Recenti chiarimenti dall`Agenzia delle Entrate sul cosiddetto

A tutti i clienti
Circolare
N. 34/2013
Bolzano, 30 settembre 2013
Oggetto: Agevolazioni fiscali per la riqualificazione energetica e per le ristrutturazioni
edilizie – decreto convertito in legge – recenti chiarimenti dall’Agenzia delle
Entrate sul cosiddetto “Bonus mobili ed elettrodomestici”
Il DL n. 63/2013 (c.d. decreto “Energia”), convertito dalla legge n. 90/2013, contiene alcune
misure agevolative dirette a favorire il miglioramento dell’efficienza energetica degli edifici e
il recupero del patrimonio edilizio. In particolare il Legislatore ha:
- prorogato fino al 31.12.2013 la detrazione per i lavori di riqualificazione energetica
aumentando la stessa dal 55 al 65% (contemporaneamente viene ridotto il limite di spesa
ammessa, cosicché l’importo massimo della detrazione resta in sostanza invariato);
- prorogato fino al 31.12.2013 la detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio
edilizio nella misura aumentata del 50%, introducendo una detrazione per l’acquisto di
mobili finalizzati all’arredo delle abitazioni oggetto di ristrutturazione fino a un limite
massimo di € 10.000.
Per ulteriori dettagli rimandiamo alla nostra Circolare n. 20/2013.
In sede di conversione sono state introdotte alcune novità. Recentemente poi, l’Agenzia delle
Entrate ha fornito con la Circolare n. 29 del 18 settembre 2013 una serie di interessanti
chiarimenti in merito alle novità sopra accennate e di seguito esaminate.
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1. La detrazione del 50% vale anche per l’acquisto di elettrodomestici:
Con la conversione in legge il legislatore ha previsto che la detrazione (50% con limite
massimo di € 10.000) vale non solo per l’acquisto di mobili, ma anche per grandi
elettrodomestici. Inoltre, la Circolare n. 29/2013 specifica che la detrazione vale per le spese
sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2013, anche se la legge è entrata in vigore con
data 4 agosto 2013.
Elettrodomestici
agevolabili
Mobili
agevolabili
Sono agevolabili le spese sostenute per l’acquisto di “grandi elettrodomestici”
purché muniti di etichetta energetica (A+ o superiore, A o superiore per i
forni). Per l’individuazione degli elettrodomestici in commento, la Circolare n.
29/2013 ricomprende: frigoriferi, congelatori, lavatrici, asciugatrici,
lavastoviglie, apparecchi di cottura, stufe elettriche, piastre riscaldanti
elettriche, forni a microonde, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori
elettrici, ventilatori elettrici, apparecchi per il condizionamento. Secondo la
dottrina prevalente, non sarebbero ricomprese nelle detrazioni televisori,
aspirapolvere, computer e vari elettrodomestici da cucina.
Rientrano tra i “mobili” agevolabili, a titolo esemplificativo, letti, armadi,
cassettiere, librerie, scrivanie, tavoli, sedie, comodini, divani, poltrone,
credenze, nonché i materassi e gli apparecchi di illuminazione che
costituiscono un necessario completamento dell’arredo dell’immobile oggetto
di ristrutturazione (incluse lampade da terra).
Con la Circolare n. 29/2013 sono stati chiariti anche alcuni dubbi:
Beni nuovi
È stato precisato che possono essere agevolate solo le spese sostenute per gli
acquisti di mobili o grandi elettrodomestici nuovi.
Spese
accessorie
Nell’importo delle spese sostenute per l’acquisto possono essere considerate
anche le spese di trasporto e di montaggio dei beni acquistati.
Le detrazione
vale solo per
immobili o
parti comuni
di edifici
ristrutturati
Per fruire della detrazione in esame, la spesa deve essere effettuata in funzione
di interventi edilizi sia su singole unità immobiliari residenziali, sia su parti
comuni di edifici residenziali, che a loro volta danno diritto alla detrazione del
50%. Viene specificato, che la detrazione vale per unitá abitativa. Perciò, se
vengono sostituite le finestre nel soggiorno, può essere acquistata una lavatrice
e beneficiare della detrazione.
