verbale di distribuzione di utili o riserve ai soci

IMPOSTE DIRETTE
imposte e tasse - dichiarazione dei redditi
VERBALE DI DISTRIBUZIONE
DI UTILI O RISERVE AI SOCI
SOMMARIO
• DISTRIBUZIONE
DI UTILI D’ESERCI-
ZIO
• CASO
PRATICO
Artt. 47 e 67, c. 1, lett. c) D.P.R. 22.12.1986, n. 917 - Art. 4, c. 1, lett. d), Tariffa Parte Prima, allegata al
D.P.R. 26.04.1986, n. 131 - Art. 27, cc. 1 e 5 D.P.R. 29.09.1973, n. 600 - Art. 8, n. 5 D.P.R. 29.09.1973,
n. 602 - R.M. 22.11.2000, n. 174/E - R.M. 31.05.2001, n. 79 - C.M. 16.06.2004, n. 26 - R.M. 5.12.2007,
n. 353/E
La delibera di approvazione del bilancio che stabilisce anche la distribuzione di utili
è soggetta all’obbligo della registrazione e sconta l’imposta di registro nella misura
fissa. Tale delibera di distribuzione di utili deve essere riportata sul libro delle assemblee dei soci. La distribuzione degli (eventuali) utili è regolata dall’art. 27, cc. 1 e 5
del D.P.R. 600/1973. La società di capitali opera una ritenuta del 12,50%, a titolo
d’imposta sugli utili, in qualunque forma corrisposti a persone fisiche residenti, in
relazione a partecipazioni non qualificate, non possedute nell’esercizio dell’impresa.
Si considerano non qualificate le partecipazioni, i titoli o diritti che rappresentino una
percentuale di diritti di voto esercitabili nell’assemblea ordinaria non superiore al 2%
o al 20%, ovvero una partecipazione al capitale od al patrimonio non superiore al 5%
o al 25%, secondo che si tratti di titoli negoziati in mercati regolamentati o di altre
partecipazioni. Le ritenute sui dividendi devono essere versate entro il 15.04, 15.07,
15.10 e 15.01 di ciascun anno, se operate nel trimestre solare precedente.
Per le delibere di distribuzione effettuate l’art. 47, c. 1 Tuir prevede che, indipendentemente dalla statuizione della delibera assembleare, si presumono ai fini fiscali
prioritariamente distribuiti l’utile d’esercizio e le riserve diverse da quelle di capitale,
per la quota di esse non accantonata in sospensione di imposta.
DISTRIBUZIONE DI UTILI D’ESERCIZIO
Ö
La delibera sulla distribuzione degli utili è adottata dall’assemblea che approva il bilancio.
Art. 2433 C.C.
Ö
Verbale di approvazione del
bilancio, con distribuzione
di utili d’esercizio.
Ö
La distribuzione di utili rientra fra gli atti disciplinati dall’art.
4, c. 1, lett. d) Tariffa allegata al D.P.R. 131/1986, relativo alle
assegnazioni fatte ai soci.
Ö
R.M. 353/E/2007
Ö
Assegnazione
ai soci di utili
in denaro
Ö
Alle assegnazioni ai soci, associati o partecipanti, se soggette all’IVA
o aventi per oggetto utili in denaro, si applica l’imposta di registro
nella misura fissa di € 168,00.
Ö
Altre
assegnazioni
Ö
In ogni altro caso, si applicano le stesse aliquote previste per i conferimenti, in relazione alla diversa natura dei beni.
Ö
• La delibera di approvazione del bilancio che stabilisce anche la distribuzione di utili:
.. è soggetta all’obbligo della registrazione presso l’ufficio del Registro;
.. sconta l’imposta di registro nella misura fissa di € 168,00.
Ö
• La delibera di distribuzione di utili contestuale all’approvazione del
bilancio è soggetta all’obbligo di deposito, a cura degli amministratori,
presso il Registro delle Imprese entro 30 giorni dalla data di adozione.
• Il bilancio di esercizio contenente una distribuzione di utili deve essere necessariamente registrato presso l’ufficio del Registro prima
della sua presentazione al Registro delle Imprese.
Ö
• Mediante modello F23, indicando il codice 109T e la causale “RP”.
• È dovuto anche l’importo previsto per i diritti di segreteria (da verificare con il competente Ufficio dell’Agenzia delle Entrate).
