Specialisti in marketing Fallstudie Contabilità

Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale
Examen prof. pour spécialistes en marketing avec brevet fédéral
Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale
Esame 2015
Contabilità, controlling
Bodyfit SA
Durata dell'esame: 1.5 ore
Problema
1a-d
2
3
4a-c
5a-b
6
7a-d
8
Punti
20
9
13
13
13
7
12
13
Totale
100
Nell'interesse della leggibilità, nella designazione di persone si è rinunciato a utilizzare
ogni volta anche la forma femminile.
Questo testo comprende 15 pagine, copertina compresa. È pregato di controllare che
il suo esemplare sia completo.
I fogli dei problemi di questo caso (pagine 3 – 14) vanno utilizzati come fogli
personali per le soluzioni.
© by Commissione d'esame MFL
Esame per Specialisti in marketing con attestato federale
professionale || Contabilità, controlling / I / 2015
Situazione iniziale
Una società internazionale, attiva nel campo della
salute e dello svago, vorrebbe prendere piede sul
mercato svizzero. Si prevede di aprire in posizione
centrale uno studio fitness con una piccola area wellness (sauna e locale di riposo).
La ditta Wellness SA vi ha assunto in qualità di specialista in marketing e vi ha incaricato di seguire il
progetto pilota durante i primi anni, dato che ha una
particolare familiarità con il mercato svizzero del fitness e disponete delle necessarie conoscenze professionali di contabilità/controlling.
Inoltre è l'interlocutore competente per la contabilità,
che è centralizzata all'estero.
Allegati
Allegato 1: Indici
Informazioni generali
Salvo indicazione diversa, bisogna attenersi alle regole seguenti:
•
•
•
•
•
Arrotondare i risultati a 2 cifre dopo la virgola
Arrotondare i risultati finali (secondo la regola commerciale) a meno di 5 ct. per gli
importi in franchi e (per eccesso) a numeri interi, se si tratta di quantitativi
Arrotondare le percentuali a 2 cifre dopo la virgola
L'IVA va presa in considerazione soltanto se così specificato espressamente nel testo del problema.
Le soluzioni senza indicazione dei passaggi per arrivare al risultato finale non
vengono prese in considerazione.
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professionale || Contabilità, controlling / I / 2015
Foglio soluzione
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Cognome
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N. cand. …………………..
PROBLEMA 1
Dopo avere preso in considerazione varie località, ha deciso di realizzare lo studio fitness
in un edificio che si trova in un complesso edilizio realizzato in zona centrale.
L'edificio si trova in un bacino di utenza con circa 20'000 economie domestiche. In base
all'analisi di mercato c'è un potenziale per la vendita di circa 1'000 abbonamenti all'anno.
Per verificare i criteri finanziari da rispettare per la realizzazione dello studio fitness, esegue un'analisi del punto di pareggio. Per i calcoli dispone delle cifre seguenti:
Valori pianificati:
•
•
Prezzo abbonamento CHF 1'000 / anno
Costi variabili
CHF 250 / anno
Costi fissi:
•
•
•
Affitto
Ammortamenti
Altri costi fissi
CHF 100'000 / anno
CHF 150'000 / anno
CHF 350'000 / anno
Problema 1a
2 punti
Quanti abbonamenti bisogna vendere per raggiungere il punto di pareggio quantitativo?
Problema 1b
6 punti
A questo punto si formulano 3 scenari differenti: uno ottimistico, uno realistico e uno
pessimistico. Calcolate per ogni scenario il risultato finanziario.
Variante
Abbonamenti
Ottimistico
1'500
Realistico
1'000
Pessimistico
500
Ricavi
venduti
Costi variabili
Margine di
contribuzione
Costi fissi
Risultato
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Foglio soluzione
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Problema 1c
6 punti
Supponiamo che si verifichi lo scenario pessimistico. Elenchi 3 misure concrete per ridurre i costi e aumentare il fatturato.
Misure per ridurre i costi
Misure per aumentare il fatturato
Problema 1d
6 punti
Un'azienda concorrente offre un abbonamento simile a un prezzo più basso di CHF 950
/ anno.
Per restare competitivi, i prezzi degli abbonamenti devono pure scendere a CHF 950.
