scritture contabili della casa mandante

SCRITTURE CONTABILI
contabilità
SCRITTURE CONTABILI
DELLA CASA MANDANTE
Art. 2214 - 2220 Codice Civile - R.M. Finanze 8.09.1979, n. 9/563
SOMMARIO
• SCHEMA DI SINTESI
• FATTURA DELL’AGENTE
• ESEMPLIFICAZIONE DI
CONTABILI
SCRITTURE
La registrazione sistematica delle operazioni aziendali rappresenta una
condizione irrinunciabile per la determinazione del reddito d’impresa e, in
tale contesto, assumono una fondamentale importanza le scritture contabili,
intese come sistema organico di rilevazione atto a consentire il regolare
adempimento degli obblighi previsti dal Codice Civile, nonché la determinazione del reddito imponibile delle imprese e società commerciali.
Ogni imprenditore ha, infatti, l’obbligo di tenere una traccia documentale
delle operazioni compiute dalla sua impresa attraverso i libri sociali e le
scritture contabili.
SCHEMA DI SINTESI
Ö Definizione
SCRITTURE
CONTABILI
Sono i documenti che contengono la rappresentazione in termini quantitativo-monetari dei singoli atti d’impresa, della siÖ tuazione del patrimonio e del risultato economico dell’attività
svolta.
Il Codice Civile non tratta le modalità di rilevazione delle
operazioni aziendali (leggasi partita doppia), tema caro alla
prassi ragionieristica e oggetto di approfondimenti a livello
Ö dottrinale, bensì elenca i libri e le scritture contabili obbli- Ö
gatori per l’imprenditore, enunciandone contenuti, modalità
di tenuta e conservazione.
Artt. 2214
e seguenti
Codice Civile
• Nel corso della successiva esposizione vengono riportate le seguenti scritture
contabili eseguite dalla casa mandante:
.. rilevazione di provvigioni passive in presenza di relativa fattura dall’agente;
.. rilevazione della quota di contributo Enasarco a carico della ditta mandante;
.. rilevazione del pagamento della fattura dell’agente e rilevazione della relativa
Ö
ritenuta Irpef;
.. rilevazione del pagamento della ritenuta Irpef;
.. rilevazione del pagamento trimestrale dell’Enasarco;
.. rilevazione a fine esercizio di provvigioni passive di competenza dell’esercizio
in chiusura ma non ancora fatturate dall’agente alla casa mandante.
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SCRITTURE CONTABILI
contabilità
FATTURA DELL’AGENTE
Esempio di fattura, riferito alle provvigioni maturate dall’agente nel periodo pattuito
dal contratto e quindi riaddebitate alla cassa mandante.
Esempio n. 1
Emittente
Carlo Rossi
Via Verdi, 103
20100 Milano
Partita Iva 00608953249
Codice Fiscale RSSCRL57T31F205P
Registro Imprese di Milano n. 00608953249
Iscrizione Ruolo Agenti n. 3921
Unità di
misura
Data
Documento
Numero
15.04.2008
Fattura
9
Cliente
Spett.le MSBM Srl
Via Caravaggio, 4
00100 Roma
C.F./P. IVA 01394267538
Descrizione
Quantità
Prezzo
unitario
Provvigione maturata per vendita Vostri prodotti
dal 1.01.2008 al 31.03.2008
1) Imponibile
.....%
2) Imponibile
20%
3) Imponibile
Codice
Importo
IVA
2
2.400,00
......% Totale A (1+2+3)
2.400,00
2.400,00
4) IVA
.....%
20%
5) IVA
6) IVA
......% Totale B (4+5+6)
480,00
480,00
7) Ritenuta Enasarco
6,75 %
8) Rit. d’acc. 23% sul 50% imp.
162,00
9) Escluso
Totale C (7+8+9)
276,00
1-2-3) Operazione imponibile IVA
7) Ritenute Enasarco
8) Ritenuta d’acconto del 23% sul 50% dell’imponibile
9) Operazione esclusa ai sensi dell’art. 15 n. 2 D.P.R. 633/1972
438,00
Totale Fattura (A+B)
2.880,00
Netto da pagare (A+B-C)
2.442,00
(S.E. & O.)
ESEMPLIFICAZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI
Esempio n. 1
Al momento del ricevimento della relativa fattura
15.04.n
P
D7
E B7
P C II 4 -bis
DEBITI VS/FORNITORI
DIVERSI
a
PROVVIGIONI PASSIVE
IVA C/ACQUISTI
Ricevimento della fattura acq. n. 9 del 15.04.2008
2.880,00
2.400,00
480,00
15.04.n
P
P
D 13
DIVERSI
a
ENASARCO
C/CONTRIBUTI
DEBITI VS/FORNITORI
D7
324,00
162,00
(a carico dell’agente)
E B7
ENASARCO
162,00
(a carico della ditta mandante)
Rilevazione contributo Enasarco a carico per il 50% all’agente e per
il restante 50% all’azienda
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SCRITTURE CONTABILI
contabilità
Esempio n. 2
Al momento del pagamento della fattura dell’agente e della rilevazione della relativa ritenuta Irpef
21.04.n
P
DIVERSI
BANCA C/C (O CASSA)
ERARIO C/RITENUTE
IRPEF
Saldo della fattura d’acq. n. 9 del 15.04.2008
DEBITI VS/FORNITORI
D7
P
P
C IV 1
D 12
a
a
a
2.718,00
2.442,00
276,00
Al momento del pagamento della ritenuta Irpef relativa alla fattura d’acquisto dell’agente
(giorno 16 del mese successivo a quello di pagamento della fattura)
Esempio n. 3
16.05.n
P
D 12
P
C IV 1
276,00
ERARIO C/ RITENUTE
BANCA C/C (O CASSA)
a
IRPEF
Versamento ritenuta d’acconto della fattura d’acq. n. 9 del 15.04.2008
Al momento del pagamento trimestrale del contributo Enasarco (giorno 20 maggio/agosto/
novembre/febbraio)
Esempio n. 4
20.08.n
P
D 13
P
C IV 1
324,00
DEBITI VS ENASARCO
BANCA C/C (O CASSA)
a
Versamento contributo Enasarco 2° trimestre 2008.
In caso vi siano, a fine esercizio, provvigioni passive di competenza dell’esercizio in chiusura ma non ancora fatturate dall’agente alla casa mandante, quest’ultima deve comunque
rilevare i costi di competenza dell’esercizio (R.M. Fin. 8.09.1979, n. 9/563 )
Esempio n. 5
31.12.n
E B7
P
D7
PROVVIGIONI PASSIVE
2.400,00
FORNITORI C/FATTURE
DA RICEVERE
Rilevazione provvigioni passive di competenza del 4° trimestre non
ancora fatturate dall’agente
a
RAT I O A g e n t i
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