono corretti
anche a seguito di
richiesta degli uffici
FINE

Territorialità IVA delle prestazioni di servizi e delle cessioni di beni, i

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