Simultaneamente a medio termine riesce però anche a far ridurre il canone di locazione
del 5%. Per il resto valgono i medesimi presupposti della situazione iniziale.
Quanti abbonamenti bisogna vendere adesso per raggiungere il punto di pareggio?
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Foglio soluzione
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PROBLEMA 2
9 punti
È riuscito a entusiasmare per il suo progetto la persona competente. Viene costituita la
Bodyfit SA, controllata al 100% dalla Wellness SA. Un mutuo a lungo termine offerto dalla
Wellness SA deve servire per il finanziamento del rinnovo dei locali, dell'acquisto degli
apparecchi e dei costi dei primi mesi.
Del rinnovo si incarica un'impresa di costruzioni locale. Da parte sua si è dichiarato pronto
a coordinare l'acquisto di apparecchi fitness.
L'acquisto delle attrezzature per lo studio fitness avviene tramite il partner convenzionato
da lunga data in Germania.
Condizioni di fornitura e sconto
Volume del fatturato
Sconto quantitativo
Condizioni di fornitura
Fino a EUR 100'000
10 %
Franco stabilimento
Fino a EUR 150'000
15 %
Franco stabilimento
Fino a EUR 200'000
17 %
Franco domicilio
Da EUR
20 %
Franco domicilio
200'000
Inoltre il rivenditore concede uno sconto del 2% se si paga entro 20 giorni.
In base al prezzo di catalogo il volume delle attrezzature acquistate è di EUR 160'000. Le
eventuali spese di consegna ammontano a CHF 1'600. Si calcola con un tasso di cambio
CHF/EUR pari a 1.20.
Calcolate il prezzo dell'acquisto collettivo in CHF e aggiungete le denominazioni mancanti.
Denominazione
CHF
EUR
%
%
Prezzo lordo di acquisto a credito
Sconto
?
Sconto per pag. anticipato
?
Costi di approvvigionamento
Valore di costo
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Foglio soluzione
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PROBLEMA 3
13 punti
I lavori di costruzione e arredamento dello studio fitness si sono svolti come da programma e l'inaugurazione è avvenuta puntualmente. Nel frattempo sono già trascorsi sei mesi.
La Bodyfit SA ha potuto affermarsi bene sul mercato ed è divenuta un punto di incontro
per giovani e anziani.
La chiusura semestrale deve confermare alla centrale tale risultato mediante un riepilogo
finanziario.
Un quadro generale fornito dalla contabilità presenta in ordine alfabetico i seguenti saldi al
30.06.2014.
Denominazione
Dare
Avere
Altri costi di esercizio
64'000.00
Ammortamenti
75'000.00
Capitale azionario
Cassa
Conto corrente banca
Costi bibite
Costi locativi
Costi riparazioni
Crediti da forniture e prestazioni
2'000.00
100'000.00
5'000.00
1'595'000.00
1'500'000.00
7'000.00
50'000.00
5'000.00
268'000.00
168'000.00
Debiti da forniture e prestazioni
1'300'000.00
1'316'000.00
Immobili (arredam. stabile)
1'000'000.00
55'000.00
0
0
Imposte
Interessi prestito
Mobilia
Prestazioni sociali
18'000.00
200'000.00
5'000.00
Prestito (della centrale)
1'000'000.00
Prestito bancario a breve
Ricavi abbonamenti
Ricavi bibite
Stipendi e salari
20'000.00
200'000.00
2'000.00
368'000.00
200.00
10'200.00
145'000.00
Stili alla pagina seguente la chiusura semestrale della Bodyfit SA (bilancio e conto economico). Nel conto economico devono apparire anche i risultati intermedi "EBIT" e "Utile
netto".
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Bilancio 01.01.–30.06.2014
Dare
Avere
Attivo circolante
Denominazione
Capitale di terzi
Importo
Attivo immobilizzato
Denominazione
Denominazione
Importo
Capitale proprio
Importo
Denominazione
Importo
Conto economico 01.01.–30.06.2014
Dare
Denominazione
Avere
Importo
Denominazione
Importo
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PROBLEMA 4
Lo snack bar è un importante punto di incontro per la zona fitness e wellness. Il bar serve
drink e piccoli snack. In merito alla situazione dei prezzi si dispone dei dati seguenti
(CHF).
