INTRASTAT: istruzioni di compilazione

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INTRASTAT: istruzioni di compilazione (RETTIFICHE E
VARIAZIONI)
VEDI ANCHE INTRASTAT – UTILITY PACK
Quando delle operazioni intra UE sono oggetto di:
variazioni negli importi intervenuti successivamente alla presentazione degli elenchi;
errori e omissioni sostanziali,
è necessario procedere a successive rettifiche (N.B. non confondere con la mancata presentazione dei
modelli, ipotesi che va sanata con la sanzione e la successiva presentazione del modello omesso).
I modelli di riferimento a questo fine sono:
– Intra 1 – ter (sezione 2 – cessioni di beni);
– Intra 1 – quinquies (sezione 4 – servizi resi), per rettifiche successive al 01/01/2010
– Intra 2 – ter (sezione 2 – acquisti di beni)
– Intra 2 – quinquies (sezione 4 – servizi ricevuti), per rettifiche successive al 01/01/2010
N.B. Ci si occuperà qui solo delle rettifiche relative alle cessioni e acquisti di beni (Intra 1 – ter e Intra 2 –
ter), dal momento relativamente ai servizi sussiste ancora qualche incertezza.
Le modalità di rettifica sono le seguenti:
In caso di rettifica dei seguenti dati:
partita IVA partner;
nomenclatura combinata;
natura della transazione.
si compilano due righe di sezione 2:
la prima, recante segno “–“, annulla l’operazione da rettificare;
la seconda, recante segno “+”, reca i dati corretti.
In caso di rettifica dei seguenti dati:
ammontare delle operazioni;
ammontare in valuta;
valore statistico,
è sufficiente indicare in una sola riga di sezione 2 le variazioni in aumento o in diminuzione.
Al contribuente è consentito operare una “rettifica globale” delle variazioni, in aumento o in diminuzione,
concernenti più periodi di riferimento, anche compresi in più anni solari, relativi agli acquisti o alle cessioni, a
condizione che le operazioni di riferimento:
siano state effettuate con lo stesso cliente o fornitore;
abbiano avuto ad oggetto una sola tipologia di merce;
avessero la stessa natura;
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il periodo cui riferire la rettifica è l’ultimo (o gli ultimi nel caso l’ultimo abbia un importo inferiore a quello
della rettifica) tra quelli nei quali sono state riepilogate le operazioni da rettificare
VARIAZIONI IMPONIBILE
Per le variazioni di imponibile nelle operazioni intra UE i riferimenti sono l’art.26 DPR 633/1972 e la CM 13/E del
23/02/1994, che detta le modalità operative.
La regola generale è che se l’operazione non rileva ai fini IVA, non rileva neppure per la parte fiscale
dell’Intrastat, ma solo per quella statistica; così, in caso di:
CESSIONI
Le rettifiche modificano il plafond disponibile in ogni caso, ma non influiscono sulla qualifica di esportatore
abituale.
in caso di variazione in aumento dell’imponibile è obbligatoria l’emissione di una fattura integrativa
(nota di debito), ai fini IVA; tali operazioni vanno riportate nell’Intra 1 – ter con segno “+” ;
in caso di variazione in diminuzione è facoltativo rettificare l’operazione principale sul registro delle
fatture emesse; tuttavia dopo 12 mesi dalla fattura le variazioni in diminuzione sono “fuori campo IVA”
(art.26, co.2, 3, DPR 633/1972)
Scrittura contabile:
Dare: Merci C/vendite a
Avere: Clienti UE
ACQUISTI
in caso di variazione in aumento dell’imponibile è obbligatoria l’emissione di una nota di variazione
ai fini IVA; tali operazioni vanno riportate nell’Intra 2 – ter con segno “+” ;
in caso di variazione in diminuzione è facoltativo rettificare l’operazione principale sul registro delle
fatture emesse e degli acquisti[1] ai fini IVA, ; tuttavia dopo 12 mesi dalla fattura le variazioni in
diminuzione sono “fuori campo IVA” (art.26, co.2, 3, DPR 633/1972)
Scrittura contabile:
Dare: Clienti UE
a
Avere: Merci C/Acquisti
Si propone la seguente tabella riassuntiva
OPERAZIONE
CESSIONI INTRA UE
VARIAZIONE
IN AUMENTO
ADEMPIMENTI
Obbligo per il cedente di
emettere nota di debito non
imponibile ex art.41, lett.a),
DL 331/1993
INTRASTAT
PARTE FISCALE
Se la nota è emessa e
annotata nello stesso
periodo della fattura
originaria presentare mod.
