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STUDIO BELOTTI ASSOCIATI CONSULENZA AZIENDALE & TRIBUTARIA 25036 Palazzolo s/Oglio (Bs) - Piazza Zamara, 27 - Tel. 030-7301655 - Telefax 030-7401463 25121 Brescia - Via Solferino, 32/A – Tel. 030-41385 – Telefax 030-45802 Prof. Dr. Roberto Belotti Commercialista Revisore legale Università Cattolica S.Cuore ------------------- Dr. Simone Quarantini Commercialista Revisore legale Dr.ssa Francesca Garbellini Dottore in economia Dr.ssa Manuela Salamone Dottore in economia PREGIATISSIMI CLIENTI LORO SEDI Alla c.a. dell’Amministrazione CIRCOLARE FLASH N. 6 Oggetto: SUSSISTE (ANCORA) L’OBBLIGO DIPRESENTAZIONE DEI MODD. INTRA-2 DI DICEMBRE / QUARTO TRIMESTRE 2016 Come noto, l’art. 50, comma 6, DL n. 331/93, ha introdotto l’obbligo di riepilogare all’Agenzia delle Dogane, tramite i modd. Intra, le operazioni (cessioni di beni/prestazioni di servizi) poste in essere con operatori UE. In particolare i modd. Intra vanno presentati entro il giorno 25 del mese successivo al periodo di riferimento (mese/trimestre). Così, ad esempio, in caso di periodicità mensile, i modd. Intra relativi a gennaio vanno inviati entro il 25.2, quelli di febbraio entro il 25.3 e così via, mentre in caso di periodicità trimestrale, i modd. Intra relativi al trimestre aprile – giugno vanno inviati entro il 25 luglio. Si rammenta che la periodicità di presentazione dei modelli in esame è così individuata. Soggetti che negli ultimi 4 trimestri e per ciascuna categoria di TRIMESTRALE operazioni(beni o servizi) non hanno superato il limite trimestrale di € 50.000. MENSILE Soggetti che non si trovano nelle predette condizioni. I soggetti tenuti alla presentazione con cadenza trimestrale possono scegliere di presentare i modelli con periodicità mensile. Tale scelta vincola alla presentazione mensile per l’intero anno. LA SOPPRESSIONE DEI MODD. INTRA ACQUISTI / SERVIZI RICEVUTI Come noto, ai sensi dell’art. 4, comma 4, lett. b), DL n. 193/2016, è venuto meno l’obbligo di presentazione dei modd. Intra relativi agli acquisti/prestazioni di servizi ricevute da soggetti stabiliti in un altro Stato UE. La soppressione opera a decorrere dall’1.1.2017, ossia trova applicazione dagli acquisti intraUE/prestazioni di servizi ricevute registrate da tale data. Di conseguenza, i modd. Intra-2 riferiti al mese di dicembre/quarto trimestre 2016 devono essere presentati entro il 25.1.2017. DOTTORI COMMERCIALISTI ISCRITTI ALL’ORDINE DI BRESCIA E-mail: [email protected] www.belottiassociati.it 1 STUDIO BELOTTI & ASSOCIATI CONSULENZA AZIENDALE & TRIBUTARIA 25036 Palazzolo s/Oglio (Bs) - Piazza Zamara, 27 - Tel. 030-7301655 - Telefax 030-7401463 25121 Brescia - Via Solferino, 32/A – Tel. 030-41385 – Telefax 030-45802 Considerato che la citata disposizione si limita a fissare la data di decorrenza della soppressione dell’obbligo in esame “senza precisare il periodo di riferimento delle operazioni riepilogate negli elenchi riepilogativi di cui viene prevista l’abolizione”, l’interpretazione della stessa non è stata univoca, in quanto non risultava chiaro se detta data di decorrenza della soppressione dovesse riferirsi alle operazioni ovvero al termine entro il quale l’adempimento deve essere assolto. A seguito di tali dubbi, l’Agenzia delle Dogane ha ritenuto opportuno intervenire con la Nota 10.1.2017, n. 244/RU nella quale ha confermato che persiste l’obbligo di presentare i modd. Intra-2 riferiti al mese di dicembre/quarto trimestre 2016 da effettuare entro il prossimo 25.1.2017. L’Agenzia delle Dogane “giustifica” tale interpretazione della norma in esame evidenziando che l’abrogazione dei modd. Intra-2 relativi agli acquisti di beni/prestazioni di servizi ricevute è strettamente correlata all’introduzione del “nuovo” adempimento relativo allo spesometro trimestrale. Tale adempimento, che riguarda la comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati delle fatture emesse/acquisti nel trimestre di riferimento e di quelle ricevute/registrate nel medesimo periodo, comprese le bollette doganali/note di variazione, decorre dall’1.1.2017 e quindi non ricomprende le informazioni relative alle operazioni di dicembre 2016/quarto trimestre 2016. Di conseguenza: • l’invio dei modd. Intra relativi all’ultimo trimestre/mese del 2016 non costituisce una duplicazione di adempimenti; • i modd. Intra-2 riferiti al mese di dicembre/quarto trimestre 2016, devono essere presentati entro il prossimo 25.1.2017 in quanto, diversamente, l’Amministrazione finanziaria non potrebbe disporre delle relative informazioni. Brescia-Palazzolo sull’Oglio, lì 18 gennaio 2017 Cordialmente (Belotti dr. Roberto) DOTTORI COMMERCIALISTI ISCRITTI ALL’ORDINE DI BRESCIA E-mail: [email protected] www.belottiassociati.it 2