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«ANTIPICO
ANTIPICO DEGLI SCONTI TRIBUTARI
PREVISTI PER IL 2016 E LE ALTRE MISURE
TRIBUTARIE»
· 15 luglio 2015 -
MODIFICAZIONE DELLE TASSE SUI REDDITI DELLE PERSONE
FISICHE, SOCIETA’ E SUI REDDITI DEI NON RESIDENTI IN
MATERIA DI IMPOSTE, ESENZIONI E RITENUTE
Il giorno 11 luglio 2015 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale spagnola (BOE) il
Decreto Legge 9/2015, del 10 luglio, le misure urgenti per ridurre il carico di tasse
sostenute dai contribuenti, ovvero le imposte sul reddito delle persone fisiche e altre
misure di carattere economico.
Le misure approvate dalla suddetta norma hanno origine dalla riforma del sistema
tributario approvato verso la fine del 2014, mediante la quale si stabilì una riduzione
progressiva delle imposte in due fasi: la prima applicabile
applicabile per l’anno esercente 2015 e la
seconda, inizialmente prevista per essere applicabile per l’anno 2016.
Fermo restando quanto sopra, per migliorare le principali variabili ed indici economici,
secondo quanto viene espressamente indicato nelle motivazioni
motivazioni del Decreto Legge
9/2015, il Governo ha introdotto una serie di misure tributarie con lo scopo di anticipare
in forma parziale l’effetto fiscale della riforma inizialmente prevista per il 2016.
In sostanza, le misure introdotte consistono in uno sconto
sconto sui tipi di gravame fiscale,
ovvero sulle Imposte dei redditi delle Persone Fisiche, delle Società e sui Redditi dei non
Residenti.
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1. IMPOSTE SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPF)
Nell’ambito dell’IRPF, l’anticipo dello sconto fiscale indicato si realizza in: (i) una
riduzione dei tipi di tasse, (ii) la corrispondente riduzione del percentuale di trattenuta
ed entrate nel conto, (iii) la fissazione delle nuove esenzioni.
1.1. Modificazione delle scale di tasse
a) Scala generale di tasse:
La scala generale di tassazione (parte statale di tassazione) applicabile alla base
imponibile generale dell’IRPF nell’anno 2015 sarà la seguente:
Base Imponibile
Quota integra
-
-
Resto della base
imponibile
-
Fino ad Euro
Euros
Fino ad Euro
Percentuale
0,00
0,00
12.450,00
9,50
12.450,00
1.182,75
7.750,00
12,00
20.200,00
2.112,75
13.800,00
15,00
34.000,00
4.182,75
26.000,00
18,50
60.000,00
8.992,75
In avanti
22,50
Tipo applicabile
-
Logicamente, la tassazione che risulta da questa scala dovrà essere completata con il
derivato della scala automatica applicabile in funzione della residenza abituale del
contribuente.
b) Scala del risparmio
La base imponibile del risparmio (tipi statali e automatici) rimane configurata
conforme a quanto stabilito di seguito:
-
Resto base
imponibile
-
Tipo iniziale per
2015
-
Fino ad Euro
Fino ad Euro
0,00
6.000,00
6.000,00
44.000,00
22,00%
21,50%
21,00%
50.000,00
In avanti
24,00%
23,50%
23,00%
Base imponibile
Nuovo tipo 2015
Tipo per 2016
-
-
Fino ad Euro
Percentuale
Percentuale
20,00%
19,50%
19,00%
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1.2. Modificazione delle percentuali della ritenuta ed ingressi nel conto
a) Scala generale della ritenuta sui Redditi del Lavoro
La scala applicabile ai rendimenti del lavoro personale che fosse stato soddisfatto
fino 11 luglio 2015 era il seguente:
Base per calcolare il tipo di
ritenuta
Quota di ritenuta
Resto base imponibile per
calcolare il tipo di ritenuta
