docSpecialisti in marketing Fallstudie Contabilità
download 
Reclamo Transcript
Specialisti in marketing Fallstudie Contabilità
Berufsprüfung für Marketingfachleute mit eidg. Fachausweis Examen prof. pour spécialistes en marketing avec brevet fédéral Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Esame 2014 Contabilità, controlling Costituzione di un'azienda Durata dell'esame: 1.5 ore Problema 1a-b 2a-d 3a-d 4a-c 5 Punti 24 27 17 24 8 Totale 100 Nell'interesse della leggibilità, nella designazione di persone si è rinunciato a utilizzare ogni volta anche la forma femminile. Questo testo comprende 14 pagine, copertina compresa. È pregato di controllare che il suo esemplare sia completo. I fogli dei problemi di questo caso (pagine 3-12) vanno utilizzati come fogli personali per le soluzioni by Commissione d'esame MFL Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Situazione iniziale Per oltre 15 anni la signora Keller non ha più lavorato, volendosi dedicare alla famiglia, ai figli e alla casa. Dato che adesso i figli sono indipendenti, la signora Keller vorrebbe rientrare nella vita professionale e realizzare il sogno di un proprio negozio di borsette. Sono anni ormai che nel tempo libero si dedica al cucito, producendo originali borsette per amiche e colleghe. Adesso questo hobby dovrebbe diventare la base del suo progetto commerciale. La domanda è solo come finanziare l'avviamento e definire i prezzi, in modo che la signora Keller non lavori in perdita. Problemi In qualità di amico di famiglia Lei si è offerto di fornire alla signora Keller l'aiuto necessario. Risolva i problemi attenendosi ai fogli delle soluzioni. Informazioni generali Salvo indicazione diversa, bisogna attenersi alle regole seguenti: • • • • • Arrotondare i risultati a 2 cifre dopo la virgola Arrotondare i risultati finali (secondo la regola commerciale) ai 5 ct. per gli importi in franchi e (per eccesso) a numeri interi, se si tratta di quantitativi Arrotondare le percentuali a 1 cifra dopo la virgola L'IVA va presa in considerazione soltanto se così specificato espressamente nel testo del problema Le soluzioni senza indicazione dei passaggi per arrivare al risultato finale non vengono prese in considerazione Pagina 2 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… Problema 1 N. cand. …………………. Problema 1a 12 punti Completare bilancio e conto economico (v. allegato 1). Bisogna tenere conto delle seguenti ulteriori informazioni: Nei primi anni la signora Keller lavorerà al 40% circa. I dati (numeri / valori) corrispondono già a questo grado di occupazione. Per il salario proprio, assicurazioni sociali comprese, viene contabilizzato un importo di CHF 30'000. Non vi sono altri costi salariali da prendere in considerazione. Il capitale iniziale a disposizione della signora Keller ammonta a CHF 20'000. Per il 31.12.2014 si prevede che la voce debitori ammonterà a CHF 8'000 e la voce creditori a CHF 5'000. Il business plan prevede per il 2014 un utile netto di CHF 0, ossia i conti dovranno chiudere in pareggio. Problema: Completi il bilancio e il conto economico seguenti: Liquidi Debitori Attivo immobilizzato Totale attivi BILANCIO DI PREVISIONE al 31.12.2014 4'500.00 Creditori Accantonamenti a lungo termine Capitale proprio 13'500.00 Utile/perdita di esercizio Totale passivi CONTO ECONOMICO DI PREVISIONE 1.1.-31.12.2014 Costi delle merci Ricavi Utile lordo Utile lordo Costi del personale 30'000.00 Affitto Telefono / EED Manutenzione Pubblicità Altri costi di esercizio Ammortamenti 1'500.00 Costit. accanton. garanzia 1'000.00 Risultato operativo (EBIT) 100.00 Risultato operativo Oneri finanziari 100.00 Risultato netto 1'000.00 20'000.00 100.00 Pagina 3 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema: Calcoli gli indici seguenti in base al bilancio e al conto economico riportati qui sotto e, se così richiesto, formuli anche un breve commento al riguardo. Problema 1b 12 punti Liquidi Debitori Scorte Attivo immobilizzato Totale attivi BILANCIO 3'600.00 Creditori 4'000.00 5'000.00 Accantonamenti a lungo termine 2'000.00 800.00 Mutui 5'000.00 21'600.00 Capitale proprio 20'000.00 31'000.00 Totale passivi 31'000.00 CONTO ECONOMICO DI PREVISIONE 1.1.