Interventi
Il Legislatore non prevede dei limiti quantitativi minimi per gli interventi da
eseguire sulle singole unità, ma valgono le regole generali: lavori di
agevolati
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Avvio degli
interventi
Agevolazione
pari ad €
10.000 per
singola unità
manutenzione ordinaria effettuati sulle parti comuni; manutenzione
straordinaria, restauro/ristrutturazione e risanamento conservativo su singole
unità immobiliari. Le cosiddette trasformazioni urbane non sono più agevolate.
Un intervento minimo dovrebbe quindi essere già sufficiente per beneficiare
della detrazione per l’acquisto di mobili o elettrodomestici.
Secondo l’Agenzia delle Entrate si può beneficare della detrazione per gli
interventi avviati dopo il 26 giugno 2012 e quindi prima dell’acquisto di beni
agevolabili. Non è invece necessario, che il pagamento per l’intervento sia
stato effettuato prima del pagamento per l’acquisto dei mobili ed
elettrodomestici.
Se il contribuente effettua interventi edilizi agevolabili su più unità immobiliari
la detrazione in esame è “riconosciuta più volte”. In concreto: un proprietario
di tre abitazioni ristrutturate può detrarre, per ciascuno di questi, anche le spese
per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici nel limite di € 10.000.
In merito alle modalità di pagamento si ricorda che i contribuenti, che vogliono
zioni per le
beneficiare della detrazione del 50 o 55%, devono eseguire i pagamenti
modalità di
mediante bonifici bancari o postali (per via dell’obbligo di applicare la ritenuta
pagamento
del 4%). In base alla Circolare 29/2013 è consentito effettuare il pagamento
degli acquisti di mobili o di grandi elettrodomestici anche mediante carte di
credito o carte di debito. In questo caso, la data di pagamento è individuata nel
giorno di utilizzo della carta di credito o di debito da parte del titolare,
evidenziata nella ricevuta telematica di avvenuta transazione, e non nel giorno
di addebito sul conto corrente del titolare stesso. Non è consentito, invece,
effettuare il pagamento mediante assegni bancari o contanti.
Infine, la detrazione in esame, è da ripartire in dieci quote annuali, riconosciuta nella misura
del 50% su un ammontare complessivo massimo di 10.000.
Semplifica-
2. Ulteriori interventi di riqualificazione energetica agevolabili:
La Legge n. 90/2013 ha previsto la proroga fino al 31.12.2013 della detrazione per i lavori di
riqualificazione energetica e l’aumento della stessa dal 55 al 65%. In sede di conversione in
legge, è stato stabilito che rientrano nella detrazioni del 65% anche gli interventi di
sostituzione di impianti di riscaldamento con pompe di calore ad alta efficienza ed impianti
geotermici a bassa entalpia e la sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a
pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria, prima esclusi. Inoltre, la
Circolare n. 29/2013 specifica che la detrazione vale per le spese sostenute dal 6 giugno 2013
al 31 dicembre 2013, anche se la legge è entrata in vigore il 4 agosto 2013.
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3. Provvedimenti per finanziare l’agevolazione fiscale
L’agevolazione fiscale prevista dalla legge 63/2013 sarà finanziata, parzialmente, con
l’aumento dell’Iva, dal 2014, sugli allegati venduti con i giornali (esclusi i libri scolastici e
universitari) e su bevande e alimenti venduti nei distributori automatici. Per i primi l’IVA
passa dal 4% al 21% (22%), per i secondi passa dal 4% al 10%.
Restiamo a Vs. disposizione per qualsiasi informazione o chiarimento al riguardo.
Cordiali saluti,
Dott. Josef Vieider
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