Prodotto
Prezzo
vend.
Prezzo acqu. incl.
costi produzione
Preparazione
Bibite proteiche
(Cioccolata/Vaniglia/Ciliegia)
5.00
1.50
1 min.
Bibite dolci
(Fanta, Coca-Cola, ecc.)
3.00
0.50
20 s
12.00
3.00
5 min.
7.00
4.00
3 min.
Power-Birchermüesli alla frutta
Hot Sandwich
Problema 4a
5 punti
A mezzogiorno il bar è sempre molto affollato. Dal punto di vista finanziario (margine di
contribuzione al minuto), a quale prodotto darebbe la preferenza per la vendita? Motivi
la sua decisione.
Decisione prodotto:
Motivazione:
Problema 4b
5 punti
A quale prodotto darebbe la preferenza nelle ore tranquille del pomeriggio?
Decisione prodotto:
Motivazione:
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Problema 4c
3 punti
Delle bibite proteiche vengono consumati soprattutto i gusti "Cioccolato" e "Vaniglia".
Dato che avete una grossa scorta di "Ciliegia", vorrebbe reclamizzarla nel quadro di
un'azione di una settimana. Qual è il prezzo minimo che deve chiedere per il drink (limite di prezzo inferiore)?
PROBLEMA 5
Dato che le attrezzature fitness sono soggette a un uso intenso, compaiono già i primi segni di usura. Alcuni apparecchi richiedono addirittura una riparazione. La riparazione viene
eseguita dai montatori della sede centrale.
Nel rapporto di lavoro del montatore figurano le informazioni seguenti:
Consumo di materiale
• CHF 500 ricambi al valore di acquisto
Rapporto di lavoro
• 3½ h riparazione
Altro
• km 250 trasferta
Percentuali di maggiorazione interne della Wellness SA
•
•
•
•
Costi generali dei materiali
Tariffa oraria riparazioni
Costi generali di fabbricazione
CG di amministrazione e distribuzione
25 % dei costi unitari del materiale
CHF 150
Nessuno
CHF 1.50 per km di trasferta
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Problema 5a
9 punti
A quanto prevede che ammonti la fattura, in base a queste informazioni? La sede centrale fattura le riparazioni interne in CHF al prezzo di costo. Aggiunga le denominazioni
mancanti.
Denominazione
CHF
Calcoli
Costi dei materiali
+ CGM
Costi riparazione
+ CGF
?
+ CGAD
?
Problema 5b
4 punti
Gli apparecchi potrebbero essere riparati, per un prezzo leggermente più alto, da un
servizio di riparazione locale.
Citi 2 motivi, per cui andrebbe preferito il servizio locale, malgrado il prezzo più elevato.
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PROBLEMA 6
7 punti
Colmi le lacune del testo. Ha a disposizione le seguenti espressioni economico-aziendali
(in ordine alfabetico). Non si devono utilizzare tutti i termini.
chiave, chiusura alla data di riferimento, chiusura periodica, consiglio di amministrazione,
contabilità analitica, contabilità finanziaria, costi, direzione, imposte, ricavi, sostanza
aziendale, utile
Il bilancio è un _____________________ mentre il conto economico è un
_______________.
Nel bilancio esterno, della ____________________, possono esserci riserve occulte, mentre il risultato effettivo appare nel bilancio interno della
___________________.
I costi generali dei conti ausiliari vengono ripartiti mediante una
_____________________ fra i centri di costo principali.
Nel caso di una società di capitali risponde unicamente la ____________________.
Responsabile del conto annuale è il ________________.
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Foglio soluzione
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PROBLEMA 7
Ha affidato a un fiduciario la stesura della chiusura definitiva.
Per completare la documentazione di chiusura per la centrale, calcoli, sulla base dei valori
di bilancio, gli indici richiesti, accompagnandoli con un breve commento.