-31.12.2014 Costi delle merci 8'000.00 Ricavi Utile lordo 52'000.00 Utile lordo Costi del personale 30'000.00 Altri costi di esercizio 5'800.00 Ammortamenti 1'500.00 Risultato operativo 60'000.00 52'000.00 14'700.00 Grado di liquidità 1 Indice ___________________________________________________ ______________________________________________________________ Breve commento ______________________________________________ ______________________________________________________________ Grado di copertura 2 degli investimenti Indice _________________________________________________________ _______________________________________________________________ Breve commento _______________________________________________ _______________________________________________________________ Pagina 4 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Termine medio di pagamento dei debitori (tenendo conto delle informazioni seguenti) • per il 1.1.2014 nel bilancio di previsione la voce debitori è = 0 • si presume che tutto il venduto sia pagato tramite fattura (rotazione dei crediti) Indice __________________________________________________________ ________________________________________________________________ Quali misure si possono prendere per influire sul grado di liquidità 1? Elenchi 4 possibili misure, delle quali 2 per il caso in cui l'indice è minore del valore di riferimento e 2 per il caso in cui l'indice è invece maggiore di tale valore. Indice minore del valore di riferimento _______________________________ _______________________________ _______________________________ Indice maggiore del valore di riferimento _______________________________ _______________________________ _______________________________ Pagina 5 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 2 Problema 2a 7 punti In base ai costi elencati provvisoriamente dalla signora Keller, compili uno schema di calcolo per determinare i costi complessivi per i quantitativi previsti. Salario unitario: CHF 40/h Costi comuni dei materiali (CCM): 20% dei costi variabili del materiale Costi comuni di lavorazione (CCL): CHF 10/h Costi comuni di amministrazione/distribuzione (CCAD): 25% dei costi di fabbricazione Problema: Completi il seguente schema di calcolo dei costi. in CHF Costi variabili unitari + materiali Borsa "Lusso" Borsa "Semplice" 3'840.00 + CCM 480.00 + Salari unitari + CC Lavorazione Borsa "Pratica" 5'760.00 2'880.00 = Costi di fabbricazione + CCAD = Costi complessivi Pagina 6 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 2b 9 punti Adesso la signora Keller vorrebbe sapere a che prezzo deve vendere le borsette per realizzare un utile netto. Il supplemento di utile netto (sui costi complessivi) deve essere del 20%. Presuma inoltre che lei concederà sempre uno sconto del 5%. Ciò malgrado, il supplemento di utile netto deve restare del 20%. Per questi calcoli, si basi sui costi complessivi sotto indicati. Costi complessivi annui borse "Lusso" Costi complessivi annui borse "Pratica" Costi complessivi annui borse "Semplice" CHF 24'000 CHF 18'000 CHF 10'800 Problema: Calcoli il prezzo di vendita di ogni borsa (arrotondare ai 5 cts). Prezzo vendita borsa "Lusso" _____________________________ CHF / pz. Prezzo vendita borsa "Pratica" ____________________________ CHF / pz. Prezzo vendita borsa "Semplice" __________________________ CHF / pz. Calcoli:_____________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ La tabella ausiliaria non viene valutata e costituisce soltanto un aiuto. Tabella ausiliaria Borsa "Lusso" Borsa "Pratica" Borsa "Semplice" Costi complessivi 24'000.00 18'000.00 10'800.00 Utile netto Prezzo netto di vendita a credito Sconto sul prezzo Prezzo lordo di vendita a credito Prezzo di vendita di una borsa Pagina 7 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 2c 5 punti Problema: