10-Legge di Stabilità 2016: Tutte le novità

San Candido/Brunico, Dicembre 2015
CIRCOLARE N. 10/2015
LEGGE DI STABILITÀ 2016: TUTTE LE NOVITÀ
Con l’approvazione della nuova finanziaria sono state introdotte a partire dal 1 gennaio 2016 tutta
una serie di novità riguardanti i temi più disparati. Con la presente circolare vorremmo darle una
visione generale di quelli che sono stati gli interventi più rilevanti.
Aumento Limite contante
Dal prossimo 1° gennaio sarà possibile pagare in contanti fino a
Euro 2.999,99. E’ stato previsto però che il limite dei mille euro resti
per chi esercita il servizio di rimessa di denaro con l’estero, più
comunemente consociuti come money transfer.
Dal 1° luglio 2016 l’obbligo di accettare pagamenti con moneta
elettronica riguarderà anche i dispositivi di controllo di durata della
sosta.
Super ammortamento
A favore delle imprese e dei lavoratori autonomi che effettuano
investimenti in beni strumentali nuovi nel periodo 15.10.2015 –
31.12.2016, al solo fine di determinare le quote di ammortamento e
i canoni di leasing, il costo di acquisizione è incrementato del 40 %
(così, ad esempio, un cespite acquistato per Euro 60.000 rileva per il
calcolo degli ammortamenti per Euro 84.000).
Relativamente agli acquisti di veicoli nuovi effettuati nel predetto
periodo, oltre all’incremento del 40 % del costo di acquisizione, è
previsto l’aumento nella medesima misura (40 %) dei limiti di
deducibilità di cui all’art. 164, comma 1, lett. b), TUIR (così, ad
esempio, il limite di Euro 18.075,99 passa a Euro 25.306,39).
Sono esclusi dall’incremento gli investimenti
 in beni materiali strumentali per i quali il D. M. 31.12.88
stabilisce un coefficiente di ammortamento inferiore al
6,5 %;
 in fabbricati e costruzioni;
 nei beni sul campo della produzione dell’energia elettrica e
nel campo delle telecomunicazioni.
Estromissione immobili
impresa individuale
Una delle novità introdotte nell’iter di approvazione della Legge di
Stabilità 2016 riguarda la possibilità per gli imprenditori individuali
di estromettere dal regime d’impresa i beni immobili, fruendo di
una tassazione “agevolata” rispetto alle ordinarie modalità
impositive.
Rivalutazione beni aziendali
La Legge di Stabilità 2016 reintroduce la possibilità di rivalutare i
beni d’impresa. Si fa riferimento ai beni risultanti nel bilancio riferito
al periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2014 che
possono essere oggetto di rivalutazione nel 2015.
Riduzione IRES
Il taglio IRES è rinviato al 2017. Per il 2016 l’aliquota IRES rimarrà al
27,5 % per poi scendere al 24 % a partire dal 1° gennaio 2017.
Deduzioni IRAP
Si estende la deducibilità del costo del lavoro dall’imponibile IRAP,
nel limite del 70 %, per ogni lavoratore stagionale impiegato per
almeno 120 giorni nel periodo d’imposta, a decorrere dal secondo
contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro nell’arco di due
anni a partire dalla cessazione del precedente contratto.
Recupero IVA in caso di
fallimento
Per recuperare l’IVA in caso di fallimento o di altre procedure
concorsuali che interessano il debitore non si dovrà più attendere la
chiusura della procedura. La nota di accredito potrà essere emessa
già dalla data della dichiarazione di fallimento o del decreto di
ammissione al concordato preventivo. La novità vale per i debitori
assoggettati a procedura dal 2017.
Termine per gli accertamenti
Cresce il periodo a disposizione delle Entrate per la notifica di
accertamenti IVA e imposte sui redditi. Dal modello Unico 2017
(esercizio 2016) gli accertamenti sono possibili fino al termine del
quinto anno successivo a quello di presentazione (attualmente
quarto), mentre in caso di dichiarazione omessa si arriva fino al
settimo anno successivo (ora quinto).
Scompare però il raddoppio dei termini in caso di violazioni
penalmente rilevanti.
Nuove sanzioni
Viene anticipata al 1°gennaio 2016 la decorrenza della revisione del
sistema delle sanzioni tributarie introdotta dal D. Lgs. 158/2015. Già
dal prossimo anno i contribuenti potranno avvalersi, in sede di
ravvedimento o in sede di irrogazione da parte degli uffici, delle
minori penalità introdotte dal decreto.
Le modifiche
forfettario
al
regime Fra le novità di maggior rilievo spiccano la riduzione dell’aliquota
d’imposta dal 15 % al 5 % per i primi cinque anni, nell’ipotesi inizio
di una nuova attività.