DISTRIBUZIONE
DI UTILI
IMPOSTA DOVUTA
Art. 4, c. 1, lett. d)
Tariffa, Parte Prima
allegata al D.P.R. 131/
1986
Ö
Registrazione
entro 20 giorni
ADEMPIMENTI
Ö
Versamento
imposta
entro 20 giorni
R
A
T
I
O
N . 5 / 2 0 1 0
-
7 5 1 8
19
IMPOSTE DIRETTE
imposte e tasse - dichiarazione dei redditi
CASO PRATICO
Esempio
Fac-simile verbale
Società S.r.l.
Via Sud, n. 57 - Milano
C.F. e P.IVA e Registro Imprese di Milano n. 01234560998
Capitale Sociale € 20.000 interamente versato
Iscritta al R.E.A. CCIAA di Milano con il n. 203862
VERBALE DI ASSEMBLEA DEI SOCI DEL ............................
Il giorno ...................... del mese di ......................... dell’anno ............, alle ore .............., presso la sede sociale, si è riunita
l’assemblea dei soci per dibattere e deliberare sul seguente
ORDINE DEL GIORNO:
1) Distribuzione dividendi anno ................;
2) Varie ed eventuali.
Rossi Mario
A norma di Statuto assume la presidenza dell’assemblea il Presidente del Consiglio di Amministrazione, Signor .......................
Verdi
Antonio
il quale, su designazione unanime degli intervenuti, chiama a fungere da segretario il Signor .......................................
Il Presidente constata che sono presenti:
.. l’intero capitale sociale;
.. l’organo amministrativo al completo;
.. il collegio sindacale al completo (se presente nella società).
Il Presidente fa anche constatare che tutti i presenti si dichiarano edotti ed informati sugli argomenti posti all’ordine
del giorno; pertanto, l’assemblea è validamente costituita in prima convocazione ed atta a deliberare sugli argomenti
posti all’ordine del giorno.
Sul primo punto posto all’ordine del giorno, il Presidente illustra ai presenti convenuti la situazione contabile della
società e propone di distribuire ai soci, in misura proporzionale alle quote possedute, un dividendo per complessivi
10.000,00 esigibile dalla data del presente verbale (oppure da corrispondere entro e non oltre la data del .................).
€ ....................
La distribuzione del dividendo avverrà mediante l’utilizzo delle riserve di utili degli esercizi precedenti. Si precisa,
inoltre, che a norma del D.M 2.04.2008 e successive modifiche ed integrazioni, le somme distribuite come dividendi
derivano da accantonamento di utili formatisi nei periodi precedenti al 31.12.2007.
A tale proposito, invita l’assemblea a deliberare in merito.
Dopo un approfondito dibattito l’assemblea, all’unanimità
DELIBERA
2009 pari ad € .....................
10.000,00
di procedere alla proporzionale distribuzione ai soci di un dividendo complessivo, per l’anno ..........,
Le somme erogate saranno, pertanto, così suddivise:
Rossi Mario
5.000,00
.. socio ...................................................,
€ ....................
Verdi
Antonio
5.000,00
.. socio ..................................................., € ....................
Il Presidente, constatato che l’ordine del giorno è esaurito, essendo stati trattati tutti gli argomenti previsti e non
essendovi alcuno che chiede la parola, dà incarico che sia redatto il presente verbale che, letto agli intervenuti, è
approvato all’unanimità.
L’Assemblea è sciolta alle ore .........
Il Presidente
Mario Rossi
......................................
Il Segretario
Antonio Verdi
......................................
Il verbale è stato registrato presso l’Ufficio delle Entrate di ........................... in data ....................... al n. ..................
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R
A
T
I
O
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Rati7518
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Aggiornamenti successivi
alla pubblicazione

 VERBALE DI DISTRIBUZIONE DI UTILI O RISERVE AI SOCI
L’argomento trattato nell’articolo, successivamente alla data di pubblicazione dello stesso, è stato
interessato dai seguenti provvedimenti:
RITENUTA SUGLI UTILI CORRISPOSTI
Il Sole 24Ore
16.04.2012
p. 2-NT
Imposte e tasse
La circolare n. 11/E/2012 dell’Agenzia delle Entrate ha ribadito che la delibera di
distribuzione dei dividendi entro il 31.12.2011 non basta per applicare la ritenuta d’imposta
del 12,50%, ma occorre averli effettivamente corrisposti ai soci entro tale data.
Pagina I
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