Intra 1 – bis (beni), dal
momento che l’operazione
principale non è stata
ancora riepilogata
nell’Intrastat.
annotata in un periodo
successivo presentare mod.
Intra 1 – ter (beni)
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OPERAZIONE
ACQUISTI INTRA UE
VARIAZIONE
ADEMPIMENTI
INTRASTAT
PARTE STATISTICA (per i
MENSILI)
Obbligatoria
indipendentemente che vi
sia o meno la restituzione
dei beni
IN DIMINUZIONE
Facoltà per il cedente di
emettere nota di credito,
altrimenti registrazione solo
in libro giornale (contabilità
generale)
PARTE FISCALE
annotata nello stesso
Intra 1 – bis (beni) per il
valore netto, dal momento
che l’operazione principale
non è stata ancora
riepilogata nell’Intrastat.
successivo presentare il
solo accredito sul mod. Intra
1 – ter (beni)
MENSILI)
Nel caso si emetta nota di
credito IVA è obbligatoria se
vi è la restituzione dei beni
Nel caso non si emetta nota
di credito la parte statistica
è obbligatoria:
- se vi è la restituzione del
bene,
- o se lo stesso viene
ceduto in altro stato UE
IN AUMENTO
Obbligo per l’acquirente di PARTE FISCALE
integrare ex art.46 DL
331/1993 emettendo nota di annotata nello stesso
debito intracomunitaria
Intra 2 – bis (beni), per
l’importo delle 2 fatture, dal
momento che l’operazione
principale non è stata
ancora riepilogata
nell’Intrastat.
Intra 2 – ter (beni), per
l’importo della sola nota di
debito
MENSILI)
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OPERAZIONE
VARIAZIONE
ADEMPIMENTI
INTRASTAT
Obbligatoria
indipendentemente che vi
sia o meno la restituzione
dei beni
IN DIMINUZIONE
Facoltà per l’acquirente di PARTE FISCALE
integrare ex art.46 DL
331/1993 emettendo nota di annotata nello stesso
credito intracomunitaria,
altrimenti registrazione solo originaria presentare mod.
in libro giornale (contabilità Intra 2 – bis (beni) per il
generale)
valore netto, dal momento
che l’operazione principale
non è stata ancora
riepilogata nell’Intrastat.
Intra 2 – ter (beni) per
l’importo della sola nota di
credito.
MENSILI)
Nel caso si emetta nota di
credito IVA, la parte
statistica è obbligatoria nel
caso in cui vi sia
restituzione del bene
INTEGRAZIONE O RETTIFICA DI UN ELENCO PRESENTATO CON RIFERIMENTO AI SERVIZI
Inserimenti di movimenti non dichiarati in precedenza:
vanno registrati nei modelli Intra1 – Quater o Intra2 – Quater specificando nel frontespizio relativo il periodo nel
quale il servizio è stato reso/ricevuto.
Modifiche di movimenti dichiarati in precedenza:
vanno registrate nei modelli Intra1 – Quinquies o Intra2 – Quinquies specificando gli estremi dell’elenco da
modificare e i nuovi dati che sostituiscono quelli precedentemente dichiarati.
Cancellazioni di movimenti dichiarati in precedenza:
vanno registrate nei modelli Intra1Quinquies o Intra2 – Quinquies specificando gli estremi dell’elenco da
modificare lasciando vuote le successive informazioni.
[1] In tal caso ex art.26 DPR 633/1972 le annotazioni possono essere fatte:
senza limiti di tempo, in caso di dichiarazione di nullità, annullamento, revoca, risoluzione e simili, abbuoni e
sconti da contratto;
entro 1 anno dall’operazione in caso di sopravvenuto accordo tra le parti o inesattezze di fatturazione ex art.21,
co.7 DPR 633/1972.
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