Completi le lacune del seguente testo con le relative espressioni. economico-finanziario strategia di base calcolazione dei costi riserve occulte progetto aziendale La ____________________ indica in forma generale la direzione di marcia a lungo termine di un'azienda e non è destinata al pubblico. La precisazione avviene nel ____________________. Questo è composto da progetto di efficienza-economica finanziaria, ____________________ e progetto sociale. La contabilità analitica fornisce dati importanti per stabilire gli obiettivi del progetto aziendale. Dato che a tal fine sono indispensabili le cifre effettive, si devono prima rendere visibili le ____________________ della contabilità finanziaria. Inoltre le cifre interne costituiscono la base per la ____________________ di prodotti e servizi. Problema 2d 6 punti Problema: Marchi con una crocetta se l'affermazione è vera o falsa. Vero Falso Il calcolo del prezzo lordo di acquisto a credito viene detto calcolazione dei costi di acquisto. Lo sconto alla rivendita viene anche detto sconto commerciale. Il prezzo netto di acquisto a credito corrisponde al prezzo netto di acquisto a contanti, se non viene concesso uno sconto. La concessione di due pezzi in omaggio quando se ne acquistano 20 corrisponde a uno sconto del 10%. I costi di approvvigionamento, comprendono, fra l'altro, costi di trasporto, assicurazione e dazio e vengono contabilizzati dall'acquirente nel conto "Altri costi di esercizio". La clausola di consegna "Franco domicilio" significa che il venditore si assume i costi di trasporto fino alla destinazione indicata dal compratore. Pagina 8 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 3 Adesso la signora Keller vorrebbe includere nel suo assortimento una borsa da viaggio. Non intende però produrre la borsa direttamente e pensa di acquistarla da un'azienda esterna. Ha ricevuto un'offerta da un produttore. Il prezzo di acquisto ammonta a CHF 250 e il prezzo di vendita è di CHF 330. Per commercializzare la borsa la signora Keller prevede costi fissi annui supplementari di CHF 4'000. Problema 3a 2 punti Problema: Calcoli il punto morto quantitativo: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Problema 3b 2 punti Problema: Calcoli il punto morto in base al valore: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Problema 3c 5 punti Calcoli quante borse dovrebbe vendere la signora Keller per realizzare con questo prodotto un utile di CHF 4'960: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Pagina 9 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 3d 8 punti Il fornitore della borsa da viaggio ha aumentato del 10% il prezzo di acquisto. Lei è del parere che il prezzo di vendita sia troppo elevato e che debba essere abbassato del 10%. Problema: Calcoli quante borse bisogna vendere, tenendo conto dei cambiamenti descritti, affinché non vi sia un guadagno né una perdita: CHF Nuovo prezzo di acquisto Nuovo prezzo di vendita Nuovo margine di contribuzione Punto morto quantitativo Problema 4 La signora Keller sta pensando di ampliare l'assortimento e di produrre oppure acquistare borsette da sera, piccole ma eleganti. Lei vuole aiutarla nella sua decisione "make or buy". • Venduto massimo annuo 50 borsette Acquisto da terzi • • • Costi fissi Acquisto dal fornitore Corso EUR / CHF Nessun costo fisso EUR 150 / pz. 1.22 Produzione in proprio • • • • Costi fissi Materiale / borsetta inclusi CCM variabili Salario variabile unitario/h, compr. CCL Tempo di lavorazione di una borsa CHF CHF CHF h 2‘000 90 45 1.2 Pagina 10 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 4a 14 punti Problema: Calcoli il quantitativo critico completando la tabella qui in basso. Acquisto da terzi Produzione in proprio Differenza costi fissi AT / PP Costi fissi Costi variabili unitari Acquisto Costi materiale / pz. Costi di fabbricazione Totale costi variabili Quantità critica = Diff. costi var. / pz. Differenza costi fissi Diff. costi var. / pz. Quantità critica (pz.) Calcoli: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Problema 4b 6 punti Problema: Formuli per la signora Keller una raccomandazione, affinché possa decidere se produrre direttamente le borsette da sera o acquistarle da terzi. Motivi la sua raccomandazione. Raccomandazione: _________________________ Motivazione: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Pagina 11 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Foglio soluzione Pagina ……… Nome Cognome ……………….