Tipo applicabile
-
-
-
-
Fino ad Euro
Euro
Fino ad Euro
Percentuale
0,00
0,00
12.450,00
20,00%
12.450,00
2.427,75
7.750,00
25,00%
20.200,00
4.326,50
13.800,00
31,00%
34.000,00
8.535,50
26.000,00
39,00%
60.000,00
18.415,50
In avanti
47,00%
A partire dal 12 luglio 2015, la scala di ritenuta applicabile ai rendimenti del lavoro
personale rimarranno come di seguito si dimostra:
Base per calcolare il tipo di
ritenuta
-
-
Resto base imponibile per
calcolare il tipo di ritenuta
-
Fino ad Euro
Euro
Fino ad Euro
Percentuale
0,00
0,00
12.450,00
19,50%
12.450,00
2.427,75
7.750,00
24,50%
20.200,00
4.326,50
13.800,00
30,50%
34.000,00
8.535,50
26.000,00
38,00%
60.000,00
18.415,50
In avanti
46,00%
Quota di ritenuta
Tipo applicabile
-
Si è stabilito il tipo di ritenuta applicabile ai rendimenti del lavoro personale si
regolarizzerà nei primi rendimenti del lavoro che si verseranno a partire dal 12 luglio
2015 applicando la nuova scala di ritenuta, eccetto che l’ordinante dei rendimenti
decida di realizzare il procedimento di regolarizzazione nei primi rendimenti che sono
stati soddisfatti a partire dal 1° agosto 2015,in quel caso si applicherà la scala di ritenuta
che era applicabile fino al 11 luglio 2015.
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c) Tipi di ritenuta applicabile a partire dal 12 luglio 2015 al resto dei rendimenti e redditi:
Qualificazione IRPF/IS
Ritenuta fino ad Ritenuta dal 12-7Ritenuta 2016
11-7-2015
2015
Tipi di ritenuta
Secondo scala (a seconda della retribuzione annua)
Retribuzioni relazioni lavorative, pensioni etc…
Redditi del laboro (RT)
Rendimientos de Actividades Económicas
(RAE)
Retr. Consiglieri ed amministratori di entità con INCN [1]>100.000 €
Retr. Consiglieri ed amministratori di entità con INCN [1]<100.000 €
Corsi,conferenze,seminari (no RAE) ed elaborazioni di lavori letterarie
Arretrati
Impatriati …al territorio spagnolo dal 1-1-2015
Fino a 600.000 euro
Da 600.001 euro
Tipo di ritenuta generale
Nuovi professionisti (inizio e 2 ss.)
Attività professionali
Si Rdtos. Redditi <15.000€ un anno anteriore e >75% di RAE+RT
Mediatori assicurativi,finanziatori
In generale
Attività agraria e di
Suini e agricoltura
allevamento
Attività forestale
Attività in valutazione oggettiva
Rdtos.prop..Intellettuale,industriale,assistenza tecnica,locazione e sublocazione di beni mobili, negozi,miniera …(75.2 b LIRPF)
Cessione di diritto d’immagine
Partecipazione in fondi propri di società (Dividendi)
Cessione a terzi di capitali propri (interessi..)
Operazioni di Ass.ne e Capitali, invalidità ed imposizione di capitali
Rendimento del Capitale Mobile (RCM)
Rendimenti di Capitale Mobiliare (RCM)
Garanzie Patrimoniali (GP)[2]
Rdto.prop.intelletuale, industriale, assistenza tecnica, locazione e subaffitto di beni mobili, negozi, miniere (salvo RAE)
Cessione di diritti di immagine(salvo che sia RAE)
Affitto e subaffitto di immobili urbani
Trasmissione azioni e partecipazioni in IIC (fondi di inversione)
Premio di giochi, concorsi e riffe (No GELA)
Utilizzazione dei mezzi forestali
Imputazione di imposte derivanti dalla cessazione dei diritti di immagine
Imputazione di diritto di immagine (IDI)
Speciali lotteria e scommesse (GELA) D.A.33
Premi di lotteria e scommesse organizzate da SELAE, organi della CC.AA. , Croce rossa e ONCE che eccede di 2500 €
LIRPF
[1]INCN:Importo Netto della cifra di Negozi (Volume di vendite) dall’esercizio anteriore.