Proroga bonus edilizio per
interventi di risparmio
energetico 65 %
Per quanto riguarda gli interventi di risparmio energetico, la Legge
di Stabilità 2016 ha prorogato la detrazione al 65 % fino alla fine del
2016. Si estende l’applicazione delle detrazioni per interventi di
efficienza energetica, pari al 65 % delle spese sostenute, anche per
l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi
multimediali per il controllo da remoto degli impianti di
riscaldamento e/o produzione di acqua calda e/o climatizzazione
delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente
degli impianti, nonché dotati di specifiche caratteristiche.
Proroga delle detrazioni
d’imposta per interventi di
recupero del patrimonio
edilizio 50 %
Le detrazioni collegate cosi sostenuti per il recupero del patrimonio
edilizio saranno detraibili nella misura del 50 % sino al 31.12.2016.
Proroga della detrazione È disposta la proroga della detrazione IRPEF del 50 % su una spesa
50 % per l’acquisto mobili ed massima di Euro 10.000 riconosciuta ai soggetti che sostengono
elettrodomestici
spese per l’acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici rientranti
nella categoria A+ (A per i forni) finalizzati all’arredo dell’immobile
oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio per il quale
si fruisce della detrazione IRPEF.
Bonus mobili per giovani È introdotta una nuova detrazione IRPEF simile al „bonus mobili“,
coppie
ma con presupposti e limite di spesa diversi. In particolare, la nuova
detrazione è riservata alle giovani coppie (coniugi ovvero conviventi
more uxorio) che costituiscono nucleo familiare da almento 3 anni,
in cui almeno uno dei due non abbia superato i 35 anni di età e che
sono aquirenti di un’unità immobiliare da adibire ad abitazione
principale. La norma non precisa i termini temporali relativi a tale
acquisto. La detrazione d’imposta spetta nella misura del 50 %, su
una spesa massima di Euro 8.000, per l’acquisto di mobili destinati
all’arredo dell’abitazione principale acquistata. Tale detrazione non
è cumulabile né con la detrazione per gli interventi di recupero del
patrimonio edilizio né con il “bonus mobili” relativo agli immobili
oggetto di detti interventi.
Detrazione IVA per acquisti
unità immobiliare
Un’importante novità contenuta nella Legge di Stabilità 2016
riguarda l’introduzione della detrazione IRPEF dell’IVA pagata per
acquistare abitazioni di nuova costruzione. La detrazione
ammonterà al 50 % dell’IVA pagata per acquistare abitazioni di
nuova costruzione. Tutto questo vale per gli atti stipulati a partire
dal 1° gennaio 2016.
In termini pratici IVA dimezzata per il contribuente che acquista un
abitazione di nuova costruzione. Il restante 50 % potrà infatti essere
portato in detrazione dall’IRPEF dovuta in 10 anni. Deve trattarsi di
abitazioni di classe energetica A o B, cedute da imprese costruttrice
entro il 31 dicembre 2016.
Leasing su immobili destinati
ad abitazione principale
D’ora in poi sarà possibile comprare la prima casa in leasing.
All’utilizzatore dovrebbe spettare una detrazione IRPEF del 19 per
cento, da calcolare per un importo non superiore a 8.000 Euro annui
(quanto ai canoni periodici) e a 20.000 Euro (quanto al prezzo del
riscatto da pagare al termine del contratto di leasing per ottenere la
proprietà dell’abitazione). La detrazione sarà riservata agli
acquirenti dell’abitazione principale (a tale destinazione adibita
entro un anno dalla consegna) che siano persone fisiche di età
inferiore a 35 anni con reddito complessivo non superiore a 55.000
Euro all’atto della stipula del contratto di leasing. Per chi ha 35 anni
o più i benefici restano ma sono dimezzati.
Canone RAI
Il canone per l’abbonamento TV spesso e volentieri è oggetto di
evasione; ed è proprio per colpire questa “piaga” che nella Legge di
Stabilità per il 2016 ha trovato spazio la misura del suo pagamento
attraverso la bolletta elettrica.
Ricordandole che su alcuni di questi punti ci torneremo con delle apposite circolari, La informiamo
che restiamo a Sua disposizione per eventuali domande o ulteriori informazioni.
Attraverso la nostra pagina internet (www.sp-consulting.it) può agevolmente consultare tutte le
nostre precedenti circolari. Al seguente indirizzo troverà anche il numero telefonico e l’indirizzo EMail dei nostri dipendenti: www.sp-consulting.it .
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Cordiali saluti
- Dr. Corrado Picchetti -