…………… …………………… N. cand. …………………. Problema 4c 4 punti Citi quattro ulteriori criteri che influiscono in misura determinante sulla decisione se fabbricare le borsette in proprio o acquistarle da terzi. ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Problema 5 8 punti La signora Keller ha ricevuto un'offerta da un fornitore. Le propone di vendere astucci di pelle. La signora Keller calcola nel modo seguente i costi / ricavi supplementari che dovrebbero generare questi articoli. Astucci di pelle Cifre in CHF Ricavi del venduto Costi delle merci Utile lordo Costi del personale Costi dei locali Altri costi di esercizio Utile operativo 3'000 800 2'200 1'000 200 300 700 Problema: Calcoli le seguenti percentuali con la precisione di due cifre dopo la virgola. 1. Maggiorazione di utile lordo _________ % 2. Percentuale di utile lordo (margine commerciale) _________ % 3. Maggiorazione per costi comuni _________ % 4. Supplemento di utile netto _________ % Pagina 12 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Allegato 1 La signora Keller ha allestito un prospetto di cifre provvisorie, che secondo lei indica i costi annuali approssimativi e i fatturati delle borse: Produzione / 1 borsa "Lusso" Produzione / 1 borsa "Pratica" Produzione / 1 borsa "Semplice" 6 ore 5 ore 3 ore Vendite annue borse "Lusso" Vendite annue borse "Pratica" Vendite annue borse "Semplice" 48 pz. 48 pz. 48 pz. Costi materiale / 1 borsa "Lusso" Costi materiale / 1 borsa "Pratica" Costi materiale / 1 borsa "Semplice" 80 CHF 50 CHF 20 CHF 3'840 2'400 960 7200 CHF CHF CHF CHF CHF 43'200 14'400 1'200 1'200 5'800 68'300 102'380 100 3120 105'600 10'000 CHF 5'000 CHF 1500 1000 Costi annui locale affittato Costi annui telefono / EED Costi annui manutenzione e riparazioni Budget annuo pubblicità Altri costi di distribuzione ed esercizio Acquisto macchina da cucire automatica Altri investimenti 3'600 1'200 1'200 1'200 5'800 11'520 9'600 5'760 26'880 Pagina 13 di 14 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Contabilità, controlling / I / 2014 Allegato 2 Definizione degli indici Grado di finanziamento di terzi Grado di finanziamento proprio Grado di autofinanziamento Intensità dell'attivo circolante Intensità dell'attivo immobilizzato Grado di liquidità 1 Grado di liquidità 2 Grado di liquidità 3 Grado di copertura 1 degli investimenti Grado di copertura 2 degli investimenti Rendimento del capitale proprio Rendimento totale capitale (ROI) Margine utile netto Margine EBIT Rapporto cashflow/investimenti Margine cashflow Fattore di indebitamento Capitale di terzi x 100 Capitale totale Capitale proprio x 100 Capitale totale Capitale di crescita x 100 Capitale proprio Attivo circolante x 100 Capitale totale Attivo immobilizzato x 100 Capitale totale Liquidi x 100 Capitale di terzi a breve (Liquidi+Crediti) x 100 Capitale di terzi a breve Attivo circolante x 100 Capitale di terzi a breve Capitale proprio x 100 Attivo immobilizzato (Capitale proprio+Capitale di terzi a lungo) x 100 Attivo immobilizzato Utile netto x 100 ∅ Capitale proprio (Utile netto+Interessi) x 100 ∅ Capitale totale Utile netto x 100 Venduto netto EBIT x 100 Venduto netto Cashflow x 100 Investimenti netti Cashflow x 100 Venduto netto Indebitamento effettivo Cashflow (Indebitamento effettivo=Capitale di terzi./. Liquidi ./. Crediti) Termine medio pagamenti debitori ∅ Totale debitori x 360 Venduto a credito Termine medio pagamenti creditori ∅ Totale creditori x 360 Acquisti merci a credito Permanenza media in magazzino ∅ Stock in magazzino x 360 Costi delle merci Pagina 14 di 14