[2]la trasmissione dei diritti di sottoscrizione sarà sottoposta a rateazioni del IRPF a iniziare dal 1-1-2017 al 19%
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37%
20%
19%
15%
37%
19,50%
15%
15%
35%
19%
15%
15%
24%
47%
19%
9%
15%
9%
2%
1%
2%
1%
24%
47%
15%
7%
15%
7%
2%
1%
2%
1%
24%
45%
15%
7%
15%
7%
2%
1%
2%
1%
20%
20%
24%
19%
20%
19,50%
19%
20%
24%
19,50%
19%
20%
19,50%
19%
20%
20%
19%
20%
1.3. Le nuove esenzioni.
A partire dal primo gennaio 2015 si introdurranno le seguenti esenzioni sull´IRPF :
Prestazioni economiche sufficienti per le Comunità Autonome in concetto di
reddito minimo per garantire le risorse di sussistenza alle persone che non le
abbiano, fino ad un importo massimo di 1,5 volte rispetto a quello stabilito
dall’Indice Pubblico di Redditi di Effetti Multipli (IPREM)1.
Gli aiuti per le Comunità Autonome o Entità Locali per soddisfare le persone che
sono a rischio di esclusione dalla società, situazione di emergenza sociale,
necessità di abitazioni per le persone che non hanno risorse o necessitano di
alimenti, beni scolastici e altre necessità basilari per i minori o per le persone
portatrici di handicap, i suddetti aiuti subentrano quando le persone non
dispongono di risorse umane sufficienti, pertanto questi aiuti si hanno fino ad un
importo massimo annuale di 1,5 volte rispetto a quello IPREM.
Gli aiuti concessi alle vittime di reati sessuali e contro la libertà sessuale.
Gli aiuti pubblici ricevuti per l’installazione delle antenne sugli edifici per motivi
della liberazione digitale.
Inoltre, con effetto dal 12-07-2015, non sono soggetti a sequestri in procedimenti
giudiziali ed amministrativi i suddetti aiuti.
1
IRPF annuale (14 paghe) vigente nel 2015 è fissato in 7.455,14 euro; IPREM annuale (12 paghe) vigente dal 2015
si 2015 è fissato in 6.390,13 euro.
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2. IMPOSTE SULLE SOCIETA´(IS)
Nell’ambito dell’IS , le percentuali di ritenute ed ingressi nel conto rimangono come di
seguito si indica:
Data
Percentuale di ritenuta ed ingressi nel
conto
Tra 1-7-2015 y el 11-7-2015
Tra 12-7-2015 y el 31-12-2015
A partire dal 1-1-2016
20,00%
19,50%
19%
Non si produce nessuna riduzione del tipo impositivo applicabile ai contribuenti di
queste imposte.
3. REDDITI DEI NON RESIDENTI
In relazione all’IRNR, le entità a cui sono attribuiti redditi sostenuti dallo straniero che
realizza attività in territorio spagnolo, la quota intera per questo tipo di entità si
determinerà applicando sulla base imponibile il tipo di gravame che corrisponde tra
quelli previsti nella Legge dell’Imposta sulle Società, ricordiamo, che non vi è stata
alcuna variazione2.
Lo schema dei tipi impositivi applicabile nell’IRNR, rimane il seguente quadro:
Concetto di Reddito
Tipo applicabile da 1-12015 a 11-7-2015
Tipo applicabile dal 127-2015 a 31-12-2015
Tipo applicabile nel
2016
20%
19,5%
19%
Imposte supplementari per il
trasferimento all’estero la tassa di
soggiorno permanente per le entità non
residenti
Imposte generali dell’art. 25.1.a)LIRNR
per i redditi ottenuti dai residenti nei
paesi dell’UE o del Esp.Econ. Europeo
con effettivo intercambio di
informazione.
Tasse e redditi derivanti dalla
partecipazione in FF:PP. Dell’art. 25.1 f)
LIRNR
Interessi ed altri rendimenti derivanti
dalla cessazione a terzi di capitali propri.
Garance e perdite patrimoniali ottenute
per la trasmissione di elementi
patrimoniali.
Madrid 15 de luglio 2015
2
Prima del Reale Decreto – Legge 9/2015, questo tipo di entità imposte ad un’imposta che era del 25%.
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