Bilancio al 31.12.2014 (in CHF 1‘000)
Attivi
Passivi
Liquidi
Crediti da forniture
70
250
Attivo immobilizzato
1‘050
1‘370
20
150
950
100
150
1‘370
Debiti da forniture
Prestiti a breve
Prestiti a lungo
Capitale azionario
Riserve
Conto economico 01.01.–31.12.2014 (in CHF 1‘000)
Dare
Costi bibite
10
1‘000 Ricavi abbon
Costi del personale
300
25 Ricavi bibite
Vari costi di esercizio
350
Ammortamenti
150
Interessi prestiti
35
Imposte
30
Risultato
150
1‘025
1‘025
Avere
Problema 7a
Calcoli il grado di liquidità 2:
Indice
3 punti
______________________________________________
______________________________________________________________
Breve commento
______________________________________________
______________________________________________________________
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Problema 7b
Calcoli il grado di copertura degli investimenti 2:
Indice
3 punti
______________________________________________
______________________________________________________________
Breve commento
______________________________________________
______________________________________________________________
Problema 7c
3 punti
Calcoli il margine EBIT:
Indice
______________________________________________
______________________________________________________________
Breve commento
______________________________________________
______________________________________________________________
Problema 7d
3 punti
Calcoli il rendimento del capitale proprio:
Indice
______________________________________________
______________________________________________________________
Breve commento
______________________________________________
______________________________________________________________
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Foglio soluzione
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Cognome
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PROBLEMA 8
13 punti
Desidera analizzare più dettagliatamente i costi del primo anno. In particolare le interessa
sapere se l'annessa zona wellness supererebbe la prova di un calcolo di costi e benefici.
Dato che per la zona wellness i costi non figurano separatamente, esegua un calcolo approssimativo in base alla superficie occupata. Dai valori empirici si sa che nella zona fitness i costi di manutenzione e assistenza al m2 sono il doppio rispetto alla zona wellness.
Gli altri costi possono essere ripartiti direttamente in base ai m2 occupati.
Calcoli mediante le tabelle seguenti i costi generati dalle zone wellness e fitness, rispettivamente.
Costi di manutenzione e assistenza
Zona
m
2
Wellness
400
Fitness
600
TOTALE
Coefficiente di
equivalenza,
ponderazione
1'000
Unità di calcolo
Costi totali
Costi proporzionali
650'000.00
650'000.00
Altri costi
Zona
m
2
Wellness
400
Fitness
600
TOTALE
1'000
Costi totali
225'000.00
Costi proporzionali
225'000.00
Costi totali
Zona
Costi di manutenzione e
assistenza
Altri costi
Costi totali
650'000.00
225'000.00
875'000.00
Wellness
Fitness
TOTALE
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Allegato 1
Definizione degli indici
Grado di finanziamento di terzi
Capitale di terzi x 100
Capitale totale
Grado di finanziamento proprio
Capitale proprio x 100
Capitale totale
Grado di autofinanziamento
Capitale di crescita x 100
Capitale proprio
Intensità dell'attivo circolante
Attivo circolante x 100
Capitale totale
Intensità dell'attivo immobilizzato
Attivo immobilizzato x 100
Capitale totale
Grado di liquidità 1
Liquidi x 100
Capitale di terzi a breve
Grado di liquidità 2
(Liquidi+Crediti) x 100
Capitale di terzi a breve
Grado di liquidità 3
Attivo circolante x 100
Capitale di terzi a breve
Grado di copertura 1 degli investimenti
Capitale proprio x 100
Attivo immobilizzato
Grado di copertura 2 degli investimenti
(Capitale proprio+Capitale di terzi a lungo) x 100
Attivo immobilizzato
Rendimento del capitale proprio
Utile netto x 100
∅ Capitale proprio
Rendimento totale capitale (ROI)
(Utile netto+Interessi) x 100
∅ Capitale totale
Margine utile netto
Utile netto x 100
Venduto netto
Margine EBIT
EBIT x 100
Venduto netto
Rapporto cashflow/investimenti
Cashflow x 100
Investimenti netti
Margine cashflow
Cashflow x 100
Venduto netto
Fattore di indebitamento
Indebitamento effettivo
Cashflow
(Indebitamento effettivo=Capitale di terzi./. Liquidi ./. Crediti)
Termine medio pagamenti debitori
∅ Totale debitori x 360
Venduto a credito
Termine medio pagamenti creditori
∅ Totale creditori x 360
Acquisti merci a credito
Permanenza media in magazzino
∅ Stock in magazzino x 360
Costi merci
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